NIA 200

Introducción: El propósito de esta norma internacional de auditoría es establecer normas y dar lineamientos sobre el
objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. También describe la
responsabilidad de la administración por la preparación y presentación de los estados financieros de acuerdo con el
marco de referencia de información financiera aplicable.

Objetivo de una Auditoría de Estados Financieros: Es facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información
financiera aplicable.

Requisitos Éticos Relativos a una Auditoría de Estados Financieros

El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para los Contadores Profesionales" emitido por la Federación
Internacional de Contadores. Los principios éticos que rigen las responsabilidades profesionales del auditor son:
• integridad;
• objetividad;
• competencia profesional y debido cuidado;
• confidencialidad;
• Conducta profesional; y normas técnicas.

Conducción de una Auditoría de Estados Financieros

El Auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría además deberá
considerar el material explicativo en los apéndices, las guías de interpretación aplicables al trabajo de auditoría que
se denominan Declaraciones Internacionales sobre Prácticas de Auditoría “DIPAs”.
El auditor puede en circunstancias especiales, juzgar desviarse de un principio básico o un procedimiento esencial
que sea relevante en las circunstancias de la auditoría para lograr el objetivo de la misma, esta desviación se debe
documentar como lo requiere la NIA 230 “Documentación de auditoría.

Alcance de una Auditoría de Estados Financieros

Se refiere a los procedimientos de auditoría que a juicio del auditor y con base en las NIAs se consideran apropiados
en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría. Además, deberá cumplir con otros requisitos
profesionales legales o de regulación del país.

¿Qué pasa si el auditor ha efectuado la auditoría de acuerdo con leyes locales y estas difieren de la NIAs? Si el
auditor necesita emitir dictamen de acuerdo a NIAs deberá analizar las diferencias y darle cumplimiento a los
requerimientos de las NIAs que no ha cumplido, y si las leyes locales tienen mayor alcance que las NIAs se da por
cumplido.

Escepticismo Profesional: El auditor deberá planificar y desempeñar la auditoría con una actitud de escepticismo
profesional en otras palabras hacer una evaluación crítica con una mentalidad cuestionante de la validez de la
evidencia de auditoría obtenida. Reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados
financieros estén representados erróneamente en una forma de importancia relativa.

Seguridad Razonable: El auditor con su trabajo desempeñado solamente puede obtener una seguridad razonable y
no seguridad absoluta de que los estados financieros tomados como un todo están libres de representación errónea
de importancia relativa. Debido a limitaciones inherentes y juicio del auditor.

Factores que provocan limitaciones en una auditoria:

-Uso de pruebas.
-Limitaciones inherentes del control interno (por ejemplo, la posibilidad de que la administración sobrepase el control
o de colusión).
-Que la mayor parte de la evidencia de auditoría es persuasiva más que conclusiva.
-Circunstancias inusuales que incrementen el riesgo de representación errónea de importancia relativa más allá del
que se esperaría ordinariamente.
-Cualquier indicación de que ha ocurrido una representación errónea de importancia relativa.

Riesgo de Auditoría e Importancia Relativa

Importancia relativa es definida en el marco de referencia para la preparación de estados financieros así: La
información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones
económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño
de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea.

Riesgo de Auditoria: Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión inapropiada de la auditoria cuando los
estados financieros están representados de una manera errónea de importancia relativa.

En el riesgo de auditoría la importancia relativa debe ser considerada por el auditor:

– A nivel de estados financieros: Se refiere a riesgos de representación errónea de importancia relativa que se
relacionan de manera dominante con los estados financieros como un todo y afectan a muchas aseveraciones.

– A nivel de clase de transacciones, saldos, cuenta y revelación: Este riesgo representa circunstancias que
incrementan el riesgo en cualquier número de aseveraciones diferentes.

– A nivel de aseveraciones que se divide en dos componentes:

*Riesgo inherente: Es la susceptibilidad de la existencia de una representación errónea que pudiera ser de
importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones erróneas, suponiendo
que no hay controles relacionados.

*Riesgo de control: es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en una aseveración y que
pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones erróneas,
no se prevenga o detecte y corrija oportunamente por el control interno de la entidad.

Riesgo de detección: Es el riesgo de que el auditor no detecte una representación errónea que podría ser de
importancia relativa, ya sean individuales o en agregado con otras representaciones erróneas.

Responsabilidad por los Estados Financieros

• El auditor sólo es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros.

• La responsabilidad por la preparación y presentación de los estados financieros de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable es la administración de la entidad.

• Estados financieros se refiere a una representación estructurada de la información financiera. Que ordinariamente
incluye notas complementarias.

Determinación de la Aceptabilidad del Marco de Referencia de Información Financiera

El auditor deberá determinar si el marco de referencia de la información financiera adoptado es aceptable esto aplica
si ha aceptado trabajo de auditoría de acuerdo a los lineamientos de la NIA 210 “Términos de los trabajos de
auditoría.

¿Cuál es la importancia de determinar la aceptabilidad del marco de referencia aplicable a información financiera?
Es importante porque si no es aceptable debe considerar las implicaciones de la NIA 210 en la aceptación del trabajo
y la NIA 701 en lo relacionado a la opinión.

Expresión de una Opinión sobre los Estados Financieros

El auditor puede expresar los tipos de opinión que se detallan a continuación:

– Sobre un juego completo de estados financieros de propósito general, preparados de acuerdo con un marco de
referencia de información financiera, diseñado para lograr una presentación razonable.

– Sobre compromisos de auditoría para propósito especial.