Ejemplo de una opinión con salvedades cuando el equipo del encargo del grupo no ha podido obtener

evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría del grupo

En este ejemplo, el equipo del encargo del grupo no ha podido obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada con respecto a un componente significativo contabilizado por el método de la
participación (reconocido por 15 millones de dólares USA en el estado de situación financiera, que
refleja unos activos totales de 60 millones de dólares USA) porque el equipo del encargo del grupo no
tuvo acceso a los registros contables, a la dirección, o al auditor del componente.

El equipo del encargo del grupo ha leído los estados financieros auditados del componente a 31 de
diciembre de 2017, incluido el informe de auditoría correspondiente, y ha examinado la información
financiera relacionada que posee la dirección del grupo con respecto al componente.

En opinión del socio del encargo del grupo, el efecto sobre los estados financieros del grupo de esta
imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada es material, pero no
generalizado.

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE

Empresa Maestría NIAS, S.A.

Cobán A.V.

Informe sobre los estados financieros consolidados

Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de la Empresa Maestría NIAS, S.A. y
sus dependientes, que comprenden el estado de situación financiera consolidado a 31 de diciembre de
2017, el estado del resultado global consolidado, el estado de cambios en el patrimonio neto
consolidado y el estado de flujos de efectivo consolidado correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información
explicativa.

Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros consolidados

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros

consolidados adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, y
del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados
financieros consolidados libres de incorrección material, debida a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros consolidados adjuntos
basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así
como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre
si los estados financieros consolidados están libres de incorrección material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
importes y la información revelada en los estados financieros consolidados. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección
material en los estados financieros consolidados, debida a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y
presentación fiel por parte de la entidad de los estados financieros consolidados, con el fin de diseñar
los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad5. Una auditoría
también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la
presentación global de los estados financieros consolidados.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y
adecuada para nuestra opinión de auditoría con salvedades.

Fundamento de la opinión con salvedades

La inversión de la Empresa Maestría NIAS, S.A. en la sociedad Riesgos, S.A. una asociada extranjera
adquirida durante el ejercicio y contabilizada por el método de la participación, está registrada por 15
millones de dólares USA en el estado de situación financiera consolidado a 31 de diciembre de 2017, y
la participación de la empresa Maestría NIAS, S.A. En el resultado neto de Riesgos, S.A. de 1 millón
de dólares USA se incluye en el estado del resultado global consolidado para el ejercicio terminado en
dicha fecha. No hemos podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre el importe
en libros de la inversión de Maestría NIAS, S.A. en Riesgos S.A. al 31 de diciembre de 20X1, ni sobre
la participación de Maestría NIAS, S.A. en el resultado neto de Riesgos, S.A. para el ejercicio, porque
se nos denegó el acceso a la información financiera, a la dirección y a los auditores de Maestría NIAS
S.A. Por consiguiente, no hemos podido determinar si estos importes deben ser ajustados.

Opinión con salvedades

En nuestra opinión, excepto por los posibles efectos del hecho descrito en el párrafo de "Fundam ento
de la opinión con salvedades”, los estados financieros consolidados expresan la imagen fiel de (o
presentan fielmente, en todos los aspectos materiales) la situación financiera de la empresa Maestría
NIAS, S.A. y sus dependientes a 31 de diciembre de 2017, así como de sus resultados y flujos de
efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera.

Barrientos Pérez & Asociados

Cobán A.V. Octubre 12 de 2018

 Ejemplos de confirmaciones del auditor de un componente

El siguiente texto no pretende ser una carta estándar. Las confirmaciones pueden variar de un auditor
de un componente a otro y de un periodo al siguiente.

Las confirmaciones a menudo se obtienen antes de que comience el trabajo sobre la información
financiera del componente.

GERSON CAAL
CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR INDEPENDIENTE

Cobán A.V. Octubre 12 de 2018

René Perez
Barrientos Perez & Asociados
Cobán A.V.

Esta carta se facilita en relación con su auditoría de los estados financieros del grupo de la empresa
Maestría NAS, S.A. para el ejercicio que termina el 31 diciembre de 2017, a efectos de expresar una
opinión sobre si los estados financieros del grupo expresan la imagen fiel de (o presentan fielmente, en
todos los aspectos materiales,) la situación financiera del grupo al 31 de diciembre de 2017, y de sus
resultados y flujos de efectivo para el ejercicio cerrado en dicha fecha de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.

Acusamos recibo de sus instrucciones de fecha 15 de enero de 2018, en las que se nos solicita que
realicemos un trabajo específico sobre la información financiera de la empresa Riesgos, S.A. para el
ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2018.

Confirmamos que:
1. Podremos cumplir con las instrucciones que se nos indiquen para realizar el trabajo solicitado.

2. Las instrucciones son claras y las comprendemos.

3. Colaboraremos con usted y le proporcionaremos acceso a la documentación de auditoría

relevante.

Tomamos nota de que:

1. La información financiera de la empresa Riesgos, S.A. se incluirá en los estados financieros del
grupo de la empresa Maestría NIAS, S.A.
 2. Puede considerar necesario participar en el trabajo que nos ha solicitado sobre la información
financiera de la empresa Riesgos, S.A. para el ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2017.

3. Tiene la intención de evaluar y, si lo considera adecuado, utilizar nuestro trabajo para la

auditoría de los estados financieros del grupo de la empresa Maestría NIAS, S.A.

En relación con el trabajo que realizaremos sobre la información financiera de la empresa Riesgos,
S.A, una empresa dependiente totalmente controlada, contabilizada por los métodos de la
participación de la empresa Maestría NIAS, S.A, confirmamos lo siguiente:

1. Tenemos conocimiento de los requerimientos de ética, en grado suficiente para cumplir con
nuestras responsabilidades en la auditoría de los estados financieros del grupo, y cumpliremos
con estos. En particular, y con respecto a la empresa Maestría NIAS, S.A y a los otros
componentes del grupo, somos independientes en el sentido de lo dispuesto en cumplir con los
requerimientos de ética y cumplimos con las disposiciones legales y reglamentarias a su
jurisdicción.

2. Tenemos conocimiento de las Normas Internacionales de Auditoría en grado suficiente para

cumplir con nuestras responsabilidades en la auditoría de los estados financieros del grupo y
llevaremos a cabo nuestro trabajo sobre la información financiera de la empresa Riesgos, S.A,
para el ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2018 de conformidad con dichas normas.

3. Tenemos las cualificaciones específicas necesarias para realizar el trabajo sobre la información
financiera de este componente.

4. Tenemos conocimiento de las Normas de Información financiera (NIIF) aplicable y manuales de

procedimientos en grado suficiente para cumplir con nuestras responsabilidades en la auditoría
de los estados financieros del grupo.

Le informaremos de cualquier cambio en las manifestaciones anteriores que se produzca durante el

curso de nuestro trabajo sobre la información financiera de la empresa Riesgos, S.A,

Gerson Caal
Contador Público y Auditor
Enero 20 de 2018
Cobán, A.V. Guatemala, Guatemala