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2016
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Acerca del autor
Sergio Luis Mondragón Duarte. Magíster en Dere-
cho Público. Secretario Académico, profesor cate-
drático y coordinador del Semillero de Investiga-
ción en Derecho Público del programa de Derecho,
Universidad Cooperativa de Colombia, sede Ibagué,
Colombia.
Correo electrónico: sergio.mondragon@campu-
succ.edu.co
BY NC ND
TABLA DE CONTENIDO
Introducción 6
Objetivos 6
Módulo 1. Fundamentos jurídicos de la responsabilidad
fiscal en Colombia 7
Conclusiones 29
Referencias 30
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Diagrama general del proceso ordinario de responsabilidad fiscal. 25
Figura 2. Procedimiento verbal de responsabilidad fiscal; ¿cuándo se aplica? 27
Figura 3. Adecuación del trámite. 27
Figura 4. Etapas del proceso verbal de responsabilidad fiscal. 27
Figura 5. Otras etapas del proceso verbal de responsabilidad fiscal. 27
Figura 6. Audiencia de descargos del proceso verbal
de responsabilidad fiscal. 27
Figura 7. Recursos del proceso verbal de responsabilidad fiscal. 27
Figura 8. Audiencia de decisión del proceso verbal de responsabilidad fiscal. 28
Figura 9. Continuación de la audiencia de decisión del proceso verbal de
responsabilidad fiscal. 28
Figura 10. Última etapa de la audiencia de decisión del proceso verbal de
responsabilidad fiscal. 28
21 MANUAL BÁSICO DE CONTROL
FISCAL
Sergio Luis Mondragón Duarte
RESUMEN
En ese orden de ideas, serán los entes de con- • Identificar los fundamentos constitucio-
trol fiscal (tales como la Contraloría General nales, legales y jurisprudenciales que
de la República o sus entidades delegadas y comprenden la acepción de responsabili-
las Contralorías departamentales o municipa- dad fiscal en Colombia.
les) los órganos encargados de adelantar las • Establecer los elementos teóricos que con-
respectivas investigaciones fiscales, encami- sagran normativamente el control fiscal.
nadas a obtener el resarcimiento de los bienes • Mostrar las bases jurídicas contenidas
o recursos que han sido objeto de desviación dentro del procedimiento de responsabili-
o detrimento patrimonial, por parte de servi- dad fiscal colombiano.
dores públicos o particulares que tienen a su
cargo la custodia, guarda y/o administración
de estos.
Nota de clase · 7
que la ley determine respecto de contralorías • Artículo 154. El régimen del control fiscal
municipales”. de los municipios, se regirá por lo que dis-
pone la Constitución, la Ley 42 de 1993, lo
Haciendo un estudio legal de las Contralorías previsto en este capítulo y demás disposi-
departamentales, se puede avizorar que los ciones vigentes;
artículos 1 y 2 de la Ley 330 de 1996 dispo- • Artículo 155. Las contralorías distritales
nen que estas entidades ejerzan control fis- y municipales son entidades de carácter
cal en su respectiva jurisdicción, en calidad técnico, dotadas de autonomía adminis-
de organismos de carácter técnico, dotados trativa y presupuestal;
de autonomía administrativa, presupuestal y • Artículo 156. Creación y supresión de con-
financiera. tralorías distritales y municipales. Artí-
culo modificado por el artículo 21 de la
En ese sentido, los numerales 4°, 5° y 8° del
Ley 617 de 2000: Únicamente, los muni-
artículo 9 de dicha normatividad establecen
cipios y distritos clasificados en categoría
que los contralores departamentales, ade-
especial y primera, y aquellos de segunda
más de las funciones atribuidas por mandato
categoría que tengan más de cien mil (100
constitucional, podrán exigir informes sobre
000) habitantes, podrán crear y organi-
su gestión fiscal a los servidores públicos del
zar sus propias Contralorías. Las contra-
orden departamental o municipal, y a toda
lorías de los municipios y distritos a que
persona, entidad pública o privada que admi-
se refiere el inciso anterior deberán supri-
nistre fondos o bienes del departamento o
mirse cuando se establezca la incapacidad
municipio fiscalizado. Encargar responsabili-
económica del municipio o distrito para
dades que deriven de la gestión fiscal y pro-
financiar los gastos de funcionamiento
mover, ante las autoridades competentes,
del órgano de control fiscal, refrendado
las investigaciones contra aquellos sujetos
por la Contaduría General de la Nación.
que hayan ocasionado perjuicio a los intere-
Parágrafo: En los municipios o distritos en
ses patrimoniales de orden departamental y
los cuales no haya Contraloría municipal,
municipal.
la vigilancia de la gestión fiscal correspon-
derá a la respectiva Contraloría departa-
De la misma manera, al hacer alusión a las
mental. En estos casos no podrá cobrarse
Contralorías distritales, se puede vislumbrar
cuota de fiscalización u otra modalidad
que el artículo 272 de la Constitución señala
de imposición similar a los municipios o
expresamente que la vigilancia de la gestión
distritos;
fiscal de los distritos y de los particulares que
• Artículo 165. “Atribuciones. Los contralo-
manejen fondo o bienes de estos entes terri-
res distritales y municipales, tendrán ade-
toriales se efectúa por medio de las corres-
más de lo establecido en el artículo 272 de
pondientes Contralorías Distritales (ejemplo:
la Constitución Política, las siguientes: 3º
Contraloría Distrital de Bogotá, Turístico y
Exigir informes sobre su gestión fiscal a
Cultural de Cartagena, Cultural e Histórico
los servidores públicos del orden munici-
de Santa Marta e Industrial y Portuario de
pal y a toda persona o entidad pública o
Barranquilla).
privada que administre fondos o bienes de
En relación con las Contralorías municipales, la respectiva entidad territorial”.
se observa que en la Ley 136 de 1994 se reguló
Finalmente, el artículo 24 de la Ley 617 de
las competencias de estos órganos de control
2000 prescribe que el Personero Municipal, en
de la siguiente manera:
virtud de las funciones que le asisten como
Nota de clase · 11
REFERENCIAS
Contraloría General de la República. (2006). Control fiscal participativo. Módulo 4. Bogotá: Defensoría del Pueblo
y Ministerio del Interior y de Justicia.
Corte Constitucional. (2004). Sentencia c-1176 de 24 de noviembre de 2004. MP. Clara Inés Vargas Hernández.
Corte Constitucional. (2006). Sentencia t-107 de 17 de febrero de 2006. MP. Manuel José Cepeda Espinosa.
Corte Constitucional. (2009). Sentencia c-557 de 20 de agosto de 2009. MP. Luis Ernesto Vargas Silva.
Mira, J. C., Meza, C. y Vega, D. (2001). El control fiscal en Colombia (tesis de grado). Pontificia Universidad Javeriana,
Bogotá, Colombia.
Nota de clase · 13
• Equidad: permite identificar los receptores En ese sentido, como bien lo señala el artículo
de la acción económica y analizar la dis- 267 del texto constitucional “dicho control se
tribución de costos y beneficios entre sec- ejercerá en forma posterior y selectiva con-
tores económicos y sociales y entre enti- forme a los procedimientos, sistemas y prin-
dades territoriales. cipios que establezca la ley”, razón por la cual:
• Valoración de los costos ambientales: permite
cuantificar el impacto por el uso o dete- Es evidente que para el constituyente de
rioro de los recursos naturales y el medio 1991, la orientación normativa del control
ambiente y evaluar la gestión de protec- fiscal que le impuso el ejercicio de un con-
ción, conservación, uso y explotación de trol previo era un elemento más obstaculi-
los mismos. zador que asegurador de un ejercicio eficaz
de la actividad fiscal. El control previo se lle-
En este aparte, vale la pena destacar, desde el vaba a cabo por las autoridades de control
punto de vista personal, que los principios del fiscal de tal manera que se tornaba en una
control fiscal corresponden a una concreción actividad de administración que de control
de los principios de la función pública enmar- a la misma y congestionaba de manera exa-
cados en el artículo 209 de la Constitución gerada las funciones del ente fiscalizador,
Política de Colombia, entre los que se desta- volviéndolo ineficaz e inoperante, pues la
can la igualdad, la moralidad, la eficacia, la acumulación de investigaciones excedía su
economía, la celeridad, la imparcialidad y la capacidad de operación (Mira, Meza y Vega,
publicidad. 2001, p. 55).
De esta manera, se puede decir que este ele- El artículo 5 de la Ley 42 de 1993 define como
mento teórico integrante del control fiscal control posterior la vigilancia de las activida-
soporta de manera abstracta el contenido de des, operaciones y procesos ejecutados por
las decisiones jurídicas concretas que adop- los sujetos de control y de los resultados obte-
tan los órganos de control fiscal en sede admi- nidos por los mismos; y el control selectivo
nistrativa, por medio de las cuales se declara como la elección mediante un procedimiento
o no fiscalmente responsable a un servidor técnico de una muestra representativa de
público por la ineficiente y/o inadecuada eje- recursos, cuentas, operaciones o actividades
cución de los recursos públicos que tenía a para obtener conclusiones sobre el universo
cargo durante el desarrollo de sus funciones. respectivo en el desarrollo del control fiscal.
misionales por parte de los órganos de control 2.4.2. Control macro sectorial
fiscal, los cuales se dirigen a desarrollar de Este control, al igual que el control fiscal
manera óptima, efectiva y oportuna los exá- macroeconómico, examina la ejecución de
menes financieros, de legalidad, de gestión y las finanzas públicas y el acatamiento de las
de resultados que comprende el sistema regu- metas macroeconómicas establecidas por
lador de este asunto. Dichos negocios misio- las entidades públicas; sin embargo, vale des-
nales son: control macro, control macro sec- tacar que dicha función se desarrolla a partir
torial y control micro. de sectores económicos específicos constitui-
dos para tal efecto.
2.4.1. Control macro
En la actualidad, por ejemplo, la Contralo-
Este control corresponde al estudio que rea- ría General de la República cuenta con siete
lizan los órganos de control fiscal en relación direcciones de estudios sectoriales en cada
con el manejo de las finanzas públicas y el una de sus contralorías delegadas, a saber:
acatamiento de las metas macroeconómicas
establecidas por las entidades públicas. • Contraloría delegada para el sector agropecua-
rio: comprende los subsectores de regu-
Como bien lo señala al respecto la misma lación de políticas de la sede principal;
Contraloría General de la República: desarrollo agroindustrial y comercializa-
ción; investigación, desarrollo y transfe-
La base del mismo, la constituyen las esta-
rencia de tecnología; fomento y desarrollo
dísticas fiscales del Estado, elaboradas por
agropecuario.
la Contraloría, a partir de las cuales se
• Contraloría delegada para el sector medio
determina el resultado fiscal de la Nación;
ambiente: integra los subsectores de regu-
ello a su vez, permite extraer conclusiones
lación de políticas; autoridades ambienta-
sobre la consistencia de la política fiscal y
les regionales; investigaciones científicas
estimar y analizar los costos incurridos en
ambientales; y protección ambiental.
la ejecución de la misma (Contraloría Gene-
• Contraloría delegada para el sector defensa,
ral de la República, 2015).
justicia y seguridad: comprende los subsec-
En ese sentido, se tiene como elementos inte- tores de defensa; justicia; y seguridad.
gradores de este tipo de control: 1) la certifica- • Contraloría delegada para el sector de gestión
ción de las finanzas del Estado, la cual se con- pública e instituciones financieras: integra los
signa a nivel del sector central en el informe subsectores de hacienda; gobierno; finan-
que debe ser presentado por el Contralor ciero; y legislativo.
General de la República ante el Congreso de • Contraloría delegada para el sector de infraes-
la República, al señor presidente de la Repú- tructura física, telecomunicaciones, comercio
blica y la opinión pública (artículo 268 cn); 2) exterior y desarrollo regional: comprende
los resultados de la auditoría efectuada con los subsectores de transporte; telecomu-
relación al Balance General de la Nación; 3) nicaciones; industrial; comercio exterior;
la presentación de la cuenta general del pre- desarrollo regional; y vivienda.
supuesto y el tesoro; 4) el informe sobre el • Contraloría delegada para el sector social:
estado de la deuda pública; y 5) el informe integra los subsectores de educación, cul-
sobre estado del medio ambiente y los recur- tura y deporte; así como de la protección
sos naturales (Contraloría General de la Repú- social.
blica, 2015).
Nota de clase · 17
que el control micro se ciñe estrictamente al Es de esta manera como, a partir de un proceso
cumplimiento de la ejecución presupuestal, de auditoría, se puede evidenciar el grado de
acorde con las políticas, indicadores o metas ejecución presupuestal de la entidad, de con-
contenidas dentro de los planes de acción de formidad con la planificación de la inversión
la entidad. de recursos públicos realizada a comienzo de
cada año por los entes fiscalizados
REFERENCIAS
Contraloría General de la República. (2015a). Guía de auditoría de la Contraloría General de la República.
Contraloría General de la República. (s. f.). ¿Qué es la Contraloría General de la República? Recuperado de: http://
www.contraloria.gov.co/contraloria/la-entidad
Corte Constitucional. (2008). Sentencia c-382 de 23 de abril de 2008. MP Rodrigo Escobar Gil.
Mira, J. C., Meza, C. y Vega, D. (2001). El control fiscal en Colombia (tesis de grado). Pontificia Universidad Javeriana,
Bogotá, Colombia.
20 · Serie documentos de docencia
que compense el perjuicio sufrido por la además de tener conocimiento acerca de ella,
entidad estatal. también tuvo la clara voluntad de ejecutarla.
• Es una responsabilidad que no tiene
carácter sancionatorio, punitivo o admi- Por otra parte, la conducta se considera como
nistrativo, pues su finalidad es pura o gravemente culposa cuando el daño causado
meramente resarcitoria. se genera como consecuencia de una infrac-
• Es un proceso que permite de forma inde- ción directa a la constitución o la ley, o de
pendiente la coexistencia de otras respon- una extralimitación u omisión en el ejercicio
sabilidades derivadas del mismo hecho, de sus funciones. Así pues, se presume que la
como la disciplinaria o la penal. conducta es gravemente culposa cuando se
comete con:
El proceso de responsabilidad fiscal se encuen-
tra enmarcado actualmente en la Ley 610 de Violación manifiesta e inexcusable de las
2000, por medio de la cual se establece el trá- normas de derecho; Carencia o abuso de
mite de los procesos de responsabilidad fiscal competencia para proferir una decisión;
a cargo de las contralorías. De esta manera, Omisión de las formas sustanciales o de la
se observa que el artículo 5 de esta ley señala esencia para la validez de los actos adminis-
como elementos integrantes de la responsa- trativos, determinada por error inexcusable;
bilidad fiscal: la conducta, el daño y el nexo Violación del debido proceso, en lo referente
causal entre ambos. a detenciones arbitrarias y dilaciones en los
términos procesales con detención física o
En relación con la conducta, vista como ele- corporal (Lombo, 2004, p. 13).
mento configurador de la responsabilidad fis-
cal, se tiene que la misma puede ser de dos Ahora bien, respecto del segundo elemento,
tipos: con dolo o con culpa, dado el carácter se tiene que ha de entenderse el daño como
subjetivo que determina este tipo de respon- una lesión al patrimonio público represen-
sabilidades (Corte Constitucional, 1996). tado en el menoscabo, la disminución, el per-
juicio, el detrimento, la pérdida, el uso inde-
En palabras de Quintero-Jiménez (2002): bido o el deterioro de los bienes o recursos
públicos, o de los intereses patrimoniales del
La conducta activa u omisiva, imputable al Estado, generada por una gestión fiscal anti-
autor del daño, dolosa o culposa, se refiere técnica, antieconómica, ineficaz, ineficiente,
a la potestad funcional, reglamentaria o inadecuada, inequitativa o inoportuna que,
contractual de un servidor público o de en términos generales, contraviene tanto los
un particular que, autorizado legalmente, fines como los cometidos estatales en materia
despliegue gestión fiscal, en ejercicio de la de inversión pública (Contraloría General de
cual, o con ocasión de ella, genere un daño la República, 2015a).
al patrimonio del Estado (p. 26).
Por último, en relación con el último ele-
En virtud de lo anterior, se puede afirmar que mento, se halla que el nexo de causalidad
la conducta dolosa comprende dos elementos debe ser determinante y condicionante de
esenciales: 1) un elemento cognitivo, a partir causa y efecto, entre la conducta y el daño, es
del cual se establece que la persona conocía decir, el daño debe obtenerse como resultado
de la ilicitud e ilegalidad de la conducta y 2) de una conducta activa u omisiva.
un elemento volitivo, del cual se puede deter-
minar la intencionalidad que tuvo el actor
al momento de desplegar la conducta, pues
Nota de clase · 23
Luego de haber quedado en firme el fallo, el responsabilidad fiscal de los investigados debe
mismo presta mérito ejecutivo contra los res- ser remitido tanto a la Procuraduría General
ponsables fiscales y sus garantes (hasta en un de la Nación como a la Fiscalía General de la
25%), motivo por el cual será la Jurisdicción Nación, para que estas entidades inicien las
Coactiva de cada Contraloría, la dependen- indagaciones del caso en el ámbito de su com-
cia encargada de efectuar el correspondiente petencia. E igualmente, el mismo puede ser
cobro de las sumas de dinero que les fueron demandado ante la Jurisdicción Contenciosa
ordenadas resarcir. Administrativa, dentro de los cuatro (4) meses
siguientes de haber quedado en firme, a tra-
En esta instancia, ha de aclararse que tanto vés del Medio de Control de Nulidad y Resta-
el auto de apertura del proceso de responsa- blecimiento del Derecho.
bilidad fiscal como el fallo respectivo —con o
sin responsabilidad fiscal— son susceptibles Por último, como se previno anteriormente,
de los recursos de reposición y en subsidio de tanto en la Contraloría General de la Repú-
apelación, a diferencia del auto de imputación, blica como en las Contralorías Territoriales
frente al cual no procede recurso alguno como existe el llamado “grado de consulta”, por
se dijo previamente. También debe acotarse medio del cual se surte la revisión ante el
que en cualquier etapa del proceso se pueden superior jerárquico, en este caso ante la Con-
decretar medidas cautelares sobre los bienes traloría auxiliar, del auto de archivo, del fallo
de las personas presuntamente responsa- sin responsabilidad fiscal o del fallo con res-
bles del detrimento patrimonial, hasta por un ponsabilidad fiscal derivado de un proceso
monto que sea suficiente para cubrir el posible en el que el responsable hubiese sido repre-
daño económico infligido contra el Estado. sentado por apoderado de oficio. La figura 1
puede explicar brevemente dicho proceso de
Así mismo, como se expuso al inicio de responsabilidad fiscal.
esta monografía, el fallo que declara la
FIGURA 1. Diagrama general del proceso ordinario de responsabilidad fiscal. Tomado de Contraloría General de la República (2016).
Recuperado de http://www.contraloria.gov.co/web/guest/proceso-de-responsabilidad-fiscal.
26 · Serie documentos de docencia
FIGURA 3. Adecuación del trámite. Tomada de Contraloría FIGURA 6. Audiencia de descargos del proceso verbal de
General de la República (2016). Recuperado de responsabilidad fiscal. Tomado de Contraloría General de la
http://186.116.129.40/induccion-2013/assets/como-lo- República (2016). Recuperado de http://186.116.129.40/
hacemos-responsabilidad-fiscal.pdf induccion-2013/assets/como-lo-hacemos-responsabilidad-
fiscal.pdf
FIGURA 4. Etapas del proceso verbal de responsabilidad fiscal. FIGURA 7. Recursos del proceso verbal de responsabilidad fiscal.
Tomado de Contraloría General de la República (2016). Tomado de Contraloría General de la República (2016).
Recuperado de http://186.116.129.40/induccion-2013/ Recuperado de http://186.116.129.40/induccion-2013/
assets/como-lo-hacemos-responsabilidad-fiscal.pdf assets/como-lo-hacemos-responsabilidad-fiscal.pdf
28 · Serie documentos de docencia
3.4. SÍNTESIS
El proceso de responsabilidad fiscal corres-
ponde a un proceso de naturaleza administra-
tiva, que pretende el resarcimiento de recur-
sos públicos mal administrados por un servi-
dor público o agente estatal que cumpla fun-
ciones públicas, cuyo conocimiento y trámite
corresponde ser adelantado por los órganos de
control fiscal, tales como la Contraloría Gene-
ral de la República, las Contralorías Depar-
tamentales, y las Contralorías Municipales,
FIGURA 9. Continuación de la audiencia de decisión del
proceso verbal de responsabilidad fiscal. Tomado de atendiendo a su ámbito de competencia.
Contraloría General de la República (2016). Recuperado de
http://186.116.129.40/induccion-2013/assets/como-lo- Este proceso como se expuso previamente
hacemos-responsabilidad-fiscal.pdf
puede ser ordinario o verbal, dependiendo de
la certeza que se tenga con respecto a la exis-
tencia del daño patrimonial al Estado y del
tipo o cantidad de pruebas que comprometan
la responsabilidad del gestor fiscal.
REFERENCIAS
Contraloría General de la República. (2015b). Proceso de responsabilidad fiscal. Recuperado de: http://www.
contraloria.gov.co/control-fiscal/responsabilidad-fiscal.
Corte Constitucional. (1996). Sentencia su-620 de 13 de noviembre de 1996. MP. Antonio Barrera Carbonell.
Lombo-Liévano, M. C. (2004). El proceso de responsabilidad fiscal. Bogotá: Imprenta Nacional de Colombia.
Quintero-Jiménez, M. S. (2002). Proceso de responsabilidad fiscal. Bogotá: Imprenta Nacional de Colombia.
Nota de clase · 29
Referencias
Contraloría General de la República. (2006). Control fiscal participativo. Módulo 4. Bogotá: Defensoría del Pueblo
y Ministerio del Interior y de Justicia.
Contraloría General de la República. (2015a). Guía de auditoría de la Contraloría General de la República.
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Corte Constitucional. (2009). Sentencia c-557 de 20 de agosto de 2009. MP. Luis Ernesto Vargas Silva.
Lombo-Liévano, M. C. (2004). El proceso de responsabilidad fiscal. Bogotá: Imprenta Nacional de Colombia.
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Bogotá, Colombia.
Quintero-Jiménez, M. S. (2002). Proceso de responsabilidad fiscal. Bogotá: Imprenta Nacional de Colombia.