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Unidad 3
Semana 6
Taller de Contabilidad
Financiera Superior
Contenidos Unidad 3 Semana 6
• EJEMPLIFICACIÓN
Caso 1: Dado el orden que nos entrega la circular 1501, podemos ejemplificar algunas
cuentas de acuerdo a lo establecido por la norma de la siguiente forma:
ACTIVOS
Disponible
Depósitos a plazo
Valores negociables (neto)
Deudores por venta (neto)
Documentos por cobrar (neto)
Deudores varios (neto)
Documentos y cuentas por cobrar empresas
relacionadas
Existencias (neto)
Impuestos por recuperar
Gastos pagados por anticipado
Impuestos diferidos
Otros activos circulantes
Contratos de leasing (neto)
Activos para leasing (neto)
Donde podemos observar que dentro de los activos circulantes, el orden lógico que se
establece está basado en su grado de liquidez, desde el más liquido al menos líquido.
Activos fijos
Terrenos
Construcciones y obras de infraestructura
Maquinarias y equipos
Otros activos fijos
Mayor valor por retasación técnica del activo fijo
Depreciación (menos)
Total otros activos
Inversiones en empresas relacionadas
Inversiones en otras sociedades
Menor valor de inversiones
Mayor valor de inversiones (menos)
Deudores a largo plazo
Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas
largo plazo
Impuestos diferidos a largo plazo
Intangibles
Amortización (menos)
Otros
Contratos de leasing a largo plazo (neto)
Luego podemos observar los activos fijos y su diferencia con la clasificación de los otros
activos.
Caso 2: para poder emitir los informes financieros establecemos como base el siguiente
ejemplo:
https://www.svs.cl/portal/principal/605/w3-article-13822.html
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Financiera Superior
Contenidos Unidad 3 Semana 7
El estado de flujo de efectivo es un estado contable básico que informa sobre las
variaciones y movimientos de efectivo y sus equivalentes en un período determinado.
El Estado de Flujos de Efectivo especifica el importe de efectivo neto provisto o usado por
la empresa durante el ejercicio por sus actividades:
De Operación
De Inversión
De Financiamiento
a).- Flujo Operativo: son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de
una empresa, así como otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversión.
b).- Flujo de Inversiones: son las de adquisición y desapropiación de activos a largo plazo,
así como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
C).-Flujo de Financiamiento: son las actividades que producen cambios en el tamaño y
composición del capital en acciones y de los préstamos tomados por parte de la empresa.
• EJEMPLIFICACIÓN
Formato MÉTODO INDIRECTO
Actividades de operación
Utilidad de operación 55.000
Partidas que no afectan el efectivo:
Depreciación 34.500
Revalorización del patrimonio 17.000
Utilidad venta de inversiones -1.200
Efectivo generado en operación 105.300
Cambios en activos y pasivos de operaciones:
Actividades de inversión
Compra de Propiedades, Planta y Equipo (ver nota 3) -165.000
Compra de inversiones -13.600
Venta inversiones 4.000
Flujo de efectivo neto en actividades de inversión -174.600
Actividades de financiación
Emisión de acciones 60.000
Nuevas obligaciones a largo plazo 120.000
Pago obligaciones largo plazo -80.000
Pago obligaciones bancarias -6.500
Pago de dividendos -9.000
Flujo de efectivo neto en actividades de financiación 84.500
Aumento en efectivo 36.900
Actividades de inversión
Compra de Propiedades, Planta y Equipo (ver nota 3) -165.000
Compra de inversiones -13.600
Venta inversiones 4.000
Flujo de efectivo neto en actividades de inversión -174.600
Actividades de financiación
Emisión de acciones 60.000
Nuevas obligaciones a largo plazo 120.000
Pago obligaciones largo plazo -80.000
Pago obligaciones bancarias -6.500
Pago de dividendos -9.000
Flujo de efectivo neto en actividades de financiación 84.500
Aumento en efectivo 36.900
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Contenidos Unidad 3 Semana 8
Los estados financieros deben cumplir con la finalidad de entregar información fidedigna,
que sirva de base para constituir una herramienta en la empresa al enfrentar los procesos
de gestión necesarios para cumplir los objetivos de la empresa. Dentro de este contexto
vamos a conocer una parte importante de estos estados financieros, como lo son las notas
explicativas.
Estas notas son obligatorias y deben presentarse en conjunto a los demás informes
financieros, las cuales brindan en su conjunto los elementos necesarios para que los
usuarios puedan comprender los datos entregados, y a su vez puedan sacar mejores
beneficios al manejar de forma más global la información entregada por la entidad.
Las notas no sustituyen un correcto manejo de la información contable, por lo que las
personas encargadas del manejo contable deben conocer tanto la normativa vigente como
los temas internos de la empresa.
3.1.- Criterios de notas explicativas
Con respecto a la aplicación de criterios a ser considerados en las notas explicativas,
podemos resumir que estas deben indicar:
-. El Registro de valores de la empresa en la SVS
-. El período contable del informe financiero
-. Las bases se han realizado el informe (PCGA, IFRS)
-. El tratamiento de los datos del año anterior para poder cumplir con la comparación de la
información
-. Si la empresa es parte de una filial, si es casa matriz, sucursales, etc.
-. La forma de aplicación de la corrección monetaria
-. La forma de convertir la moneda extranjera al momento del cierre del balance
-. La forma de tratamiento de las existencias
-. La forma de valorización de las inversiones
-. La forma de cálculo de los EDI
-. La forma de tratar la valorización de los activos fijos
-. La forma de aplicar la depreciación
-. Otros temas: activos en leasing, intangibles, retro-compra, etc.
Además de lo mencionado, debemos considerar el revelar cualquier cambio importante de
criterio para la mejor compresión de los estados financieros.
De acuerdo a esto, si el objetivo es explicar el uso de la moneda podemos decir que:
• EJEMPLIFICACIÓN
Caso 1:
Dentro los temas estipulados por las notas explicativas, podemos mencionar como ejemplo:
Nota N° 1: Información Corporativa
Nota N° 2: Resumen de Principales Políticas Contables Aplicadas
Nota N° 3: Administración del Riesgo Financiero
Nota N° 4: Información Financiera por Segmento
Nota N° 5: Instrumentos Financieros
Nota N° 6: Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Nota N° 7: Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Resultados
Nota N° 8: Otros Activos Financieros Corrientes
Nota N° 9: Otros Activos no Financieros Corrientes
Nota N° 10: Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar
Nota N° 11: Saldos y Transacciones con Entidades Relacionadas
Nota N° 12: Inversiones Contabilizadas Utilizando el Método de la Participación
Nota N° 13: Activos Financieros Disponibles para la Venta
Nota N° 14: Activos Intangibles
Nota N° 15: Propiedades, Planta y Equipos
Nota N° 16: Activos y Pasivos por Impuestos Corrientes y Diferidos
Nota N° 17: Cuentas por Pagar Comerciales y Otras Cuentas por Pagar
Nota N° 18: Provisiones Corrientes por Beneficios a los Empleados
Nota N° 19: Otros Pasivos no Financieros Corrientes
Nota N° 20: Capital y Reservas
Nota N° 21: Ingresos de Actividades Ordinarias
Nota N° 22: Ingresos Financieros
Nota N° 23: Gastos por Beneficios a los Empleados
Nota N° 24: Otros Gastos por Naturaleza
Nota N° 25: Otros Ingresos (Gastos), Neto
Nota N° 26: Costos Financieros
Nota N° 27: Ganancia Básica por Acción