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Novedades sobre

Comprobantes Electrónicos
La masificación del CPE transformará la gestión
del cumplimiento tributario

• Se contribuye con la Ampliación de la base tributaria y simplificación de los


tramites aduaneros. Promueve la formalización y reduce costos.
• Entre el 2014 y 2017 se emitieron 381 millones de CPE. Más del 50% fueron Facturas
Electrónicas.
• CPE emitidos (boletas y facturas) cada mes: 151 millones en abril 2018 vs 104
millones en promedio en 2017 (crecimiento 45%)
• En 2017 se contrató servicio de uso de nube (almacenamiento y gestión)
• Con la inclusión del OSE, la Administración no interviene en la transacción del
contribuyente
• Ajustes en 2017 han permitido acortar en 2 años los plazos.
• Se cuenta con 7 Operadores de Servicios Electrónicos – OSE autorizados y 3
empresas más están en evaluación
• CPE emitidos (boletas y facturas) en 2018 representaron el 80% de ventas
Fuente: Proyecto declaradas-
de Comprobantes
de Pago • 230 mil contribuyentes usarán CPE a finales de 2018, más del 90% de la
recaudación
Evolución de la Cantidad de Facturas Electrónicas

Cantidad Acumulado
381,528,603

197,926,995
183,601,608

76,627,356 121,299,639
18,105,648 58,521,708
15,523,293
2014 2015 2016 A dic - 2017
Nota:
En el 2018 se esta recibiendo 18 millones de facturas electrónicas mensuales y 300 millones de boletas de venta
electrónica (Fuente: Proyecto de Comprobantes de Pago)
Evolución de Emisores Electrónicos

120,981

83,215

49,880

27,348
6,995

2014 2015 2016 2017 A jun- 2018


Fuente: Proyecto de Comprobantes de Pago
Evolución de Facturas Electrónicas

200,000,000 183,605,727

150,000,000
121,299,639 118,019,649
100,000,000
58,521,708
50,000,000
15,523,293
0
2014 2015 2016 2017 A jun-2018
Series1

Fuente: Proyecto de Comprobantes de Pago


Se reciben 750 mil facturas electrónicas diarias
Masificación del Sistema de Emisión Electrónica (SEE)

Listados publicados
2019 – 2020
Noviembre 2018:
Obligados año 2018: 54,703 Micro
Agosto 2018: empresas
102,054 contribuyentes Contribuyentes que al
13,837 31.12.2016 hayan
Mayo 2018: 11,573 Actividades de obtenido ingresos
proveedores del manufatura, mayores ≥ a 150 UIT
Estado al 31.12.2015 construcción, Anexo IV
Enero 2018: 21, 941 con ingresos ≥ a 150 hoteles o
Agentes de retención y percepción UIT restaurantes al
al 30.06.2017 31.12.2016 ≥ a 150
Inscritos en el Registro
PRICOS Nacionales al 29.06.2017 de IQBF al 30.04.2017 UIT
PRICOS regionales y zonales al Anexo III
Exportadores al
31.07.2015 31.12.2016 con
Otros contribuyentes (Anexo I) ingreso mayores ≥ a
75 UIT RS 155 – 2017/SUNAT
Anexo II
Fuente: Proyecto de Comprobantes de Pago
Sistemas de Emisión Electrónica (SEE)

Sistema de Emisión
Electrónica

SEE-SOL y APP SUNAT* SEE - Del Contribuyente SEE - Facturador SEE - OSE SEE – CF / SEE - ME
R.S. 182-2008/SUNAT R.S. 097-2012/SUNAT R.S. 182-2016/SUNAT R.S. 117-2017/SUNAT R.S. 141-2017/SUNAT (POS)
 Recibos por Honorarios*  Facturas  Facturas  Facturas  Ticket electrónico sin
 Boletas de Venta  Boletas de Venta  Boletas derecho a crédito fiscal
 Notas de crédito  Notas de crédito  Notas de crédito  Para NRUS
R.S. 188-2010/SUNAT
 Notas de débito  Notas de débito  Notas de débito  Otros regímenes siempre
 Facturas*  GRE – modelo general  GRE que su actividad sea
 Boletas de Venta*  CRE  CRE actividades de
 Notas de crédito*  CPE  CPE restaurantes
 Notas de débito*  DAE (recibo de luz, agua,  DAE
 GRE – bienes fiscalizados telecomunicaciones) R.S. 276-2017/SUNAT (ME)
 GRE – modelo general  Ticket electrónico sin
 CRE derecho a crédito fiscal
 CPE  Solo para NRUS
 LCE
Obligatoriedad OSE / SOL

Sistema de Emisión
Electrónica

SEE – CF / SEE - ME
SEE-SOL y APP SUNAT* SEE - OSE
R.S. 141-2017/SUNAT (POS)
R.S. 182-2008/SUNAT R.S. 117-2017/SUNAT  Ticket electrónico sin
 Recibos por Honorarios*  Facturas
derecho a crédito fiscal
 Boletas de Venta
R.S. 188-2010/SUNAT  Notas de crédito
 Para NRUS
 Facturas*  Otros regímenes siempre
 Notas de débito
que su actividad sea
 Boletas de Venta*  GRE – modelo general
actividades de restaurantes
 CRE
 Notas de crédito*
 CPE R.S. 276-2017/SUNAT (ME)
 Notas de débito*  DAE (recibo de luz, agua,
 GRE – bienes fiscalizados telecomunicaciones)  Ticket electrónico sin derecho
 GRE – modelo general a crédito fiscal
 CRE  Solo para NRUS
 CPE
 LCE
PSE
7 Operadores
autorizados
3 en proceso

9
Operadores de Servicios Electrónicos en el Perú

Se espera este año


contar con 12
Operadores autorizados
Con la masificación de la factura
electrónica se podrá:

• Mejorar eficiencia y automatización de


procesos de las empresas a través del
intercambio de documentos en formato
electrónico.

• El impulso del B2C, B2B y B2G.

• Masificación del Factoring Electrónico.

• Servicios de agregación de oferta y demanda.


Con la masificación de la factura electrónica se podrá

1. Proponer al contribuyente el pago del RUS y la


Declaración Pago IGV - Renta mensual en base a
Factura Electrónica.

2. Eliminación del Registro de Ventas y Compras

3. Simplificar los trámites aduaneros.

4. Mejora en la gestión de riesgo y en el proceso de


fiscalización.
Uso de certificado digital en Factura Electrónica

Formato Digital : XML basado en el


estándar UBL

Firma Digital : uso de certificado digital

Certificado Digital / Firma Digital (Art. 2° )

— A la firma electrónica referida en el Reglamento Firmas y Certificados Digitales (IOFE).


— Certificado Digital debe contener RUC, Razón social del emisor. Tener por lo menos nivel de seguridad medio.
Certificado digital para masificación de factura
electrónica

1. La factura electrónica, tiene como parte de sus componentes sustanciales la firma


digital bajo el ámbito de la Infraestructura Oficial Firma Electrónica – IOFE
2. En el 2013 (inicio de la emisión electrónica) el costo de un CD era de US$30 aprox.
hoy el costo mínimo es de 83 US$ aprox.
3. Países como Chile, presentan costos desde 22 dólares, mientras que en México, la
administración tributaria los entrega de manera gratuita.
4. A nivel del sector privado, actualmente existen diez entidades privadas de certificación
que se encuentran acreditadas por INDECOPI, sin embargo se ha podido constatar
que ninguna cuenta con entidades de registro en provincias, sólo están ubicadas en
Lima.
5. La SUNAT está trabajando para:
- Proveer a las Mypes y microempresas de un CD que sea “gratuito”.
- Sea la responsable de su entrega a los contribuyentes.
Proceso de Incorporación al SEE

Se da por dos situaciones:

• Por designación de SUNAT


- En la fecha que comunique mediante resolución, la que indicará si se asigna
dicha calidad, respecto de todas o parte de sus operaciones y, si pueden usar,
indistintamente, cualquiera de los sistemas comprendidos en el SEE, solo algunos
o solo uno de ellos.

• A elección del Contribuyente


- El día calendario en que se emita el primer comprobante de pago electrónico
(para el SEE – SOL) o a partir del día calendario siguiente a aquel en que cumpla
con las condiciones solicitadas (para el SEE – Del contribuyente, SEE – SFS, SEE –
OSE, SEE – CF y SEE – ME).
Efectos de la incorporación

✓La posibilidad excepcional del emisor electrónico, que adquirió esa calidad por
determinación de la SUNAT, de emitir, respecto de las operaciones por las que corresponde
emitir factura electrónica o boleta de venta electrónica: factura o boleta de venta en
formatos impresos o importados o tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, en
situaciones de contingencia.

✓ Usar el formato digital

✓ Colocar la firma digital

✓ Utilizar para la representación impresa un papel que cumpla con ciertas especificaciones

✓ Colocar en la representación impresa el valor resumen o el código de barras.

A partir del 1.1.2019, en la representación impresa, se debe colocar el código QR.


Envío a la SUNAT de Facturas Electrónicas

• En la fecha de emisión consignada en la factura electrónica o en la nota


electrónica vinculada a aquella e incluso hasta un plazo máximo de siete
(7) días calendario contado desde el día siguiente a esa fecha, el emisor
electrónico deberá remitir a la SUNAT o al OSE un ejemplar de dichos
documentos.

• Lo remitido a la SUNAT o al OSE transcurrido ese plazo no tendrá la


calidad de factura electrónica o nota electrónica, aun cuando hubiera
sido entregada al adquirente o usuario.
Concurrencia de Comprobantes de pago y
físico y electrónicos

• El emisor electrónico que obtenga por elección esa calidad no está impedido
de emitir los comprobantes de pago, las notas de débito y las notas de crédito
en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas o los tickets
o cintas emitidos por máquinas registradoras, cuando corresponda.

• Puede seguir emitiendo de manera física, por un plazo de cinco (5) meses
contados desde el primer día calendario del mes siguiente de adquirida la
calidad de emisor electrónico.
Concurrencia de Comprobantes de pago y
físico y electrónicos

• El emisor electrónico por determinación de la SUNAT (designado) que,


por causas no imputables a él, esté imposibilitado de emitir los
comprobantes de pago electrónicos y/o las notas electrónicas puede
emitir los comprobantes de pago, notas de débito y notas de crédito en
los formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas o los
tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, cuando
corresponda.

• Ante este supuesto, debe proporcionar a la SUNAT la declaración


jurada con la información de los comprobantes impresos (RS 113-
2018/SUNAT).
Concurrencia de Comprobantes de pago y
físico y electrónicos

Baja CdP físico y autorización Envío información


CdP contingencia Emitir CdP contingencia (7 días)

_____|_________|_______|_____ Vigencia

RS Nueva autorización de Segunda autorización


Actualidad 3 meses
CdPC de CdPC

8,979 obligados - 90% de remisión


Baja de los CdPF autorizados a de XML respecto
2,540 emisores electrónicos
los obligados, estimados en 15 de CdPC (+)
6,439 emisores físicos (72%)
millones de facturas
2,540 emisores electrónicos
1,132 presentan PLE - 10% del promedio mensual de CdPE emitidos
6% son facturas físicas válidamente en los últimos 6 meses.
94% son facturas electrónicas - 100 unidades para los nuevos obligados y para los
que siéndolo no cuenten con CdPE emitidos
válidamente.
- La cantidad a otorgar no podrá ser menor a 100.
Concurrencia de Comprobantes de pago y
físico y electrónicos
Concurrencia de Comprobantes de pago y
físico y electrónicos

Limite a la autorización de comprobantes impresos:

1ra autorización (desde el 01.09.2018):


Se autoriza, como máximo, el 10% del promedio mensual de lo emitido en el
SEE respecto del mismo tipo de comprobante de pago en los seis meses
anteriores a aquel en el cual se presenta la solicitud o 100 formatos por cada
tipo de comprobante de pago y por cada establecimiento, lo que en total
resulte mayor.
Concurrencia de Comprobantes de pago y
físico y electrónicos

Limite a la autorización de comprobantes impresos:

2da autorización y siguientes (desde el 01.09.2018):


Además de los límites antes señalados, se debe comunicar (declaración
informativa) el 90% de los comprobantes autorizados en el procedimiento
anterior.

3ra autorización y siguientes:


Comunicar el 90% de los comprobantes autorizados en el procedimiento
anterior (2da) y los no comunicados en la precedente a la anterior (1ra).
Concurrencia de Comprobantes de pago y
físico y electrónicos

• En caso el emisor electrónico utilice para emitir el SEE- SOL, SUNAT


Operaciones en Línea a través de la opción respectiva.

• En caso el emisor electrónico utilice para emitir el SEE - Del contribuyente y


el SEE - OSE, a través de los servicios web utilizados actualmente para el
envío de los comprobantes electrónicos.

• En caso el emisor electrónico utilice para emitir el SEE- SFS, la aplicación SFS
a través de la opción respectiva.
Constancia de Recepción de la factura electrónica y la
nota electrónica

• La CDR – Factura, boleta de venta y sus notas será remitida por la


SUNAT o el OSE al emisor electrónico.
• La constancia antes indicada tendrá alguno de los siguientes
estados:
✓Aceptada
✓Rechazada

• En caso del SEE – OSE no hay rechazo, se remite “Comunicación de


Inconsistencias”.
Proceso de Rechazo del cliente

• El adquirente o usuario que reciba una factura electrónica por medios electrónicos podrá
rechazarla hasta el noveno día hábil del mes siguiente de su emisión, remitiendo al emisor
electrónico una constancia de rechazo, siempre que se presente alguno de los siguientes
casos:

✓Cuando se trate de un sujeto distinto del adquirente o usuario.

✓Cuando se hubiere consignado una descripción que no corresponde al bien vendido o cedido
en uso o al tipo de servicio prestado.

• Para tal efecto, el adquirente o usuario deberá remitirle al emisor electrónico un correo
electrónico a la dirección señalada en el proceso de homologación, indicando el motivo del
rechazo.
UBL y Factura Electrónica
Nuevos catálogos

• Para UBL 2.1 se han adicionado los siguientes catálogos:


Código de Producto SUNAT – UNSPSC

Obligatorio desde el 01.01.2019 al tercer nivel jerárquico


Código GTIN – GS1

Se ha previsto la posibilidad de utilizar en vez de UNSPSC el código GTIN (Global Trade Item
Number)
Nuevos catálogos

• Se ha modificado los tipos de operación a informar:


Nuevos catálogos

• Se ha reducido el número de leyendas:


Nuevos catálogos

• Códigos para cargos y descuentos:


Nuevos catálogos

• Se ha creado un código para indicar los códigos de detracción:


Nuevos catálogos

• Se ha reubicado las leyendas de detracciones:


Nuevos catálogos

• Se han adicionado catálogos para RR.SS.PP.


Cambios de catálogos

• Se establecieron nuevos conceptos totalizadores:


Cambios de catálogos

• Se han ampliado los tipos de documento de identidad:


Cambios de catálogos

• Se agregó el dato de Exportación de servicios:


Cambios de catálogos

• Se ajustaron los conceptos de la NC:


Cambios de catálogos

• Se ajustaron los conceptos de la ND:


Cambios de catálogos

• Se ajustaron los conceptos para facturas por Créditos


hipotecarios:
Cambios de catálogos

• Se agrega tabla de Medios de pago:


Cambios de catálogos

• Se implemento el
dato para
exportaciones.
Equivalencias de catálogos

• Se mantienen vigentes y aplicables para 2.1:


Nuevos Datos

• Se han regulado nuevos datos para UBL 2.1:


- Hora de emisión
- Código de producto SUNAT
- Código del domicilio fiscal o de local anexo del emisor
- Código de Producto SUNAT a partir del 01.01.2019 (Utilizar al tercer
nivel jerárquico del código Internacional UNSPSC. En caso se cuente con
código GS1, podrá utilizarse éste en lugar del Código Producto SUNAT)
- Dato de placa de vehículo (A nivel de línea)
Cambios de estructura

• Se han retirado todos las extensiones propietarias de SUNAT (sac) y se han colocado
en el estándar internacional.
Equivalencias en factura

• Las etiquetas que estaban en e estándar


internacional se mantiene.
Equivalencias en factura

• A partir de UBL 2.1 se agregan más atributos a los datos:


Muchas Gracias