TRIBUTOS MUNICIPALES

LOS GOBIERNOS LOCALES El Artículo 194 de la CPP, Las municipalidades provinciales y distritales son
órganos de gobierno local. Tienen autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de
su competencia.
El concejo municipal: órgano normativo y fiscalizador --- La Alcaldía como órgano ejecutivo.
EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
Ley de Tributación Municipal aprobada por el DL. No 776, se han aprobado diversos dispositivos que
han complementado o modificado el texto original, por tanto mediante D. L. 952 se establece que,
mediante el Decreto Supremo No 156-2004 se aprueba el Texto Unico Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal.
INGRESOS TRIBUTARIOS DE LAS MUNICIPALIDADES: Titulo II, son:
Impuesto predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al patrimonio vehicular
d) Impuesto a las apuestas
e) Impuesto a los juegos
f) Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos.

Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el marco de los límites
establecidos por el Titulo III.
- Los Impuestos nacionales creados en favor de las municipalidades y recaudados por el Gobierno
Central, conforme a las normas establecidas en el Titulo IV.
para la recaudación de sus tributos.

MARCO LEGAL DE LA TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

A.- CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
El artículo 74 de la Constitución Política prescribe que «Los tributos se crean, modifican o derogan, o
se establece una exoneración, exclusivamente por Ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan por decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de éstas dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de la reserva de la ley, y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la personas humana, ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio.
Lo que significa que la potestad tributaria municipal no es ilimitada, y debe regirse por los límites que
señala la ley.
El inciso 4) del artículo 195 de la Constitución establece que los gobiernos locales son competentes
para, crear modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales,
conforme a ley.
El artículo 196 igualmente establece que son rentas de las municipalidades las contribuciones,
tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por ordenanzas municipales, conforme a ley.
Asimismo, el inciso 4) del artículo 200 de la Constitución establece que las Ordenanzas Municipales
tienen rango de ley y en contra de ellas procede la acción de inconstitucionalidad cuando
contravenga la Constitución en la forma o en el fondo.
ASPECTOS QUE CONTEMPLA EL CODIGO TRIBUTARIO.-
a) IMPUESTO.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.
b) CONTRIBUCIÓN.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
c) TASA.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por parte
del Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
1.- ARBITRIOS.- Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.
2.- DERECHOS.- Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el
uso o el aprovechamiento de bienes públicos.
3.- LICENCIAS.- Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control y fiscalización.
LEY DE BASES DE LA DESCENTRALIZACION LEY 27783: En su artículo 46 establece que son rentas
municipales:
a) Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad.
b) Los tributos creados por ley a su favor.
c) Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por su Concejo Municipal, los que
constituyen sus ingresos propios.
d) Los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal.
e) Los recursos asignados por concepto de canon y renta de aduanas.
f) El artículo 47 de la Ley dispone que a partir del ejercicio presupuestal del año 2003, los recursos
del Fondo de Compensación Municipal ( FONCOMUN), que perciban las municipalidades serán
utilizados para los fines que acuerde el Concejo Municipal acorde a su propias necesidades
reales, determinándose los porcentajes de aplicación para gasto corriente e inversión y los
niveles de responsabilidad correspondiente.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE REGULAN LA POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL
 LEGALIDAD.
 IGUALDAD
 PRINICIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
 RESPECTO DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA.

LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

El Art. 5 del Decreto Supremo No 156-2004-EF, Ley de tributación municipal, establece que son
tributos creados a favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la municipalidad al contribuyente.
IMPUESTO PREDIAL
El impuesto predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la municipalidid distrital
donde se encuentre ubicado el predio.
TASA:
- HASTA 15UIT=0.2%
- 15 A 60 UIT = 0.6%
- MAS DE 60 UIT = 1.0%

DEL IMPUESTO DE ALCABALA (3%)

Debe formar parte del costo según Art. 20 de la Ley del IR.
El impuesto de alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
La primera venta de inmuebles que realicen las empresas constructoras no se encuentra afecta al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.

DEL IMPUETO AL PATRIMONIO VEHICULAR

El impuesto al patrimonio vehicular es de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas, stationwagons, camiones buses y omnibuses, con una antigüedad no
mayor de tres años. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular.

DEL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL

- 20% a las municipalidades provinciales
- 80% a las municipalidades distritales, incluida la provincial
UTILIZACION DEL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL: gasto corriente, inversión
Cuadro comparativo de los cuatro regímenes:
Conceptos NRUS RER RMT
LeyDL Nº
937 D.S N.° 179-
BASE LEGAL DS Nº 2004-EF
097-2004-
EF Regl.
Persona
Sí Sí Sí
Natural
Persona
No Sí Sí
Jurídica
Ingresos
netos que
no superen
Hasta S/. 1700 UIT
96,000 Hasta en el
Límite de
anuales u S/.525,000 ejercicio
ingresos
S/ 8,000 anuales. gravable
mensuales. (proyectado
o del
ejercicio
anterior).
Hasta S/.
96,000 Hasta
Límite de
anuales u S/.525,000 Sin límite
compras
S/. 8,000 anuales.
mensuales.
Boleta de
venta y
tickets que Factura,
Factura,
Comprobantes no dan boleta y
boleta y todos
que pueden derecho a todos los
los demás
emitir crédito demás
permitidos.
fiscal, permitidos.
gasto o
costo.
DJ anual -
No No Sí
Renta
Pago Renta: Si
mínimo S/ no superan
20 y las 300 UIT
máximo de ingresos
S/50, de Renta: Cuota netos
Pago de acuerdo a de 1.5% de anuales:
tributos una tabla ingresos netos pagarán el
mensuales de mensuales 1% Si
ingresos (Cancelatorio). superan las
y/o 300 UIT de
compras ingresos
por netos
categoría. anuales
 pagarán
1.5% o Una vez decidido el régimen, si eres un
coeficiente. contribuyente que recién vas a iniciar tu
negocio las reglas de acogimiento para
El IGV está
IGV: 18% cada uno de los regímenes son las
incluido en IGV: 18%
(incluye el siguientes:
la única (incluye el
impuesto Acogimiento NRUS RER RMT R
cuota que impuesto de
de
se paga en promoción Con la
promoción
éste municipal). declaración
municipal). Sólo con la
régimen. Con la mensual
afectación Sólo
Restricción por declaración que
Requisitos al momento decla
tipo de Si tiene Si tiene No tiene y pago corresponde
de la me
actividad mensual. al mes de
inscripción.*
inicio de
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite actividades.*
Valor de
S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite
activos fijos *Siempre que se efectúe dentro de la fecha
Posibilidad de de vencimiento
No tiene No tiene Si tiene
deducir gastos
Pago del
Impuesto Anual
No tiene No tiene Si tiene
en función a la
utilidad