REFORMA

TRIBUTARIA
2018
IVA-ISLR-IGTF
Especialistas Tributarios:
Lcda. Karin Ascanio
Lcda. Yelitza Camacho
AGENDA:

 Intro: Objetivo de la reforma fiscal

 Aumento de la alícuota general del IVA
 Reforma de la Ley del IVA
 Régimen temporal de pago de anticipo de IVA
para los sujetos pasivos especiales
 Régimen temporal de pago de anticipo de
ISLR para los sujetos pasivos especiales
 Reforma de la Ley del IGTF

REFORMA
TRIBUTARIA
2018
Lcda. Karin Ascanio
Lcda. Yelitza Camacho
 OBJETIVO DE LA REFORMA FISCAL
OBJETIVO • Merma de
Programa De
Recuperación ingresos petroleros
Y Crecimiento Económico CONTEXTO • Altos gastos
Nacional sociales
• Hiperinflación

• Reforma fiscal
MEDIDAS • Otras medidas
económicas

RESULTADO
• DEFICIT FISCAL
«0»
Lcda. Karin Ascanio
Lcda. Yelitza Camacho
REFORMA IVA 2018

AUMENTO DE LA ALICUOTA GENERAL

En G. O . N° 6.395 Ext. se publicó el Decreto

N° 3.584 (66 en el Marco del Decreto de Emergencia
Económica) emanado del Ejecutivo Nacional, a través
del cual se estableció la nueva Alicuota General del:

16 %
La cual estará vigente a partir del
1° de Septiembre de 2018
Lcda. Karin Ascanio
Lcda. Yelitza Camacho
“ REFORMA DE LA LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO

Publicada en G. O . N° 6.396
Ext. Decreto constituyente
S/N° emanado de la ANC

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 CAMBIOS EN LA LEY DEL IVA

• Eliminación de la exención del IVA a los combustibles

Supresión del
derivados de hidrocarburos, insumos y aditivos
Numeral 4 del destinados al mejoramiento del combustible.
Artículo 18:

• Ampliación de la exención al transporte de TODO

Modificación del TIPO de mercancías
Numeral 2 del
Articulo 19:

• Fueron colocadas las bases para el cobro de la

Alícuota Adicional únicamente en Dólares de los
Modificación del
Artículo 61:
Estados Unidos de America

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 CAMBIOS EN LA LEY DEL IVA
Modificación Art. 61
ARTICULO 61 LEY IVA 2014
a) Vehículos o automóviles cuyo valor en
aduanas sea mayor o igual a 40.000$ o cuyo
precio de fabrica en el país sea mayor o igual a
6000 U.T.
b) Motocicletas cuyo valor en aduanas sea mayor
o igual a 20.000$ o cuyo precio de fabrica en el
país sea mayor o igual a 2.500 U.T.
c) Aeronaves civiles y sus accesorios destinados
a exhibiciones, publicidad, instrucción,
recreación y deporte, así como las destinadas al
uso particular de sus propietarios
d) Buques destinados a actividades recreativas o
deportivas y las de uso particular
e) Máquinas de juegos de envite o azar activadas
con monedas o fichas u otros medios así como
las mesas de juegos destinadas a juegos de
envite o azar
ARTICULO 61 LEY IVA 2018
a) Vehículos o automóviles cuyo valor en
aduanas o precio de fabrica en el país sea mayor
o igual a 40.000$
b) Motocicletas cuyo valor en aduanas o precio
de fabrica en el país o cuyo precio de fabrica en
el país sea mayor o igual a 20.000$
c) Aeronaves civiles y sus accesorios destinados
a exhibiciones, publicidad, instrucción,
recreación y deporte, así como las destinadas al
uso particular de sus propietarios
d) Buques destinados a actividades recreativas o
deportivas y las de uso particular
e) Máquinas de juegos de envite o azar activadas
con monedas o fichas u otros medios así como
las mesas de juegos destinadas a juegos de
envite o azar
 CAMBIOS EN LA LEY DEL IVA
Modificación Art. 61
REFORMA IVA 2018
ARTICULO 61 LEY IVA 2014
f) Joyas y relojes, cuyo precio sea mayor o
igual a 2500 U.T.
g) Armas, así como sus accesorios y
proyectiles
h) Accesorios para vehículos que no estén
incorporados a los mismos en el proceso de
ensamblaje, cuyo precio sea mayor o igual a
700 U.T.
i) Obras de Arte y Antigüedades, cuyo precio
sea
mayor o igual a 6000 U.T.
j) Prendas y accesorios de vestir elaborados en
cuero o pieles naturales, cuyo precio sea
mayor o igual a 1500 U.T.
k) Animales con fines recreativos
l) Caviar y sus sucedáneos.
ARTICULO 61 LEY IVA 2018
f) Joyas y relojes, cuyo precio sea mayor o igual a
300 $
g) Armas, así como sus accesorios y proyectiles
h) Accesorios para vehículos que no estén
incorporados a los mismos en el proceso de
ensamblaje, cuyo precio sea mayor o igual a 100 $
i) Obras de Arte y Antigüedades, cuyo precio sea
mayor o igual a 40.000,00 $
j) Prendas y accesorios de vestir elaborados en
cuero o pieles naturales, cuyo precio sea mayor o
igual a 10.000,00 $
k) Animales con fines recreativos
l) Caviar y sus sucedáneos.
Lcda. Karin Ascanio
Lcda. Yelitza Camacho
REFORMA LEY DEL IVA 2018

VIGENCIA DE LA REFORMA:

▰ Según el decreto de reforma:

Entra en vigencia el primer día del segundo mes calendario
siguiente a su publicación en Gaceta oficial (Octubre)

▰ Según la Ley reformada:

Entra en vigencia a partir del
1° de Septiembre

OBSERVACION:
Omisión del numeral 1 del art. 33 de la LIVA Lcda. Karin Ascanio
Lcda. Yelitza Camacho
 DECRETO DE EXONERACION
IVA IMPORTACIONES

Decreto N° 3.600 publicado en la G.O. N° 41.472 de fecha 31 de agosto

de 2018 , mediante el cual se exonera, hasta el 31 de diciembre de 2019, el
pago del Impuesto al Valor Agregado, en los términos y condiciones
previstos en este Decreto, a las importaciones definitivas de los bienes
muebles corporales identificados en la Resolución Conjunta de los
Ministerios del Poder Popular que en él se señalan, publicada en la
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.393
Extraordinario, de fecha 14 de agosto de 2018.

NOTA: son mas de 8.000 productos. Estos mismos productos también

gozan de exoneración del pago de impuesto de importación y tasa por
determinación del Régimen Aduanero hasta el 31 de diciembre del 2019
los incluidos en el Anexo I y hasta el 31 de diciembre del 2018 los incluidos
en el Anexo II.
Lcda. Karin Ascanio
Lcda. Yelitza Camacho
REGIMEN TEMPORAL DE PAGO
DE ANTICIPO DE IVA E ISLR

Base Legal
• Decreto constituyente S/N°
emanado de la ANC Publicado
en G.O. N° 6.396 Ext. de fecha
21-08-2018

Objeto
• Crear un sistema de pago de anticipo
de IVA y el ISLR, a sujetos que se
dediquen a actividades económicas
distintas de la explotación de minas,
hidrocarburos y de actividades
conexas, y no sean perceptores de
regalías derivadas de dichas
explotaciones
 REGIMEN TEMPORAL DE PAGO
DE ANTICIPO DE IVA E ISLR
REFORMA IVA 2018

Obligados
• Sujetos pasivos especiales,
excepto los que se dediquen
a actividades de
hidrocarburos, minas y
actividades conexas
• Art. 1
Exclusiones
• Personas Naturales
designadas como SPE cuyos
ingresos se obtengan bajo
relación de dependencia
• Art. 4

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 REGIMEN TEMPORAL DE PAGO
REFORMA IVA 2018 DE ANTICIPO DE IVA

Determinación
Base de Cálculo del monto a
anticipar
• El Impuesto al Valor
Agregado declarado en el • Se dividirá el IVA declarado
periodo anterior, en el periodo anterior
específicamente el Item 90 (Semanal) entre los días
• Art. 2 hábiles de la semana
• Art. 4

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 REGIMEN ANTICIPOS IVA

 DEDUCIBILIDAD DE LOS ANTICIPOS: (Art. 9)

Los montos anticipados serán deducibles de la
declaración semanal del IVA

 MODIFICACION DEL PERIODO DEL IVA (Art. 10)

El Impuesto al Valor Agregado por parte de los SPE
se declarará por periodos semanales.

Primera declaración semanal: Martes 11 de septiembre

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
REGIMEN ANTICIPOS IVA

 FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA: (Art. 14)
En caso de omisión de las declaraciones de anticipos, la
A.T., podrá hacer determinaciones sobre base
presuntiva

 SUSPENSIÓN DE ARTICULO 32 DE LA LEY DE IVA:

(Art. 15)
A los solos efectos de los SPE, suspende la aplicación
de dicho artículo que establece el periodo mensual del
IVA
REGIMEN ANTICIPOS IVA

 VIGENCIA DEL REGIMEN TEMPORAL: (Arts. 12 y

17)
A partir del 01 de septiembre y hasta que sea
derogado por el Ejecutivo Nacional

 INCUMPLIMIENTOS: (Art. 13)

Serán sancionados por el C.O.T.

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA QUE
MODIFICA EL CALENDARIO PARA LA
DECLARACIÓN Y PAGO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL
MARCO DEL DECRETO CONSTITUYENTE
QUE ESTABLECE RÉGIMEN TEMPORAL
DE PAGO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO E IMPUESTO
SOBRE LA RENTA PARA LOS SUJETOS
PASIVOS CALIFICADOS COMO
ESPECIALES

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA SNAT/2018/0128 G.O
N° 41.468 DE FECHA 27/08/2018
¿Que modifica ésta Providencia?

• Que aplicará para los meses de septiembre a diciembre del

Calendario año 2018. (Art. 1)
deSPE

• Declaraciones IVA, Retenciones de IVA y Estimada

Literales a, b
de Rentas, los demás literales quedan como en el
y d del Calendario Anterior (Art. 1)
Artículo 1

• Para las obligaciones que nazcan a partir de Septiembre de

2018. Las fechas de pago de la declaración del IVA y
retenciones de la segunda quincena del mes de agosto de 2018
Aplicación del IVA, se declararán y pagarán conforme al calendario original.
(Art.6)

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 DECLARACIÓN Y PAGO IVA, Y
DECLARACIÓN Y ENTERAMIENTO DE
RETENCIONES IVA DE SEGUNDA
QUINCENA, MES AGOSTO 2018

Fuente: https://gerenciaytributos.blogspot.com/2015/11/nuevo-calendario-de-contribuyentes.html

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 MODIFICACION DEL CALENDARIO PARA
SPE PARA LOS MESES DE SEPTIEMBRE A
DICIEMBRE 2018

Declaración y pago del IVA, su anticipo, sus retenciones y del anticipo ISLR
 DECLARACIONES Y PAGOS

• se realizará semanalmente, debe

contener el importe retenido en la
RETENCIONES semana inmediatamente anterior.
DE IVA • El pago será exigible el mismo día que
se presente la declaración.(Art. 2)

• debe realizarse a través de una

declaración semanal
ANTICIPO DEL • El pago de este anticipo será dividido entre
los días hábiles de la semana y pagará la
IVA primera porción el mismo día de la
declaración, las demás porciones se
pagarán de acuerdo a la fecha indicada en
el respectivo compromiso de pago
Lcda. Karin Ascanio
Lcda. Yelitza Camacho
DECLARACION Y PAGO DE
ANTICIPOS IVA

• A los solos efectos de la primera declaración de este

anticipo, el pago será exigible el mismo día de la
declaración; así mismo, anticipará un monto igual al
cancelado el día de la declaración, dividido entre los días
hábiles de la semana, el cual corresponderá al anticipo de la
segunda semana del mes de septiembre. Los anticipos
subsiguientes se realizarán de acuerdo a lo indicado en el
encabezado de este artículo.

• El sujeto pasivo podrá adelantar el pago de los anticipos

diarios previstos en este artículo. (Art. 4)
 DECLARACION Y PAGO DE
IVA Y ANTICIPOS IVA
Semana 1 Semana 2 Semana 3 Semana 4
Del 01 al 7/09 Del 08 al 14/09 Del 15 al 21/09 Del 22 al 28/09

DEC IVA SEMANAL (I) DEC IVA SEMANAL (II) DEC IVA SEMANAL (III)
Debitos Debitos Debitos
(Creditos) (Creditos) (Creditos)
No hay IVA semanal Cuota Cuota
Cuota
(Retenciones) (Retenciones-Anticipos) (Retenciones-Anticipos)
Impuesto a pagar item 90 Impuesto a pagar item 90 Impuesto a pagar item 90

Anticipo (IV)
Anticipo (I) Anticipo (III)
Impuesto a pagar de la
Impuesto a pagar de la Impuesto a pagar de la Declaracion IVA
No hay Anticipo Declaracion IVA Declaracion IVA
SEMANAL (item 90) SEMANAL (item 90)
SEMANAL (item 90)
PAGO EN PORCIONES PAGO EN
PAGO UNICO TOTAL PORCIONES

Anticipo (II)
Impuesto a pagar de
la Declaracion IVA
SEMANAL (item 90)
PAGO EN
Lcda. Karin Ascanio
PORCIONES Lcda. Yelitza Camacho
 REGIMEN ANTICIPOS IVA

• En el caso que cualquiera de las fechas programadas en la

Providencia Administrativa, coincida con un día declarado feriado o
no laborable por el Ejecutivo Nacional, Estadal o Municipal, la
declaración y/o pago correspondiente deberá presentarse al día hábil
siguiente.(Art. 5)

• Lo no previsto en la Providencia Administrativa y las obligaciones

generadas en el mes de agosto de 2018, se regirán por la
Providencia Administrativa SNAT/2017/0053, de fecha 19/10/2017,
que establece el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales para las
obligaciones que deben cumplirse para el año 2018.(Art. 6)

• Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia el 01 de

septiembre de 2018.

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
“ RÉGIMEN TEMPORAL DE
ANTICIPO DEL ISLR
Decreto constituyente S/N°
emanado de la ANC publicado
en G.O. N° 6.396 Ext. de fecha
21-08-2018

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
RÉGIMEN TEMPORAL DE
ANTICIPO DEL ISLR

Base de Cálculo de los Anticipos:

Los anticipos de impuestos a que se

refiere este Decreto Constituyente, se
determinan, para el Impuesto sobre la
Renta, los ingresos brutos producto de Excluye:
las ventas de bienes y prestaciones de Enriquecimiento
servicios, obtenidos del periodo de Extra Territorial
imposición del mes anterior dentro del
Territorio Nacional. (Art. 2)

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 ¿QUÉ SE ENTIENDE POR
INGRESOS BRUTOS?

Se entiende por Ingresos Excluye:

Brutos el producto de: Enriquecimientos
• Ventas gravables de los Exentos y/o
bienes Exonerados???
• Prestaciones de servicios
• Arrendamientos
• Cualesquiera otros Ley de ISLR
proventos regulares o Titulo II Capitulo I
accidentales. De los Ingresos
(Art. 3) Brutos

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
RÉGIMEN TEMPORAL DE
ANTICIPO DEL ISLR

Límite
Rango de la Alícuota:
Mínimo
0,5%
El Ejecutivo Nacional
podrá establecer
alícuotas distintas pero
no podrá exceder de
los límites previstos en Limite
este artículo. (Art. 6°) Máximo
2%

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 CÁLCULO DEL ANTICIPO

Ingresos brutos obtenidos del Art. 6°

periodo de imposición
Porcentaje
anterior en materia del IVA
fijado
(Item 46 Dec IVASemanal)

¿¿Incluye operaciones gravables con el IVA y no

gravables con el ISLR??
Retiros o desincorporación de bienes muebles:
autoconsumo, rifas, sorteos, donaciones,
distribución gratuita
Lcda. Karin Ascanio
Lcda. Yelitza Camacho
 CÁLCULO DEL ANTICIPO
En el caso de las instituciones financieras, sector
bancario, seguros y reaseguros, la base de cálculo del
anticipo que se refiere este artículo, se calculará sobre
los ingresos brutos obtenidos del día inmediatamente
anterior, multiplicado por el porcentaje fijado.
(Art.6°)

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 PORCENTAJE APLICABLE PARA
DETERMINAR EL ANTICIPO

Para instituciones
financieras, sector
2% bancario, seguros y
reaseguros en dos
por ciento

Para el resto de los

contribuyentes en
1% uno por ciento
Articulo 8°

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 TRATAMIENTO DEL ANTICIPO

Artículo 9°: Los anticipos serán deducibles en la

declaración definitiva de Rentas.
SUSTITUCIÓN DE LA ESTIMADA
DEL ISLR

▰ Se suspenden las disposiciones sobre anticipos

establecidas en el Reglamento de la Ley de ISLR,
es decir, los SPE ya no realizaran la Declaración
Estimada de rentas.

▰ Se mantiene el régimen de Retenciones de ISLR

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 DECLARACION Y PAGO DEL
ANTICIPO DE ISLR

• Debe realizarse una declaración informativa semanal, en las

fechas indicadas en el artículo 1 de la Providencia, tomando como
base el ingreso bruto obtenido en el período de imposición del
IVA, de la semana inmediatamente anterior.

• El pago de este anticipo será dividido entre los días hábiles de la

semana y se pagará de la siguiente manera:

a) La primera porción el mismo día de la declaración

b) Las demás porciones se pagarán de acuerdo a la fecha

indicada en el respectivo compromiso de pago.

Art. 3 P.A. SNAT/2018/ 0128 Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 DECLARACION Y PAGO DEL
ANTICIPO DE ISLR

• A los solos efectos de la primera declaración de este anticipo, el

pago será exigible el mismo día de la declaración; así mismo,
anticipará un monto igual al cancelado el día de la declaración,
dividido entre los días hábiles de la semana, el cual
corresponderá al anticipo de la segunda semana del mes de
septiembre. Los anticipos subsiguientes se realizarán según a lo
indicado en el párrafo anterior de este artículo.

• En el caso de las instituciones financieras, sector bancario, seguros

y reaseguros, la declaración y el pago del anticipo a que se refiere
este artículo, deberá efectuarse diariamente y se calculará sobre
los ingresos brutos obtenidos del día inmediatamente anterior,
multiplicado por el porcentaje fijado.
 EJERCICIO: COMERCIAL EL
RESILIENTE C.A.
OPERACIONES SEMANA DEL 01 AL 07 DE SEPTIEMBRE
CONCEPTO MONTO Bs. S
VENTAS EXENTAS 40.000,00
VENTAS GRAVADAS 60.000,00
TOTAL VENTAS 100.000,00
DEBITO FISCAL (16%) 9.600,00
COMPRAS 62.500,00
CREDITO FISCAL (16%) 10.000,00
CREDITO FISCAL DEDUCIBLE (PRORRATEO) 6.000,00
RETENCIONES IVA ACUMULADAS POR DESCONTAR 1.550,00
RETENCIONES IVA PERIODO 1.500,00
RETENCIONES EFECTUADAS A LOS PROVEEDORES(75%) 7.500,00
Lcda. Karin Ascanio
Lcda. Yelitza Camacho
 EJERCICIO: COMERCIAL EL
RESILIENTE C.A.
RESUMEN DE VENTAS Y COMPRAS SEMANA DEL 01 AL 07/09

BASE DEBITO
VENTAS IMPONIBLE FISCAL
VENTAS EXENTAS, EXONERADAS O NO SUJETAS 40.000,00
VENTAS DE EXPORTACIÓN
VENTAS GRAVADAS CON ALICUOTA GENERAL 60.000,00 9.600,00

VENTAS GRAVADAS CON ALICUOTA GENERAL MAS ADICIONAL 0,00

VENTAS GRAVADAS CON ALICUOTA REDUCIDA 0,00
TOTAL VENTAS Y DEBITOS FISCALES (ITEM 46) 100.000,00 9.600,00
AJUSTES A LOS DEBITOS FISCALES DE PERIODOS ANTERIORES
CERTIFICADOS DE DEBITO FISCAL EXONERADO RECIBIDOS
TOTAL DEBITOS FISCALES DEL PERIODO 9.600,00
 EJERCICIO: COMERCIAL EL
RESILIENTE C.A.
RESUMEN DE VENTAS Y COMPRAS SEMANA DEL 01 AL 07/09
BASE CREDITO
COMPRAS IMPONIBLE FISCAL
COMPRAS EXENTAS, EXONERADAS O NO SUJETAS
IMPORTACIONES GRAVADAS CON ALICUOTA GENERAL 0,00

IMPORTACIONES GRAVADAS CON ALICUOTA GENERAL MAS ADICIONAL 0,00

IMPORTACIONES GRAVADAS CON ALICUOTA REDUCIDA 0,00
COMPRAS INTERNAS GRAVADAS CON ALICUOTA GENERAL 62.500,00 10.000,00
COMPRAS INTERNAS GRAVADAS CON ALICUOTA GENERAL MAS
ADICIONAL 0,00
COMPRAS INTERNAS GRAVADAS CON ALICUOTA REDUCIDA 0,00
TOTAL COMPRAS Y CREDITOS FISCALES 62.500,00 10.000,00
CREDITOS FISCALES TOTALMENTE DEDUCIBLES 0,00
CREDITOS FISCALES PRODUCTO DEL PRORRATEO 6.000,00
SUBTOTAL CREDITOS FISCALES DEL PERIODO 6.000,00
EXCEDENTE DE CREDITO FISCAL PERIODO ANTERIOR 0,00
AJUSTES A LOS CREDITOS FISCALES DE PERIODOS ANTERIORES
CERTIFICADOS DE DEBITO FISCAL EXONERADO EMITIDOS
TOTAL CREDITOS FISCALES DEL PERIODO 6.000,00
Lcda. Karin Ascanio
Lcda. Yelitza Camacho
 EJERCICIO: COMERCIAL EL
RESILIENTE C.A.

RESUMEN DE VENTAS Y COMPRAS SEMANA DEL 01 AL 07/09

CUOTA TRIBUTARIA (IMPUESTO A PAGAR O EXCEDENTE DE

CREDITO FISCAL 3.600,00
RETENCIONES ACUMULADAS PERIODO ANTERIOR 1.550,00
RETENCIONES DEL PERIODO 1.500,00
RETENCIONES SOLICITADAS
SALDO RETENCIONES A APLICAR 3.050,00
RETENCIONES APLICADAS EN EL PERIODO 3.050,00
SALDO DE RETENCIONES PENDIENTES POR APLICAR 0,00
TOTAL IMPUESTO A PAGAR(ITEM 90) 550,00

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 DECLARACIONES Y PAGOS
MARTES 11 DE SEPTIEMBRE

TIPO DE MONTO FORMA DE PAGO

DECLARACION (Bs. S.)
DECLARACION IVA 550,00 Unico, junto a la
declaracion
ANTICIPO IVA (I) 550,00 Unico, junto a la
declaracion
ANTICIPO IVA (II) 550,00 Hasta en 5 porciones

ANTICIPO ISLR (I) 1.000,00 Unico, junto a la

declaracion
ANTICIPO ISLR (II) 1.000,00 Hasta en 5 porciones

RETENCIONES IVA 7.500,00 Unico, junto a la

declaracion

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 EJERCICIO: COMERCIAL EL
RESILIENTE C.A.

RESUMEN DE VENTAS Y COMPRAS SEMANA DEL 08 AL 14/09

CUOTA TRIBUTARIA (IMPUESTO A PAGAR O

EXCEDENTE DE CREDITO FISCAL 3.600,00

RETENCIONES ACUMULADAS PERIODO ANTERIOR (*) 1.100,00

RETENCIONES DEL PERIODO 1.500,00
RETENCIONES SOLICITADAS
SALDO RETENCIONES A APLICAR 2.600,00
RETENCIONES APLICADAS EN EL PERIODO 2.600,00

SALDO DE RETENCIONES PENDIENTES POR APLICAR 0

TOTAL IMPUESTO A PAGAR(ITEM 90) 1.000,00
*Incluye los dos anticipos ya pagados (Bs. 550 + 550)
 DECLARACIONES Y PAGOS
LUNES 17 DE SEPTIEMBRE

TIPO DE MONTO FORMA DE PAGO

DECLARACION (Bs. S.)
DECLARACION IVA 1.000,00 Unico, junto a la
declaracion
ANTICIPO IVA (III) 1.000,00 Hasta en 5 porciones

ANTICIPO ISLR (III) 1.000,00 Hasta en 5 porciones

RETENCIONES IVA 7.500,00 Unico, junto a la

declaracion

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
RESUMEN DE VENTAS Y COMPRAS SEMANA DEL 15 AL 21/09

CUOTA TRIBUTARIA (IMPUESTO A PAGAR O

EXCEDENTE DE CREDITO FISCAL 3.600,00
RETENCIONES ACUMULADAS PERIODO ANTERIOR
(*) 1.000,00
RETENCIONES DEL PERIODO 3.700,00
RETENCIONES SOLICITADAS
SALDO RETENCIONES A APLICAR 4.700,00
RETENCIONES APLICADAS EN EL PERIODO 3.600,00
SALDO DE RETENCIONES PENDIENTES POR
APLICAR 1.100,00
TOTAL IMPUESTO A PAGAR(ITEM 90) 0,00
*Incluye Anticipo III pagados semana anterior (Bs. 1.000,00)

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 DECLARACIONES Y PAGOS
LUNES 24 DE SEPTIEMBRE

TIPO DE MONTO FORMA DE PAGO

DECLARACION (Bs. S.)
DECLARACION IVA 0,00 Unico, junto a la
declaracion
ANTICIPO IVA (IV) 0,00 Hasta en 5 porciones

ANTICIPO ISLR (IV) 1.000,00 Hasta en 5 porciones

RETENCIONES IVA 7.500,00 Unico, junto a la

declaracion

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS -
EJEMPLO

CONTRIBUYENTE CON RIF TERMINADO EN 8

Calendario 2018 Prov. Adm. 0053 del 28/11/2017

Calendario Modificado Sep- Dic 2018 Prov. Adm. 00128

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
RECOMENDACIONES

▰ Realizar la Declaración IVA correspondiente a Agosto de

2018, antes de realizar la primera declaración IVA semanal
▰ Emitir facturas de ventas solo por operaciones totalmente
realizadas.(mercancía entregada y pago recibido)
▰ Implementar el uso de ordenes de entrega (ventas de bienes)
▰ Solicitar a los clientes de manera inmediata (por vía
electrónica) los comprobantes de retención IVA
▰ Si se reciben descuentos por pronto pago en compras,
solicitar la Nota de Crédito de forma inmediata y procesar
contablemente junto a la factura de compras

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 SANCIONES SEGÚN COT

Artículo 114 COT: Los incumplimientos relativos al deber de anticipar

a cuenta de la obligación principal, serán sancionados:

BASE LEGAL ILICITO SANCION

Incumplimiento 1. Quien omita Multa del 100%

del Deber de pagos de anticipo del anticipo
Anticipar a omitido
cuenta de la
obligación 2. El retraso en el Multa del 0,05%
tributaria pago de los por cada día de
principal. anticipos retraso hasta un
máximo de 100%
REFORMA LEY DE IMPUESTO A LAS
GRANDES TRANSACCIONES
FINANCIERAS

▰ Decreto Constituyente publicado en la GO N° 6.396

▰ La alícuota del IGTF podrá ser modificada por el
Ejecutivo Nacional y estará comprendida de un
límite 0% hasta un 2%.
▰ Hasta tanto el Ejecutivo Nacional establezca la
alícuota de este impuesto, esta se fija en 1%, a
partir de la publicación en la Gaceta Oficial. (Art. 1)
▰ Vigencia: a partir del 01 de septiembre de 2018
(Art. 2)

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 HECHOS IMPONIBLES DEL IGTF

Extinción de deudas
fuera del sistema Novación

financiero

Compensación
Extinción de Condonación
Deudas

Dación en
Pago

Lcda. Karin Ascanio

Lcda. Yelitza Camacho
 Investigación
José Antonio Páez. de las Ciencias Contables del Colegio de Contadores Públicos del Edo.
financieras, idiomas,
Carabobo (IESIC), informáticas
entre otros. y gerenciales.
Experiencia Docente
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- Conferencista
SENIAT - (CEF), en el área
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Experiencia como Docente Universitario en Universidad Bicentenaria

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de Carabobo (CEATE), Fundación para la Divulgación e Investigación y Universidad
las Ciencias
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Experiencia Laboral Económicas
José Antonio
como DocentePáez. Universitario en Universidad Bicentenaria de Aragua,e
(FUNDICES) e Instituto de Estudios Superiores

- Universidad
Experta
Carabobo -¡Gracias por su Atención!
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- Investigación
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las Ciencias
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Públicos de:
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Fiscalización,
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Administrativo.
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y como auditor fiscal
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Administrativo.en las firmas: Asesores Económicos C.A. y Pérez, Rada & Asociados.
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en las firmas: Asesores Económicos C.A. y Pérez, Rada & Asociados.
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Contacto: Público – Especialista en Gerencia Tributaria
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