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CICLO : VIII
INTEGRANTES :
- Alvis Castillo Eduardo
- Mejia Nolasco Grace
- Mory Villanueva Cinthya
- Viza Osorio Deybi
CHIMBOTE – 2018
Universidad Católica Los Ángeles De Chimbote
INTRODUCCIÓN
“El Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta como
manifestación de riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o
generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas
(trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realización de una actividad
empresarial = capital + trabajo). En tal secuencia de ideas, es de advertir que el Impuesto
a la Renta no grava la celebración de contratos, sino la renta que se obtiene o genera por
la instauración y ejecución de las obligaciones que emanan de un contrato y que en el
caso de las actividades empresariales, se somete a tributación neta de gastos y costos
relacionados a la actividad generadora de renta.
Bajo esta teoría se determina que la renta es un producto, el cual debe ser periódico
y provenir de una fuente durable en el tiempo y ser susceptible de generar ingresos
periódicos. También se puede mencionar que la fuente debe quedar en condiciones
de seguir produciendo mayor riqueza.
Del mismo modo, es importante resaltar que la renta según este criterio es un ingreso
periódico, es decir, de repetición en el tiempo. Sin embargo, dicha periodicidad no es
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necesariamente real en la práctica, sino que basta con que exista una potencialidad
para ello.
neta. Ejemplos:
Jurisprudencia
En cuanto al reparo a la base imponible de los pagos a cuenta dado que el saldo neto
mensual proveniente de los recargos a los usuarios por concepto de FOSE, no se
encuentra gravado con el IR para la recurrente debido a que no proviene de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicamente.
Señala también que los ingresos obtenidos como consecuencia del régimen de
restitución de derechos arancelarios- drawback no califican como renta.
Ejemplos:
- Venta de un inmueble
- Venta de acciones
Jurisprudencia
Jurisprudencia
Los ingresos omitidos por donaciones del PRONAP, dado que se iniciaron por el
estado, por lo que al ser una donación no se encuentra comprendida dentro del
concepto de renta bajo la teoría flujo de riqueza.
Artículo 6º
Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran
domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales,
el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora.
Artículo 7°
- Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el
país y las personas jurídicas constituidas en el mismo
- Las personas naturales extranjeras que hayan residido en el territorio peruano
más (183) días durante el periodo de (12) meses.
- Las personas que desempeñan algún cargo en el extranjero como
representantes o cargos oficiales designadas por el Sector Público.
- Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de
personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país.
Artículo 8°
Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el país según fuere su
condición al principio de cada ejercicio gravable, juzgada con arreglo a lo dispuesto
en el artículo precedente.
Artículo 9°
Se consideran renta de fuente peruana:
a) Predios situados en territorio de la república.
b) Bienes o derechos utilizados económicamente en el país.
c) Las producidas por capitales, intereses u operaciones financieras colocados en el
país.
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Artículo 10°
También se considera renta de fuente peruana:
a) Interés de obligación siempre y cuando la entidad se ha constituido en el país.
b) Remuneraciones que empresas domiciliadas en el país abonen a miembros del
exterior.
c) Honorarios o remuneraciones efectuados por el estado a personas que
desempeñan un cargo en el exterior.
d) Instrumentos financieros obtenidos por sujetos domiciliados en el país, siempre
y cuando se destinen a generar renta de fuente peruana.
Artículo 11°
Se consideran íntegramente de fuente peruana las rentas del exportador provenientes
de la exportación de bienes producidos, manufacturados o comprados en el país.
EL SECTOR PÚBLICO NACIONAL
El literal a) del artículo 18º menciona que se encuentra inafecto al pago del
Impuesto a la Renta el Sector Público Nacional, con excepción de las
Empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado.
Al revisar la concordancia reglamentaria apreciamos que el texto del artículo
7º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta determina quienes son las
entidades inafectas. Así, de conformidad con lo dispuesto en el inciso a) de
Artículo 18º de la Ley, no son contribuyentes del Impuesto:
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a) El Gobierno Central.
En este acápite se encuentran las rentas vitalicias y las pensiones que tengan
su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
POR INCAPACIDAD TEMPORAL, MATERNIDAD Y
LOS SUBSIDIOS
LACTANCIA
Se consideran inafectos al pago del Impuesto a la Renta los subsidios por
incapacidad temporal, maternidad y lactancia. Se debe mencionar que este
literal fue incorporado por el artículo 7° del Decreto Legislativo N° 970,
publicado en el diario Oficial el Peruano el 24 de diciembre de 2006 y vigente
a partir del 01 de enero de 2007.
Antes de la fecha indicada en el párrafo anterior los subsidios eran
considerados como parte de la renta de quinta categoría del trabajador.
INAFECTACIÓN APLICABLE A COMPAÑÍAS DE SEGUROS DE VIDA
A partir del 1.1.2010 se inafectan las rentas y ganancias que generan los
activos que respaldan las reservas técnicas de las compañías de seguros de
vida, constituidas o establecidas en el país de acuerdo a Ley, para pensiones
de jubilación, invalidez y sobrevivencia de las rentas vitalicias (aunque tengan
un componente de ahorro y/o inversión).
Para que proceda la inafectación, la composición de los activos deberá ser
informada mensualmente a la SBS en forma discriminada y con similar
detalle al exigido a las AFP por las inversiones que realizan con los fondos
previsionales que administran.
Según el artículo 8-B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Para efecto de la inafectación a las rentas y ganancias que generen los activos
que respaldan las reservas técnicas de las compañías de seguros de vida, se
tendrá en cuenta lo siguiente:
- La Ley a que se refiere el primer y segundo párrafos del inciso f) del
artículo 18 de la Ley, es la Ley General del Sistema financiero y del
Sistema de Seguros y Orgánica de la SBS – Ley 26702.
CONCLUSIÓN
El Impuesto sobre la Renta tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos
netos percibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y otras entidades
económicas, por ello es el impuesto más justo y fácil de controlar por el ente
recaudador, ya que grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada
La forma más directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad de pago, y
por ello el impuesto sobre la renta es el mejor impuesto directo, constituye el tributo
más utilizado en los nuevos sistemas tributarios a nivel mundial, no sólo por su mayor
Referencias bibliográficas
BRAVO CUCCI, Jorge. La renta como materia imponible en el caso de
actividades empresariales y su relación con la contabilidad. Tema II:
Implicancia de las NICs en la aplicación del Impuesto a la Renta. VII
Jornadas Nacionales de Tributación. Páginas 63 y 64.
GARCÍA MULLÍN, Roque Buenos Aires (1978.)“Manual del Impuesto a la
Renta”. Centro Interamericano de Estudios Tributarios (C.I.E.T.) – DOC Nº 872.
FERNANDEZ CARTAJENA, Julio. “El concepto de renta en el Perú”.
Ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta en el Perú. VIII Jornadas
Nacionales de Derecho Tributario. Página 2.
GARCIA BELSUNCE, Horacio (Ediciones Depalma, 1967) ,El concepto de Rédito en
la Doctrina y en el Derecho Tributario , Página 122.