Cuestionario de algunas de las preguntas para la recaudación de

información

Residuos Sólidos

Productos fabricados ____________________

Residuos generados _____________________ Cantidad ____________
¿Se realiza un almacenamiento selectivo de los residuos generados en función de
su composición, propiedades, manipulación, riesgo y vida activa?
SI_______ NO_______
¿Toma el personal las medidas necesarias para la manipulación de los residuos?
SI_______ NO_______
¿Cuenta la empresa con información documentadas para una correcta gestión de
los residuos (almacenamiento, tratamiento, eliminación, transporte, disposición
final? SI_______ NO_______
¿Cuenta la empresa con documentación escrita sobre los métodos de análisis de
residuos y los límites permitidos de vertido? SI____ NO_____
¿Cuenta la empresa con envases adecuados para el almacenamiento de residuos
de forma de evitar fugas, derrames y accidentes? SI____NO_______
¿Cuenta la empresa con un registro actualizado de las operaciones de salida y
entrada de residuos (transporte, destino, procedencia, tipo de tratamiento o
eliminación, disposición final, etc.)? SI_______ NO_______
¿La empresa se encarga de gestionar, tratar y disponer los residuos por cuenta
propia? SI_______ NO_______

Residuos tóxicos y peligrosos

¿Se producen en planta residuos tóxicos y peligrosos? SI_______ NO_______

¿Se aplica algún método de caracterización de residuos tóxicos y peligrosos
(composición química, propiedades físico-químicas, volumen, peso)? SI_______
NO_______
¿Se conoce la cantidad anual de residuos generados por cada tipo? SI_______
NO_______
¿Cumple la empresa con normas técnicas de almacenamiento, envasado y
etiquetado de residuos tóxicos y peligrosos? SI_______ NO_______
¿Está registrada la empresa como generadora de residuos tóxicos y peligrosos?
SI_______ NO_______
¿Conoce el personal las características de los residuos y el riesgo asociado a su
manipulación? SI_______ NO_______
¿Los sitios de almacenamiento de residuos tóxicos y peligrosos están separados y
señalizados correctamente? SI_______ NO_______
¿Existe un circuito señalizado para la salida de residuos tóxicos y peligrosos?
SI_______ NO_______
¿Existe un sistema de control y mantenimiento de dichas vías de salida?
SI_______ NO_______
¿Cuenta la empresa con un plan de emergencia en caso de fugas, derrames o
averías en dichas vías de salida? SI_______ NO_______

BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

Las auditorías ambientales son llevadas a cabo dentro de un ámbito de facultades,
funciones, y competencias, que generan una serie de beneficios, así tenemos:

a) Dentro del ámbito ambiental

 Permite la evaluación de la efectividad de la gestión ambiental.
 Proporciona al auditado, la oportunidad de mejorar su sistema de gestión.
 Permite planificar el accionar empresarial y social sobre el medioambiente.
 Brinda conocimientos sobre seguridad e higiene
b) Dentro del ámbito legislativo:
 Verifica el cumplimiento de la normativa
 Permite identificar a los responsables
 Reduce el riesgo de incumplir las disposiciones
 Permite elaborar políticas de planificación
 Ayuda a los órganos de gobierno a determinar el grado de importancia de la
violación de las disposiciones.
c) Dentro del ámbito económico
 Permite ahorrar costos
 Brinda confianza para créditos bancarios
 Reduce el costo de los seguros
 Detecta oportunidades de negocio
d) Dentro del ámbito productivo
 Brinda una imagen de producto ecológico
 Vuelve más competitivo al producto
 Permite comercializar nuevos productos
 Permite mejores niveles de calidad de producto
  Brinda aceptación por parte de la opinión pública
 Permite conocer el proceso productivo
 Permite conocer el empleo de las materias primas

Fase del informe final

Los informes de las auditorías ambientales suponen la culminación de toda una

larga serie de pasos de planificación y recolección de información, que constituyen
las fases iniciales de la auditoría. Estos informes pueden adoptar formas muy
diversas, según sean los objetivos y el alcance del programa de auditoría. La
elaboración del informe debe ser un proceso formal y muy cuidado que incluye
informes verbales y por escrito destinados a satisfacer las necesidades de los
destinatarios. En los programas más perfeccionados la elaboración de informes
satisface la amplia gama de necesidades de información de todo tipo de directivos
de la empresa.
El Informe es el documento en donde se consignan los resultados de la auditoría
ambiental realizada a la empresa, bien sea obligatoria o voluntaria. Es un
documento que permite al empresario conocer el estado de su gestión empresarial
en relación con el medio ambiente y la productividad.
El principal propósito del informe es describir los hallazgos del equipo de auditoría
ambiental y, proveer las bases que permitan definir las acciones necesarias para
corregir las desviaciones encontradas. El informe además debe presentar todos
los antecedentes sobre cómo, cuándo y quién realizó la auditoría ambiental, de
forma tal de entender los elementos que permitieron llegar a las conclusiones que
se indican, el grado de certeza que ellos tienen y permitir verificar los resultados.
El Informe es el producto final del trabajo de auditoría ambiental, en el cual se
exponen los resultados del mismo. Para darle mayor énfasis a los asuntos
ambientales se usará el informe de auditoría en base a procedimientos convenidos
el cual debe de contener como mínimo la siguiente información:

 Un título;
 Un destinatario;
 Identificación de información específica financiera o no financiera a la que se
han aplicado los procedimientos convenidos;
 Una declaración de que los procedimientos realizados fueron convenidos con
el beneficiario;
  Una declaración de que el trabajo fue desempeñado de acuerdo con NIA´s
aplicables a los trabajos con procedimientos convenidos;
 Cuando sea relevante, una declaración de que el auditor no es independiente
de la entidad;
 Identificación del propósito para el que fueron realizados los procedimientos
convenidos;
 Una lista de procedimientos específicos realizados;
 Una descripción de los resultados de hechos del auditor incluyendo
suficientes detalles de errores y excepciones encontrados;
 Una declaración de que los procedimientos realizados no constituyen ni una
auditoría ni una revisión y, como tal, no se expresa ninguna certeza;
 Una declaración de que si el auditor hubiera realizado procedimientos
adicionales, una auditoría o una revisión, otros asuntos podrían haber salido a
la luz que hubieran sido informados;
 Una declaración de que el informe está restringido a aquellas partes que han
convenido en que los procedimientos se realicen;
 Una declaración (cuando sea aplicable) de que el informe se refiere sólo a
elementos, cuentas, partidas o información financiera y no financiera
especificados y que no se extiende hasta los estados financieros de la
entidad tomados como un todo;
 La fecha del informe;
 La dirección del auditor; y.
 La firma del auditor

CASO PRÁCTICO
Desarrollo y comunicación de hallazgos
Guatemala, 31 de Diciembre de 2014.
Lic. José Antonio Cacheton
Gerente General
Empresa Los Peleoneros, S.A.
Guatemala, Guatemala
Estimado Licenciado Cachetòn
De conformidad con nuestro programa de auditoría, hemos concluido con la
revisión de las actividades de la Empresa Los Peleoneros, S.A. La revisión cubrió
el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014. La revisión de
dicha actividad fue realizada por nuestra firma de auditoría Pedro-Cabrera y
Asociados.
Nuestro trabajo de Auditoría fue efectuado de conformidad con estándares de
Normas Internacionales de Auditoría y limitada a los asuntos ambientales dentro
de la empresa. El resumen de Aspectos Principales encontrados son:
1. No existe personal con experiencia en asuntos ambientales.
2. No existe un plan de contingencia ambiental.
3. No existe un adecuado control de riesgos ambientales.
4. No se ha implementado un sistema de gestión ambiental.
Hallazgo Causa Efecto Recomendación
La empresa no La falta de Multa y sanciones Se debe de capacitar al
cuenta con importancia por económicas por los personal de la empresa
personal parte de la altos incides de o contratar personal con
experimentado administración contaminación, experiencia sobre
en asuntos sobre los asuntos problemas tanto en asuntos ambientales,
ambientales. ambientales. la producción como para evitar posibles
en la salud de los demandas ante los
trabajadores. organismos legales
competentes.
La empresa no La falta de Multas y sanciones Se sugiere la
cuenta con un conocimiento económicas, serios implementación de un
sistema de respecto a estos problemas de sistema de gestión
gestión sistemas de contaminación, ambiental, para mejorar
ambiental. gestión y la poca riesgos a la salud los procedimientos, las
importancia sobre de los trabajadores, prácticas y los procesos
los asuntos incumplimiento de ambientales. Además
ambientales. la política de mantener y llevar a
ambiental. cabo la política
ambiental.

El personal de la Empresa Los Peleoneros, S.A.; está de acuerdo con los

hallazgos y recomendaciones.
Por lo que la firma de auditoría desea expresar su agradecimiento por la
cooperación recibida durante la revisión por parte del personal y funcionarios.
Sin otro asunto;
Leibi Damaris Pedro
Pedro-Cabrera y Asociados

Informe de Auditoría Ambiental

Lic. José Antonio Cacheton
Gerente General
Empresa Los Peleoneros, S.A.
Guatemala, Guatemala

Hemos realizado los procedimientos convenidos con ustedes y que enumeramos

abajo con respecto a los asuntos ambientales de la empresa Los Peleoneros S.A.
del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014, expuestas en las cédulas que se
acompañan. Nuestro compromiso se llevó a cabo de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría aplicable a trabajos con procedimientos convenidos.
Los procedimientos fueron realizados únicamente para ayudarles a evaluar la
validez de los asuntos ambientales y se enumeran como sigue:
1. Verificamos que leyes y regulaciones ambientales son aplicables a la
entidad.
2. Obtuvimos y verificamos cuales son los problemas ambientales que afectan
a la entidad.
3. Verificamos la existencia de un Sistema de Gestión Ambiental.
4. Verificamos los sucesos o condiciones que puedan dar lugar a pasivos,
provisiones o contingencias que surjan de problemas ambientales.

Informamos de nuestros resultados abajo:

a) Con respecto al punto 1 encontramos que la administración está al tanto de
la legislación ambiental vigente y que aplica de manera apropiada y
oportuna las distintas leyes ambientales dentro de la empresa.
b) Con respecto al punto 2 encontramos que la empresa cuenta con mínimos
problemas ambientales tales como: contaminación del aire, el agua y el
suelo.
c) Con respecto al punto 3 encontramos que la empresa si cuenta con un
Sistema de Gestión Ambiental, el cual ha sido certificado por las Normas
Internacionales ISO 14.001.
 d) Con respecto al punto 4 encontramos que los pasivos, provisiones o
contingencias ambientales se pueden dar por: violación de leyes,
reclamaciones por daños ambientales, citaciones o multas por
contaminación, etc.
Los procedimientos antes citados no constituyen una auditoría de estados
financieros, ni una revisión hecha de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría, por lo tanto, no se expresa ninguna seguridad sobre los asuntos
ambientales del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014
Si hubiéramos realizado procedimientos adicionales o hubiéramos realizado una
auditoría o revisión de estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales
de Auditoría, otros asuntos podrían haber surgido a nuestra atención que habrían
sido informados a ustedes.
Nuestro informe es únicamente para el propósito expuesto en el primer párrafo de
esta revisión y no debe usarse para ningún otro propósito ni ser distribuido a
ningunas otras partes. Este informe se refiere solamente a los asuntos y cuentas
especificadas anteriormente y no se extiende a ningún estado financiero de la
empresa Los Peleoneros, S.A., tomado como un todo.
Leibi Damaris Pedro
Pedro-Cabrera y Asociados
18 de Agosto de 2015.
Guatemala, Guatemala

RECOMENDACIONES
El contador Público y Auditor, es un profesional que debe estar en continua
capacitación y actualización, por lo que también es importante incluir en sus
conocimientos lo relacionado con la auditoría ambiental, debido a que es un
término que en la actualidad está tomando importancia como consecuencia del
crecimiento de la economía y de los impactos para el ambiente derivados del
crecimiento de las entidades.
El auditor debe facilitar el control de las prácticas ambientales y evaluar el
cumplimiento de las leyes y regulaciones emitidas al respecto para lo cual se debe
apoyar en la auditoría ambiental, como instrumento de gran valor para fijar
prioridades de acción y prever posibles problemas futuros, además de ofrecer una
serie de ventajas para la entidad auditada.