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Dedicatoria
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CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
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INTRODUCCION
La contabilidad constituye la herramienta fundamental de las
decisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus
exigencias; siendo necesario para ello que su aplicación, no
responda sólo a los cambios en la estructura del Estado, sino que
debe armonizar con la normativa contable global, lo que implica la
adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Público (NICSP), debiendo también armonizar con los Clasificadores
Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a través de ellos, con el
Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas del año 2014
(MEFP 2014) del Fondo Monetario Internacional (FMI).
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Índice
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DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE
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1101: CAJA Y BANCOS
Las subcuentas:
1101.01 Caja
Efectivo en caja
1101.02 Caja Chica
Efectivo establecido sobre un monto
fijo o determinado
1101.03 Depósitos En Instituciones
Financieras Públicas
Saldos de efectivo en cuentas
bancarias depositados en
instituciones financieras públicas, de
libre disponibilidad.
1101.04 Depósitos En Instituciones
Financieras Privadas
Saldos de efectivo en cuentas
bancarias depositados en
instituciones financieras privadas, de
libre disponibilidad.
1101.05 Fondos Sujetos A Restricción
Efectivo en caja o cuentas bancarias
que no es de libre disponibilidad, por
disposición de la autoridad
competente o por mandato judicial
1101.06 Encargos
Efectivo recibido para la ejecución de
encargos
1101.07 Depósitos En Instituciones
Financieras No Recuperados
Depósitos en cuentas corrientes en
instituciones financieras públicas o
privadas en liquidación, de dudosa
recuperación.
1101.08 Ingresos en Tránsito
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Efectivo recaudado en las oficinas del
exterior de la entidad y que a la fecha
de preparación de los estados
financieros se encuentra en tránsito
1101.09 Recursos Administrados por
Tesoro Público
Cuenta para recursos administrados
por la DGETP
1101.10 Recursos en Documentos
Comprende recursos recaudados en
documentos para atender comisiones
de recaudación y pagos directos a
proveedores, contratistas, entre otros,
de distintas fuentes de financiamiento
1101.11 Cuenta de Enlace
Cuenta que se utiliza como enlace
para la transferencia de efectivo de las
instituciones financieras públicas o
privadas a la CUT
1101.12 Recursos Centralizados en la
Cuenta Única de Tesoro - CUT
Efectivo trasladado a la Cuenta Única
de Tesoro – CUT de las diferentes
fuentes de financiamiento
DINÁMICA
Debitada Acreditada
Los saldos de caja. Los faltantes de caja.
Las recaudaciones recibidas Los egresos del fondo fijo.
en efectivo y cheques a favor Las devoluciones de los
de la entidad. recursos recibidos de terceros.
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Las sumas recibidas de Los importes por
terceros. transferencias y remesas
Las donaciones recibidas en entregados.
efectivo. Los giros con cargo a las
El valor de las transferencias y cuentas corrientes bancarias
remesas recibidas. de la entidad.
Los depósitos en cuentas Las Notas de Cargo emitidas
bancarias. por el Banco o entidad
Las Notas de Abono remitidas financiera.
por el Banco o entidad Los montos retirados de las
financiera. Las habilitaciones Cuentas de Ahorro, Cuentas a
de los fondos fijos. Plazos y otros Depósitos como
Las cobranzas efectuadas de transferencia a la cuenta
letras y pagarés. corriente para algún
Los ingresos provenientes de desembolso.
cobranzas de préstamos a Los giros de obligaciones con
terceros, por dispositivo legal. recursos en documentos.
Caso práctico
Debe Haber
1101 Caja y Bancos 80,000.00
110112 Recursos cuenta única
11011207 Foncomún
4402 Traspasos y remesas corrientes 80,000.00
recibidos
440203 Por participaciones recursos denominados
44020305 Foncomún
x/x Por las transferencias recibidas
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1102: INVERSIONES DISPONIBLES
Las subcuentas
1102.01 Bonos
Bonos emitidos privados y públicos, nacionales y extranjeros
1102.02 Pagarés
Pagarés emitidos privados y públicos, nacionales y extranjeros
1102.03 Letras
Letras emitidas privadas y públicas, nacionales y extranjeras
1102.04 Derivados Financieros
Derivados financieros en moneda nacional o extranjera
1102.98 Otros
Otros instrumentos financieros en moneda nacional o extranjera.
1102.99 Inversiones Disponibles No Recuperadas
Corresponde a aquellos bonos, pagarés, letras, derivados financieros u
otros adquiridos en moneda nacional o extranjera que no puedan ser
recuperados.
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DINÁMICA
DEBITADA ACREDITADA
Las adquisiciones efectuadas Los importes por
de bonos, letras y pagarés. transferencias y remesas
Las adquisiciones efectuadas entregados
de los otros tipos de Las disminuciones por
inversiones. diferencias de cambio de
Los incrementos de las acuerdo al tipo de moneda
inversiones en caso de que los extranjera.
títulos valores sean en moneda Las cobranzas efectuadas por
extranjera. venta de bonos, letras, pagares
Los incrementos en el valor de y otros tipos de inversiones.
las inversiones por efecto de la Las disminuciones en el valor
medición posterior. de las inversiones por efecto de
la medición posterior
CASOS PRACTICOS:
DEBE HABER
1102 Inversiones disponibles 60,500.00
110201 Bonos
1101 Caja y Bancos 60,500.00
110104 Depósitos en Instituciones Financieras Privadas
11010401 Cuenta Corriente
X/X Por el registro de la compra de bonos
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Se compra Pagarés de 15,000.00 como inversión de
corto plazo
Debe Haber
1102 Inversiones disponibles 15,000.00
110202 Pagarés
1101 Caja y Bancos 15,000.00
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1201: CUENTAS POR COBRAR
Las subcuentas
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¿Cómo se reconoce y se mide?
Dinámica
Debitada Acreditada
El monto de los tributos El monto de las cobranzas
determinados por la entidad. efectuadas a terceros por la
El valor por venta de bienes venta de bienes, prestación de
pendientes de cobranza. servicios, derechos
El valor por las prestaciones de administrativos u otros
servicios por cobrar. conceptos.
El valor de los derechos Las devoluciones por la venta
administrativos por cobrar. de mercaderías y bienes
El valor de las rentas de la producidos.
propiedad. Los descuentos y rebajas
El monto de otros ingresos por concedidos posteriores a la
cobrar. venta.
Toda transacción u operación El castigo de las deudas
que implique registrarla con incobrables, jurídicamente
cargo en esta cuenta, demostrado.
debidamente documentada. El cobro de las rentas de la
La aplicación de los anticipos propiedad por la entidad.
recibidos. Los anticipos recibidos por
Los incrementos derivados de ventas y/o servicios futuros.
diferenciales cambiarios por El cobro parcial o total a los
saldos en moneda extranjera. clientes.
El traslado de las cuentas La disminución del derecho de
internas a cobranza dudosa. cobro por las devoluciones de
mercaderías..
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Casos prácticos:
Debe Haber
1201 Cuentas por cobrar 15,000.00
120101 Impuestos y contribuciones obligatorias
1201010101 Impuestos
4102 Impuesto a la propiedad 15,000.00
410201 Impuesto sobre la propiedad no inmueble
41020101 Predial
41020101 Predial
x/x Por la cuentas por cobrar del Impuesto predial
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1206: Recursos tesoros públicos
Las subcuentas
Dinámica
Debitada Acreditada
El importe de los gastos El importe de los gastos
devengados que se financian devengados que se financian
con Recursos Ordinarios. con Recursos Ordinarios.
La anulación de los cheques La anulación de los cheques
girados vencida su vigencia. girados vencida su vigencia.
La anulación del giro por La anulación del giro por
vencimiento del código de vencimiento del código de
cuentas interbancarias (CCI). cuentas interbancarias (CCI).
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Casos prácticos:
Debe Haber
1206 Recursos Tesoro publico 50,000.00
120601 tesoro publico
4402 Traspasos y remesas corrientes 50,000.00
440201 Traspasos del tesoro publico
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1301: BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
Las subcuentas
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130110 Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y
Veterinario
Accesorios y/o materiales de uso zootécnico y forestal, material
biológico, animales para estudio, fertilizantes, insecticidas,
plaguicidas, desinfectantes, fumigantes y fungicidas y otros
productos farmacéuticos, similares y demás artículos para uso
agropecuario
130111 Suministros Para Mantenimiento Y Reparación
Suministros diversos destinados a las actividades de
mantenimiento y conservación en general por el uso normal de
los edificios y locales (propios o alquilados), de las maquinarias,
equipos y muebles, y por los vehículos automotores y no
automotores.
130112 Bienes y Suministros de Funcionamiento por
Distribuir
Bienes y suministros adquiridos por la entidad según
convenios para distribuir
130198 Bienes Y Suministros De Funcionamiento
Desvalorizados
Bienes y suministros de funcionamiento que se encuentran en el
almacén y han tenido una pérdida de valor con relación a su costo
de adquisición
130199 Otros Bienes
Material bibliográfico y otros bienes impresos no vinculados a la
enseñanza, premios, distintivos y condecoraciones, herramientas
y productos químicos así como otros bienes de la misma
naturaleza.
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b. Promedio diario, mensual o anual (ponderado o móvil) c.
Identificación específica El precio de compra incluye además del
precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos,
derechos de importación y todo otro desembolso necesario hasta
ingresar los suministros al almacén de la entidad para darles su
condición y ubicación actuales.
Dinámica
Debitada Acreditada
El precio de los bienes El valor de los bienes
adquiridos por la entidad. transferidos a entidades del
El valor de los bienes por Sector Público.
concepto de donaciones. El valor de los bienes
El valor de los bienes por entregados a entidades
concepto de transferencias. privadas.
El valor de los bienes El valor de los bienes
reingresados o devueltos por entregados a personas
las dependencias. naturales.
El valor de los sobrantes. El valor de los bienes devueltos
La recuperación de pérdidas a los proveedores.
por desvalorización El valor de los bienes faltantes.
reconocidas anteriormente El valor de las mermas.
La reclasificación de los
bienes y suministros de
funcionamiento
desvalorizados.
El castigo de los bienes y
suministros de funcionamiento
para los que se haya estimado
la desvalorización.
Caso práctico:
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Debe Haber
1301 Bienes y suministros de 6,000.00
funcionamiento
130105 Materiales y útiles
13010501 De oficina
1301050102 Papelería en general
2103 Cuentas por pagar 6,000.00
210301 Bienes y servicios por pagar
21030101 Bienes
x/x Por la compra de útiles de escritorio
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1501: EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
Las subcuentas
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1501.09 Edificios Y Estructuras En Afectación En Uso
Edificios y estructuras recibidos en afectación en uso de la SBN
u otros pliegos por un periodo determinado para ser destinados
al uso o servicio público.
1502.10 Edificios y Estructuras en Cesión en Uso
Edificios y Estructuras que son trasladados a título gratuito a
favor de instituciones privadas sin fines de lucro, para el
desarrollo de actividades de interés público y desarrollo social.
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b) La concedente controla a través de la propiedad, del derecho
de uso o de otra manera, cualquier participación residual significativa
en el activo al final del plazo del acuerdo. La concedente medirá
inicialmente el activo de la concesión de servicios proporcionado por
el Concesionario por su valor razonable, excepto si el activo es
proporcionado por la concedente, en cuyo caso reclasificará el activo
existente como un activo de la concesión de servicios.
Dinámica
Debitada Acreditada
El valor de los edificios y El valor de los edificios y
estructuras recibidos a título estructuras transferidos a las
oneroso y gratuito. entidades del Sector Público.
El valor de las construcciones El traslado de las
de edificios y estructuras construcciones a Edificios y
recibidas en forma onerosa y Estructuras Concluidas por
gratuita. Reclasificar.
El valor de los bienes El traslado del costo total de los
adquiridos en la modalidad de Edificios y Estructuras
arrendamiento financiero. Concluidas por Reclasificar a
El valor de las construcciones Edificios y Estructuras.
en curso. El costo de las obras de
El costo de las obras de servicio público destruidas.
servicio público. El valor de las transferencias
El valor de las transferencias entregadas.
recibidas. El ajuste de los edificios y
El valor de la reclasificación de estructuras por la depreciación
los Edificios y Estructuras a la correspondiente a las unidades
cuenta Asociaciones, Público retiradas o destinadas para la
Privadas, Usufructo u Otros venta.
El valor de la reclasificación de El valor de los edificios y
los Edificios y Estructuras a la estructuras reclasificados a la
culminación del contrato de cuenta Asociaciones, Público
Asociaciones, Público Privadas, Usufructo u Otros.
Privadas, Usufructo u Otros. El valor de los edificios y
El valor de los edificios y estructuras reclasificados al
estructuras recibidos en término o finalización de las
afectación en uso. Asociaciones, Público
El valor de los estudios y Privadas, Usufructo u Otros.
proyectos trasladados para el El valor de los edificios y
inicio de la ejecución de la obra estructuras devueltos al
finalizar la afectación en uso.
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Caso práctico:
La Municipalidad de Surco, durante el mes de agosto, mediante
contrato realizó gastos con recursos del canon minero por la suma
de S/. 80,000.00 para la construcción del “Parque Grau”. La obra fue
realizada bajo la modalidad por contrata.
Conclusiones
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Recomendaciones
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Bibliografías
file:///C:/Users/User/Desktop/anexo1_RD001_2018EF5101.pdf
http://aempresarial.com/servicios/revista/82_48_NTMUKBNEAL
PHVMZPCIDDVBGSLRROVQJJJVDTXRYXDNFYZFOCNS.pdf
https://www.mef.gob.pe/en/contabilidad-publica-sp-6700/388-
documentacion/2502-plan-contable-gubernamental
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