TEMA Nº 1: IMPUESTO A LA RENTA

 ¿Qué es un TRIBUTO?
Son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias,
impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública como
consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de
contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento
del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

Art 1, Código Tributario

 Obligación que tenemos la personas (Deudor)

 De realizar una prestación pecuniaria (Pago)
 A favor del Estado (Acreedor)
 Establecido por ley (Principio de Legalidad)
 Exigible coactivamente ante su eventual incumplimiento (Procedimiento Coactivo)

 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL:

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No.
771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994,
con los siguientes objetivos:
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

 ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA:

 Elemento subjetivo o personal.
 Elemento temporal.
 Aspecto espacial o base jurisdiccional
 Tasa.
 IMPUESTO A LA RENTA (Personas Naturales):
Materia Imponible
La renta es la expresión de la capacidad contributiva de un sujeto.

Renta: es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra.

Renta Agravada: Todo acrecentamiento patrimonial independientemente de la forma
(monetaria o en especie), del carácter previsible o fortuito con el que se perciba, en
definitiva, cualquier elemento que produzca alteración en el patrimonio de una
persona dado que ello representa un aumento del consumo potencial.
Sistema de imposición de Renta:
 Cedular o analítico
 Global o sintético
 Mixto.

 ¿Qué ES RENTA?
Son todos los Ingresos que constituyen Utilidades o beneficios que rinde una cosa o
actividad y todos los beneficios, Utilidades o incrementos de Patrimonio que se
perciben o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación (Ley
de Impuesto a la Renta).

 CONCEPTO ECONOMICO DE RENTA:

La renta son todos aquellos pagos a un Factor Productivo en exceso de la suma mínima
necesaria para inducirlo a permanecer en la misma ocupación. En otras palabras, son
todas las Ganancias en exceso que obtiene por sobre su precio de retención.
Si una persona está dispuesta a aceptar o permanecer en la misma ocupación a un
salario de 100 pesos semanales, pero en realidad le pagan 150 pesos, su Renta
económica son 50 pesos, pues si le pagasen algo menos, ella buscaría otra ocupación.
Así, el exceso por sobre su salario de retención es Renta.

 CARACATERISTICAS GENERAES DEL IMPUESTO A LA RENTA IDEAL:

Global o Sintético: Debe gravar la totalidad de rentas obtenidas por los
contribuyentes, sin importar su procedencia o destino.
Personal: Debe tener en cuenta la situación personal del sujeto.
Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas que incidan con mayor carga a medida
que sea mayor la renta.
No trasladable: Afecta directa y definitivamente a aquel sobre el que la ley lo hace
recaer.
Contemplar la Equidad: Principio de capacidad contributiva horizontal y vertical.
Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor ingreso, mayor incidencia

 SISTEMAS DE IMPOSICION DEL IMPUESTO A LA RENTA

 Cedular, analítico o inglés: Se estructuran en base a establecer un gravamen
en relación a cada fuente de renta. Se tiene un gravamen para las rentas cuya
fuente es el trabajo, otra para las que provienen del capital y otra aplicable a la
conjunción de ambos factores.
 Global, sintético o germánico: Un impuesto de este tipo supone establecer el
gravamen del Impuesto sobre la totalidad de las rentas.
 Mixto: Sistema que contiene elementos cedulares y globales en
 proporciones variadas.
 TEORIAS QUE DEFIENDEN EL CONCEPTO DE RENTA:

 Teoría de la renta producto o Teoría de la fuente: Esta es la más sencilla de las

teorías que pretenden explicar los supuestos de afectación al pago del
Impuesto a la Renta.
Bajo esta teoría se determina que la renta es un producto, el cual debe ser
periódico y provenir de una fuente durable en el tiempo y ser susceptible de
generar ingresos periódicos.
En tal sentido, afirmamos que se trata de un producto porque el mismo es
distinto y a la vez se puede separar de la fuente que lo produce, ello puede
darse en el caso de una máquina, una nave de carga, un ómnibus
interprovincial, una parcela agrícola, entre otros.

 Teoría del flujo de riqueza:

Según esta teoría se considera renta todo aumento de la riqueza que proviene
de operaciones con terceros. En este tipo de afectaciones se encontrarían las
rentas obtenidas por Ganancias por realización de bienes de capital Ingreso
por actividades accidentales, Ingresos eventuales, Ingresos a título gratuito.
En la legislación de la Ley del Impuesto a la Renta no hay un artículo específico
que regule esta teoría, ello a diferencia de la Teoría renta – producto que se
ha descrito anteriormente y que si tiene un referente normativo.

 Teoría de consumo más incremento patrimonial: Para la aplicación de esta

teoría se requieren analizar básicamente dos rubros en donde se analiza si
una persona cuenta o no con capacidad de pago o ingresos. Aquí se debe
analizar las variaciones patrimoniales y los consumos realizados.
Recaudación del Impuesto
a la Renta aumentó 16,7%
en julio
Con el resultado, la recaudación de dicho tributo acumula
11 meses de crecimiento continuo, informó el BCR

El resultado de julio refleja los mayores ingresos por pagos a cuenta, dijo el BCR. (Foto: USI)

17.08.2018 / 01:57 pm

La recaudación del Impuesto a la Renta creció 16,7%

interanual en julio, y con ello este tributo registró tasas de
crecimiento positivas por once meses consecutivos, informó el
Banco Central de Reserva (BCR).

En un comunicado, el ente emisor dijo que el resultado de julio

refleja los mayores ingresos por pagos a cuenta, principalmente
de las personas jurídicas domiciliadas y, en menor medida, de
las personas naturales, por la renta de los trabajadores
dependientes.
(Fuente: BCR)

Los pagos a cuenta de las personas jurídicas aumentaron 19,7%

en el mes de análisis, registrando tasas de crecimiento positivas
por seis meses consecutivos, en particular en el período que
comprende abril y julio.

De otro lado, el BCR dijo que la recaudación proveniente de

personas jurídicas domiciliadas (S/1.507 millones), que
comprende principalmente las rentas de tercera categoría,
aumentaron 22,1%, impulsados por el desempeño de algunas
empresas del sector minero ante las mayores cotizaciones
internacionales.
TEMA Nº 2: CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES Y
JURIDICAS
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales
como jurídicas. En nuestro país existen cinco categorías de Impuesto a la Renta, cuya categoría
está en función de la naturaleza o la procedencia de las rentas.

CATEGORIA ORIGEN PERSONA ACTIVIDADES

Arrendamiento o sub-arrendamiento de bienes

muebles e inmuebles, así como las mejoras de los
PRIMERA CAPITAL NATURAL
mismos.

Rentas obtenidas por intereses por colocación de

capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
SEGUNDA CAPITAL NATURAL
derechos de llave y otros.

Derivadas de actividades comerciales, industriales,

servicios o negocios.
TERCERA CAPITAL + NATURAL Y
TRABAJO JURIDICA

Rentas obtenidas por el ejercicio individual de

cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
CUARTA TRABAJO NATURAL

Rentas provenientes del trabajo personal prestado

en relación de dependencia (sueldos, salarios,
QUINTA TRABAJO JURIDICA
gratificaciones, vacaciones.)
1. RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
Renta Bruta.- para su determinación se requiere:
Renta Ficta, que es el 6% del autoevalúo.
Renta Real, que comprende los ingresos por:
 La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
 Alquiler de accesorios (muebles, otros).
 Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.
 Otros servicios suministrados por el arrendador.
 Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el
arrendador.
 La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y renta real.

Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.

Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicándole el 6.25%, o en todo
caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizará el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la
renta mensual.
En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta
de primera categoría sobre la renta ficta, dado que no hay renta real. Ejemplo: alquiler
de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etcétera.

2. RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que provienen
de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital invertido o
ganancias en la transferencia de inmuebles.
Ejemplo: acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses,
etcétera.
El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro
S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5%
del importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención
en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) = 323 ó 5%(6,468) = 323

3. RENTA DE TERCERA CATEGORIA

Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que
obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante
el año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al
1.5% de los ingresos netos.
Renta Neta.- La base imponible para la determinación del impuesto de tercera
categoría es obtenida después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los
costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en
cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de
causalidad:
  Que sean necesarios.
 Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
 Se encuentren sustentados con documentos.
 Sean permitidos por la ley.

EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo
2009:
Compras con Boletas de Venta:
 Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000
 Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800

La legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo

que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso
sólo está permitida la deducción del 6% del total de las compras. Es decir sólo se
deducirán S/180 de S/. 3000.

La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por

S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas
como gasto, por lo tanto ésta multa no formará parte de las
deducciones

Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:

 Los gastos personales y familiares.

 Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no habidas.
 Intereses, multas y sanciones.

4. RENTA DE CUARTA CATEGORIA

Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen
por los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas de
directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las
retribuciones de los trabajadores del estado.
EJEMPLO:
El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980
durante el periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron
retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales S/. 60,980
(-)Deducción del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categoría 48,784
(-) Deducción de 7 UIT 24,850
Renta Neta 23,934
IR según escala 15% 3,590
(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310
5. RENTA DE QUINTA CATEGORIA
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una
entidad o empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.
EJEMPLO:
El señor Gutiérrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le
efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.

Ingresos Anuales S/. 42,000

(-) Deducción de 7 UIT 24,850
17,150
IR según escala 15% 2,573
(-) Retenciones 1,230
Impuesto a Pagar 1,343
Presidente Vizcarra: "De ninguna
manera vamos a poner más impuestos a
las personas que menos ganan"
El mandatario indicó que esa no es la estrategia de su gestión y que esa medida sería
contradictoria al objetivo del gobierno de mejorar la vida de los peruanos.
Redacción
22 de mayo del 2018 - 11:59 AM

El presidente Vizcarra descartó que el Gobierno vaya a imponer impuestos a peruanos que
menos ganan. | Fuente: PRESIDENCIA DEL PERÚ

Desde Huancavelica, el presidente Martín Vizcarra descartó que el Gobierno piense

incrementar los impuestos a la población con menos recursos, como medida que
busque acelerar la economía local.

"Tengan la seguridad y lo digo desde aquí Huancavelica, una de las regiones más pobres
del Perú, que para crecer la economía no vamos a poner impuestos a las personas
que menos tienen, de ninguna manera. Si estamos aquí precisamente para trabajar por
ustedes como piensan como algunos creen vamos a poner impuesto a las personas que
menos tienen", dijo.

El mandatario desautorizó así el anuncio hecho por el ministro de Economía, David

Tuesta, hace una semana sobre una evaluación dentro del MEF para reducir el tope que
exonera de este impuesto a los trabajadores que ganan menos de S/29,050 al año o
S/2,075 mensuales.

En el distrito de Pampas, provincia de Tayacaja, en la región Huancaveliza, Vizcarra dijo

que lo que el Gobierno quiere es ordenar la economía, empezando por recortar los
gastos "superfluos" dentro del Estado.

"Nosotros mismos como Estado dejar de gastar en cosas superfluas, gastar en cosas
que no tiene beneficio para la población, para que ese ahorro sirva precisamente para
atender a las necesidades de la población", sostuvo.
Añadió que este viernes 25 el presidente del Consejo de Ministros, César Villanueva junto
al titular del MEF, David Tuesta, acudirán al Legislativo para explicar y fundamentar el
pedido de facultades legislativas.

"Van a ver que el día viernes cuando el ministro de Economía con el primer ministro se
presenten ante el Congreso de la República, van a hacer una exposición bien clara de una
política económica que genere progreso económico para el Perú pero sin afectar a las
clases populares sin afectar a los que menos tienen porque ese es mi compromiso",
enfatizó.

Aseveró que su gestión presidencial tiene otro rumbo distinto al de gravar los ingresos de
los que menos ganan en el país, pues ello perjudicaría su economía familiar,

"Por ahí no va el esfuerzo, es otra la estrategia". "Es no afectarles sino generarles

beneficios, obras que generen progreso, que mejore el nivel de vida y no vamos a ser
contradictorios gravando los escasos ingresos que tienen para después afectar la
economía familiar", sentenció.
TEMA Nº 3: RENTA DE PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORIA

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera

sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categoría.

También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes
muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea gratuita.

A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran dentro de
éste tipo de rentas.

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas,

departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.)

Ejemplo :

a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo

ALQUILER en alquiler según contrato al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron
DEPREDIOS que el señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora Rosa
(arrendadora) S/ 1,200 por mes

El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler, es renta de

primera categoría.

El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un

inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.

Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles
SUBARRENDAMIENTO
mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500,
DE PREDIOS
entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de subarrendamiento es
S/. 500 soles mensuales.

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o

subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la
MEJORAS parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el año en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del autoevaluó.

Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles

(por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves),
así como los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario
CESION DE MUEBLES de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos
que recaigan sobre predios

La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no

CESION determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6%
GRATUIRA DE del valor del predio declarado para el impuesto predial.
PREDIOS
Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

 El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador

(persona que da en alquiler)
 El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el
arrendatario (inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA:

 Los intereses, originados en la colocación de capitales, así como los

incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominación o forma
de pago, tales como los producidos por títulos, bonos, cedulas entre otros.
 Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de las
cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de
los percibidos por sus capitales aportados, con excepción de los percibidos por
socios de cooperativas de trabajo.
 Las regalías originadas por el uso de marcas, patentes, derechos de autor,
entre otros.