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ADMINISTRACIÓN DE
NEGOCIOS INTERNACIONALES
Estrategias y Técnicas
Lic. Ronal Marcelo Paulino
20 de Julio del 2017
UNIVERSIDAD NACIONAL
JOSÉ FAUSTNO SÁNCHEZ
CARRIÓN
CARRERA:
ADMINISTRACIÓN
CURSO:
ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS
INTERNACIONALES
TEMA:
RÉGIMEN ARANCELARIO Y TRIBUTARIO
2018
INDICE
...........................................................................................................................................................2
LISTA DE FIGURAS...............................................................................................................................6
INTRODUCCIÓN..................................................................................................................................8
I. REGIMEN ARANCELARIO...........................................................................................................9
1.1. Consideraciones generales.................................................................................................9
1.2. Estructura del Arancel de Aduanas en el Perú..................................................................10
1.3. Reglas para la aplicación del Arancel de Aduanas............................................................11
2. DERECHOS ANTIDUMPING...................................................................................................12
2.1. Medidas antidumping.......................................................................................................12
2.2. Subvenciones y medidas compensatorias........................................................................14
2.2.1. Subvenciones prohibidas:.........................................................................................14
2.2.2. Subvenciones recurribles:.........................................................................................14
2.2.3. Salvaguardias:..........................................................................................................15
3. MERCADERIAS RESTRINGIDAS..............................................................................................17
3.1. MERCANCÍAS RESTRINGIDAS Y PROHIBIDAS................................................................17
3.2. NORMAS LEGALES GJA-05 LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS.......................................18
3.2.1. DELITOS ADUANEROS...................................................................................................18
3.2.1.1. CONTRABANDO................................................................................................18
3.2.1.2. DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA.........................................................19
3.2.1.3. RECEPTACIÓN ADUANERA................................................................................20
3.2.1.4. FINANCIAMIENTO.............................................................................................20
3.2.1.5. TRÁFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS................................20
3.2.1.6. TENTATIVA.........................................................................................................21
3.2.1.7. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES........................................................................21
3.2.1.8. CONSECUENCIAS ACCESORIAS..........................................................................23
3.2.2. INVESTIGACIÓN DEL DELITO Y PROCESAMIENTO......................................24
3.2.2.1. INCAUTACIÓN Y VALORACIÓN DE MERCANCÍAS...............................................24
3.2.2.2. PROCESO...........................................................................................................26
3.2.2.3. DECOMISO, ADJUDICACIÓN Y DESTRUCCIÓN...................................................29
3.2.3. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y SANCIONES.....................................................32
LISTA DE FIGURAS
DEDICATORIA
Este trabajo va dedicado a nuestros
padres y también a nuestro docente,
quienes día a día nos enriquecen con sus
conocimientos y sus valores, haciendo de
nosotros un presente y futuro muy
prometedor para nuestro Perú.
INTRODUCCIÓN
ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES: RÉGIMEN ARANCELARIO Y
8
TRIBUTARIO
ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES
I. REGIMEN ARANCELARIO
Los Países Miembros no podrán introducir en sus aranceles nacionales disposiciones que
modifiquen el alcance de las Notas Legales de Sección, Capítulo o Subpartidas, de las
Notas subregionales Complementarias, de los textos de partida o subpartida, ni de las
Reglas Generales de interpretación de la nomenclatura.
El Arancel de Aduanas del Perú ha sido elaborado en base a la Nomenclatura Común de los
Países Miembros de la Comunidad Andina (NANDINA), con la inclusión de subpartidas
adicionales.
PRIMERA.- Todas las mercancías que sean importadas al Perú estarán sujetas al pago de
los derechos arancelarios Ad-Valorem señalados en la correspondiente subpartida nacional
SEGUNDA.- Los derechos fijados por el Arancel de Aduanas son de carácter ad-valorem,
aplicables sobre el Valor en Aduanas de las mercancías, determinado de conformidad con el
Sistema de Valoración vigente.
indeleble en los envases, se les aplicará los derechos de aduanas correspondientes sobre el
50 % del Valor FOB que se determine de conformidad a las normas de Valoración vigente,
al que debe adicionarse los ajustes por concepto de flete, seguro y otros gastos, excepto los
de descarga y manipulación siempre que se distingan de los gastos totales de transporte
hasta el lugar de importación.
En los casos de muestras médicas que ingresan por primera vez al país, el importador puede
calcular el valor indicado en el párrafo anterior, utilizando el Tercer, Quinto y Sexto
Método de valoración vigente.
2. DERECHOS ANTIDUMPING
los países actuar de un modo que normalmente vulneraría los principios del GATT
de consolidación de los aranceles y no discriminación entre los interlocutores comerciales.
Por regla general, la medida antidumping consiste en aplicar un derecho de importación
adicional a un producto determinado de un país exportador determinado para lograr que el
precio de dicho producto se aproxime al “valor normal” o para suprimir el daño causado a
la rama de producción nacional en el país importador.
Existen muchas maneras diferentes de calcular si un determinado producto es objeto de
dumping en grado importante o sólo ligeramente. El Acuerdo reduce la gama de posibles
opciones. Ofrece tres métodos para calcular el “valor normal” del producto. El principal de
ellos se basa en el precio del producto en el mercado del país del exportador. Cuando no
puede utilizarse ese método, existen dos alternativas: el precio aplicado por el exportador
en otro país o bien un cálculo basado en la combinación de los costos de producción del
exportador, otros gastos y márgenes de beneficio normales. El Acuerdo determina asimismo
cómo realizar una comparación equitativa entre el precio de exportación y lo que sería un
precio normal.
El cálculo de la magnitud del dumping de un producto no es suficiente. Las medidas
antidumping sólo se pueden aplicar si el dumping perjudica a la rama de producción del
país importador. Por lo tanto, ha de realizarse en primer lugar una investigación minuciosa
conforme a determinadas reglas. En la investigación deben evaluarse todos los factores
económicos que guardan relación con la situación de la rama de producción en cuestión. Si
la investigación demuestra que existe dumping y que la rama de producción nacional sufre
un daño, la empresa exportadora puede comprometerse a elevar su precio a un nivel
convenido a fin de evitar la aplicación de un derecho de importación antidumping.
Se establecen procedimientos detallados sobre cómo han de iniciarse los casos antidumping
y cómo deben llevarse a cabo las investigaciones y sobre las condiciones para lograr que
todas las partes interesadas tengan oportunidad de presentar pruebas. Las medidas
antidumping deben expirar transcurridos cinco años a partir de la fecha de su imposición,
salvo que una investigación demuestre que la supresión de la medida ocasionaría un daño.
Las investigaciones antidumping han de darse inmediatamente por terminadas en los casos
en que las autoridades determinen que el margen de dumping es insignificante (lo que se
define como inferior al 2 por ciento del precio de exportación del producto). Se establecen
asimismo otras condiciones. Por ejemplo, las investigaciones tienen también que terminar
si el volumen de las importaciones objeto de dumping es insignificante (es decir, si el
volumen procedente de un país es inferior al 3 por ciento de las importaciones totales de ese
producto, aunque las investigaciones pueden continuar si varios países que suministren en
individualmente menos del 3 por ciento de las importaciones representan en conjunto el 7
por ciento o más de las importaciones totales).
El Acuerdo establece que los países Miembros deben informar al Comité de Prácticas
Antidumping acerca de todas las medidas antidumping preliminares o definitivas, pronta y
detalladamente. También deben informar semestralmente de todas las investigaciones.
Cuando surjan diferencias, se aconseja a los Miembros que celebren consultas entre sí.
También pueden recurrir al procedimiento de solución de diferencias de la OMC.
ordenada u otras medidas similares por el lado de las exportaciones ni por el de las
importaciones. Las medidas bilaterales que no se habían modificado para ponerlas en
conformidad con el Acuerdo se eliminaron gradualmente hasta finales de 1998. Cada país
podía mantener una de esas medidas un año más (hasta finales de 1999), pero únicamente la
Unión Europea — con respecto a sus restricciones a las importaciones de automóviles
procedentes del Japón — hizo uso de esa disposición.
Un incremento de las importaciones que justifique la adopción de medidas de salvaguardia
puede ser un aumento real de las importaciones (un aumento absoluto); o puede ser también
un incremento de la proporción de las importaciones de un mercado en proceso de
contracción, aun cuando el volumen de las importaciones no sea mayor (aumento relativo).
Las ramas de producción o las empresas pueden solicitar la adopción de medidas de
salvaguardia por sus gobiernos. El Acuerdo de la OMC establece prescripciones sobre las
investigaciones en materia de medidas de salvaguardia por parte de las autoridades
nacionales. Se hace hincapié en que haya transparencia y en que se sigan las normas y
prácticas establecidas, evitando la utilización de métodos arbitrarios. Las autoridades que
realizan las investigaciones tienen que anunciar públicamente la fecha en que tendrán lugar
las audiencias y prever otros medios apropiados para que las partes interesadas presenten
pruebas, que deben incluir argumentos sobre si la medida es de interés público.
En el Acuerdo se establecen criterios para evaluar la existencia o amenaza de “daño grave”
y se indican los factores que deben tenerse en cuenta al determinar los efectos de las
importaciones en la rama de producción nacional. Cuando se impone una medida de
salvaguardia, únicamente debe aplicarse en la medida necesaria para prevenir o reparar el
daño grave y facilitar el reajuste por parte de la rama de producción afectada. En los casos
en que se impongan restricciones cuantitativas (contingentes), no deberán normalmente
reducir el volumen de las importaciones por debajo del promedio anual de los tres últimos
años representativos sobre los cuales se disponga de estadísticas, a menos que se dé una
justificación clara de la necesidad de fijar un nivel diferente para prevenir o reparar el daño
grave.
En principio, las medidas de salvaguardia no pueden ir dirigidas contra las importaciones
de un determinado país. No obstante, en el Acuerdo se establece la forma en que pueden
distribuirse los contingentes entre los países proveedores, incluso en circunstancias
excepcionales en que las importaciones de ciertos países hayan aumentado con una rapidez
desproporcionada. La duración de las medidas de salvaguardia no debe exceder de cuatro
años, aunque este plazo puede prorrogarse hasta ocho años a condición de que las
autoridades nacionales competentes determinen que la medida es necesaria y que hay
pruebas de que la rama de producción afectada está en proceso de reajuste. Las medidas
impuestas por plazos superiores a un año deben ser objeto de liberalización progresiva.
Cuando un país restringe las importaciones para proteger a los productores nacionales debe,
en principio, dar algo a cambio. En el Acuerdo se dispone que el país exportador o los
países exportadores pueden tratar de lograr una compensación mediante la celebración de
consultas. Si no se llega a un acuerdo, el país exportador puede adoptar medidas de
retorsión de efectos equivalentes: por ejemplo, puede aumentar los aranceles aplicados a las
exportaciones del país que haya adoptado la medida de salvaguardia. En algunas
ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES: RÉGIMEN ARANCELARIO Y 1
TRIBUTARIO 8
ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES
3. MERCADERIAS RESTRINGIDAS
Las mercancías prohibidas son aquellas que por mandato legal se encuentran prohibidas de
ingresar o salir del territorio nacional.
Las mercancías restringidas son aquellas que por mandato legal requieren la autorización de
una o más entidades competentes para ser sometidas a un determinado régimen aduanero.
Además de las sanciones administrativas, aquella persona que utilizando cualquier medio o
artificio o infringiendo normas específicas introduzca o extraiga del país mercancías por
cuantía superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya importación o
exportación está prohibida o restringida, será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de ocho ni mayor de doce años y con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta
días-multa, conforme lo establece el artículo 8° de la Ley de Delitos Aduaneros –Ley N°
28008.
TÍTULO I
3.2.1.1. CONTRABANDO
régimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los
requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional,
embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin haber sido sometidas al ejercicio de
control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con elusión o burla del
control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administración
Aduanera.
CAPÍTULO II
3.2.1.2. DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA
CAPÍTULO III
3.2.1.3. RECEPTACIÓN ADUANERA
CAPÍTULO IV
3.2.1.4. FINANCIAMIENTO
CAPÍTULO V
3.2.1.5. TRÁFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O
RESTRINGIDAS
CAPÍTULO VI
3.2.1.6. TENTATIVA
Artículo 9°.- Tentativa
Será reprimida la tentativa con la pena mínima legal que corresponda al delito consumado.
Se exceptúa de punición los casos en los que el agente se desista voluntariamente de
proseguir con los actos de ejecución del delito o impida que se produzca el resultado, salvo
que los actos practicados constituyan por sí otros delitos.
CAPÍTULO VII
3.2.1.7. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
a. Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, elementos
nucleares, diesel, gasolinas, gasoholes, abrasivos químicos o materiales afines, sustancias o
elementos que por su naturaleza, cantidad o características puedan afectar o sean nocivas a
la salud, seguridad pública o el medio ambiente.(*)
e. Es cometido por dos o más personas o el agente integra una organización destinada a
cometer los delitos tipificados en esta Ley.
j. Cuando el valor de las mercancías sea superior a veinte (20) Unidades Impositivas
Tributarias.
k. Las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de
fabricación distinto al real.
En el caso de los incisos b) y c), la sanción será, además, de inhabilitación conforme a los
numerales 1), 2) y 8) del artículo 36º del Código Penal.
l. Las mercancías objeto del delito sean productos industriales envasados acogidos al
sistema de autenticación creado por ley.(**)
TÍTULO II
3.2.2. INVESTIGACIÓN DEL DELITO Y PROCESAMIENTO
CAPÍTULO I
3.2.2.1. INCAUTACIÓN Y VALORACIÓN DE MERCANCÍAS
a. Mercancías extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca, así como las
procedentes de una zona geográfica sujeta a un tratamiento tributario o aduanero especial o
de alguna zona geográfica nacional de tributación menor y sujeta a un régimen especial
arancelario.
b. Mercancías nacionales o nacionalizadas que son extraídas del territorio nacional, para
cuyo avalúo se considerará el valor FOB, sea cual fuere la modalidad o medio de transporte
utilizado para la comisión del delito aduanero o la infracción administrativa.
CAPÍTULO II
3.2.2.2. PROCESO
(*) Por disposición del Num. 4 de la 1A. Disposición Final del Código Procesal Penal –
Decreto Legislativo Nº 957, este artículo fue modificado, estando vigente esta redacción a
partir del 01/07/2006
a. A iniciativa del Ministerio Público o del procesado el Juez dispondrá, una vez iniciado el
proceso y antes de formularse la acusación fiscal, siempre que exista prueba suficiente de
responsabilidad penal, por única vez para los delitos contemplados en la presente Ley, la
celebración de una audiencia especial y privada, en cuaderno aparte y con la asistencia de
los sujetos procesales y del abogado defensor del procesado.
b. En esta audiencia, el Fiscal presentará los cargos que de acuerdo con la investigación
surjan contra el procesado y éste tendrá la oportunidad de aceptarlos, en todo o en parte, o
podrá rechazarlos. El Juez deberá explicar al procesado los alcances y consecuencias de su
aceptación de responsabilidad total o parcial.
e. Una vez efectuado el depósito del monto establecido en el inciso anterior, el Juez dictará
sentencia conforme a lo acordado dentro de las cuarenta y ocho (48) horas.
f. Si el Juez considera que la calificación jurídica del hecho punible y la pena a imponer son
las adecuadas y obra prueba suficiente, dispondrá en la sentencia la aplicación de la pena
indicada y la reparación civil, enunciando en su parte resolutiva que ha habido acuerdo de
los sujetos procesales.
Los fondos obtenidos por la terminación anticipada del proceso descrito en el inciso d), a
excepción del monto por tributos, derechos antidumping o compensatorios, serán
distribuidos entre las siguientes instituciones y personas, en los porcentajes siguientes:
CAPÍTULO III
3.2.2.3. DECOMISO, ADJUDICACIÓN Y DESTRUCCIÓN
Respecto a los incisos a), b), c) y d) la adjudicación se hará previa constatación de su estado
por la autoridad competente. Cuando la mercancía se encuentre en mal estado la
Administración Aduanera procederá a su destrucción inmediata.
En el caso de los literales a), b), f) y g), a partir del día siguiente de notificada la Resolución
que aprueba la adjudicación directa, la entidad o institución beneficiada tiene un plazo de
veinte (20) días hábiles para recoger las mercancías adjudicadas, vencido dicho plazo la
Resolución de adjudicación queda sin efecto. En este caso, dichas mercancías podrán ser
adjudicadas por la Administración Aduanera a favor de otra entidad, siempre que ésta sea
alguna de las entidades comprendidas en el mismo literal del presente artículo donde se
encuentra prevista la primera entidad beneficiada.
La Administración Aduanera remitirá a la Comisión de Fiscalización del Congreso de la
República, un informe trimestral sobre las adjudicaciones efectuadas.(**)
(*) Inciso modificado por Ley Nº 28510 del 17.05.2005
(**) Artículo sustituido por Decreto Legislativo Nº 1111 del 29.06.2012
TÍTULO III
3.2.3. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y SANCIONES
CAPÍTULO I
3.2.3.1. INFRACCIÓN ADMINISTRATIVA
CAPÍTULO II
3.2.3.2. SANCIONES
SUBCAPÍTULO II
3.2.4. SANCIÓN RESPECTO A LAS MERCANCÍAS
SUBCAPÍTULO III
3.2.5. SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE
TRANSPORTAN MERCANCÍAS
b. Si se trata de persona jurídica, le corresponderá una multa por una suma equivalente a
dos veces los tributos dejados de pagar.(*) (**)
En caso de concurrencia de responsabilidades la obligación será solidaria.
SUBCAPÍTULO IV
3.2.6. SANCIONES RESPECTO DEL ALMACENAMIENTO Y
COMERCIALIZACIÓN
CAPÍTULO III
3.2.4.1. COMPETENCIA
CAPÍTULO IV
3.2.4.2. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Décima.-
Tratándose de la incautación de metales preciosos, joyas y piedras preciosas o
semipreciosas provenientes de un delito aduanero, la Administración Aduanera puede
rematar estos bienes una vez que la sentencia condenatoria donde se resuelve el decomiso
de las mercancías haya adquirido la calidad de cosa juzgada. En dichos supuestos el diez
por ciento (10%) del producto del remate constituirá recurso propio de la SUNAT y el
noventa por ciento (90%) será ingreso del Tesoro Público.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Reglamentación
La presente Ley deberá ser reglamentada mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas en un plazo no mayor de sesenta (60) días calendario,
contados a partir del día siguiente de su publicación.
Tercera.- Derogatorias
Derógase la Ley N° 26461 y las demás que se opongan a la presente Ley.
Cuarta.- Vigencia
La presente Ley, a excepción de la Primera Disposición Final que ordena la
reglamentación, entrará en vigencia a partir del día siguiente de la publicación de su
Reglamento en el Diario Oficial El Peruano.
682 11 8.74
1621 6 20.78
2 4 0.03
5497 0 70.45
Total : 7802 Subpartidas
Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o va a
iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.
El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de
pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el
tamaño del negocio.
A partir del ejercicio 2017 los regímenes son 4: El nuevo régimen único simplificado o el
nuevo RUS, el régimen especial de renta o RER, régimen pyme tributario o RMT y el
régimen general.
Cada uno de estos regímenes tiene sus propias características tales como límites de
ingresos, compras, actividades no comprendidas, tipos de comprobante de pago a emitir,
entre otros. Es importante conocerlas para que los contribuyentes sepan cuál les beneficia.
De acuerdo a la Sunat, conozca detalles sobre cada uno.
En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño negocio cuyos
principales clientes con consumidores finales. Las ventajas que ofrece este régimen es que
no se llevan registros contables solo se efectúa un pago único mensual en función a las
categorías que son dos.
La categoría una tiene un tope de ingresos o compras hasta los S/ 5,000. Se pagan S/ 20 en
la medida que no se supere el monto de S/ 5,000 mensuales. La categoría 2, se paga una
cuota mensual de S/ 50 en tanto mis ingresos o compras no superen los S/ 8,000. El RUS
tenía más categorías, pero ahora solo tiene dos.
En cuanto a los topes anuales se tiene un límite de ingresos o compras hasta de S/ 96,000
anuales.
Otra característica importante es que las personas naturales en este régimen solo pueden
emitir boletas de venta, pero no emiten facturas. La característica de este nuevo rus es que
emiten como comprobantes de pago boletas de venta o tickets, pero no generan el crédito
fiscal que es el IGV.
Deben tener en cuenta las personas que decidan estar en este régimen que, si sus clientes
solicitan la emisión de facturas, no podría ubicarse en este porque no se emiten este tipo de
comprobantes de pago.
También se tiene tope de activos fijos, como maquinarias, hasta de S/ 70,000. En este límite
no se computan los predios ni los vehículos. Además, solo se permite un establecimiento
comercial.
Tributos a Pagar:
Tabla 3 tributos
Categoría Ingresos Hasta S/. Compras Hasta S/. Cuota por Pagar
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos
ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES: RÉGIMEN ARANCELARIO Y 4
TRIBUTARIO 6
ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES
ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre que se
trate de:
Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley
del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.
Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan
sus productos en su estado natural.
Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar al
RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Está dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el Perú que obtengan rentas
de tercera categoría; es decir, rentas de naturaleza empresarial como la venta de bienes que
adquieran o produzcan y la prestación de servicios.
Se debe tener en cuenta las actividades no comprendidas en este régimen. Para estar
comprendidos, los ingresos netos anuales o el monto de adquisiciones anuales no deben
superar los S/ 525,000.
El valor de los activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no debe superar los S/
126,000. Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por turno de trabajo.
En cuanto a las actividades no comprendidas, en este régimen se tienen las actividades de
construcción, los que realizan venta de inmuebles, titulares de negocios de casinos,
tragamonedas, agencias de viaje, propaganda, entre otros.
En este régimen solo se presentan declaraciones mensuales y se paga como renta la cuota
de 1.5% de los ingresos netos; además, el IGV. En este régimen sólo se lleva el registro de
compras y de ventas.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota mensual
es de carácter cancelatorio.
¿Cómo acogerse al RER?
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen
Único Simplificado:
Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal.
Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.
Como su nombre lo indica está pensado en la micro y pequeña empresa. También se tienen
topes de ingresos hasta de 1700 UIT de ingresos. No hay límites en compras y puede emitir
todo tipo de comprobante de pago como factura, boleta de venta y otros.
En este régimen se puede realizar cualquier tipo de actividad.
Los contribuyentes de este régimen pagan dos impuestos de manera mensual: el impuesto a
la renta y el IGV. En el caso del impuesto a la renta se realiza el pago a cuenta mensual en
función a sus ingresos: hasta 300 UIT se pagará el 1% sobre los ingresos netos obtenidos en
el mes. Más de esa cifra, hasta 1700 UIT, se pagará en función al que resulte mayor de
aplicar a los ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%.
Cabe referir que en este régimen se presenta una declaración anual del IR donde se paga el
impuesto de la siguiente forma:
Hasta 15 UIT de la renta neta, la tasa es de 10%. Si hay exceso, de esa cifra es el 29.5%.
Los pagos a cuenta de renta mensual se pueden deducir en el pago de renta anual. En este
régimen es obligatorio llevar libros y/o registros contables.
Hasta 15 UIT = 10 %
Más de 15 UIT = 29.5 %
Los libros contables que deberán llevar los contribuyentes de éste régimen son:
Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están obligados a llevar los libros
conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u
otros libros o registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración Tributaria
solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria,
dentro de los plazos establecidos.
En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y personas jurídicas que
desarrollan actividades empresariales. No existe ningún tope de ingresos ni límites en
compras. Se pueden emitir, además, todo tipo de comprobantes y se pagan dos impuestos
de manera mensual: el IR y el IGV.
Existe también una declaración anual. El pago a cuenta mensual se realiza al que resulta
mayor de los ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%.
En el pago anual, la tasa es el 29.5% sobre la renta anual. Los pagos a cuenta de renta
mensual se pueden deducir en el pago anual. En este régimen es obligatorio llevar libros y/o
registros contables.
Para conocer más detalle sobre los distintos regímenes, ingrese a la página web de la Sunat.
¿Quiénes pueden acogerse?
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurídicas.
Sociedades irregulares.
Actividades comprendidas
Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.
Prestación de servicios.
Contratos de construcción.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu negocio las reglas de acogimiento para cada uno de
los regímenes son las siguientes:
Una vez acogido a los regímenes mencionados, los medios para cumplir con las obligaciones de declaración y pago son las siguientes:
Tabla 5 medios de declaración y código tributario
Medios de declaración y Código de Tributos NRUS RER RMT RG
Medios de declaración FV 1611 FV1611
FV 1621 FV 1621
FV Simplificado 1621 FV Simplificado 1621
Declara Fácil Declara Fácil
PDT 621 PDT 621
Código de tributo (pago mensual) 3111 3121 3031
1ra Categoría 4131
http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/aranceles/Aranceles.html
http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informai/tra_lp1.htm
https://www.wto.org/spanish/thewto_s/whatis_s/tif_s/agrm8_s.htm
http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/mercanciasrestringidas/listas/listaMercanciaProhibida-Exporta.pdf
http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/mercanciasrestringidas/listas/listaMercanciaProhibida-Importa.pdf
http://www.aduanet.gob.pe/servlet/AI_Mrestri
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/gja-05.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/gja-04.htm