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Deducción de honorarios de directores, síndicos y miembros del consejo de vigilancia, se expondrá en este punto un ejemplo
práctico de aplicación y determinación de la mencionada deducción.
C.U.I.T.: 30-70795215-9
ESTADO DE
RESULTADOS
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REFERENCIAS
La Asamblea ordinaria celebrada el 15/04/2005 que trató el balance del ejercicio cerrado el 31/12/2007 aprobó la siguiente
asignación de honorarios:
• Director A: 18.330,00
• Director B: 21.970,00
• Director C: 9.300,00
• Síndico: 12.150,00
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Los honorarios indicados fueron cancelados con posterioridad al vencimiento de la declaración jurada del impuesto a las
ganancias.
2. Gratificaciones al personal
Las gratificaciones al personal correspondientes al ejercicio 2007 fueron pagadas en las siguientes fechas:
20/04/2007 11.648,00
20/07/2007 12.012,00
3
1) Ajustes que surgen del Estado de Resultados
Gratificaciones al personal : Resultan deducibles las pagadas antes del vencimiento del plazo para presentar la declaración jurada:
20/04/2005 11.648,00 Columna I 5)
4.1) Límite temporal: Se cumple. Fueron asignados (15/04/2005) antes del vencimiento del plazo para presentar la declaración
jurada.
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4.3) Importe asignado
Director A 18.330,00
Director B 21.970,00
Director C 9.300,00
4.4) Determinación del tope Es el mayor entre: 25% de la utilidad contable luego de deducir impuesto a las ganancias Como se
produce una indeterminación aplicamos la fórmula:
IG= 0,3325*UI-0,083125 UC 4
0,919875
IG= 49.660,15
Comparación Director por Director entre lo asignado y la suma fija anual, el que resulte menor
49.600,00 34.300,00
_________________________________________________________________________
• Rentas presuntas (no originan consumo o incrementos patrimoniales, por ejemplo alquiler presunto)
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• Disminuciones patrimoniales o consumos que no originan deducciones en el balance impositivo (por ejemplo una multa)
• Incrementos patrimoniales o consumos de fondos originados en rentas exentas o no gravadas (por ejemplo dividendos)
• Deducciones al balance impositivo que no implican consumo de fondos o disminuciones patrimoniales (por ejemplo
amortización impositiva)
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