República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación

Universitaria
Universidad Nacional Experimental de Los Llanos
Occidentales Ezequiel Zamora

Bachiller:
Grisbeth Berrios C.I 14467206
Sección UN

Guanare, octubre 2018

 Introducción

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en términos

financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por
la alta gerencia.

Un presupuesto de operación se refiere propiamente a las actividades de

producir, vender y administrar la organización, que son las actividades típicas a
través de las cuáles una empresa realiza su misión de ofrecer productos o servicios
a la sociedad.

Dichas actividades dan origen a los presupuestos de ventas, de producción, de

compras, de requerimientos de materia prima, de mano de obra, de gastos
indirectos y los gastos de operación, costos de ventas. Los cuales se detallaran mas
adelante.
 Presupuesto de operación.
El presupuesto de producción constituye un estimado de la cantidad de bienes
que la empresa debe fabricar durante un periodo de tiempo determinado. Para esto
es necesario convertir el volumen de ventas planeado en términos de unidades a
producir como base para pre-parar los presupuestos de los distintos aspectos de la
actividad fabril.
El desarrollo del plan de producción supone la adopción de políticas relacionadas
con lograr estabilidad y eficiencia en la fabricación, una mejor utilización de las
instalaciones fabriles y niveles adecuados de inventarios de productos terminados
y en proceso.
El punto de partida del proceso presupuestario es el diagnóstico de los factores
externos e internos que pueden afectar, en forma positiva o negativa, a los objetivos
y metas que desea alcanzar la dirección de la empresa. El diagnóstico externo tiene
como finalidad precisar los factores del entorno que pueden incidir sobre el futuro
de la organización, en particular la política macroeconómica del gobierno. El
diagnóstico interno determina las fortalezas y debilidades que tiene la empresa para
competir.
Los presupuestos son de gran importancia ya que ellos ayudan a minimizar el
riesgo en las operaciones de la organización; por medio de ellos se mantiene un
plan donde se establecen unos límites razonables como también se cuantifican en
términos contables los diversos componentes de su plan total de acción.
Los presupuestos operativos.
 Previsión y presupuesto de ventas.
Se llama previsión de ventas al cálculo que hace el departamento comercial de
una compañía del volumen de ventas que realizará el año próximo. La realización
de una correcta previsión de ventas es vital para una empresa pues de ella se deriva
el presupuesto de ingresos y de gastos y por consiguiente, las previsiones de
fabricación, aprovisionamiento, logística, recursos humanos. Es de señalar que la
previsión de ventas no suele coincidir con los objetivos de ventas que se establecen
a la red comercial que suelen ser superiores para incentivar el esfuerzo de los
vendedores.
También se puede decir que son estimados que tienen como prioridad
determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para establecer
límite de tiempo. Lo componen:
 Productos que comercializa la empresa.
 Servicios que prestará
 Ingresos que percibirá
 Precios unitarios de cada producto o servicio
 Nivel de venta de cada producto
 Nivel de venta de cada servicio.
Previsión y presupuesto en existencia
Las existencias son todos aquellos materiales que una empresa tiene
depositados en sus almacenes y que cumplen una serie de funciones específicas
dentro de la gestión del aprovisionamiento. Las existencias también se denominan
stocks o inventarios; los dos términos se pueden considerar como sinónimos.
La empresa necesita disponer de recursos almacenados por muy diversos
motivos:
Para evitar una ruptura de stocks, es decir, no quedarse sin productos si hay un
incremento inesperado de la demanda, ya que esto podría provocar que algunos
clientes se fueran a la competencia.
Porque pueden existir diferencias importantes en los ritmos de producción y
distribución cuando la demanda dependa de la época del año. Por ejemplo, una
empresa que fabrica abrigos tiene demanda en los meses de invierno; por tanto,
durante los meses de primavera y verano fabrica e incrementa las existencias.
Para obtener importantes descuentos por la compra de materiales en gran
cantidad. Aprovechar esta oportunidad contribuye a reducir los costes de los
productos.
 En general, las existencias de la empresa permiten compatibilizar mejor los
ritmos de compras, producción y ventas, suavizando las diferencias; de esta forma
se puede aprovechar mejor las oportunidades de negocio y reducir el efecto
negativo de las amenazas (inflación, incremento inesperado de la demanda,
incumplimiento en el plazo de entrega, entre otros.).
Presupuestos de almacenes
Los costos pueden variar de empresa en empresa, pero sí que existen
clasificaciones generales que se pueden utilizar para identificar diferentes gastos
dentro del rubro.
Costes logísticos: Se trata de los costos vinculados con la función logística de la
compañía, y pueden clasificarse según su objetivo en costes de distribución, de
almacenaje o de aprovisionamiento.
 Espacio. Los costes relacionados al espacio físico en donde se establece el
almacén. Se incluyen los alquileres, impuestos, los seguros sobre el lugar,
las obras de mantenimiento que deban realizarse periódicamente,
amortizaciones, financiamiento que incluye capital de terceros o propio para
la adquisición del sitio, entre otros.
 Instalaciones. En relación con el punto anterior, los costes de instalaciones
apuntan a la colocación de elementos fijos como estanterías dentro del
almacén. Su reparación, financiación, mantenimiento. Algunos sistemas de
almacenaje requieren de una mayor inversión.
 Recursos. En este caso, los costes son los relacionados a la manipulación
de las mercancías que se encuentran en el almacén, tanto en virtud del
capital humano como el técnico. Dentro de estos gastos incluimos al personal
que trabaja dentro del almacén, la compra de los equipos de traslado y
elevación del stock, las unidades de carga, entre otros.
 Administración. Finalmente, estos costes se derivan de la gestión misma del
almacén: incluimos aquí al personal administrativo, con sus sueldos,
materiales de oficina, seguridad social y otros gastos de administración que
vayan surgiendo.
Los “costes ocultos” en la empresa: Dentro del rubro de almacenamiento y
logística suelen aparecer ciertos costes ocultos en el proceso que resultan
inesperados. Por lo general, surgen en actividades como el inventario, la
distribución, el aprovisionamiento, entre otros.
 Inventario. Cuando se realiza el stock de un inventario, es frecuente que se
produzcan perdidas que luego generan costes ocultos.
 Obsolescencia. Surgen como consecuencia de los cambios repentinos de
tendencia de las preferencias del cliente o consumidor en cuestión.
  Pérdida. Cuando se rompen determinados productos, se genera una perdida
que a su vez introduce costes ocultos e inesperados en el balance.
Previsión y presupuesto de producción
El presupuesto de producción también proporciona el punto de partida para
preparar el presupuesto de mano de obra directa. Los requerimientos de mano de
obra para cada unidad de producto son estimados tanto en número de horas, costo
de la mano de obra directa; así como determinar el número de trabajadores
necesarios para cumplir con la producción presupuestada. El proceso consiste:
 Elaborar un programa de producción.
 Presupuestando las ventas por líneas de producción
Elaboración de un programa de producción consiste en estimar el tiempo
requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de
mano de obra ocupada.
El presupuesto de materias primas (MMPP)
Este es necesario y es indispensable para el presupuesto de producción.
Garantiza que la materia prima estará disponible en las cantidades que sean
necesarias y en el momento que sea requerido durante el proceso de producción
Se trata de calcular el consumo de materiales necesarios para la producción
prevista, para lo cual será imprescindible confeccionar el presupuesto de compras
especificando:
 Número de unidades a adquirir en base al presupuesto de producción y a la
política de almacenes.
 Precio de compra de dichos materiales.
Compras = Consumo + Existencias Finales - Existencias Iniciales
El presupuesto de mano de obra directa (MOD)
Con el objetivo de determinar el tiempo empleado de dicho factor para atender
la producción prevista; para ello será necesario determinar, al igual que en el
presupuesto de materiales:
• El tiempo empleado en mano de obra directa por cada unidad de producto y en
cada centro de responsabilidad (componente técnica).
• El coste de la hora de mano de obra directa, teniendo en cuenta el número y la
categoría de los empleados, y las características y cualificación de los mismos.
Previsión y Presupuesto Indirecta.
 Los gastos indirectos de fabricación se definen generalmente como el conjunto
de materiales indirectos, mano de obra indirecta y todos aquellos gastos de fábrica
correspondientes a un periodo, que no se pueden imputar convenientemente a
unidades, trabajos o productos específicos.
El material indirecto se refiere al material que es necesario para elaborar el
producto, pero que no se identifica con el mismo. La mano de obra indirecta es
aquella que no afecta la construcción o la composición del producto terminado Se
determina dependiendo del organigrama de la empresa, en el cual la mano de obra
indirecta se identifica plenamente. La mano de obra indirecta se incluye en el
presupuesto de costo indirecto de fabricación.
Previsión y presupuesto de comercialización.
Este presupuesto englobará todos los gastos que por promoción, administración
comercial, venta directa o costos de la sección de expediciones se produzcan en la
distribución de los productos. Asimismo, el presupuesto de mercado es un estimado
de los gastos proyectados en la investigación del mercado, la compensación al
personal y las comunicaciones que lleva a cabo una empresa.
Las estrategias de comercialización es un factor importante en el mundo ya que
es la actividad primordial y se realiza cotidianamente en el comercio, comercializar
es importante ya que los países tienen una forma de elevar su economía y tener
preferencias arancelarias y tratados que puedan tener una ventajas competitiva.
Previsión y presupuesto de distribución.
Se debe de abordar en la distribución del producto transportes, las promociones
de los productos en el mercado es la información y la venta al cliente esto se refiere
la venta personal que es la comunicación de los vendedores y clientes o las ventas
masiva que es una comunicación en la cantidad de los clientes al mismo tiempo. El
precio debe ser el indicado para que sea accesible a los consumidores, pero
también tomar en cuenta a la competencia que está en el mercado.
Previsión y presupuesto de. Costo de ventas.
El Presupuesto de Costo de Ventas presenta una visión completa de todo el
proceso presupuestario descrito hasta este punto, partiendo de las materias primas,
siguiendo a través de la elaboración de las mismas y concluyendo en el almacén de
productos terminados. Es decir, es un presupuesto que permite una apreciación
general de la actividad fa-bril en términos de unidades monetarias. El cálculo de
costo de ventas se realiza de la siguiente manera: Compras + Gastos de compras
= compras totales – Complementarias de compras (Devoluciones,
descuentos, rebajas, bonificaciones) = compras netas + inventario inicial =
Mercancía disponible para la venta – Inventario final = Costo de ventas.
 Conclusión
Los presupuestos de operación son estimados que en forma directa en proceso
tiene que ver con la parte principal de la empresa, desde la producción misma hasta
los gastos que conlleva el ofertar el producto o servicio en el mercado.
Todo presupuesto es de gran importancia ya que permite minimizar el riesgo en las
operaciones de la organización, y mantener a la empresa en unos límites
razonables. Además de servir como guías durante la ejecución de programas en un
tiempo determinado y establecer comparaciones una vez completado los planes y
programas.
Los presupuestos de operación nos muestran las actividades anticipadas,
facilitándonos la división de actividades y la coordinación de estas. Cuando se
realiza un presupuesto de operación se obliga a la empresa y al personal a ver los
posibles escenarios en el futuro, los cuales están llenos de incertidumbre y por lo
cual se deben analizar y pronosticar, para llevar a cabo un proyecto óptimo.
El análisis y determinación de los costos, así como la formulación de un presupuesto
de operación para una planta industrial nos va a permitir determinar las relaciones
que existe entre los costos fijos, los costos variables y los ingresos de la empresa.
La valuación de acuerdo a la capacidad de producción de la empresa y los costos
totales de operación, nos va a permitir determinar que ésta incurra en pérdidas en
un corto plazo.
 Referencias Bibliográficas
Eumed.net Enciclopedia Virtual. Elaboración de Presupuestos en Empresas
manufactureras. Documento en línea. Disponible en:
http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1376/presupuesto-costo-
ventas.html. Fecha de consulta: 01/10/2018.
Manene, Luis. Gestión de Existencias e Inventarios. Documento en línea. Disponible
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inventarios/. Fecha de consulta: 01/10/2018.
Rodríguez, A. Expansión.com. Diccionario Económico. Presupuesto operativo.
Documento en línea. Disponible en: http://www.expansion.com/diccionario-
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