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Este documento presenta una prueba de auditoría con tres partes. La primera parte contiene preguntas sobre el rol del auditor frente al fraude y las fuentes de evidencia para evaluar el fraude. La segunda parte lista factores de control interno de una empresa y su objetivo y componente de acuerdo al marco COSO. La tercera parte presenta afirmaciones sobre los estados financieros y controles internos de la empresa.
Este documento presenta una prueba de auditoría con tres partes. La primera parte contiene preguntas sobre el rol del auditor frente al fraude y las fuentes de evidencia para evaluar el fraude. La segunda parte lista factores de control interno de una empresa y su objetivo y componente de acuerdo al marco COSO. La tercera parte presenta afirmaciones sobre los estados financieros y controles internos de la empresa.
Este documento presenta una prueba de auditoría con tres partes. La primera parte contiene preguntas sobre el rol del auditor frente al fraude y las fuentes de evidencia para evaluar el fraude. La segunda parte lista factores de control interno de una empresa y su objetivo y componente de acuerdo al marco COSO. La tercera parte presenta afirmaciones sobre los estados financieros y controles internos de la empresa.
Conteste las siguientes preguntas relacionadas con el control interno
1. ¿Cuál es el rol del auditor frente al fraude, según lo indicado en la sección
240?
Identificar y evaluar los riesgos de error material de los estados financieros
debido a fraude.
Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría acerca de los riesgos
de error material de los estados financieros debido a fraude, a través del diseño y desarrollo de respuestas apropiadas.
Responder apropiadamente a los fraudes o sospechas de fraude que hayan
sido identificados durante la auditoría.
2. ¿Qué fuentes de evidencias puede utilizar el auditor para evaluar el fraude?
Discusiones con el equipo de trabajo
Indagaciones con la gerencia Indagaciones con auditoría interna Examen de asientos contables o pólizas Revisión de estimaciones contables Revisión de transacciones inusuales Comunicaciones
3. ¿Respecto del reconocimiento de ingresos el auditor siempre debe concluir
que se encuentra expuesto al riesgo de fraude? Comente.
En la mayoría de los casos el reconocimiento de ingresos se encuentra
expuesto al riesgo de fraude, sin embargo esto no es siempre. En aquellos casos en que no se considere afecto al riesgo de fraude, el auditor debe documentar las razones que respaldan su decisión de no considerar el reconocimiento de ingresos afecto al riesgo de fraude. Esta situación por ejemplo se puede dar en casos en que el reconocimiento ingresos sea un proceso sencillo y tenga establecidos buenos controles. Universidad Católica de la Santísima Concepción Auditoria Procesos I Primer Semestre 2016
Parte II
Factor (actividad) Objetivo de Control Componente COSO
- La Sociedad ha creado un Mantener un diseño y Ambiente de control
departamento de auditoria estructura de control interna, el cual reporta al interno adecuada. comité de auditoría del directorio cada tres meses.
- La Sociedad ha preparado y Garantizar el resguardo Información y
publicado una política de de la información. comunicación utilización de internet y el correo electrónico solo para fines laborales - Se ha establecido un fono Prevenir fraudes y Ambiente de control denuncia anónimo en donde detectar acciones los trabajadores puedan irregulares denunciar situaciones que les parezcan que se encuentran fuera del código de ética de la empresa.
- Los miembros del directorio Mantener un directorio Ambiente de control
de la Sociedad deben asistir que se mantenga anualmente a un programa actualizado respecto de actualización de de las normativas que conocimientos técnicos. afectan a la Sociedad
Se ha establecido como Verificar que las Monitoreo de controles
procedimiento realizar un recomendaciones se seguimiento de la están implementando implementación de las en el proceso de mejoras de control interno negocios. sugeridas por el auditor
El gerente de administración y Controlar que no Monitoreo de controles
finanzas revisa mensualmente existan desviaciones el informe de gestión y solicita significativas respecto explicación a las distintas del presupuesto. áreas de la empresa por todas aquellas desviaciones que se encuentran sobre el 10% del presupuesto.
La sociedad tiene como Mantener separadas Actividades de control
política interna establecer una funciones que sean adecuada segregación de incompatibles funciones. Universidad Católica de la Santísima Concepción Auditoria Procesos I Primer Semestre 2016
- La Sociedad realiza Detectar diferencias o Actividades de control
cuadraturas mensuales entre inconsistencias en el mayor contable de forma oportuna Propiedades, plantas y equipos y el registro auxiliar.
La creación de nuevos Realizar compras y Actividades de control
proveedores en el sistema de pagos a proveedores proveedores es autorizada por autorizados el Subgerente de Adquisiciones Quincenalmente se realizan Tomar medidas de Evaluación del riesgo reuniones de coordinación de mejora y correctiva en (Identificación de riesgos) las distintas gerencias para forma oportuna identificar los riesgos que afectan al cumplimiento de los objetivos de la empresa.
Parte III (aseveraciones, aserciones o afirmaciones)
Situación Aserción o aseveración
Existen controles para asegurar que todas las Presentación y revelaciones significativas son incorporadas en el revelación estado financiero.
Las ventas son registradas en el período en que se Período correcto/
traspasan los riesgos y beneficios al cliente integridad Transacciones y hechos que han sido registrados han Existencia y ocurrencia ocurrido y corresponden a la entidad.
Hay controles para asegurar que la sociedad tiene el Derechos y obligaciones
titulo legal para los activos registrados.
La sociedad provisiona mensualmente los gastos por Período correcto/
servicios básicos de luz, agua, honorarios profesionales integridad en base al criterio de devengado
Las transacciones y hechos han sido registrados en el Integridad y período
periodo contable correcto. correcto
El cálculo de la depreciación del ejercicio presenta Exactitud
errores en su determinación El sistema financiero contable realiza la determinación Exactitud de la diferencia por tipo de cambio de todos los activos y pasivos mantenidos en moneda extranjera. Universidad Católica de la Santísima Concepción Auditoria Procesos I Primer Semestre 2016
Las políticas contables seguidas por la empresa Valuación
presentan errores en su aplicación
Anualmente se revisan los parámetros de vida útil, valor Valuación
residual y método de depreciación de las Propiedades, plantas y equipos.
Mensualmente se realiza comparación entre la Integridad y existencia
cantidad de trabajadores procesados para el pago de remuneraciones y la cantidad de trabajadores mantenidos en el registro permanente. Se realizan visitas sorpresivas a bodega y se eligen 50 Integridad y Existencia bienes y posteriormente se revisa que estén correctamente registrados en el registro auxiliar de inventarios.
Mensualmente se obtiene confirmación de inventarios Existencia