1.

(CASO 3) En el mes de noviembre el Auditor Detecto que la Declaración PDT 621

fue presentada fuera de plazo calcular la infracción y gradualidad, monto a pagar.

Solución:
Infracción tipificada en el artículo 176 numeral 1 del Código Tributario. No presentar las
Declaraciones Determinativas que contengan la determinación de la deuda tributaria,
dentro de los plazos establecidos.

Suponiendo que el pago se realiza el mismo día y la regulación se efectúa

voluntariamente:
Debido a que la empresa se encuentra acogida al Régimen General, la multa asciende
a 1 UIT, tomando como referencia la UIT vigente (2018) a la fecha en que se cometió la
infracción, o sea S/. 4,150, UIT vigente para el ejercicio 2018 (la multa se configura al
día siguiente de su vencimiento). Asimismo, hay que tener en cuenta, que la
gradualidad que aplicamos a esta multa, por ser una regularización voluntaria, es del
90%.

UIT vigente por el ejercicio 2018 S/ 4,150

Multa al 100% S/ 4,150

Gradualidad 90% (a) (3,735)

Monto de la Multa S/ 415.00

 Es importante mencionar que a la multa determinada, se le adicionaran los intereses

moratorios hasta fecha de cancelación.

2. (CASO 2) En el mes de Agosto 2016 el Auditor RRR, detecto que no se ingresó la

Factura de Venta Nº 001-3501 por el monto de S/ 25,000. Según declaro PD:
- Ventas mes agosto S/ 284,200, se pide calcular el reparo y su gradualidad
respectiva tanto para IGv e ir (coeficiente IR 1.3%)
- Compra mes de Agosto S/ 238,270.00

SOLUCIÓN:

DDJJ INICIAL DDJJ RECTIFICATORIA TRIB.

DETALLE
BASE IGV RENTA BASE IGV RENTA OMITIDO
Ventas 284,200 51,156 3,695 309,200 55,656 4,020

Compras (42,889
238,270 238,270 (42,889)
)
Tributo Resultante 8,267 3,695 12,767 4,020 4,825

Vemos que la rectificatoria que modifica la base imponible de las ventas, determina un
tributo omitido, tanto para IGV como para el pago a cuenta del Impuesto a la renta. Por
ello para este caso en particular, habría que partir de la premisa que la misma ha
incurrido en la infracción del numeral 1 del artículo 178º del CT, esto es por declarar
cifras o datos falsos, la cual es sancionada con una multa equivalente al 50% del
tributo omitido. De una primera observación, podríamos afirmar que a la empresa no le
sería aplicable el primer rango de rebaja (95%), pues ya ha recibido una notificación
por parte del Auditor RRR de la SUNAT por omisión de tributos en declaración. En todo
caso, si podría acogerse al segundo tramo de rebaja, según el cual si paga la multa y
subsana (es decir, presenta la declaración rectificatoria) hasta la fecha en que venza el
plazo otorgado según el artículo 75º del CT o en su defecto, antes de que surta efectos
la notificación de la Orden de Pago o de la Resolución de Determinación de Multa,
según corresponda, la multa se puede rebajar en un 70%.
No obstante debe considerarse que si el contribuyente además de pagar la multa
respectiva, cancela el tributo omitido o le es aprobado un fraccionamiento, puede
acogerse adicionalmente a los siguientes porcentajes de rebajas:
- Si cumple con la cancelación del tributo, y efectúa el pago de la multa, la misma
será rebajada en un 95%.
- Si cuenta con un fraccionamiento aprobado, y efectúa el pago de la multa, la
misma será rebajada en un 85%.

De acuerdo a lo anterior, y asumiendo que la Empresa desea acogerse a esta opción

(cancelación del tributo y de la multa), le sería aplicable una rebaja del 95%, en cuyo
caso la multa a pagar seria:

a. Cálculo de la multa por el IGV omitido:

DETALLE IMPORTE
Tributo Omitido 4,500
Multa (50% Trib omitido) 2,250
Multa mínima (5% de la UIT) = 3,950 198
Multa a aplicar (monto –mayor-) 2,250

En ese sentido, de cumplirse con estas condiciones, tendríamos la siguiente multa

rebajada:

DETALLE IMPORTE
Multa a aplicar (monto mayor) 2,250
Régimen de Gradualidad (95%) (2138)
Multa con Gradualidad 113
Multa a Pagar por IGV 113
 Es importante mencionar que a la multa determinada, se le adicionaran los intereses
moratorios hasta fecha de cancelación

b. Cálculo de la multa por el Impuesto a la Renta omitido:

DETALLE IMPORTE
Tributo Omitido 325
Multa (50% Trib omitido) 163
Multa mínima (5% de la UIT) = 3,950 198 Elegimos el Mayor
Multa a aplicar (monto –mayor-) 198

En ese sentido, de cumplirse con estas condiciones, tendríamos la siguiente multa

rebajada:

DETALLE IMPORTE
Multa a aplicar (monto mayor) 198
Régimen de Gradualidad (95%) (188)
Multa con Gradualidad 10
Multa a Pagar por IR 10

 Es importante mencionar que a la multa determinada, se le adicionaran los intereses

moratorios hasta fecha de cancelación

3. (CASO 1) No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite.
a) La empresa cumple con toda lo requerido:
Solución:
La empresa “X” no incurrió en infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177
del Código –tributario puesto que ha cumplido con exhibir los registros y
documentos.
b) La empresa cumple parcialmente con lo requerido (No presento Libro Diario):
Solución:
Por ello para este caso en particular, habría que partir de la premisa que la misma
ha incurrido en la infracción del numeral 1 del artículo 177º del CT, esto es por no
cumplir con la exhibición Total de registros obligados a llevar, la cual es sancionada
con una multa equivalente al 0.6% de los ingresos Netos. No obstante debe
considerarse que si el contribuyente cumple con la subsanación inducida (es decir,
presentación de Libro Diario) dentro del plazo estipulado en el artículo 75 del CT,
estaría sujeto a los siguientes porcentajes de rebajas:
- Si cumple con la subsanación inducida, y efectúa el pago de la multa, la
misma será rebajada en un 80%.
- Si cumple con la subsanación inducida, y no efectúa el pago de la multa, la
misma será rebajada en un 50%.

De acuerdo a lo anterior, y asumiendo que la Empresa desea acogerse a esta opción

(subsanación y cancelación de la multa), le sería aplicable una rebaja del 80%, en
cuyo caso la multa a pagar seria:

DETALLE IMPORTE
Ingresos Netos 2`350,320
 Multa (0.6% Ingr Netos) 14,102
Multa mínima (5% de la UIT) = 4,150 208
Multa a aplicar (monto –mayor-) 14,102

En ese sentido, de cumplirse con estas condiciones, tendríamos la siguiente multa

rebajada:

DETALLE IMPORTE
Multa a aplicar (monto mayor) 14,102
Régimen de Gradualidad (80%) (11,282)
Multa con Gradualidad 2,820
Multa a Pagar por IR 2,820

 Es importante mencionar que a la multa determinada, se le adicionaran los intereses

moratorios hasta fecha de cancelación

c) La empresa no Presenta ningún documento requerido y en el segundo

requerimiento tampoco presenta la documentación requerida:
La empresa ha incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177
del Código Tributario puesto que no ha cumplido con exhibir los libros y registros
que está obligado a llevar.
En este caso, la multa por no exhibir los libros, registros u otros documentos que le
solicite la Administración Tributaria, estará constituida por el 0.6% de los Ingresos
Netos.
Dado que el requerimiento de los documentos se efectuó en el mes de Mayo de
2018, en dicho periodo, se configura la citada infracción por no presentar la
documentación solicitada. Por lo que se puede concluir que la infracción se
cometió en el año 2018.

Asimismo, se observa que el contribuyente no cumplió con exhibir los libros y

registros solicitados en el nuevo plazo que le otorgo la Administración. Por lo que
la multa por no exhibir los libros y registros solicitados, no estará afecto a ningún
tipo de gradualidad.

DETALLE IMPORTE
Ingresos Netos 2`350,320
Multa (0.6% Ingr Netos) 14,102
Multa mínima (5% de la UIT) = 4,150 208
Multa a aplicar (monto –mayor-) 14,102
 Multa no Afecto a ningún tipo de gradualidad.
 Es importante mencionar que a la multa determinada, se le adicionaran los intereses
moratorios hasta fecha de cancelación.