Ramón Ortigosa López Febrero 2.

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TEMA 1 (1ª Parte). El Presupuesto : concepto. El Presupuesto por programas :

concepto y fases. Terminología y desarrollo del proceso presupuestario, El Ciclo
presupuestario.

I. GUIA DE ESTUDIO

Puesto que el objetivo del temario de Gestión Financiera es el estudio del

Presupuesto y de su Ciclo y su aplicación concreta a nuestros Presupuestos
Generales del Estado, parece lógico comenzar el estudio de esta disciplina haciendo
una referencia general al concepto de presupuesto y un poco de historia acerca de la
evolución que ha sufrido a lo largo del tiempo.

Esta primera Unidad Didáctica, que se corresponde con el primer epígrafe del
tema 1, tiene, pues, un doble objetivo : Primeramente, adquirir un concepto claro e
inequívoco de qué es el presupuesto y qué características le conforman, y en segundo
lugar, conocer las distintas ideologías presupuestarias que se han sucedido a lo largo
del tiempo, así como las principales técnicas presupuestarias.

Respecto al primero de los objetivos, el tema aporta distintas definiciones del

presupuesto, debidas a prestigiosos hacendistas como Fuentes Quintana, Naharro
Mora, Frank Neumark o Rodríguez Bereijo, para que a partir de estas definiciones se
deduzcan las características generales que debe cumplir todo presupuesto.

Por lo que atañe al segundo de los objetivos, el tema presenta las grandes
ideologías presupuestarias habidas a lo largo de la Historia, las cuales se pueden
resumir en las tres siguientes :

♦ La ideología clásica (Presupuesto Clásico).

♦ La ideología de la estabilización económica.

♦ La ideología de la asignación eficaz de los recursos.

El Presupuesto Clásico parte de un doble fundamento constituido por unos

principios económicos (doctrina del liberalismo económico) y por unos principios
políticos basados en la concepción del Estado según el ideario democrático liberal,
cuyo cumplimiento estaba apoyado en la contabilidad administrativa.

Las fórmulas presupuestarias de estabilización económica cuestionan el principio

clásico del equilibrio económico anual y abogan por un presupuesto que considere la
situación económica general. Las más importantes son : El presupuesto
compensatorio, el presupuesto cíclico y el presupuesto de estabilización automática.

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Aunque todas las técnicas presupuestarias se centran en buscar la mayor

eficacia en la asignación de los recursos, sin embargo, bajo esta óptica las principales
ideologías son el Presupuesto por Programas y el Presupuesto en Base Cero, que
surgieron específicamente para ello. Más que ideologías presupuestarias son técnicas,
y es un objetivo fundamental de este tema que el opositor conozca ambas con la
máxima precisión.

I – CONCEPTO Y CARÁCTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO

CONCEPTO CARACTERÍSTICAS
GENERALES

II – IDEOLOGÍAS PRESUPUESTARIAS

IDEOLOGÍAS

PRESUPUESTO ESTABILIZACIÓN ASIGNACIÓN

CLÁSICO ECONÓMICA EFICAZ DE LOS
RECURSOS

Principios Económicos P. COMPENSATORIO P. por PROGRAMAS

Principios Políticos P. CÍCLICO

P. en BASE CERO

Principios Contables P. de ESTABILIZ.

AUTOMÁTICA

II. VOCABULARIO JURÍDICO

Presupuesto : Es la norma jurídica en la que se expresa contablemente el plan de

actuación de un ente público para un periodo concreto de tiempo y en la que se cifra el
importe máximo de los gastos que en ese tiempo han de realizarse y los ingresos con
que se va a contar para hacerles frente.

Equilibrio formal o equilibrio contable. Característica que cumple todo presupuesto

cuyo significado es que el total de gastos debe ser igual al total de ingresos.

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Equilibrio económico o equilibrio presupuestario. Característica propia del

presupuesto clásico cuyo significado es que la cifra total de gastos ordinarios debe ser
igual a la cifra total de ingresos ordinarios. El equilibrio económico supone que todos
los gastos se financien mediante ingresos ordinarios y por tanto no hay necesidad de
recurrir al endeudamiento para financiar el gasto.

Presupuesto Clásico. Ideología, cuyo máximo defensor es Adam Smith, y que parte
de un doble fundamento constituido por unos principios económicos (el liberalismo
económico) y por unos principios políticos basados en la concepción del Estado según
el ideario democrático liberal, cuyo cumplimiento estaba apoyado en la contabilidad
administrativa.

Principios Económicos del Presupuesto Clásico. Conjunto de principios cuya

pretensión es que la actividad económica del Sector Público no perturbe el desarrollo
de la economía privada. Estos principios son los siguientes :

a) Limitación del gasto público : El gasto público debe reducirse al mínimo y referirse
sólo a aquellas materias que no puedan ser ejercidas o desarrolladas por el sector
privado.

b) Neutralidad impositiva : Los impuestos no deben obstaculizar el desarrollo

económico del sector privado.

c) Equilibrio presupuestario anual : Equilibrio en sentido económico (los ingresos

ordinarios deben financiar los gastos ordinarios), ya que formal y contablemente,
ingresos y gastos estarán equilibrados.

d) Emisiones de Deuda Pública autoliquidable : Sólo se justifica la emisión de Deuda

cuando con el producto obtenido por la inversión se satisfacen los intereses
correspondientes y la amortización del principal.

Principios Políticos del Presupuesto Clásico. Conjunto de normas que hacen

referencia al carácter reglado de la actividad financiera pública. Algunos son los
siguientes :

a) Principio de Reserva de Ley : Los Presupuestos son objeto de regulación mediante

ley votada en Cortes.

b) Principio de competencia : Atribuye una competencia específica a cada poder

estatal para cada fase del ciclo presupuestario. La elaboración del presupuesto
corresponde al Poder Ejecutivo (Gobierno), el examen, enmienda y aprobación
corresponde al Poder Legislativo (Cortes) y la ejecución, de nuevo al Gobierno.

c) Principio de universalidad o integridad : Exige que todos los ingresos y todos los
gastos que se van a realizar se incluyan en el presupuesto.

d) Principio de unidad : Sólo debe existir un único Presupuesto. En nuestro caso, esta
unidad de presupuesto la constituyen los Presupuestos Generales del Estado.

e) Principio de especialidad : A cada gasto ha de dedicarse la suma fijada en el

presupuesto. Tiene una triple manifestación : cualitativa (se ha de gastar para cada

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finalidad sólo lo previsto para ella), cuantitativa (se ha de gastar sólo hasta la
cantidad presupuestada en cada concepto) y temporal (sólo se debe gastar
durante el periodo de vigencia del presupuesto).

f) Principio de temporalidad : El presupuesto se formula para que tenga validez

durante un periodo de tiempo determinado.

g) Principio de claridad : Todas las partidas de ingresos y gastos incluidas en el

presupuesto deben permitir su fácil identificación, su procedencia, su destino y el
porqué de su inclusión.

h) Principio de publicidad : Exige que la aprobación y la ejecución del presupuesto

tengan naturaleza pública y transparente, de forma que tanto de la formación y
aprobación, como de la ejecución del mismo, tengan los ciudadanos cumplida
noticia.

Principios Contables del Presupuesto Clásico. Tienen por objeto comprobar que
los recursos son gestionados conforme a los principios políticos y económicos.
Algunos de estos principios son los siguientes :

a) Principio de Contabilidad : La Hacienda Pública queda sometida al régimen de

contabilidad que, según el caso, le corresponda, tanto para reflejar toda clase de
operaciones, costes y resultados de su actividad, como para facilitar datos e
información con trascendencia económica.

b) Principio de unidad de Caja : Supone la centralización de todos los fondos y

valores de la Hacienda Pública en el Tesoro Público.

c) Principio de presupuesto bruto o de universalidad : Todos los ingresos y gastos

deben figurar en el presupuesto sin compensaciones o minoraciones entre ambos,
es decir, por su importe bruto.

d) Principio de especificación : Presenta dos vertientes, cualitativa (la autorización

presupuestaria es para realizar gastos totalmente especificados) y cuantitativa (la
autorización presupuestaria es para realizar gastos por una cantidad máxima y
concreta).

e) Principio de anualidad : La autorización presupuestaria es para gastar durante un

periodo de tiempo concreto, que coincide con el año natural.

f) Principio de Control : Prevé una serie de sistemas para comprobar si el Ejecutivo

se ciñe al mandato recibido del Poder Legislativo al ejecutar el presupuesto.

g) Principio de no afectación : Todos los ingresos se destinan a financiar global e

indistintamente los gastos públicos.

Estabilización Económica. Ideología presupuestaria que cuestiona el principio

clásico del equilibrio económico anual y aboga por un presupuesto que considere la
situación económica general.

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Presupuesto Compensatorio. Fórmula presupuestaria de estabilización económica

debida a Keynes que defiende el intervencionismo del Estado para compensar la
demanda privada y la utilización del déficit público como elemento estabilizador.

Presupuesto Cíclico. Fórmula de estabilización económica que niega el equilibrio

económico anual, pero defiende dicho equilibrio a largo plazo, y que defiende la acción
positiva (intervención) del Estado para lograr la estabilidad económica, a través de la
política presupuestaria.

Presupuesto de Estabilización Automática. Fórmula presupuestaria de

estabilización económica que defiende el equilibrio presupuestario en situaciones de
alto nivel de empleo y el superávit con plena ocupación, que los nuevos gastos que
surjan se financien con impuestos adicionales, y que el sistema fiscal sea lo
suficientemente flexible para que pueda actuar como estabilizador automático

Presupuesto por Programas. Técnica presupuestaria de asignación eficaz de los

recursos consistente en un presupuesto que expone los programas de acción de cada
unidad administrativa, indicando la dotación de los recursos humanos y materiales que
cada uno precisa, en unidades monetarias, así como los indicadores de los medios
físicos sobre los que actúa y los indicadores de resultados. Su finalidad es conseguir la
asignación de recursos más eficaz posible.

Planificación. Fase del Presupuesto por Programas, caracterizada por su enfoque a

largo plazo, en la que se identifican los programas asociados con los objetivos y los
indicadores que permiten la evaluación de éstos.

Programación. Fase del Presupuesto por Programas, caracterizada por su enfoque a

largo plazo, en la que se formulan los programas alternativos que posibilitan la
consecución de los objetivos y se analizan y seleccionan los distintos programas.

Presupuestación. Fase del Presupuesto por Programas que consiste en la traducción

en términos físicos y monetarios del conjunto de programas seleccionados, plasmando
el tramo anual de la programación a largo plazo.

Control. Fase del Presupuesto por Programas que comprende el registro de las
desviaciones producidas, el análisis de las causas de las desviaciones y el Feed-Back,
esto es, la revisión de las decisiones adoptadas a todos los niveles, reasignando los
recursos, restructurando los programas y revisando las prioridades de los objetivos.

Finalidades. Categoría de objetivos en el Presupuesto por Programas que expresan

de forma cualitativa las grandes metas de la Sociedad. Son abstractos y cualitativos, lo
que dificulta su medición.

Misiones de los Poderes Públicos. Categoría de objetivos en el Presupuesto por

Programas que se deducen de las finalidades teniendo en cuenta los condicionantes
para la realización, así como los diversos factores de oposición.

Fines. Categoría de objetivos en el Presupuesto por Programas considerados como

expresiones concretas de las misiones, como resultado de la aplicación de criterios
económicos, sociológicos y técnicos expresados de manera cuantitativa.

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 Ramón Ortigosa López Febrero 2.015

Objetivo. Es un nivel fijado en una de las escalas de medida del fin, debidamente
cuantificado y obtenible en un periodo de tiempo determinado.

Programa. Es un conjunto coherente de actividades que transforman medios en

resultados.

Presupuesto en Base Cero. Técnica presupuestaria de asignación eficaz de los

recursos consistente en confeccionar todos los años el presupuesto partiendo en cada
concepto de cero, es decir, sin consolidar partida alguna aunque éstas hayan estado
totalmente justificadas en el presupuesto del año anterior.

Unidad de decisión. (Terminología propia del Presupuesto en Base Cero). Es una

unidad organizativa para la que se realiza un presupuesto y cuyo responsable adopta
decisiones significativas debidamente valoradas sobre la naturaleza y la cuantía de las
actividades a realizar y los gastos necesarios para financiarlas.

Paquete de decisión. (Terminología propia del Presupuesto en Base Cero). Es un

documento justificativo que contiene la información indispensable para que los
responsables puedan adoptar decisiones sobre los programas y actividades a
desarrollar y los recursos necesarios para financiarlos.

Paquetes de decisión consolidados. (Terminología propia del Presupuesto en Base

Cero). Son los paquetes elaborados a niveles crecientes de gestión.

Ordenación de los paquetes de decisión. (Terminología propia del Presupuesto en

Base Cero). Es el proceso por el que cada responsable ordena los programas a su
cargo en un orden decreciente de prioridad.

Niveles de financiación de los programas. En el Presupuesto en Base Cero se

distinguen tres niveles : Nivel mínimo, aquél por debajo del cual no es factible
continuar el programa, ya que no contribuye a alcanzar los objetivos. Nivel corriente,
aquél que permite realizar las actividades del año anterior sin cambios importantes.
Nivel de mejora, es el nivel superior al corriente, que permite una superior intensidad
en la consecución de uno o varios objetivos.

III. LEGISLACIÓN APLICABLE

No se requiere para esta primera parte del tema 1

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IV. ESQUEMAS

1 – EL PRESUPUESTO : CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS

Idea intuitiva : El presupuesto es la planificación o previsión de los gastos e ingresos

que vamos a tener durante un periodo de tiempo. Por ejemplo, una familia planifica
(hace una previsión) de qué gastos va a tener durante el próximo mes y con qué
ingresos va a contar.

Definiciones formalistas :

• El presupuesto es el plan económico del grupo político. (La planificación de

gastos e ingresos que realiza el Gobierno).

• El presupuesto es la expresión contable del Plan Económico de la Hacienda

Pública para un periodo de tiempo determinado. (La planificación de gastos e
ingresos públicos plasmada en cifras).

• El presupuesto es el resumen sistemático, confeccionado en periodos

regulares, de las previsiones de los gastos proyectados y de las estimaciones
de los ingresos necesarios para cubrir dichos gastos. (Recoge de manera
ordenada los gastos e ingresos previstos para un determinado periodo de
tiempo y debe estar equilibrado, es decir, los gastos y los ingresos deben
sumar la misma cantidad).

• El presupuesto es el acto legislativo mediante el cual se autoriza el montante

máximo de los gastos que el Gobierno puede realizar durante un periodo de
tiempo determinado en las atenciones que detalladamente se especifican y se
prevén los ingresos necesarios para cubrirlos. (Además de detallar los gastos
previstos para un determinado periodo de tiempo y cuantificar los ingresos
necesarios para cubrir todos los gastos, el presupuesto se aprueba mediante
ley).

De estas definiciones se pueden deducir las siguientes CARACTERÍSTICAS

GENERALES DEL PRESUPUESTO :

a) El presupuesto es una previsión temporal del Estado y es una previsión

normativa. Prevé los gastos y los ingresos precisos para financiarlos durante un
determinado periodo temporal y se aprueba mediante ley.

b) El presupuesto tiene forma contable. Los gastos y los ingresos se expresan en

cuentas (partidas) y cifras para cada una de ellas.

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c) El presupuesto está formalmente equilibrado, es decir, junto a las partidas de

gastos se incluyen las de ingresos necesarios para financiarlos, y, por tanto, la cifra
total de gastos del presupuesto es igual a cifra total de ingresos. la del estado de
ingresos. El equilibrio formal no supone un equilibrio económico, según el cual, una
categoría de gastos, los gastos ordinarios, deben financiarse con una categoría de
ingresos, los ingresos ordinarios.

d) El presupuesto es periódico, es decir, se elabora durante periodos iguales y

sucesivos, y en concreto, tiene carácter anual.

2 – LOS EQUILIBRIOS EN EL PRESUPUESTO.

En teoría presupuestaria se distinguen dos tipos de equilibrios :

El equilibrio formal o equilibrio contable. Es una característica que cumplen

todos los presupuestos y se concreta en que el total de gastos reflejado en el
presupuesto debe ser igual al total de ingresos.

El equilibrio económico o equilibrio presupuestario. Un presupuesto está

económicamente o presupuestariamente equilibrado si el total de gastos reflejado
en el mismo es igual al total de ingresos ordinarios. El equilibrio económico supone
que todos los gastos se financien mediante los ingresos ordinarios, por tanto no
hay necesidad de recurrir a ingresos de carácter extraordinario, esto es, al
endeudamiento, para financiar el gasto.

Ejemplo de presupuesto económicamente equilibrado

GASTOS INGRESOS
De personal 400 De impuestos 500
Suministros (luz, etc) 100 De tasas 50
Compra de bienes 100 De venta de bienes 300
Intereses a pagar 200 De intereses a cobrar 50
En infraestructuras 200 De multas y sanciones 100

TOTAL GASTOS 1.000 TOTAL INGRESOS 1.000

El presupuesto está formalmente equilibrado (los gastos e ingresos tienen que sumar
lo mismo, 1.000) pero además está económicamente equilibrado porque con los
ingresos ordinarios (los que provienen de la actividad normal del Estado : impuestos,
tasas, multas, venta de bienes, etc.) se cubren la totalidad de los gastos.

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Ejemplo de presupuesto NO equilibrado económicamente

GASTOS INGRESOS
De personal 400 De impuestos 400
Suministros (luz, etc) 100 De tasas 50
Compra de bienes 100 De venta de bienes 200
Intereses a pagar 200 De intereses a cobrar 50
En infraestructuras 200 De multas y sanciones 100
TOTAL INGRESOS ORDINARIOS 800
INGRESOS EXTRAORDINARIOS 200
(Emisión de Deuda Pública)
TOTAL GASTOS 1.000 TOTAL INGRESOS 1.000

El presupuesto está formalmente equilibrado (tiene que estarlo porque es una

característica general de todo presupuesto) pero no está económicamente equilibrado
porque con los ingresos ordinarios (800) no se cubren la totalidad de los gastos
(1.000). Por ello es necesario recurrir a ingresos de carácter extraordinario (emisión de
deuda pública) para poder cubrir todos los gastos.

3 – LA IDEOLOGÍA DEL PRESUPUESTO CLÁSICO.

Esta ideología presupuestaria, cuyo máximo defensor es Adam Smith, parte de un

doble fundamento constituido por unos principios económicos (liberalismo
económico) como líneas rectoras de la actividad económica, y por unos principios
políticos basados en la concepción del Estado según el ideario democrático
liberal, cuyo cumplimiento estaba apoyado en la contabilidad administrativa
(principios contables).

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS CLÁSICOS

ECONÓMICOS POLÍTICOS CONTABLES
Limitación del gasto público Reserva de Ley
Neutralidad impositiva Competencia
Equilibrio económico anual Universalidad Presupuesto bruto
Inversiones autoliquidables Unidad Unidad de Caja
Especialidad Especificación
Temporalidad Anualidad
Claridad
Publicidad Contabilidad
No afectación

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4 – LAS FÓRMULAS PRESUPUESTARIAS DE ESTABILIZACIÓN

ECONÓMICA.

Cuestionan el principio clásico del equilibrio económico anual, defendiendo por

tanto el endeudamiento público y que el presupuesto pueda presentar déficit.

Son presupuestos intervencionistas. Los más importantes son : el presupuesto

compensatorio, el presupuesto cíclico, y el presupuesto de estabilización
automática.

EL PRESUPUESTO COMPENSATORIO.

• Se basa en la teoría de Keynes y es la antítesis del presupuesto clásico

• Defiende el intervencionismo del Estado para compensar la demanda

privada, pudiendo no liquidar el presupuesto con equilibrio, y la utilización
del déficit público como elemento estabilizador.

• Entiende el presupuesto en un medio para lograr los objetivos

macroeconómicos, sin preocuparse del equilibrio presupuestario y
defiende las siguientes premisas :

Los ingresos y gastos públicos deben manejarse discrecionalmente

para lograr la estabilización económica. (El Estado puede comprar
o vender bienes, emitir o recoger dinero, y pagar subsidios o
establecer impuestos).

El sector público sólo debe endeudarse en el caso de que sea

conveniente que el sector privado tenga menos dinero.

Cualquier exceso de gastos sobre los ingresos que no pueda

financiarse con Deuda, deberá financiarse con la emisión de dinero
nuevo. Por contra, todo exceso de ingresos sobre los gastos
deberá utilizarse de forma que revierta a manos privadas.

EL PRESUPUESTO CÍCLICO

• Es una fórmula intermedia entre el presupuesto clásico y el compensatorio.

• Niega el equilibrio económico anual en el presupuesto.

• Defiende el equilibrio económico o presupuestario a largo plazo. (El largo

plazo se cifra en la duración del ciclo económico, que viene a ser de unos
siete u ocho años).

• Defiende el intervencionismo del Estado para lograr la estabilidad

económica, a través de la política presupuestaria.

EL PRESUPUESTO DE ESTABILIZACIÓN AUTOMÁTICA

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• Recoge lo mejor del presupuesto clásico y del compensatorio y se basa en

los siguientes principios técnicos :

Equilibrio presupuestario con alto nivel de empleo y superávit con

plena ocupación : Los tipos impositivos deben ser tales que se
logre, con plena ocupación, un superávit presupuestario que
permita amortizar parte de la Deuda Pública acumulada.

Equilibrio marginal de ingresos y gastos públicos : Los programas

de nuevos gastos que surjan deberán financiarse con impuestos
adicionales.

Flexibilidad automática : El Sistema Fiscal (IRPF, pagos por

desempleo, cuotas de la Seguridad Social, Impuesto sobre
Sociedades, etc.) debe se lo suficientemente flexible para actuar
como estabilizador automático.

5 – EL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS.

• Aunque todas las técnicas presupuestarias se centran en buscar la mayor

eficacia en la asignación de los recursos, las principales son el presupuesto por
programas y el presupuesto base cero.

• El presupuesto por programas es un presupuesto que expone los programas

de acción de cada unidad administrativa (lo que quiere hacer cada unidad),
indicando en unidades monetarias la dotación de los recursos humanos y
materiales que cada uno precisa, así como los indicadores de los medios
físicos sobre los que actúa y los indicadores de resultados, es decir, de los
productos o servicios que se obtendrán del programa.

• La finalidad última del Presupuesto por Programas es conseguir la asignación

de recursos más eficaz posible. Para ello, la secuencia de acciones que
comprende esta técnica presupuestaria, aplicada a la Administración, son las
siguientes :

− Señalar objetivos para cada uno de los diferentes servicios de la

Administración.

− Examinar los diferentes caminos (planes alternativos de actuación) que

pueden seguirse para la consecución de aquellos objetivos,
determinando los costes de cada uno de ellos.

− Elegir racionalmente algún plan alternativo.

− Mostrar las desviaciones que respecto a los planes escogidos hayan

podido producirse al llevarlos a cumplimiento.

− Analizar dichas desviaciones y obtener conclusiones que permitan

actuar corrigiendo los defectos observados.

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• Tendiendo en cuenta las acciones que comprende esta técnica presupuestaria,

se identifican cuatro FASES en el presupuesto por programas :

1. PLANIFICACIÓN : Es la fase de estudio y selección de los distintos

objetivos que debe perseguir el sector público y de las finalidades de las
decisiones públicas. Esta fase se caracteriza por su enfoque a largo
plazo y en ella se identifican los programas asociados con los objetivos
y los indicadores que permiten la evaluación de éstos.

2. PROGRAMACIÓN : En esta etapa se formulan los programas

alternativos que posibiliten la consecución de los objetivos,
precisándose los medios necesarios, el impacto financiero de los
distintos programas y los resultados previsibles. Asimismo, se analizan
y seleccionan los distintos programas, para alcanzar los objetivos.

3. PRESUPUESTACIÓN : Los programas seleccionados en la fase

anterior se cuantifican en términos físicos y monetarios, plasmándose el
tramo anual de la programación a largo plazo.

4. CONTROL : Una vez ejecutado el presupuesto, el control supone

registrar los costes y resultados obtenidos, comparar los resultados
previstos con los obtenidos y determinar las desviaciones producidas,
analizar las causas de las desviaciones, y. revisar las decisiones
adoptadas a todos los niveles, reasignando los recursos, restructurando
los programas y revisando las prioridades de los objetivos (Feed-Back)..

EL CICLO PRESUPUESTARIO DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

Identificación y Planificación plurianual

selección de objetivos de programas
“Feed-Back”

PLANIFICACIÓN

Análisis de las Análisis de alternativas

desviaciones PROGRAMACIÓN y selec. de programas

CONTROL

Traducción
Evaluación de los PRESUPUESTACIÓN presupuestaria anual
Resultados

Liquidación del Ejecución del Aprobación del

presupuesto presupuesto presupuesto

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• Para identificar los objetivos en el presupuesto por programas, primeramente

se identifican los objetivos de más alto nivel, las finalidades, de las que se
deducirán las misiones de los poderes públicos u objetivos de segundo nivel,
de éstos se obtendrán los fines, y por último, la cuantificación del fin dará lugar
al objetivo propiamente dicho.

PROCESO DE IDENTIFICACIÓN DE OBJETIVOS

Grandes metas de la Sociedad

FINALIDADES
Ej. Mejorar la calidad de vida

Finalidades públicas que el Estado

MISIONES DE LOS PODERES
asume como obligación
PÚBLICOS
Ej. Mejorar la Sanidad

Expresión concreta de las misiones

FINES Ej. Incrementar las camas hospitalarias

Fin cuantificado
OBJETIVOS Ej. Incrementar el número de camas un
3% este año

6 – EL PRESUPUESTO EN BASE CERO.

• Es una técnica presupuestaria, que parte de la hipótesis de que existen

despilfarros en la utilización de los medios presupuestarios disponibles y de
que es necesario realizar un análisis exhaustivo de la asignación de los
mismos y de la aplicación de medidas racionalizadas en su distribución.

• Defiende dos premisas : el despilfarro cero y el replanteamiento de la

asignación de los recursos a partir de cero

• Prescinde de fórmulas incrementales en la elaboración del presupuesto (es un

presupuesto no incrementalista) y exige una justificación completa y detallada
de las peticiones de gastos, tomándose posteriormente las decisiones en base
a una ordenación por prioridades de las distintas solicitudes.

• El presupuesto en base cero puede definirse como una técnica cuya finalidad
consiste en confeccionar todos los años el presupuesto partiendo en cada
concepto de cero, es decir, sin consolidar partida alguna aunque éstas hayan
estado totalmente justificadas en el presupuesto del año anterior.

• En la elaboración del P.B.C. se pueden distinguir los siguientes pasos :

1. Identificación de las unidades de decisión.

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2. Identificación de los objetivos.

3. Análisis de alternativas y preparación de los paquetes de decisión.
4. Evaluación y ordenación de los paquetes de decisión.
5. Presupuestación.
6. Ejecución del presupuesto.
7. Seguimiento y Control.

• El presupuesto en base cero utiliza unos conceptos y terminología propia :

unidad de decisión, paquete de decisión, paquete de decisión consolidado,
ordenación de los paquetes de decisión, y nivel de financiación de los
programas. Ver en el “Vocabulario Jurídico” la definición de estos conceptos.

7 – FORMAS DE PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

PRESUPUESTARIA.

Un presupuesto puede adoptar distintas formas en función de la información

que muestre y cómo la muestre. Algunas de estas formas son las siguientes :

• El presupuesto administrativo, tradicional, financiero o de medios : Se orienta

hacia una concepción orgánica del gasto público, destinada a examinar los
servicios generadores de gasto y a su control. Asigna los recursos por unidades
orgánicas y muestra quién gasta, pero no para qué gasta.

• El presupuesto consolidado del Tesoro o presupuesto de Caja : Muestra los

efectos de los programas de ingresos y gastos públicos sobre la liquidez del
sistema económico. Es un presupuesto de tesorería, es decir, de cobros y pagos
en vez de ingresos y gastos.

• El presupuesto de las Cuentas de Renta Nacional : Indica la influencia de los

ingresos y gastos del Estado sobre las variables macroeconómicas integradas en
la Contabilidad Nacional.

• El presupuesto funcional : Añade al presupuesto administrativo una clasificación

atendiendo a las funciones que el gasto público permite desempeñar. Informa
clara y brevemente de para qué se gasta.

• El presupuesto por objetivos o presupuesto de ejecución de tareas : Muestra los

objetivos para los que se requieren los fondos públicos, los costes de las
actividades propuestas para alcanzar dichos objetivos y los datos precisos para
apreciar cuantitativamente los logros conseguidos y las tareas realizadas dentro
de cada función pública.

8 – CONCEPTO DE CICLO PRESUPUESTARIO.

El ciclo presupuestario es el conjunto de fases sucesivas por las que atraviesa

el documento presupuestario.

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Puesto que el ciclo presupuestario comprende distintas fases, habrá que

distinguir la competencia de los órganos del Estado en cada una de ellas. Así, el art.
134.1 de la Constitución establece que corresponde al Gobierno la elaboración de los
P.G.E., y a las Cortes Generales, su examen, enmienda y aprobación. Por su parte, la
L.G.P., en aplicación del Principio de Competencia, distribuye ésta, en materia
presupuestaria, de la siguiente forma :

1. Elaboración del Presupuesto : corresponde al Poder Ejecutivo. Según los arts. 36

y 37, el Gobierno es competente para aprobar el Proyecto de Ley de Presupuestos
y su posterior remisión a las Cortes antes del 1 de octubre del año anterior a que se
refieran.

2. Aprobación del Presupuesto : corresponde al Poder Legislativo. Según el art. 38,

las Cortes Generales son las competentes para la aprobación, enmienda o
devolución del Proyecto del Ley de Presupuestos remitido por el Gobierno.

3. Ejecución del Presupuesto : corresponde al Poder Ejecutivo, de acuerdo con la

distribución de competencias que entre los órganos del Estado establecen los arts.
74 y 75.

4. Finalmente, el Control del Presupuesto se atribuye al Tribunal de Cuentas, como

órgano externo y a la Intervención General de la Administración del Estado, como
órgano de control interno.

1
ELABORACIÓN del Gobierno
PRESUPUESTO
Cortes

2 EL CICLO 4
APROBACIÓN del PRESUPUESTARIO CONTROL
PRESUPUESTO

Control Control
Interno Externo

3
Gobierno
EJECUCIÓN del
PRESUPUESTO

15