SECCION AU 570/63

Introducción:
Alcance de esta Sección
Trata de las responsabilidades del auditor al evaluar los estados financieros de una
entidad para la continuación como una empresa en marcha. Esta se aplica para todas las
auditorias ya sea preparada de acuerdo aún marco con propósito general o específico, a
excepción de una auditoría a base del supuesto de liquidación (Ej. Proceso de liquidación,
disolución o quiebra)
A falta de información se presume que los estados financieros se preparan y presentan
sobre la base de la continuidad de una entidad como empresa en marcha. L a información
que contradice dicha base es la incapacidad de la entidad para cumplir con sus
obligaciones normales sin tener que recurrir a acciones como enajenación de activos,
reestructuración de deudas, entre otras.
La responsabilidad del auditor
La responsabilidad del auditor es evaluar la capacidad de tal empresa por un período que
no exceda un año después de los estados financieros que están siendo auditados
El auditor tiene limitaciones inherentes como las representaciones incorrectas lo cual
pueden afectar en dicha opinión de este; en el caso que una entidad deje de continuar
como una empresa en marcha aun cuando en el informe del auditor dijese lo contrario no
indica una actitud inadecuada del auditor, por ende a falta de cualquier referencia o duda
importante en el informe del auditor no puede ser considerado como una garantía de tal
capacidad de una entidad.
Fecha de vigencia
Es aplicable a las auditorías de los estados financieros terminado el o con posterioridad al
15 de diciembre de 2012
Objetivos
Los objetivos del auditor son:
Concluir a base de la evidencia obtenida, si existe alguna deficiencia importante en
la capacidad de la entidad para que no pueda continuar como empresa en marcha
Evaluar posibles efectos en los estados financieros incluyendo las incertidumbres
acerca de la capacidad de la entidad
Determinar las implicancias para el informe del auditor
 SECCION AU 570/71
Introducción:
Alcance de esta sección
Trata de las responsabilidades del auditor al evaluar los estados financieros de una
entidad para la continuación como una empresa en marcha. Esta se aplica para todas las
auditorias ya sea preparada de acuerdo aún marco con propósito general o específico
Los estados financieros se preparan bajo el supuesto que la entidad es una empresa en
marcha en un período razonable. A menos que un marco de preparación y presentación a
base de empresa en liquidación sea lo apropiado
Los estados financieros de propósito específico puede o no se preparado y presentados al
supuesto de empresa en marcha del marco de preparación y presentación de información
financiera siempre que sea pertinente. En caso contrario, se debe concluir lo apropiado
del uso por parte de la administración del ¿Por qué? no son aplicable.
Independientemente si es o no pertinente dicho marco los requerimientos de esta sección
son las siguientes:
Concluir a base de la evidencia obtenida, si existe alguna deficiencia importante en
la capacidad de la entidad para que no pueda continuar como empresa en marcha
Evaluar posibles efectos en los estados financieros incluyendo las incertidumbres
acerca de la capacidad de la entidad
También las responsabilidades del auditor, se aplican incluso si el marco de preparación y
presentación de información financiera aplicable utilizado en la preparación de los estados
financieros no incluye un requerimiento explícito para que la administración realice una
evaluación específica de la capacidad de la entidad para continuar como una empresa en
marcha.
Fecha de vigencia
Es aplicable a las auditorías de los estados financieros terminado el o con posterioridad al
31 de diciembre de 2017
Objetivos
Los objetivos del auditor son:
Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria con respecto al apropiado
uso de la administración del supuesto de empresa en marcha del marco de
preparación y presentación de información financiera cuando sea pertinente
Concluir a base de la evidencia obtenida, si existe alguna deficiencia importante en
la capacidad de la entidad para que no pueda continuar como empresa en marcha
Evaluar posibles efectos en los estados financieros incluyendo las incertidumbres
acerca de la capacidad de la entidad
 Informar de acuerdo con esta sección
Definición
Periodo de tiempo razonable: Si existiera o no tiempo requerido en el marco de
preparación y presentación de información financiera, este será de un año a partir de la
emisión de los estados financieros

SECCION 610/63
Introducción
El auditor considera varios elementos para concluir la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos de auditoria a ser efectuados en una auditoria de los estados
financieros de una entidad. Uno de ellos es la función de la auditoria interna. Esta sección
otorga guías al auditor interno, incluyendo la asistencia directa al auditor en una auditoria
efectuada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas.
Roles del auditor y de los auditores internos
Una de las responsabilidades del auditor en una auditoria de acuerdo con normas de
auditoria generalmente aceptadas, es obtener suficiente y apropiada evidencia para
proporcionar una base razonable para así expresar una opinión de la entidad. Para
cumplir con su responsabilidad este tiene que ser independiente a la entidad.
Los auditores internos son responsables de proporcionar análisis, evaluaciones,
seguridades, recomendaciones, entre otros tipos de información, a la administración y al
gobierno corporativo de la entidad. Para cumplir con su responsabilidad debe mantener su
objetividad respecto a la actividad que se está auditando
Obtener un entendimiento de la función de auditoria interna
Esta función monitorea el desempeño de los controles de la entidad. El auditor debe
comprender muy bien el control interno para identificar aquellas actividades de auditoria
interna que son pertinentes al planificar la auditoria. El alcance de los procedimientos para
obtener este entendimiento dependerá de la naturaleza de esas actividades.
El auditor debiera efectuar una investigación al personal de la administración y auditoria
interna, en los siguientes aspectos de la función de auditoria interna:
Posición organizacional dentro de la entidad
Aplicación de normas profesionales
Plan de auditoria, incluye naturaleza, oportunidad y alcance
Acceso a los registros y si hay limitaciones al alcance de sus actividades
Fecha de vigencia
Párrafo en la versión original en inglés que no es aplicable en Chile
 SECCION 610/71
Introducción
Alcance de esta sección
Establece las responsabilidades del auditor internos de acuerdo a si utiliza el trabajo de
los auditores internos. Esto es utilizar el trabajo de la función de auditoria interna al
obtener evidencia y utilizar a los auditores internos para que le proporcionen asistencia
bajo la dirección, supervisión y revisión del auditor externo.
No es aplicable si la entidad no posee una función de auditoria interna
No es aplicable si la evidencia de dicha función de auditoria interna:
No es pertinente para la auditoria
Si el auditor externo a base de sus conocimientos determina no utilizar el trabajo
de la función de auditoria interna para obtener evidencia de auditoria
No es obligatorio que el auditor externo ocupe el trabajo de la función de auditoria interna
para los procedimientos de auditoria que realizará este. Por ende es decisión propia del
auditor externo.
También no es obligatorio la asistencia directa es netamente decisión del auditor externo
pedir asistencia directa de los auditores internos.
Fecha de vigencia
Tiene vigencia para las auditorias de los estados financieros en el periodo que terminen el
o con posterioridad del 31 de diciembre de 2017
Objetivos
Cuando el auditor externo utiliza la función de auditoria interna, los objetivos son:
Determinar si se puede obtener evidencia de auditoria en dicha función o utilizar
asistencia directa por los auditores internos
Al recopilar dicha evidencia se debe determinar si este trabajo es adecuado para
los propósitos de auditoria
Si se utiliza a los auditores internos para la asistencia directa, el auditor externo
debe dirigir, supervisar y revisas el trabajo
Definiciones
Asistencia directa: Utilización de auditores internos para los procedimientos de auditoria
bajo la dirección, supervisión y revisión del auditor externo
Función de auditoria interna: Es una función interna de una entidad que realiza
actividades que proporciona seguridad y consultoría, diseñadas para evaluar y mejorar la
efectividad del gobierno corporativo, la administración de riesgos y los procesos de control
interno de la entidad