Proceso de Determinación de la Deuda Tributaria

Definición.-

La determinación es el acto por el cual el sujeto pasivo o la Administración Tributaria declara la

existencia y cuantía de una deuda tributaria o su inexistencia.

Componentes de la Deuda Tributaria.-

La Deuda Tributaria (DT) es el tributo omitido expresado en Unidades de Fomento de Vivienda más
intereses (I) que debe pagar el sujeto pasivo después de vencido el plazo para el cumplimiento de
la obligación tributaria, sin la necesidad de intervención o requerimiento alguno de la
Administración Tributaria, de acuerdo a la siguiente fórmula:

DT = TO + I

Donde:
𝑟 𝑛
𝐼 = 𝑇𝑂 ∗ (( 1 + ) – 1)
360
El Tributo Omitido (TO) será expresado en Unidades de Fomento de Vivienda publicada por el Banco
Central de Bolivia, del día de vencimiento de pago de la obligación tributaria.

La tasa de interés (r) podrá variar de acuerdo a los días de mora (n: n1, n2, n3) y será:

1. Del cuatro por ciento (4%) anual, desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago de
la obligación tributaria hasta el último día del cuarto año
2. Del seis por ciento (6%) anual, desde el primer día del quinto año de mora, hasta el último día
del séptimo año
3. Del diez por ciento (10%) anual, desde el primer día del octavo año de mora hasta la fecha de
pago (n3).

La deuda tributaria expresada en Unidades de Fomento de Vivienda, al momento del pago deberá
ser convertida en moneda nacional, utilizando la Unidad de Fomento de Vivienda de la fecha de
pago.

Formas de Determinación de la Deuda Tributaria.-

La determinación de la deuda tributaria se realizará:

1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a través de declaraciones juradas, en las que se
determina la deuda tributaria.

2. Por la Administración Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas por Ley

3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en mérito a los cuales la
Administración Tributaria fija el importe a pagar.
La determinación practicada por la Administración Tributaria podrá ser total o parcial. En ningún
caso podrá repetirse el objeto de la fiscalización ya practicada, salvo cuando el contribuyente o
tercero responsable hubiera ocultado dolosamente información vinculada a hechos gravados.

Determinación por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable

La deuda tributaria determinada por el sujeto pasivo o tercero responsable y comunicada a la

Administración Tributaria en la correspondiente declaración jurada, podrá ser objeto de ejecución
tributaria sin necesidad de intimación ni determinación administrativa previa, cuando la
Administración Tributaria compruebe la inexistencia de pago o su pago parcial.

Determinación por la Administración Tributaria

a) Control, Verificación, Fiscalización e Investigación

Para dictar la Resolución Determinativa la Administración Tributaria debe controlar, verificar,

fiscalizar o investigar los hechos, actos, datos, elementos, valoraciones y demás circunstancias que
integren o condicionen el hecho imponible declarados y no declarados por el sujeto pasivo,
conforme a las facultades otorgadas por este Código y otras disposiciones legales tributarias.

b) Vista de Cargo o Acta de Intervención

La Vista de Cargo, contendrá los hechos, actos, datos, elementos y valoraciones que fundamenten
la Resolución Determinativa, procedentes de la declaración del sujeto pasivo o tercero responsable,
de los elementos de prueba en poder de la Administración Tributaria o de los resultados de las
actuaciones de control, verificación, fiscalización e investigación. Asimismo, fijará la base imponible,
sobre base cierta o sobre base presunta, según corresponda, y contendrá la liquidación previa del
tributo adeudado.

c) Procedimiento Determinativo en Casos Especiales

 Cuando la Administración Tributaria establezca la existencia de errores aritméticos contenidos
en las Declaraciones Juradas, que hubieran originado un menor valor a pagar o un mayor saldo
a favor del sujeto pasivo, la Administración Tributaria efectuará de oficio los ajustes que
correspondan y no deberá elaborar Vista de Cargo, emitiendo directamente Resolución
Determinativa.
 Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no presenten la declaración jurada o en ésta se
omitan datos básicos para la liquidación del tributo, la Administración Tributaria los intimará a
su presentación o, a que se subsanen las ya presentadas.
 La liquidación que resulte de la determinación mixta y refleje fielmente los datos proporcionados
por el contribuyente, tendrá el carácter de una Resolución Determinativa, sin perjuicio de que la
Administración Tributaria pueda posteriormente realizar una determinación de oficio ejerciendo
sus facultades de control, verificación, fiscalización e investigación.

d) Descargos

Una vez notificada la Vista de Cargo, el sujeto pasivo o tercero responsable tiene un plazo perentorio
e improrrogable de treinta (30) días para formular y presentar los descargos que estime
convenientes.
e) Resolución Determinativa

 Vencido el plazo de descargo, se dictará y notificará la Resolución Determinativa dentro el plazo

de sesenta (60) días hábiles administrativos, aun cuando el sujeto pasivo o tercero responsable
hubiera prestado su conformidad y pagado la deuda tributaria. En caso que la Administración
Tributaria no dictara Resolución Determinativa dentro del plazo previsto, no se aplicarán
intereses sobre el tributo determinado desde el día en que debió dictarse, hasta el día de la
notificación con dicha resolución
 La Resolución Determinativa que dicte la Administración deberá contener como requisitos
mínimos; Lugar y fecha, nombre o razón social del sujeto pasivo, especificaciones sobre la deuda
tributaria, fundamentos de hecho y de derecho, la calificación de la conducta y la sanción en el
caso de contravenciones, así como la firma, nombre y cargo de la autoridad competente. La
ausencia de cualquiera de los requisitos esenciales, cuyo contenido será expresamente
desarrollado en la reglamentación que al efecto se emita, viciará de nulidad la Resolución
Determinativa
 La Resolución Determinativa tiene carácter declarativo y no constitutivo de la obligación
tributaria.

Contravenciones Tributarias que incrementan la Deuda Tributaria.-

Cuando el tercero responsable, un mandatario, representante, dependiente, administrador o

encargado, incurriera en una contravención tributaria, sus representados serán responsables de las
sanciones que correspondieran, previa comprobación, sin perjuicio del derecho de éstos a repetir
contra aquellos.

a) Incumplimiento de Deberes Formales

1) La falta de presentación de declaraciones juradas dentro de los plazos fijados por la

Administración Tributaria.

2) La no emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y en la omisión de inscripción

en los registros tributarios, verificadas en operativos de control tributario.

3) Las contravenciones aduaneras previstas con sanción especial.

Serán sancionados con una multa que irá desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.-
UFV’s) a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000 UFV’s). La sanción para cada una de
las conductas contraventoras se establecerá en esos límites mediante norma reglamentaria.

b) Omisión de Inscripción en los Registros Tributarios

El que omitiera su inscripción en los registros tributarios correspondientes, se inscribiera o

permaneciera en un régimen tributario distinto al que le corresponda y de cuyo resultado se
produjera beneficios o dispensas indebidas en perjuicio de la Administración Tributaria, será
sancionado con la clausura del establecimiento hasta que regularice su inscripción.

La inscripción voluntaria en los registros pertinentes o la corrección de la inscripción, previa a

cualquier actuación de la Administración Tributaria, exime de la clausura y multa, pero en ningún
caso del pago de la deuda tributaria.
c) No emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente

Quien en virtud de lo establecido en disposiciones normativas, esté obligado a la emisión de

facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y omita hacerlo, será sancionado con la clausura
del establecimiento donde desarrolla la actividad gravada, sin perjuicio de la fiscalización y
determinación de la deuda tributaria.

La sanción será de seis (6) días continuos hasta un máximo de cuarenta y ocho (48) días atendiendo
el grado de reincidencia del contraventor. La primera contravención será penada con el mínimo de
la sanción y por cada reincidencia será agravada en el doble de la anterior hasta la sanción mayor,
con este máximo se sancionará cualquier reincidencia posterior.

d) Omisión de Pago

El que por acción u omisión no pague o pague de menos la deuda tributaria, no efectúe las
retenciones a que está obligado u obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales, será
sancionado con el cien por ciento (100%) del monto calculado para la deuda tributaria.