ORSSISOMG CESAR AUGUSTO MARTINEZ DIAN Subdireccién de Gestion Normative y Dociring Bogoté, 0.0. 27 ABR 2018 DON are ak 100208221 = angg Remerie ae mone C068 Pe £9597 intendente Medellin Superintendencia de Sociedaces Carrera 49 N° 53 - 19 Piso 13. Medellin - Antioquia Doctor : Fame CESAR AUGUSTO MARTINEZ HERNANDEZ, ii ny HM i mm fis PeCimp Ref Radicado 100011148 del 24/04/2018 Bwe Revit Tema Impuesto sobre le Renta y Complementarios Descriptores Contribuyentes del |mpuesto Sobre la Renta Fuentes formales Articulos 571 y 572 E.T.; Articutos 531 a 576 Cédigo General del Proceso, Articulos 46 y 47 Decreto 2677 de 2012 Cordial saludo, Sr. Martinez De conformidad con e! articulo 20 del Decreto 4048 de 2008 es funcién de esta Subdireccién absolver de modo general [as consultas escrtas que se formulen sobre interpretacién y aplicacién de las normas tributaries de carécter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad En la peticién allegada se solicta sean absueltos seis interrogantes, de los cuales esté Subdireccion contesiara los puntos 7 y 5. y los demas seran remitidos 2 la Direccién de Gestion de ingresos y a las Subdirecciones de Asistencia al Cliente y Recaudo y Cobranzas por ser de su competencia, El consultante en fos puntos 1 y 5. realiza las siguientes preguntas: “t. En una liquiecién judicial del petrimanio de una persone naturel, donde el fquidecior no tiene ls calidad de representante legal, sino que sv funci6n-redice exclusivamente en hquidar el patrimonio del sujeto oe derecho, quien conserva toda su capaciiad para contraer obigaciones y ejercer sus derechos, quien conserve tode su capecidad para contasr obligaciones y efercer sus derechos zsobre quién recae la obligacién formal de presenter oportunamente las decleraciones de renta? '5..Come ests persona natural en liquidacién Judicial posse un patrimonio que es adiministrado por un Camere & No, 80.38 Piso 6 PEX B07S895 ext 169! er lines,Pag. 2 auniliar de Ja justcie (iquidedor) zn quién recae la responsabilidad ante ia DIAN de presentar ia declaracién de renta y complementarios de dicha persona en jiquidacion judicial?” En este punto, y como quiera que las inguietudes del peticionario se refieren a fa responsabilidad de las obligaciones tributarias (presenter deciaracién de rerta) cuando una persona natural se encuentra en un proceso de insolvencia, al respecto results pertinente recordar que el proceso de insolventia de la persona natural ne comerciante fue consagrado en el Titulo IV dat Cédigo General del Proceso (C.G.P.), artioulos 831 2.576) regiamentado 2 su vez pot el Decreto 2877 del 21 de diciembre de 2042 El articuio 838 de! Cédigo General dei Proceso, estabiece los requisitos que debe contener la Solicitud de tramite de negociacion de deudas: “Articulo 539. Requisitos de la solicitud de trémite de negoclacion de deudas. La solicitud de tramite de negaciacién de deudas podré ser presentada directamente por el deudor 0 a través de apoderado judicial y a olla se anexaran los siguientes documentos: {:..) 3. Una relacién complete y actualizada de todos Jos acreedores, en el orden de preiacién de eréditos que sefiaian los articulos 2488 y siguientes de! Cédigo Civil, incicande nombre, domicilio y direcoiin de cede uno de ellos, direccién de cameo elecirénica, cuenta, dferenciando capital e intereses, y naturaleza de los créditos, tasas de interés, documentos en que consten, fecha de ctorgamiento del crédito y vencimients, nombre, domicilio y direccién de {a oficine 0 lugar de habitacion de los codeudores, fiadores ¢ avelistes, En caso de no conocer alguna informacién, ef deudor deberé expresario. {..) Parigrafe segundo. La relacién de acreedores y de bienes debera hacerse con corte al ultimo dig calendario del mes inmediatamente anterior 2 aquel en que se presente le solicitud.” (negtila y subreya fuera de texto). A su vez, el articulo 555 numeral 3 del CGP sobre los efectos de la aceptacién de le solicitud, sefial “Articulo 545. Efectos de Ia aceptaci6n, A partir de ie eceptecién de le solicitud Se producirén los siguientes efectos: (...) Dentro de fos cinco (5) dias siguientes 2 Ia aceptacién del trémite de negociacion de deudas el deudor deberd presentar una relacién actualizada de sus obligaciones, bienes ¥ provesos judicaies, en fa que deberd incluir todas sus acreencias causadas al dia inmediatamente anterior a la aceptacién, conforme al orden de prelacién legal previsto en ef Cédigo Civit." (negrita y subraya fuera de texto) El fracaso de la negociacién de deudas, la nulidad decarade del acuerdo del pago o el incumplimiento del mismo da lugar 2 la apertura del procedimiento de liqui¢acién patrimonial requiado por los articulos 583 a 57% del C.G.P. El articulo 564 del C.G.P. consagra las érdenes dadas por el juez y que le comesponden cumplir al liquidador dentro de! procedimiento de liquidacién patrimonial en el proceso de insoivencia de ia persona natural no comerclante, ast af proferir la providencia de aperture, dispondré “Articulo 564. Providencia de apertura. EI jue2, 1, El nombramiento del Iiquidador y ia fjacién de sus honorarios provisionales 2. La orden af liquidador para que dentro de jos cinco (5) dias siguientes 2 su posesién Carers § Ne. 80-38 Pisa 6 PRX 078999 ext. 1687CESAR AUGUSTO MARTINEZ. Peg.3 notifique por avise g los acreadores dal doudor Inclujdos an Is relacién definitiva de acreencies yal conyuge 9 companero permanente, si tuere el caso, acarea de la existencia Gel proceso y para que publique un aviso en un periddico de amplia circuiacién necional en ef qu: los acreedores de! deudor, 4 fin de que se hagan parte en 8 convoque e 3, La orden ai liquiacor pera que dentro de les veinis (20) aes siguientes @ su posesién actualice ef Inventaro valorade de fos bisnes del deucor. e Para el efecto, el liquidedor tomaré como base ia relacién presentada por ef devdor en Ja ‘Solicitud de negosiaclén de deudas. Pars [2 valoracion de Inmuebles y auiomoiores, tomaré en ‘quanta /o disuesio en jos numerales 4 y 5 del articulo 444. 4, Offciar a todos [os juaces qué adelanien procesos ejecutivos cantra el deudor pare que los remiian 2 Ia iiquidecion, incluso equellos que se adelanien por concepto de alimenics. La incororecién Ueberd darse antes dal trasiedo pare objeciones ce los crédito so pena de ser consideredos estos créditos como extemporéneos. No obsiante, 1e extemiporaneidad ro se aplicaré 2 los procesos por alimentos. 5. Le prevencién @ todos jos deudores def concursado pare que stlo peguen ei liquicedor 2avirtiéndoles de le inefcacia de todo page hecho @ persona cistinte." Sobre el régimen apiicable ¢ los tiquitadores y las listas de liquidadores, el Decreto 2677 de 2012 “Por el cual se regiamentan eigunes disposiciones def Codigo General del Proceso sobre Tos Procedimientos de insolvencia de le Persona Natural no Comerciante y se dicten otras disposiciones’ dispuso, “articulo 48, Régimen eplicable los liquidedores. Los liquidadores se sujetarén, en fo pertinente, al régimen de sanciones y cesacién de funciones previsto en ef Decreto nimero 262 de 2009 0 Jes normas que io edicionen, modifiquen o sustituyan. Articulo 47. Listes de liquidadores. Los jueces nombraran ios fiquidadores que interven-drén en Jos procedimientos de liguidacion patrimonial de la persona natural na comerciante de fe liste de liguidadores clase C slaborede por la Superintendencia de Sociededes..." Asi les cosas, las normas antes transcritas se refieren en todo momento a las deudes y 2 ios pages sefalando que desde el momento en que se inisia el tramite de solictud de fe negociacién de deudas es el deudor ylo su apoderado judicial quien (es) presentan la relacion completa y actualizada de los acreedores en el orden de prelacin de crédites previsto en el Cédigo Civil (articulos 2488 y. siguientes), y que el liguidador nombrado daré cumplimiento a les ordenes dacas por él juez en el procedimiento de liquidacién patrimoniel. Ahore bien, frente al tema puntual de sobre quien recae la obligacién formal de presentar 1a liquidacién de renta y complementarios, ¢| Estatuto Tributario en el articulo 571 consagra: rt. 871. OBLIGADOS A CUMPLIR LOS DEBERES FORMALES. Los contribuyentes 0 responsebies directos del pago del tributo debergn cumpilr Ios deberes farmalas sefiziados en fa ley 0 en el regiamento, personalments 0 por medio de sus representantes, y 2 faite de éstos, por el administrador del respective patrimonio.” (nagrila y subraye fvere de fexi0). Aunado ajo anterior, ef articulo 572 del E.T. indica: sire § Na. 80-36 Piss S PEX S07S029 ext 1684