Grupo No.

1
Curso Derecho Tributario
Segundo Parcial 29/04/2017

LABORATORIO DE DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

1. ¿Qué es el presupuesto?
Es un acto de gobierno mediante el cual se prevén los ingresos y gastos estatales
y se autorizan estos últimos para un periodo futuro determinado, que generalmente
es de un año.

2. Relación entre derecho financiero y ciencia jurídica (derecho)

Estriba en que el mismo se encarga de la determinación de las normas encargadas
de la regulación de la actividad financiera que lleva a cabo el Estado de Guatemala.

3. Relación entre derecho financiero y ciencia política

Radica en que la misma se encarga de regular las políticas financieras de la
sociedad, así como también el impacto que tengan, a través del debido control
político.

4. Relación Entre Derecho Financiero y la Economía

Estriba en que la economía se encarga de la determinación exacta del impacto y del
alcance que las cargas tributarias pueden llegar alcanzar en nuestra sociedad
guatemalteca, así como también de la distribución adecuada del gasto público del
país y de su influencia en la economía tanto macroeconómica como
microeconómica.

5. ¿En qué consiste la naturaleza jurídica del derecho financiero?

Donde la existencia del Estado determina su nacimiento
6. ¿Qué es el Presupuesto General de la Nación?
Conjunto de principios, órganos, normas y procedimientos que rigen el proceso
presupuestario de todos los organismos y entidades que conforman el sector
públicos y que se describen en esta ley y su reglamento.

7. ¿Quién aprueba el Presupuesto General de la Nación?

El Congreso de la República de Guatemala
Fundamento Artículo 171 CPRG, literal (b)

8. ¿Cuáles son los elementos del Presupuesto General de la Nación?

 Integrador
 Coordinador
 Operaciones
 Recursos

9. ¿Principios importantes sobre los cuales se da el presupuesto general de la

nación, y en que consiste cada una?
 Grupo No. 1
Curso Derecho Tributario
Segundo Parcial 29/04/2017

LABORATORIO DE DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

Universalidad: el presupuesto se debe incluir tanto los gastos brutos como los
ingresos que se tienen que llevar a cabo en toda la administración pública
guatemalteca
Veracidad: determina que al calcular los ingresos únicamente sean consignadas
aquellas sumas que realmente el Estado de Guatemala espera percibir
Unidad: expresión anual de los planes del Estado, elaborados en el marco de la
estrategia de desarrollo económico y social
Especialización: determina que los gastos no se pueden autorizar globalmente, ya
que los mismos deben de ser detallados en el mismo presupuesto y debidamente
Identificados

Principios de acuerdo al Artículo 1 Ley orgánica del presupuesto:

 Legalidad
 Economía
 Eficiencia
 Eficacia
 Equidad

10. ¿Cuál es la Temporalidad del presupuesto?

Un año
Artículo 6 Ley Orgánica del Presupuesto

11. Nombre de la ley ordinaria que regula todo en materia presupuestaria

Ley Orgánica del Presupuesto
Decreto Número 101-97

12. Objeto de la Ley ordinaria General de Presupuesto

Establecer normas para la constitución de los sistemas presupuestarios, de
contabilidad integrada gubernamental, de tesorería y de crédito público.
Art. 1. Ley orgánica del presupuesto.

13. ¿Quiénes intervienen en la creación del presupuesto General de la Nación?

EL estado a través del OE y OL
El organismo ejecutivo (Ministerio de Finanzas Públicas) y el organismo legislativo
(Congreso de la República).

14. ¿Qué nombre recibe el sistema de contabilidad que establece la Ley General
de Presupuesto?
Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental
Art. 48 Ley orgánica del presupuesto

15. Principios constitucionales que regulan en materia tributaria, Fundamento.

 Principio de Legalidad Art. 239 CPRG
 Grupo No. 1
Curso Derecho Tributario
Segundo Parcial 29/04/2017

LABORATORIO DE DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

 Principio de Generalidad Art. 135 “d” CPRG.

 Principio de Capacidad de pago Art. 243 CPRG.
 Principio de Proporcionalidad Art. 243 CPRG.

16. ¿Quién es el único que puede crear, modificar impuesto?

o improbar el presupuesto de ingresos y egresos del Estado?
Congreso de la República

17. Principios que no son puramente tributarios pero que son constitucionales
que generalizan en materia tributaria:
 Principio de defensa: Artículo 12 CPRG Derecho de defensa
 Principio de inviolabilidad de correspondencia, documentos y libros: Artículo 24
CPRG Inviolabilidad de correspondencia, documentos y libros
 Principio de no confiscación: Artículo 41 CPRG Protección al derecho de
propiedad.

18. Principio establece el poder solicitar a la autoridad

 Principio de petición: Derecho de Petición. Art. 28 CPRG.

19. Principio que establece que todos los documentos son públicos para quienes
sean parte en el proceso
 Publicidad de los Actos Administrativos. Art. 30 CPRG.

20. Que es el Derecho Tributario

Conjunto de Normas legales que procuran los medios de financiamiento para que
el Estado pueda atender a los gastos públicos.

21. ¿Que son los tributos, según definición legal?

Son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Artículo 9 del Código Tributario

22. Clasificación legal de los tributos, fundamento legal

Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por
mejoras.
Artículo 10 del Código Tributario

23. Que son contribuciones especiales por mejoras

Es la establecida para costear la obra pública que produce una plusvalía inmobiliaria
y tiene como límite para su recaudación, el gasto total realizado y como límite
individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.
Artículo 13 del Código Tributario
 Grupo No. 1
Curso Derecho Tributario
Segundo Parcial 29/04/2017

LABORATORIO DE DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

24. Que son las finanzas públicas

También reciben el nombre de Hacienda Pública y consisten en el “conjunto de
organismos gubernamentales que se encargan de obtener los ingresos y normar el
ejercicio de gasto público destinado a satisfacer las necesidades generales de la
nación.

25. Instituciones que intervienen en las finanzas públicas

 Ministerio de Finanzas Públicas
 SAT
 Superintendencia de Bancos

26. ¿Qué son los Recursos Públicos?

Son los mecanismos o los medios mediante el estado lograr sufragar los gastos
públicos.

27. ¿Qué son los Gastos Públicos?

Son las inversiones o erogaciones que el estado realiza para cubrir los gastos
públicos.

28. ¿Qué es el Crédito Público?

Es la capacidad del estado y de sus entidades para endeudarse

29. ¿Qué es la Deuda pública?

Está constituido por los pasivos financieros que exige el pago de intereses o el
capital principal y que está presupuestado.

30. ¿En qué consiste el ilícito tributario?

Consiste en toda acción típica antijurídica culpable y punible en materia tributaria.

31. Enumere los tipos penales en materia tributaria, fundamento.

Defraudación tributaria artículo 358 A Código Penal
Casos especiales de defraudación tributaria 358 B Código Penal
Apropiación indebida de tributos 358 C Código Penal
Resistencia a la acción fiscalizadora 358 D Código Penal

32. ¿Cuál es la diferencia entre un ilícito tributario y una infracción tributaria?

 Las infracciones corresponden al ámbito administrativo y tributario y los delitos,
al derecho penal.
 Al incurrir en una falta se es merecedor de una multa o de una sanción
administrativa al incurrir en un ilícito de materia tributaria se es merecedor de
una pena.

33. ¿Qué es la obligación tributaria?

 Grupo No. 1
Curso Derecho Tributario
Segundo Parcial 29/04/2017

LABORATORIO DE DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

Tiene por objeto la prestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del

hecho generador previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos que su
cumplimiento se asegure mediante garantía real o fiduciaria, sobre determinados
bienes o con privilegios especiales. Art. 14 Código Tributario.

34. ¿Qué es la relación jurídica tributaria? Fundamento

La Relación Jurídica Tributaria es pues, el vínculo jurídico entre el Estado, que es
acreedor Tributario, o una entidad pública, que en virtud de una ley posee este
derecho, y el sujeto pasivo que puede ser el contribuyente
Art.2 Código Tributario.

35. ¿En qué consiste el hecho general? Fundamento

Definición legal
Es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria.
Art. 31 Código Tributario.

36. ¿Cuándo nace la obligación tributaria?

Cuando se realiza el hecho generador

37. ¿Clasificación de los Sujetos pasivos de la relación tributaria? Fundamento

a) Obligado por deuda propia Artículo 21 Código Tributario
b) Obligado por deuda ajena Artículo 25 Código Tributario
c) Responsable por representación Artículo 26 Código Tributario
d) Agente de retención o de percepción Artículo 28 Código Tributario

38. Sujeto activo en materia tributaria.

Es el estado o ente público acreedor (SAT).
Articulo 17 Código Tributario

39. V-F Se puede aplicar la retroactividad en materia tributaria Fundamento legal

Falso, las normas tributarias regirán para el futuro, solo tendrán efecto retroactivo
cuando favorezcan al infractor y que no afecten resoluciones o sentencias firmes.
Articulo 66 Código Tributario.

40. Autonomía del derecho tributario

El derecho tributario es autónomo porque cuenta con su propia legislación el cual
es el código tributario, leyes tributarias específicas, sus propios principios
constitucionales y su propia doctrina.

Propia legislación
Propia doctrina
Principio de justicia tributaria
 Grupo No. 1
Curso Derecho Tributario
Segundo Parcial 29/04/2017

LABORATORIO DE DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

Principio de equidad
Principio de capacidad de pago
Prohibición de doble tributación
Principio de progresividad

41. ¿Se pueden aplicar por analogía nueva figuras tributarias?

No, se puede aplicar a los sujetos pasivos, tributarios.
De acuerdo al principio de legalidad.

42. ¿Cuáles son las Fuentes del derecho tributario?

Las fuentes del derecho son los actos o hechos pasados de los que deriva la
creación, modificación o extinción de normas jurídicas.

43. ¿Qué se entiende por Interpretación de la norma?

Actividad que consiste en establecer el significado o alcance de las normas jurídicas
y de los demás estándares que es posible encontrar en todo ordenamiento jurídico
y que no son normas, como por ejemplo, los principios.

44. ¿Qué es la determinación tributaria?

Es el acto conjunto de actos dirigidos a precisar, en cada caso particular, si existe
una deuda tributaria, en su caso quienes el obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto
pasivo) y cuál es el importe de la deuda.

Es el acto mediante el cual el sujeto pasivo o la administración tributaria, según

corresponda conforme a la ley, o ambos coordinadamente, declaran la existencia
de la obligación tributaria, calculan la base imponible y su cuantía, o bien declaran
la inexistencia, exención o inexigibilidad de la misma.

45. ¿Quiénes intervienen en la determinación tributaria?

El contribuyente y la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).

46. Clasificación de la determinación tributaria

 Autodeterminación o determinación por el contribuyente
 Determinación de oficio
o Sobre base cierta
o Sobre base presunta
 Determinación mixto (contribuyente o SAT)

47. ¿En qué consiste la autodeterminación?

Es la que realiza el deudor o responsable en forma espontánea, consiste en un acto
voluntario del contribuyente, cuando se presenta ante la Superintendencia de
Administración Tributaria y declara mediante formulario la base imponible y el tributo
apagar que no existe impuesto a pagar.
 Grupo No. 1
Curso Derecho Tributario
Segundo Parcial 29/04/2017

LABORATORIO DE DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

48. ¿Quién realiza de la determinación de oficio?

La administración tributaria

49. Clasificación de la determinación de oficio

1. Determinación de Oficio sobre base cierta
2. Determinación de Oficio sobre base presunta

50. Diferencia entre determinación de oficio sobre base cierta y base presunta
Sobre base cierta la administración tributaria tiene los antecedentes que dan como
resultado el hecho y valores imponibles; mientras que sobre base presunta efectúa
la determinación sobre indicios porque no tiene todos los antecedentes sobre base
cierta.

51. ¿Quiénes pueden accionar la determinación tributaria?

 Persona individual y jurídica
 El estado a través de la SAT o ambos

52. ¿En qué consiste el Vínculo personalísimo de la determinación tributaria?

Se constituye entre el Estado y los contribuyentes, cada uno atendiendo que se
cumpla el hecho generador previsto en la ley, este vínculo no se puede trasladar a
un tercero ya que su incumplimiento es una obligación exclusiva del sujeto pasivo.

Los contribuyentes o responsables, están obligados al pago de los tributos y al

cumplimiento de los deberes formales impuestos por este código o por normas
legales especiales; asimismo, al pago de intereses y sanciones pecuniarias, en su
caso.
Artículo23 Código Tributario.