Universidad de San Carlos de Guatemala.

Centro Universitario de Izabal –CUNIZAB-

Auditoria IV
Lic. Cesar Rodas

RESUMEN DE
RENTAS DE
ACTIVIDADES
LUCRATIVAS
DECRETO 10-2012 LEY DE ACTULIZACION TRIBUTARIA

2013 42990 ANGEL GABRIEL JERONIMO MORALES

PUERTO BARRIOS, 24 DE AGOSTO DE 2018

1. INTRODUCCION.
A continuación, se presenta un resume de la charla impartida por personal
de SAT, el día sábado 17 de agosto en las instalaciones del Centro
Universitario de Izabal, el tema que se expuso esta denominado como
Rentas de Actividades Lucrativas para dar a conocer a los participantes,
aspectos relevantes del Impuesto Sobre la Renta, con la finalidad de
conocer y reforzar más el conocimiento ya adquirido, para un mejor
cumplimiento tributario.

2. MARCO DE APLICACIÓN.

2.1. Decreto 10-2012 del congreso de la república de Guatemala ley de

actualización tributaria.

2.2. Libro I-Impuesto Sobre la Renta artículos: del 1 al 42 y del 50 al 67.

3. AMBITO Y OBJETO DE APLICACIÓN.

3.1. Aplica para toda renta que se genere en el territorio Guatemalteco.

4. CATEGORIAS DE LAS RETAS.

Debemos estar claro que cada tipo de renta tiene su cálculo especifico de
impuesto sobre renta (ISR), se clasifican por categorías y ello obliga a
observar diferente tratamiento para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias. En el decreto 10-2012 se establecen tres tipos de rentas:

4.1. RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

4.1.1. REGIMEN DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS

4.1.2. REGIMEN OPSIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS

4.2. RENTAS DEL TRABAJO

4.3. RENTAS DE CAPITAL y GANANCIAS DE CAPITAL.

5. RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS.

Este tipo de renta tiene dos Regímenes. Cada uno tiene su forma concreta
de calcular el ISR. Si algún contribuyente se encuentra inscrito en el régimen
de pequeño contribuyen está exento de pagar impuesto sobre la renta.
Cuando sus ingresos superen la cifra de Q. 150,000.00 anuales puede optar
por uno de los siguientes regímenes. Las rentas de capital inmobiliario,
ganancias de capital de la misma naturaleza ganancias por venta de activos
extraordinarios obtenidos por bancos y sociedades financieras, rentas de
cooperativas se consideran rentas de actividades lucrativas.

5.1. Renta Sobre Utilidades Lucrativas

En este régimen se calcula sobre la base de las utilidades o renta
imponible. Tarifa 25%.

Determinación del impuesto.

renta bruta

- renta exenta

- costos y gastos deducibles

+ costos y gastos de rentas exentas

= RENTA IMPONIBLES.

Cuando se emite factura especial se debe retener el impuesto en el

TIPO IMPOSITIVO: Régimen opcional simplificado sobre ingresos.

En la factura con la frase “sujeto a pagos trimestrales.

Diferencia entre Agente de percepción y de retención:

El agente de percepción percibe el impuesto en el momento que el

contribuyente paga el impuesto por la compra del bien o prestación
de servicio

El agente de retención cuando compra o presta un servicio retiene un

parte o todo el impuesto para administrarlos total o parcialmente. Y
es el responsable de entregar el tributo al fisco.

5.1.1. DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS.

Según la ley de actualización tributaria existe requisitos generales

y específicos para deducir costos y gastos. Esas deducciones
solamente son aplicables a los contribuyentes que pagan el ISR
 bajo el Régimen sobre las utilidades de Actividades lucrativas. Los
que tributan en el Régimen Opcional simplificado, la ley no les
permite educir gastos.

Las cuatro exigencias generales contempladas en la ley de

actualización tributaria, establece que los costos y gastos deben
ser útiles, necesarios, pertinentes e indispensables para producir
y conservar la fuente productora de rentas gravadas, para poder
registrarlos como deducibles.

No se puede reportar cualquier gasto que se desee, gastos

personales. Estos requerimientos se deben observar
rigurosamente, aunque además de los requisitos generales deben
observar otros requisitos para cumplir con las normas de los
demás artículos articulo 22 y 23 y artículo 21 del numeral 1 al 29.

Se debe observar la bancarización según el decreto 20-2006 a

partir de Q. 30,000.00 se debe realizar por cualquier medio que
facilite el banco, para respaldar costos y gastos deducibles.

Donaciones 5% de la renta Bruta.

Honorarios 5% renta bruta (en el exterior)
Viáticos comprobales.

5.1.2. DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RETNA

TRIMESTRAL.

5.1.2.1. CIERRES PARCIALES

TARIFA: 25%

5.1.2.2. RENTA IMPONIBLE ESTIMADA

RENTA BRUTA-RENTA EXENTA=RENTA BASE * 8%

La mejor fórmula es analizar los estados financieros, para

ver qué régimen trimestral es la mejor opción para la
empresa.

5.2. Régimen opcional simplificado sobre ingresos de las

actividades lucrativa.

Renta bruta – Renta exenta = base imponible

Rango de renta Importe fijo Tipo impositivo
imponible mensual

Q 0.01 a Q 30,000.00 Q 0.00 5% sobre la renta imponible

Q 30,000.01 en adelante Q 1,500.00 7% sobre el excedente de

Q30,000.00

Factura sujeta a retención definitiva

Efectuar retenciones cuando corresponda.

Conclusión: el impuesto sobre la renta es un tema muy complicado, se

necesita mucho análisis, e interpretación de las normas que lo regulan.
Podemos decir que este impuesto afecta las retas de personas individuales
nacionales y extranjeros, cualquier tipo de sociedad y patrimonios según la
procedencia para cada categoría ya que su cálculo dependerá al régimen que
se acoja.