Auditorías internas de calidad y la importancia para las PYMES

Carolina Yepes Barcinilla

La complejidad de las operaciones que actualmente llevan a cabo las empresas, así
como la competencia que deben enfrentar, sin importar su tamaño o giro, hace
necesario que sus administradores recurran al apoyo que ofrece el Contador
Público mediante la auditoría interna.

En el caso de las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES), en ocasiones la función

de vigilancia es realizada por personas que llevan a cabo otras actividades dentro
de la organización, lo cual las convierte en juez y parte. En el ánimo de dar a
conocer las bondades y ventajas de contar con un área interna de vigilancia y
supervisión, es que se ha escrito un anexo de auditoría interna del Código de
Mejores Prácticas Corporativas.
Para el funcionamiento de una empresa se requiere de una administración que
actúe para cumplir con los objetivos para los cuales fue creada; sin embargo,
también es importante la creación de un órgano que vigile las operaciones de esta
y la actuación de la propia administración.

Por tal razón, la labor de vigilancia es reconocida en todas partes y cada vez
adquiere mayor importancia ante la necesidad de proteger a los dueños de los
malos manejos que pudiera hacer la administración, y de que en la empresa exista
un órgano que se encargue de garantizar la veracidad de las actividades jurídicas
y financieras de la misma.

La auditoría interna es una actividad de evaluación independiente y objetiva para

agregar valor y mejorar las operaciones contables, financieras y administrativas de
una organización, ayudándole a cumplir sus objetivos, por medio de la evaluación
y mejora de la eficacia de sus procesos, proporcionando así un servicio efectivo a
los más altos niveles de la administración.

El auditor interno desarrolla su trabajo en el marco de cumplimiento de las normas

internacionales para el ejercicio profesional de la auditoría interna, lo que le da
certeza y confianza al Consejo de Administración, de que su trabajo y el resultado
de este serán de valía y aplicabilidad para el mejoramiento de los controles y
resultados de la entidad.

La finalidad de la auditoría interna es prestar un servicio de asistencia constructiva

a la administración, con el propósito de mejorar la conducción de las operaciones
y de obtener un mayor beneficio económico para la empresa o un cumplimiento
más eficaz de sus objetivos institucionales.

Algunos ejemplos de lo que puede proporcionar la auditoría interna son:

 Que los planes y políticas de la empresa, y el control interno, así como los
procedimientos establecidos para su ejecución, se lleven a cabo de manera
satisfactoria.
 Que la empresa se encuentre razonablemente protegida contra fraudes,
despilfarros y pérdidas.
 Que los medios internos de registro, control y comunicación, transmitan
información fidedigna, adecuada y oportuna a los diferentes niveles de la empresa,
responsables de la buena marcha de la misma.
 Que las tareas individuales se cumplan con eficiencia, prontitud y
honestidad.
 Evaluar la economía con que los recursos están siendo utilizados.
 Mantener informado al Consejo de Administración de cualquier omisión o
contingencia legal que pudiera existir.
La auditoría interna comprende la revisión evaluación e información de aspectos
administrativos, contables, financieros y operativos de la empresa. Para esto se
vale de tres tipos o enfoques de auditoría, utilizados en forma combinada, o bien
en forma separada, según sea el caso, las cuales son:

1. Auditoría administrativa, que revisa y evalúa los métodos, sistemas y

procedimientos que se siguen en todo el proceso administrativo, informa si las
personas encargadas de cumplir con las políticas, planes, programas y todo tipo
de leyes, lo están haciendo en forma adecuada.
2. Auditoría operacional, este tipo de trabajo evalúa la eficiencia con que
están utilizándose los recursos humanos, materiales y financieros; promueve la
eficiencia de las operaciones para abatir costos, e incrementar el rendimiento de la
inversión.
3. Auditoría financiera, por medio de la revisión de las operaciones en su
aspecto numérico, de los registros contables y de la veracidad de la documentación
que las ampara, asegura la confiabilidad e integridad en la información financiera
en la cual se reflejan.
Con base en estas estas tres grandes clasificaciones el auditor interno revisa
también aspectos legales, fiscales y de normatividad.

La necesidad de la auditoría interna se pone de manifiesto en la empresa moderna

en la medida en que esta aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad,
y hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la dirección.

Las organizaciones pequeñas también pueden evaluar la opción de outsourcing,

debido a su imposibilidad de contratar personal de auditoría interna, permanente
o de tiempo completo.

El responsable del departamento de auditoría interna debe depender de una

persona con un alto grado jerárquico dentro de la organización, que le permita la
independencia de su trabajo y no tener limitaciones en su actuación; el
departamento de auditoría interna, por lo tanto, debe ubicarse dentro del
organigrama de la empresa, en un nivel tal, que le permita completa autonomía en
cuanto al trabajo a desarrollar, y a las decisiones a tomar e informes a
proporcionar:

 El responsable del departamento de auditoría interna debe tener acceso

directo al Consejo.
 Debe presentar anualmente a la dirección, para su aprobación, y al Consejo
de Administración para su conocimiento, un resumen del programa de trabajo, un
plan de asesoramiento y un presupuesto financiero.
 Debe revisar los controles establecidos para asegurar que la información es
exacta, íntegra y oportuna.
 Debe promover mejoras de los procedimientos y en las prácticas de gestión.

Para finalizar, la función de auditoría interna es una actividad que no puede dejar
de estar presente en las organizaciones, en función de los beneficios que puede
aportar a los administradores de las mismas, por medio de la prevención de
inconsistencias en los procedimientos, políticas y controles, permitiéndoles
optimizar de esta forma la protección de sus activos, sus operaciones y, por
consiguiente, su desarrollo, crecimiento y resultados financieros.