Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Planificación y Presupuestación.
La herramienta básica de la
gestión.
GERENCIA MEDIA
NIVEL OPERATIVO
Corresponde a:
Definiciones:
2. Mejora la organización:
Separación de funciones.
Delegación de autoridad y responsabilidad.
6. Maximizar el beneficio.
i. La Tarea de presupuestación.
ii. Control.
iii. Comparación entre los resultados incurridos y lo
presupuestado.
iv. Analizar las variaciones encontradas.
v. Definir sus causas.
Hora Máquina
Bases de distribución:
Valor de la maquinaria.
a) Pronóstico de Ventas:
b) Presupuesto de Ventas:
El pronóstico de ventas.
o El pronóstico de producción.
Deberá incluir:
• Cargas sociales.
• Vacaciones.
• Aguinaldo.
• Enfermedades y licencias pagas.
• Ropa de trabajo.
Alternativas de inversión
Concepto de inversión:
Inmovilizar capital.
Obtener rentabilidad.
Idea y anteproyecto
Estudio de factibilidad
Definición de proyecto
Cualidades y limitaciones:
A 0 1 2 3 4 5
100.000
40.000 40.000 40.000 40.000 40.000
Proyecto B:
Inversión : $ 100.000,00
Duración: 10 años.
Flujos de fondos anuales: $ 25.000,00
B 0 1 2 3 4 ....... 8 9 10
100.000
25.000 25.000 25.000 25.000 .... 25.000 25.000 25.000
1
(1 + i )n
Esta herramienta busca determinar el valor actual del flujo futuro (neto)
de fondos de un proyecto de inversión.
Su punto más débil es que exige para su validez que los fondos
generados por el proyecto, período tras período, sean reinvertidos a la
misma tasa de interés utilizada para descontar la corriente de fondos.
15
10
Flujos (j)
5
0
-5 0 5 10 15 20 25 30
-10
-15
Tiempo
20
10
Flujos (j)
0
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60
-10
-20
Tiempo
g.) Balance Proyectado:
Modelos Presupuestarios
Servicios
Cortado Pegado Pintado
Dep.de
Presupuesto PPP
El Presupuesto PPP (Planificación, programación y presupuestación), se
fundamenta en la búsqueda del cumplimiento de las “misiones”.
Ejemplificamos:
Cortado Pegado Pintado Dep.de
servicios
Fabricar mesas
ACTIVO PASIVO
Caja 800,00 Proveedores (c) 2.400,00
Créditos por ventas (a) 5.800,00 Intereses a Pagar 48,00
(c)
Intereses a Cobrar (a) 150,00 Cargas Soc. a 75,00
Pagar
MP Harina (b) ¿? Imp. Ganancias a 690,00
Pagar
MP Caja (b) ¿?
MP Verdura (b) ¿?
P. NETO
Prod. Terminados (b) ¿? Capital 3.000,00
Bs. de Uso 3.000,00 Reservas 600,00
Amort. Acumuladas -1.100,00 Resultados 2.293,00
Acumulados
Datos Adicionales:
2. Ventas estimadas: Febrero: 1.300 u.; Marzo: 1.600 u.; Abril: 1.500 u.
y Mayo: 1.400 u. El precio de venta es de $ $ 3,50/unidad.
Conceptos MAQ. A
Tasa de corte 25%
Valor de la máquina $ 5.000
Valor de Recupero $ 500
Vida Util (Idem contrato de alquiler) 3 años
Depósito Inicial por Alquiler $ 70
Alquiler Mensual $ 250
Gs. Manten. Mensual $ 70
Incremento V.N.P y Ventas Mensual 600 cajas
Se Requiere:
Máquina A.
Concepto/Momento 0 1 2 3
Ventas(600pl x 12m x $3,5) 25.200,00 25.200,00 25.200,00
CVP (600pl x 12m x $1,35) -9.720,00 -9.720,00 -9.720,00
Gs. Mant. ($70 x 12m) -840,00 -840,00 -840,00
Sueldo Sup. ($50 x $12) -600,00 -600,00 -600,00
Alquiler ($250 x 12m) -3.000,00 -3.000,00 -3.000,00
Resultado Antes Imp. 11.040,00 11.040,00 11.040,00
Impuesto 35% -3.864,00 -3.864,00 -3.864,00
Res. Neto 7.176,00 7.176,00 7.176,00
Depósito -70,00 0,00 0,00 70,00
-70,00 7.176,00 7.176,00 7.246,00
FF Neto
Presupuesto de Ventas.
Febrero Marzo Abril Mayo
Meses/Conceptos
1.300 u. 2.200 u. 2.100 u. 2.000 u.
Cantidad unidades
Precio Unitario $3,50 $3,50
Ventas Totales $ 4.550 $7.700
Ventas a 30 días (50%) $2.275 $3.850
Ventas a 60 días (50%) $2.275 $3.850
Int. a cobrar-30 d. (2%) $45,50 $77,00
Int. a cobrar-30 d. (2%) $45,50 $77,00
Int. a cobrar-60 d. (2%) $45,50 $77,00
Ventas adicionales por compra de máquina (a partir de Marzo): 600 u.
Presupuesto de Producción.
Febrero Marzo Abril Mayo
Meses/Conceptos
1.300 u. 2.200 u. 2.100 u. 2.000 u.
Ventas
EF 440 u. 420 u. 400 u.
-100 u. -440 u. -420 u.
EI
Producción 1.640 u. 2.180 u. 2.080 u.
Presupuesto de Compras.
a. Harina.
Febrero Marzo Abril
Concepto
820,00 Kg. 1.090,00 Kg. 1.040,00 Kg.
Consumo
EF 715,31 kg. 682,50 kg
EI -100,00 kg -720,00 kg
1.435,31 kg 1.052,50 kg
Compras
Bolsas (/36 Kg.) 39,87 bolsas 29,24 bolsas
Compras en bolsas 40 bolsas 30 bolsas
Nueva EF 720,00 Kg. 710 Kg.
Precio de compra $10,8 x bolsa $10,8 x bolsa
$432,00 $324,00
Valor de Compras
Consumo: Producción * Cantidad Necesaria. Existencia Final: SMS = (C+c) x (D+d)
Febrero: 1.640 u. x (0,4 kg/0,8) = 820,00 kg. Febrero = (1.090 kg / 4s. x 1,05) x 2,5s = 715,31
Marzo: 2.180 u. x (0,4 kg/0,8) = 1.090,00 kg. kg.
Abril: 2.080 u. x (0,4 kg/0,8) = 1.040 kg.
Marzo = (1.040 kg. / 4s. x 1,05) x 2,5s. = 682,50
Existencia Inicial: MP-Harina.
kg.
Febrero: 200 u. x (0,4 kg/0,8) = 100,00 kg.
Existencia Final: MP-Harina.
Febr: 715,31 Kg + (40-39,87)*36 Kg = 720,00
kg.
Marzo: 682,50 Kg + (30-29,24)*36 Kg = 710,00
kg.
b. Cajas.
Febrero Marzo Abril
Concepto
1.640,00 c. 2.180,00 c. 2.080,00 c.
Consumo
EF 491,00 c. 468,00 c.
EI - 200,00 c. - 491,00 c.
1.931,00 c. 2.157,00 c.
Compras
Precio de compra $ 0,60 x c. $0,60 x c.
$ 1.158,60 $1.294,20
Valor de Compras
Consumo: Producción * Cantidad Necesaria. Existencia Final: SMP + 10% consumo
Febrero: 1.640 u. x 1 c. = 1.640 c. MP
Marzo: 2.180 u. x 1 c. = 2.180 c. Febr = (2.180 c. / 4s. x 0,5s.) + 2.180 c.*
Abril: 2.080 u. x 1 c. = 2.080 c. 0,10 = 490,50 c.
Marzo = (2.080 c. / 4s. x 0,5s.) + 2.080 c.*
0,10 = 468,00 c
Existencia Inicial: Febrero: 200 u x 1 c =
200 cajas
c. Verdura.
Febrero Marzo Abril
Concepto
1.640 Kg. 2.180 Kg. 2.080 Kg.
Consumo
EI -200 Kg. 0 Kg.
1.440 Kg. 2.180 Kg.
Compras
Precio de compra $0,40 x Kg. $0,40 x Kg.
$576,00 $872,00
Valor de Compras
Consumo: Producción * Cantidad Necesaria. Existencia Inicial: MP-Verdura.
Febrero: 1.640 u. x 1 Kg. = 1.640 Kg. Febrero: 200 Planchas * 1 Kg. = 200 Kg.
Marzo: 2.180 u. x 1 Kg. = 2.180 Kg.
Presupuesto CFV.
Concepto Febrero Marzo
1.640 u. 2.180 u.
Producción
CFV unitaria $0,05 $0,05
Total $82 $109
Presupuesto GE.
Concepto/Meses Febrero Marzo
Absorvido (ProdxGEu) $1.492,40 $1.809,40
Presupuesto (VNxGEu) ($1.365,00) ($1.735,00)
Capacidad Ociosa $127,40 $74,40
No Erogables ($170,00) ($170,00)
Erogables $1.195,00 $1.565,00
Absorvido: Producción * GE unitario. Pres. Marzo:
Febrero: 1.640 u. x $0,91 = $1.492,40. $1.365+$250+$70+$50 = $1.735
Marzo: 2.180 u. x $0,83 = $1.809,40. GEu Marzo = $1.735/ (1.500u. +
600u.) = $ 0,83
Costo unitario Marzo: $1,35 +
$0,83 = $2,18
Presupuesto Gastos de Comercialización.
Concepto Febrero Marzo
Total $450 $200
No Erogables ($280) ($ 30)
Erogables $170 $170
Presupuesto Económico.
Febrero 1.300 u Marzo 2.200 u
Concepto/Meses Total
4.550,00 7.700,00 12.250,00
Ventas Brutas
CVP -1.755,00 -2.970,00 -4.725,00
2.795,00 4.730,00 7.525,00
Contribución Marginal
Gastos de Estructura (*) -1.183,00 -1.861,20 -3.044,20
Sobre/Subaplicación 127,40 74,40 201,80
Gs. de Comercialización -450,00 -200,00 -650,00
Res. Antes de Imp. e Int. 1.289,40 2.743,20 4.032,60
Intereses s/ventas – 30 d. 45,50 77,00 122,50
Intereses s/ventas – 60 d. 45,50 77,00 122,50
Intereses s/ventas – 60 d. 41,00 45,50 86,50
Intereses s/ compras -34,69 -43,32 -78,01
Interés s/Plazo Fijo 3,02 3,02
Int. s/Prést. (Saldo Caja) -0,29 -0,29
Result. Ordinario 1.389,73 2.899,09 4.288,82
R. Extraordinario (B. Uso) 80,00 80,00
Result. Antes Impuestos 1.469,73 2.899,09 4.368,82
Impuesto 35% -1.529,09
Resultado Neto 2.839,73
(*) GE Febrero = 1.300u * $0,91 = 1.183,00
GE Marzo =(1.760u * $0,83 + 440u * $0,91)= 1.861,20
Presupuesto Financiero.
Febrero Marzo
Concepto/Meses Total
800,00 500,00 800,00
Saldo Inicial
Ingresos a plazo – 30 d. 2.050,00 2.275,00 4.325,00
Ingresos a plazo – 60 d. 1.700,00 2.050,00 3.750,00
Intereses s/ Vtas – 30 d. 41,00 45,50 86,50
Intereses s/ Vtas – 60 d. 68,00 82,00 150,00
Pago compras - Contado -432,00 -324,00 -756,00
Pago compras – 30 d. -2.400,00 -1.734,60 -4.134,60
Pago Intereses s/compras -48,00 -34,69 -82,69
MOD -164,00 -218,00 -382,00
CS -75,00 -82,00 -157,00
C. F. Variable -82,00 -109,00 -191,00
G. Estr. (- Amortizac.) -1.195,00 -1.565,00 -2.760,00
G. Comercialización -170,00 -170,00 -340,00
Flujo operativo - 707,00 215,21 - 491,79
Depósito por Alquiler -70,00 -70,00
Venta Bien de Uso 80,00 80,00
Distribución Resultados -850,00 -850,00
Aportes de capital 1.000,00 1.000,00
Depósito Plazo Fijo -603,00 -603,00
Recupero Plazo Fijo 603,00 603,00
Cobro Interés Plazo Fijo 3,02 3,02
Tomo Préstamo 28,77 28,77
Flujo No Operativo 407,00 -215,21 191,79
Saldo final 500,00 500,00 500,00
Balance Proyectado.
ACTIVO
Caja y Bancos 500,00 Según presupuesto financiero
Créditos x ventas 9.975,00 Ventas a 60 días Feb. + Ventas a 30 y 60 días Marzo.
Intereses a Cobrar 245,00 Interes a 60 d. Feb. + Interes a 30 y mitad de 60 d. Mar.
Previsión s/Créditos por ventas -250,00
MP – Harina 213,00 710 Kg. x ($10,8 / 36 Kg)
MP – Cajas 280,80 468 c. x $0,6
Prod. Terminados 915,60 420 u. x ($1,35 +$0,83)
ACTIVO CTE. 11.879,40
Bienes de Uso 2.800,00 $3.000 - $200 (Vta. B. de Uso).
Amortizaciones Acumuladas -1.300,00 $1.100 - $200 + ($170 x 2) + ($30 x 2)
Depósito Máquina 70,00
ACTIVO NO CTE. 1.570,00
13.449,40
ACTIVO TOTAL
PASIVO y P. NETO
Proveedores 2.166,30 Compras a 30 días – Marzo
Intereses a pagar 43,32 Intereses s/compras a 30 días – Marzo
CS 109,00 Presupuesto de MOD y CS – Marzo
Impuesto a pagar 2.219,09 $690 + $1.529,09 (Pres. Económico)
Préstamo 28,77 Presupuesto financiero
Int. s/Préstamo 0,29 Presupuesto financiero
PASIVO CTE. 4.566,67
PASIVO NO CTE.
PASIVO TOTAL 4.566,67
Capital 4.000,00 $3.000 + $1.000 (Aportes)
Reserva Legal 600,00
Res. Acumulado 1.443,00 $2.293 - $850 (Distribución)
Res. Del ejercicio 2.839,73 Resultado del Bimestre
P. NETO 8.882,73
13.449,40
PASIVO + P. NETO