UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES

ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL

ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS INTERNACIONALES

Trabajo encargado
ASIGNATURA : EXPORTACIÓN
PROFESOR (A) :

EXPONENTE : Escalante Salazar Marco Antonio

2018
 DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo a nuestros padres que fueron los

más grandes en nuestra inspiración a lo largo de todo este
camino. Y a nuestros catedráticos que nos imparten sus
sabias enseñanzas. A nuestros amigos por su apoyo moral
Porque siempre han estado apoyándonos en nuestras
decisiones, te dedicamos este pedacito de historia que
apenas es el comienzo de grandes cosas.

2
CONTENIDOS CONCEPTUALES, PROCEDIMENTALES

CONTENIDOS

Los contenidos constituyen la base sobre la cual se programarán las actividades de

eseñanza-aprendizaje, con el fin de alcanzar lo expresado en los aprendizajes esperados
para el logro de competencias.
Para tal fin deben establecerse tomando en cuenta los siguientes criterios:
-Una secuencia y contextualización de acuerdo con los grupos de estudiantes
- Basarse en un concepción constructivista del aprendizaje
- Selección y distribución en torno a ejes organizadores y un guión temático

CONTENIDOS CONCEPTUALES
Dichos contenidos pueden transformarse en aprendizaje si se parte de los conocimientos
previos del estudiante.
Corresponden al área del “saber”, es decir, los hechos, fenómenos y conceptos que los
estudiantes pueden “aprender”.
Están conformados por conceptos, principios, leyes, enunciados, teoremas y modelos.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Constituyen un conjunto de acciones que facilitan el logro de un fin propuesto. El estudiante
será el actor principal en la realización de los procedimientos que demandan los
contenidos, es decir, desarrollar su capacidad para “saber hacer”
Estos contenidos abarcan habilidades intelectuales, motrices, destrezas, estrategias y
procesos que impliquen una secuencia de acciones.
Se clasifican en:
 Generales: Comunes a todas las áreas
 Procedimientos para la búsqueda de información
 Procedimientos para procesar la información obtenida: análisis, realización de
tablas, gráficos, clasificaciones, etc.
 Procedimientos para la comunicación de información: Elaboración de informes,
exposiciones, debates, etc.
 Algorítmicos: Indican el orden y números de pasos que han de realizarse para
resolver un problema: copiar, sacar el área de una figura.
 Heurísticos: Son contextuales, no aplicables de manea automática y siempre de la
misma forma: Interpretación de textos.

3
CONTENIDOS ACTITUDINALES:
Las actitudes se manifiestan en sentidos positivo, negativo o neutro, según el resultado de
atracción, rechazo o indiferencia que los acontecimientos producen en el individuo

VALOR: Es la cualidad de los hechos, objetivos y opiniones, que los hace susceptibles de
ser apreciados. Los valores cambian según las épocas, modas y apreciaciones culturales.

ACTITUD: Puede definirse como una disposición de ánimo en relación con determinadas
cosas, personas, ideas o fenómenos.

NORMAS: Se define como patrones de conducta aceptados por los miembros de un grupo
social.

Los contenidos constituyen el conjunto de saberes culturales, sociales, políticos,

económicos, científicos, tecnológicos que conforman las distintas áreas disciplinares y se
consideran esenciales para la formación del individuo (Odreman, N 1996).
En este mismo orden de ideas se cita otro concepto de contenido, concebido como “Un
conjunto de saberes o formas culturales cuya asimilación y apropiación por los alumnos y
alumnas se considera esencial para su desarrollo y socialización. L a idea de fondo es que
el desarrollo de los seres humanos no se produce nunca en vacío, sino que tiene lugar
siempre y necesariamente en un contexto social y cultural determinado”. (Coll y otros.
1992, citado por Agudelo,A , y otros).

Los contenidos constituyen la base sobre la cual se programarán las actividades de

enseñanza-aprendizaje, con el fin de alcanzar lo expresado en los objetivos.
Para tal fin se deben establecer tomando los siguientes criterios.
.- Una secuencia y contextualización de acuerdo con los grupos de estudiantes.
.- Basarse en una concepción constructivista del aprendizaje.
.- Selección y distribución en torno a ejes organizadores y un guión temático.
Se pueden considerar como el conjunto de información puesta en juego en el proceso
educativo y se corresponden con la pregunta ¿qué enseñar?
Se clasifican en tres tipos: conceptuales, procedimentales y actitudinales.

LOS CONTENIDOS CONCEPTUALES

Corresponden al área del saber, es decir, los hechos, fenómenos y conceptos que los
estudiantes pueden “aprender”. Dichos contenidos pueden transformarse en aprendizaje
si se parte de los conocimientos previos que el estudiante posee, que a su vez se
interrelacionan con los otros tipos de contenidos.
Durante muchos años constituyeron el fundamento casi exclusivo en el ámbito concreto
de la intervención docente. Están conformados por conceptos, principios, leyes,
enunciados, teoremas y modelos.
Sin embargo, no basta con obtener información y tener conocimientos acerca de las cosas,
hechos y conceptos de una determinada áreas científica o cotidiana, es preciso además
comprenderlos y establecer relaciones significativas con otros conceptos, a través de un
proceso de interpretación y tomando en cuenta los conocimientos previos que se poseen.

4
LOS CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Constituyen un conjunto de acciones que facilitan el logro de un fin propuesto. El estudiante

será el actor principal en la realización de los procedimientos que demandan los
contenidos, es decir, desarrollará su capacidad para “saber hacer”. En otras palabras
contemplan el conocimiento de cómo ejecutar acciones interiorizadas. Estos contenidos
abarcan habilidades intelectuales, motrices, destrezas, estrategias y procesos que
impliquen una secuencia de acciones. Los procedimientos aparecen en forma secuencial
y sistemática. Requieren de reiteración de acciones que llevan a los estudiantes a dominar
la técnica o habilidad.

Se clasifican en:
.- Generales: son comunes a todas las áreas.
.- Procedimientos para la búsqueda de información.
.- Procedimientos para procesar la información obtenida.
Ejemplo: análisis, realización de tablas, gráficos, clasificaciones.
.- Procedimientos para la comunicación de información.
Ejemplo: elaboración de informes, exposiciones, debates.
.- Algorítmicos: indican el orden y el número de pasos que han de realizarse para resolver
un problema.
Ejemplo: copiar, sacar el área de una figura.
.- Heurísticos: son contextuales, no aplicables de manera automática y siempre de la
misma forma.
Ejemplo: interpretación de textos.

TRANSPORTE UNIMODAL

Es el servicio de transporte que permite el traslado de mercancía de un lugar a otro

utilizando un solo modo de transporte, bajo un documento de transporte, Guía
aérea, Bill of Lading B/L o Conocimiento de Embarque Marítimo, o Carta de Porte
Terrestre, etc.

La coordinación del servicio de transporte la realiza directamente el generador de

la carga, o a través de su representante, que puede ser un Agente de Carga, quien
contrata, en nombre del generador, al transportador carretero, ferroviario, aéreo,
marítimo o fluvial y su responsabilidad se limita a la coordinación de la operación,
mas no ante los siniestros que pudieran presentarse.

En circunstancias de un siniestro, el Agente de Carga hace la reclamación ante

quien tuvo la carga bajo su responsabilidad, le colabora al dueño de la carga en la
reclamación. El Agente de Carga nunca toma la carga bajo su responsabilidad.

5
La responsabilidad del operador de transporte, normalmente, está sujeta al periodo
de duración del transporte efectivo, es decir, se inicia y termina con el viaje. El
transportador no tiene responsabilidad en el periodo de bodegaje antes o después
del viaje. Es normal y frecuente que el transportador unimodal desconozca las
mercancías que está transportando.

TRANSPORTE SEGMENTADO

Es una de las modalidades de Transporte Intermodal, se utilizan tantos

documentos de transporte como modos de transporte se requieran para el
desplazamiento de las mercancías entre el origen y el destino. Adicionalmente, se
utilizarán otro tipo de contratos, algunos de ellos verbales, en los puntos de
transferencia de uno a otro modo de transporte, ya sea para el cargue, descargue,
almacenamiento u otros servicios.

La característica principal de esta modalidad es que el generador de la carga,

directamente o a través de su Agente de Carga, realiza la coordinación de toda la
operación de transporte y normalmente asume una parte de la responsabilidad en
los puntos de transferencia.

La responsabilidad sobre la carga esta segmentada entre los diferentes actores

que intervienen en la operación. Cuando la carga no es visible, por ejemplo un
contenedor, y esta llega en malas condiciones a su destino final, sin muestras
aparentes de deterioro, es muy difícil para un experto en generar carga identificar
el lugar o el modo de transporte donde se produjo el siniestro. Con el uso
generalizado del contenedor esta modalidad tiende a desaparecer.

El Transporte Segmentado es una forma costosa de realizar las operaciones de

transporte. Las empresas dedicadas a la producción, que utilizan esta modalidad,
requieren de un departamento de transporte y de personal capacitado para
contratar los servicios, hacerle el seguimiento a sus mercancías, atenderlas en los
diferentes puntos de transbordo y diligenciar la documentación requerida.

El generador de la carga tiene un gran conocimiento de su actividad productiva,

pero su especialidad no es el transporte, carece de la información necesaria para
lograr una operación de transporte eficiente. Adicionalmente el movimiento de
pequeños volúmenes de carga da un bajo poder de negociación con las empresas
de transporte.

Las normas internacionales, no solo sobre transporte, sino sobre empaques,

embalajes, restricciones de ingreso de algunos productos no son materia de la
actividad del generador de carga. La información del comercio y del transporte se
encuentra en manos de los transportadores modernos.

6
Los generadores de carga que deseen competir en el mercado internacional,
deben abandonar las actividades de transporte y entregar estas a los Operadores
Logísticos de Transporte que son expertos en el tema y los mejores asesores de
los productores, porque ellos necesitan que su cliente sea exitoso para que se
incremente el volumen de carga a transportar.

7
 TRANSPORTE COMBINADO

Es el servicio de transporte intermodal que permite el transporte de mercancías

utilizando varios modos de transporte, bajo un Documento de Transporte
Combinado origen - destino, con un régimen fraccionado de responsabilidad, pues
a cada modo de transporte se le aplican las normas que lo regulen

Esta forma de contratar el servicio de transporte, se utiliza frecuentemente en el

transporte internacional de mercancías y mas frecuentemente cuando el trayecto
principal es marítimo.

En consideración a las grandes dificultades y costos de los transportes interiores

las empresas marítimas iniciaron el ofrecimiento de un servicio integral de
coordinación, que les permitía a sus clientes despreocuparse de contratar a la
llegada de las mercancías al puerto, el traslado de estas hasta su destino final.
Actualmente, este servicio lo prestan los Agentes de Carga Internacional, que
actúan como Operadores de Transporte Combinado.

8
El Operador de Transporte Combinado, quien tiene bajo su responsabilidad, la
coordinación integral de la operación, no tiene responsabilidad sobre las
mercancías en los trayectos que no ha ejecutado, pues, frente a los otros
transportadores actúa como Agente de Carga, en representación del generador de
la carga y no como transportador.

TRANSPORTE MULTIMODAL

El término Transporte Multimodal fue "inventado" durante la Convención de

UNCTAD Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo
(UNCTAD) de 1980 y se refiere a los contratos de transporte con el uso de más de
un modo de transporte.

Según la Convención de las Naciones Unidas sobre Transporte Internacional

Multimodal de Mercancías, el Transporte Multimodal se define así:

"El transporte de mercancía utilizando, al menos dos modos de transporte

diferentes, cubierto por un contrato de transporte multimodal, desde un sitio en un
país donde el operador de transporte multimodal se encarga de ellas, hasta un sitio
designado para entrega, situado en un país diferente".

El Operador de Transporte Multimodal (OTM) es la persona que celebra un

Contrato de Transporte Multimodal y asume la responsabilidad de su cumplimiento
en calidad de porteador.

A demás, el OTM asume frente al usuario una responsabilidad total por el

movimiento de la mercancía desde el origen hasta el destino. Es decir, que
independientemente del trayecto (marítimo, ferroviario, carretero, fluvial o aéreo)
donde haya ocurrido el daño o la pérdida de la mercancía, el OTM es quien debe
responder frente al usuario, por dichas eventualidades, salvo las circunstancias
exonerativas establecidas en la normatividad.

El Operador de Transporte Multimodal también puede comprometerse a brindar un

servicio de abastecimiento a su cliente en forma regular y justo a tiempo. Este es
el único contrato de transporte que incluye el justo a tiempo.

Por lo tanto el gran alcance del Transporte Multimodal es lograr que la combinación
de modos de transporte sea competitivo frente al transporte unimodal, segmentado
o combinado, y logre transformar en una realidad la complementariedad de los
modos de transporte.

9
La gran diferencia del Transporte Multimodal con los contratos tradicionales, es
que en esta modalidad de contratar el servicio de transporte, el generador de la
carga o expedidor, hace un solo contrato con un operador de transporte que asume
la responsabilidad tanto de la coordinación de toda la cadena entre el origen y el
destino de la mercancías, así como de los siniestros que pudieran presentarse a la
carga y los siniestros a terceros o a los bienes de terceros que la carga pueda
ocasionar.

Los servicios que pueden incluirse en un Contrato de Transporte Multimodal

pueden iniciarse con el recibo de la mercancía en la bodega del productor y
entregarse en las instalaciones del vendedor que pueden ser sus puntos de
distribución final en diferentes locales o almacenes.

Ante un siniestro, en cualquier lugar o momento del recorrido de las mercancías,

el expedidor o dueño de la carga tiene un solo interlocutor que le responde por la
pérdida, el daño o el retraso en la entrega de las mercancías.

El Transporte Multimodal, no solo es una expresión moderna del transporte, sino

que principalmente es una forma eficiente y adecuada, a los nuevos requerimientos
del mercado, de trasladar las mercancías entre un origen y un destino.

LOS INCOTERMS

Son normas que regulan las condiciones de entrega de la mercancía. En el caso

que estemos interesados en importar o exportar mercancías a nivel internacional
es importante que los conozcamos.

Los Incoterms viene del ingles international commercial terms, y traduce al

español ‘términos internacionales de comercio’ son normas acerca de las
condiciones de entrega de las mercancías. Se usan para dividir los costes de las
transacciones comerciales internacionales, delimitando las responsabilidades
entre el comprador y el vendedor, y reflejan la práctica actual en el
transporte internacional de mercancías.
10
La CCI (Cámara de Comercio Internacional o ICC: International Chamber of
Commerce) se ha encargado desde 1936 (con revisiones en 1953, 1980, 1990,
2000 y 2010) de la elaboración y actualización de estos términos, de acuerdo con
los cambios que va experimentando el comercio internacional. a finales del 2010
se han producido algunos cambios. Cuatro Incoterms del 2000 desparecen en la
nueva versiónDDU, DAF, DES y DEQ y aparecen 2 nuevos Incoterms en el
2010: DAT y DAP. Estos nuevos Incoterms son aplicables desde el 1 de Enero de
2011.

CATEGORÍA DE LOS INCOTERMS 2010

El nuevo sistema elimina cuatro de los términos anteriores:

 DAF: Delivered At Frontier

 DES: Delivered Ex Ship
 DEQ: Delivered Ex Quay
 DDU: Delivered Duty Unpaid

A la misma vez incorpora dos nuevos términos:

 DAP: Delivered At Place
 DAT: Delivered At Terminal

11
En este grafico vemos como desaparecen estos términos y aparecen los nuevos.

En definitiva el nuevo sistema quedara con 11 términos clasificados solamente en

dos categorías:

a) Normas aplicables a cualquier tipo de transporte.

 CIP: Carriage and Insurance Paid

 CPT: Carriage Paid To
 DAP: Delivered At Place
 DAT: Delivered At Terminal

12
 DDP: Delivered Duty Paid
 EXW: Ex Works
 FCA: Free Carrier
b) Normas aplicables al transporte por vías navegables.

 CFR: Cost and Freight

 CIF: Cost, Insurance and Freigh
 FAS: Free Alonside Ship
 FOB: Free On Board

Estos términos se agrupan en cuatro categorías: E, F, C, D.

 Término en E: EXW
El vendedor pone las mercancías a disposición del comprador en los propios
locales del vendedor; esto es, una entrega directa a la salida.

 Términos en F: FCA, FAS y FOB

Al vendedor se le encarga que entregue la mercancía a un medio de transporte
elegido por el comprador; esto es, una entrega indirecta sin pago del transporte
principal.

 Términos en C: CFR, CIF, CPT y CIP

El vendedor contrata el transporte, pero sin asumir el riesgo de pérdida o daño de
la mercancía o de costes adicionales por los hechos acaecidos después de la carga
y despacho; esto es, una entrega indirecta con pago del transporte principal.

 Términos en D: DAT, DAP y DDP

El vendedor soporta todos los gastos y riesgos necesarios para llevar la mercancía
al país de destino; esto es una entrega directa a la llegada. Los costes y los riesgos
se transmiten en el mismo punto, como los términos en E y los términos en F.
Los términos en D no se proponen cuando el pago de la transacción se realiza a
través de un crédito documentario, básicamente porque las entidades
financieras no lo aceptan.

Grupo E – Entrega directa a la salida

Ex works

Ex Works (named place) → ‘en fábrica (lugar convenido)’.

13
El vendedor pone la mercancía a disposición del comprador en sus instalaciones:
fábrica, almacén, etc. Todos los gastos a partir de ese momento son por cuenta del
comprador.
El incoterm EXW se puede utilizar con cualquier tipo de transporte o con una
combinación de ellos.

Grupo F – Entrega indirecta, sin pago del transporte principal

FAS
Free Alongside Ship
(named loading port) → ‘franco al costado del buque (puerto de carga convenido)’.
El vendedor entrega la mercancía en el muelle pactado del puerto de carga
convenido; esto es, al lado del barco. El incoterm FAS es propio de mercancías
de carga a granel o de carga voluminosa porque se depositan en terminales del
puerto especializadas, que están situadas en el muelle.

El vendedor es responsable de las gestiones y costes de la aduana de exportación

(en las versiones anteriores a Incoterms 2000, el comprador organizaba el
despacho aduanero de exportación).
El incoterm FAS sólo se utiliza para transporte en barco, ya sea marítimo o fluvial.

FOB
Free On Board
(named loading port) → ‘franco a bordo (puerto de carga convenido)’
El vendedor entrega la mercancía sobre el buque. El vendedor contrata el
transporte a través de un transitario o un consignatario, pero el coste del transporte
lo asume el comprador.
El incoterm FOB es uno de los más usados en el comercio internacional. Se debe
utilizar para carga general (bidones, bobinas, contenedores, etc.) de mercancías,
no utilizable para granel.
El incoterm FOB se utiliza exclusivamente para transporte en barco, ya
sea marítimo ofluvial.

FCA
Free Carrier (named place) → ‘franco transportista (lugar convenido)’.
El vendedor se compromete a entregar la mercancía en un punto acordado dentro
del país de origen, que pueden ser los locales de un transitario, una estación
ferroviaria... (este lugar convenido para entregar la mercancía suele estar
14
relacionado con los espacios del transportista). Se hace cargo de los costes hasta
que la mercancía está situada en ese punto convenido; entre otros, la aduana en
el país de origen.
El incoterm FCA se puede utilizar con cualquier tipo de transporte: transporte
aéreo, ferroviario, por carretera y en contenedores/transporte multimodal. Sin
embargo, es un incoterm poco usado.

Grupo C – Entrega indirecta, con pago del transporte principal

CFR
Cost and Freight
(named destination port) → ‘coste y flete (puerto de destino convenido)’.
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluido el transporte principal,
hasta que la mercancía llegue al puerto de destino. Sin embargo, el riesgo se
transfiere al comprador en el momento que la mercancía se encuentra cargada en
el buque, en el país de origen. Se debe utilizar para carga general, que no se
transporta en contenedores; tampoco es apropiado para los graneles.
El incoterm CFR sólo se utiliza para transporte en barco, ya sea marítimo o fluvial.

CIF
Cost, Insurance and Freight
(named destination port) → ‘coste, seguro y flete (puerto de destino convenido)’.
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y
el seguro, hasta que la mercancía llegue al puerto de destino. Aunque el seguro lo
ha contratado el vendedor, el beneficiario del seguro es el comprador.
Como en el incoterm anterior, CFR, el riesgo se transfiere al comprador en el
momento que la mercancía se encuentra cargada en el buque, en el país de origen.
El incoterm CIF es uno de los más usados en el comercio internacional porque las
condiciones de un precio CIF son las que marcan el valor en aduana de un
producto que se importa.2 Se debe utilizar para carga general o convencional, pero
no se debe utilizar cuando se transporta en contenedores.
El incoterm CIF se utiliza para cualquier transporte, pero sobretodo barco, ya sea
marítimo o fluvial.

CPT
Carriage Paid To
(named place of destination) → ‘transporte pagado hasta (lugar de destino
convenido)’.

15
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluido el transporte principal,
hasta que la mercancía llegue al punto convenido en el país de destino. Sin
embargo, el riesgo se transfiere al comprador en el momento de la entrega de la
mercancía al transportista dentro del país de origen.
El incoterm CPT se puede utilizar con cualquier modo de transporte incluido
el transporte multimodal (combinación de diferentes tipos de transporte para llegar
a destino).

CIP
Carriage and Insurance Paid
(To) (named place of destination) → ‘transporte y seguro pagados hasta (lugar de
destino convenido)’.
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y
el seguro, hasta que la mercancía llegue al punto convenido en el país de destino.
El riesgo se transfiere al comprador en el momento de la entrega de la mercancía
al transportista dentro del país de origen. Aunque el seguro lo ha contratado el
vendedor, el beneficiario del seguro es el comprador.
El incoterm CIP se puede utilizar con cualquier modo de transporte o con una
combinación de ellos (transporte multimodal).

Grupo D – Entrega directa en la llegada

DAT
Delivered At Terminal
(named port): ‘entregado en terminal (puerto de destino convenido)’.
El incoterm DAT se utiliza para todos los tipos de transporte. Es uno de los dos
nuevos Incoterms 2010 con DAP. Reemplaza el incoterm DEQ.
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y
el seguro (que no es obligatorio), hasta que la mercancía se coloca en a la terminal
definida. También asume los riesgos hasta ese momento.
El Incoterm DEQ se utilizaba notamente en el comercio internacional de graneles
porque el punto de entrega coincide con las terminales de graneles de los puertos.
(En las versiones anteriores a Incoterms 2000, con el Incoterm DEQ, el pago de la
aduana de importación era a cargo del vendedor; en la versión actual, es por cuenta
del comprador).

DAP
Delivered At Place
(named destination place) → ‘entregado en un punto (lugar de destino convenido)’.
16
El Incoterm DAP se utiliza para todos los tipos de transporte. Es uno de los dos
nuevos Incoterms 2010 con DAT. Reemplaza los Incoterms DAF, DDU y DES.
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y
el seguro (que no es obligatorio), hasta que la mercancía se ponga a disposición
del comprador en un vehículo listo para ser descargado. También asume los
riesgos hasta ese momento.

DDP
Delivered Duty Paid
(named destination place): ‘entregada derechos pagados (lugar de destino
convenido)’.
El vendedor paga todos los gastos hasta dejar la mercancía en el punto convenido
en el país de destino. El comprador no realiza ningún tipo de trámite. Los gastos
de aduana de importación son asumidos por el vendedor.
El incoterm DDP se puede utilizar con cualquier modo de transporte, sobre todo en
transporte combinado y multimodal.

Además de las 11 normas, los Incoterms 2010 incluyen amplias notas de

orientación y gráficos ilustrativos para ayudar a los usuarios de manera eficiente a
elegir la regla adecuada para cada operación, nueva clasificación para ayudar a
elegir la norma más adecuada en relación con el modo de transporte, consejos
para el uso de los procedimientos electrónicos, la información sobre los despachos
relacionados con la seguridad de los envíos y consejos para el uso de los Incoterms
2010 en el comercio nacional.

Los gráficos de ayuda lo podemos encontrar de la siguiente manera:

REGIMENES ADUANEROS

Es el conjunto de operaciones que están relacionadas con un destino aduanero

específico de una mercancía de acuerdo con la declaración presentada por el
interesado ante la aduana.
Los regímenes definitivos, previo cumplimiento de todas las
formalidades aduaneras correspondientes, son nacionalizadas y quedan a libre
disposición del dueño o consignatario.
regímenes definitivos
Son aquellas que otorgan un estado transitorio a la mercancía y que requieren de
una destinación definitiva para que adquieran un estado permanente en el país.
REGÍMENES TEMPORALES

17
Los regímenes suspensivos son la omisión o prolongación del pago de tributos,
éstos dependen del tipo de régimen que la mercadería adquiere. Los tipos de
regímenes suspensivos son:
regímenes SUSPENSIVOS
POTESTAD ADUANERA
DESPACHO ADUANERO
El Despacho Aduanero de Mercancías es el cumplimiento de las formalidades
aduaneras necesarias para importar y exportar las mercancías o someterlas a otros
regímenes, operaciones o destinos aduaneros.
INGRESO DE MERCANCIAS
FACULTADES Y ATRIBUCIONES QUE TIENE LA SUNAT PARA:
Controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas, mercancías y
medios de transporte, hacia y desde el territorio aduanero.
Aplicar y Hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que regulan el
ordenamiento jurídico.
En el ejercicio de la POTESTAD ADUANERA, SUNAT podrá:
Disponer la ejecución de ACCIONES DE CONTROL DE LAS MERCANCÍAS, antes
y durante el despacho de las mercancías, con posterioridad a su levante o antes
de su salida
del territorio aduanero.
REQUERIR a los deudores tributarios, operadores de comercio exterior o terceros
que
proporcionen INFORMACIÓN y su COMPARECENCIA
Los administradores y concesionarios, de los puertos, aeropuertos y terminales
terrestres,

PROPORCIONARÁN a la autoridad aduanera las INSTALACIONES QUE

FUESEN
IDÓNEAS PARA EL EJERCICIO DE SU POTESTAD
MODALIDADES DE DESPACHO ADUANERO
NORMAL
ANTICIPADO
URGENTE
IMPORTANCIA
Permite el control aduanero de entrada y salida de mercancías.
Hace posible el transporte legal de la mercancía que entra o sale de un territorio
aduanero.
Logra una clasificación universal ante las aduanas de todo el mundo.
régimen de importación
Es el régimen aduanero por el cual se autoriza el ingreso legal de mercancías
provenientes del exterior para ser destinado a su uso o consumo.
DECISION DE IMPORTAR
VÍAS DE IMPORTACION

18
PRINCIPALES DOCUMENTOS QUE SE NECESITAN PARA LA importación
Declaración única de Importación.
Conocimiento de embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta Porte.
Factura Comercial.
Otros documentos que se soliciten, según sea el caso.
RÉGIMEN DE EXPORTACIÓN
Es la salida de mercancías, en libre circulación, del territorio nacional (a través de
una
aduana) para su uso o consumo definitivo en el exterior.
¿Quiénes pueden exportar?
¿qué se puede exportar?
PROCESO DE EXPORTACIÓN
CONTACTO INICIAL CON EL IMPORTADOR
ENVIO DE MUESTRAS
CONTRATO DE EXPORTACIÓN
Principales documentos que se necesitan para la Exportación
Declaración Única de Exportación.
Conocimiento de Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta Porte según el
medio de
transporte utilizado.
Factura Comercial.
Orden de Embarque.
Otros documentos que se soliciten, según sea el caso.
régimen DE importación TEMPORAL
Es el régimen aduanero que permite recibir en un territorio aduanero, la suspensión
de

derecho e impuestos a la importación. Por un plazo y fin determinado, para ser

reexportada sin haber sufrido ninguna modificación.
Principales documentos que se necesitan para la Importación Temporal
Declaración Única de Importación.
Conocimiento de Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta Porte, según el
medio de transporte utilizado.
Factura Comercial o Contrato, según corresponda.
Declaración Jurada, indicando el fin y ubicación de la mercancía.
Garantía.
régimen DE exportación TEMPORAL
Es el régimen aduanero por el cual se autoriza la salida al exterior de mercaderías
nacionales o nacionalizadas, con la obligación de ser reimportada en un plazo
determinado en el mismo estado o luego de haber sido sometidas a una reparación
o a un mejoramiento de sus características técnicas que no puedan efectuarse en

19
el país.
Principales documentos que se necesitan para la Exportación Temporal
Declaración Única de Exportación.
Conocimiento de Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta Porte, según el
medio de
transporte utilizado.
Factura Comercial o Declaración Jurada del Valor.
Cuadro de Coeficientes Insumo/Producto en caso de perfeccionamiento pasivo.
régimen DE TRANSITO
Este régimen aduanero permite el transito de mercancías que provienen del
exterior que
tienen como destino otra aduana, con suspensión de pagos de tributos, previa
presentación
de garantía y el cumplimiento de demás requisitos.
Es la modalidad del régimen de transito aduanero que regula el traslado de
mercancía bajo control aduanero entre dos puertos marítimos o fluviales.
CABOTAJE
D. Leg. Nº 809 del 19.04.96
Ley General de Aduanas.
D.S. 121-96-EF del 24.12.96
Reglamento de la Ley General de Aduanas.
D.S. 122-96-EF del 24.12.96
Tabla de Sanciones por Infracciones previstas en la Ley General de
Aduanas.
BASE LEGAL
Principales documentos o requisitos que se necesitan para el Transito aduanero
PARA EL régimen
Declaración Única de Aduanas - DUA, consignando el código correspondiente de
Tránsito.

Manifiesto de carga.
Factura o documento equivalente.
Garantía y Transportista.
Otros documentos que la naturaleza del régimen o la mercancía requieran,
conforme a
disposiciones legales vigentes sobre la materia; y Volante de despacho.
PARA LA PRORROGA
Solicitud, la cual deberá estar debidamente justificada.
Copia de la Declaración Única de Aduanas (Tránsito) debidamente diligenciada.
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO

20
Transmisión electrónica.
Presentación y revisión documentaria.
Verificación exterior.
Salida del almacén.
Recepción de mercancía y salida.
régimen DE TRASBORDO
Régimen aduanero por el cual la aduanas autorizan la transferencia de
mercaderías con
destino al extranjero del medio de transporte de llegada, a aquel utilizado para su
salida, todo ello dentro de la zona primaria de la aduana que se constituye en
aduana de entrada
y salida a la vez.
principales REQUISITOS PARA EL TRASBORDO
Formato de Trasbordo
Copia del Manifiesto de la Carga
Comprobante de Pago de Derechos por servicio de Despacho Aduanero.
Copia del Volante de Despacho y de la diligencia de trasciego o cambios, cuando
corresponda
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
Solicitud
Recepción
Autorización
Salida de la Mercancía
régimen DE DEPOSITO
Es el almacenamiento de mercancías, en lugares autorizados, que llegan a
territorio bajo control de la aduana, sin el pago de los derechos arancelarios y
demás tributos que gravan la importación, siempre que no hayan sido solicitadas a
ningún régimen aduanero ni se encuentren en situación de abandono. El plazo
máximo de permanencia de las mercancías de este régimen es de 6 meses.
regímenes DE PERFECCIONAMIENTO
admisión TEMPORAL
Es el régimen aduanero que permite el ingreso de ciertas mercancías extranjeras
al territorio aduanero con suspensión del pago de los derechos arancelarios y
demás impuestos que graven su importación.

Para ser exportados en un plazo determinado, luego de haber sufrido una

transformación o elaboración, debiendo dichas mercancías estar materialmente
incorporados en el producto exportado.
DRAWBACK
Régimen que permite, como consecuencia de la exportación de mercancías,
obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios, que hayan
gravado la importación de las mercancías contenidas en los bienes exportados o
consumidos durante su producción.

21
En el Perú, la tasa de restitución aplicable por concepto de drawback no está sujeta
al monto pagado por derechos arancelarios; equivale, más bien, al 5% del valor
FOB total de la exportación de los productos.
reposición DE MERCANCÍAS EN FRANQUICIAS
Es el régimen aduanero por el cual se importan con exoneración automática de los
derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la importación, mercancías
equivalentes a las que habiendo sido transformadas, elaboradas o materialmente
incorporadas en productos exportados definitivamente.
OPERACIONES ADUANERAS
Reembarque: es el cambio de destino de las mercancías llegadas a un territorio
aduanero, cuya internación al consumo no se ha efectuado y no se encuentren en
abandono. El reembarque es sólo con destino al extranjero.
DEPOSITOS DE ADUANAS
Es el régimen aduanero que permite almacenar las mercancías que llegan al
territorio aduanero bajo control de la Aduana, en lugares autorizados, sin el pago
de los derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la importación,
siempre que no hayan sido solicitadas a ningún régimen aduanero ni se encuentren
en situación de abandono.
BASE LEGAL:
D. Leg. N° 809 del 19.04.96
REQUISITOS PARA EL DESPACHO NORMAL
DUA (Depósito de Aduana), consignando el código 70 correspondiente al régimen
de
Depósito de Aduana.
Conocimiento de embarque, guía aérea, aviso postal o carta porte, según el medio
de
transporte utilizado.
Factura comercial.
Informe de verificación o constancia emitidas por la empresa supervisora de
corresponder.
Certificado Fito o Zoosanitario, de corresponder; y otros documentos que la
naturaleza de la mercancía y de la operación requiera
PARA EL SISTEMA ANTICIPADO
Se acompaña a la DUA la documentación detallada para el despacho normal, con
excepción del documento de transporte. Tratándose de envíos de urgencia
adicionalmente se presenta copia de la autorización en los casos de mercancías
que requieren calificación por el Intendente de Aduana

22
TRAMITES PARA EL DESPACHO NORMAL
Declaración Única de Aduanas (Depósito de Aduana), consignando el Código
correspondiente al Régimen de Depósito.
Conocimiento de Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta porte, según el
medio de
transporte utilizado.
Factura Comercial.
Certificado de Inspección o Constancia de Inspección emitidos por la empresa
supervisora de corresponder.
Otros documentos que la naturaleza de la operación requiera.
PARA EL SISTEMA ANTICIPADO
Declaración Única de Aduanas (Depósito de Aduana).
Copia de la Factura Comercial.
Certificado de Inspección o Constancia de Inspección emitido por la empresa
supervisora,
de corresponder.
Certificado Fito o Zoosanitario, de corresponder.
Autorización para el Despacho Urgente en los casos de mercancías que requieran
calificación del Intendente de Aduana.
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
Transmisión electrónica
Presentación de la DUA
Reconocimiento físico
Certificado depósito
Transferencia de mercancías de un depósito aduanero a otro
Regularización del régimen
Cuenta corriente
REGIMEN DE DOPOSITOS DE ADUANAS PARA LOS IMPORTADORES
El depósito de Aduana es el régimen aduanero, conforme a la ley general de
Aduanas,
que permite almacenar mercancías que llegan al territorio aduanero (Los lugares
de
almacenaje en este régimen, son los llamados depósitos aduaneros autorizados,
privados
y públicos)
En la referida al régimen tributario aduanero (2005), se norma: la obligación
tributaria
nace en la importación, en la fecha de numeración de la declaración. Por ello, la
ley señala
simplemente que la importación “es el régimen aduanero que permite el ingreso
legal de
mercancías provenientes del exterior, para ser destinadas al consumo”

23
VENTAJAS DEL REGIMEN DE DEPOSITO DE ADUANAS
Aplazamiento del pago de tributos.
La mercancía en depósito como garantía de crédito - los Warrants.
Retiros parciales y pago parcial de tributos.
Compra-venta de mercancías en depósito antes de la nacionalización.
La transferencia de mercancías de un depósito a otro dentro de la misma o hacia
distinta
jurisdicción aduanera.
Mercancías de importación restringida admisibles en depósito.
Vigencia de los certificados de origen.
Reembarque de las mercancías.
De mayor ventaja gozan los propietarios de los denominados depósitos aduaneros
autorizados privados pues no tienen los gastos de almacenaje que si deben
afrontar los usuarios de los depósitos aduaneros autorizados públicos.
Toda mercancía para ser considerada en tránsito debe ser declarada como tal en
el manifiesto de carga (documento de carga que contiene información sobre las
mercancías)
El tránsito internacional se efectúa en medios de transportes acreditados para
operar internacionalmente y se rige por los tratados o convenios suscritos en el
Perú.
ART 93
EJEMPLO
El transito aduanero interno se efectúa por vía marítimas, área, y terrestre y se
realizan en:
a). Contenedores debidamente precintados o furgones
b). mercancías que no quepan en un solo contenedor
C).- Cuando la mercancía sea individualizada e identificable
LA DESTINACIÓN ADUANERA SE DEBE SOLICITAR EN EL DESPACHO
ANTICIPADO
, dentro del plazo de quince (15) días calendario antes de la llegada del medio de
transporte; y
EN EL DESPACHO EXCEPCIONAL
, hasta treinta (30) días calendario posteriores a la fecha del término de la descarga.
Vencido dicho plazo la mercancía cae en abandono legal y sólo podrá ser sometida
al régimen de Importación para el Consumo, previo cumplimiento de las
formalidades de Ley.
DESTINOS
DESTINO AL EXTERIOR

24
- En contenedores cerrados o abiertos y debidamente precintados;
- En furgones cerrados que constituyan o no parte del medio de transporte y se
encuentren

debidamente precintados;
- En caso de mercancías que se movilicen por sus propios medios, deben contar
con la
autorización del Ministerio de Transportes y Comunicaciones;
- Otras mercancías, siempre y cuando permitan su identificación e
individualización.
DESTINO AL INTERIOR
- En contenedores cerrados y debidamente precintados;
- Las mercancías que debido a sus dimensiones no caben en un contenedor tipo
cerrado
deben ser identificables e individualizadas;
- En caso de mercancías que se movilicen por sus propios medios, deben contar
con la autorización del Ministerio de Transportes y Comunicaciones;
- Otras mercancías, siempre y cuando permitan su identificación e
individualización.
El transbordo puede efectuarse bajo las siguientes modalidades:
a) Modalidad 1: Directamente de un medio de transporte a otro.
b) Modalidad 2: Con descarga a tierra.
c) Modalidad 3: Con ingreso a un depósito temporal.
MODALIDADES
DEBE SER SOLICITADO
EN EL DESPACHO ANTICIPADO
Dentro de un plazo de 15 dias calendario antes que llegue el medio de transporte,
una vez vencido este plazo se someterá a un despacho excepcional debiendo el
declarante solicitar la rectificación de la declaración.
El declarante puede solicitar la ampliación del despacho anticipado, cuando el
medio de transporte no arribe dentro de los quince (15) días calendario contados a
partir del día siguiente de la fecha de numeración de declaración, debido a caso
fortuito o fuerza mayor debidamente justificado.
CON EL DESPACHO EXCEPCIONAL
Hasta treinta (30) días calendario posterior a la fecha del término de la descarga,
al vencimiento del cual caerá en abandono legal y solo podrá ser sometida al
régimen de importación para el consumo, previo cumplimiento de las formalidades
de ley.
REQUISITOS
Que la mercancía a internar se destine a operaciones y/o procesos de
“perfeccionamiento activo”; y,
Que la empresa solicitante esté formalmente constituida en el país e inscrita en los
registros sectoriales correspondientes a su actividad económica.
PARA EL DESPACHO NORMAL

25
Declaración Única de Aduanas (Admisión Temporal),
Conocimiento de embarque, guía aérea, aviso postal o carta porte, según el medio
de

transporte utilizado.
Factura, documento equivalente o contrato según corresponda.
Copia de la Resolución de la Intendencia de Fiscalización y Gestión de
Recaudación Aduanera, en caso de ser calificado como buen contribuyente.
Cuadro de Insumo – Producto, transmitido por vía electrónica.
Otros documentos que la naturaleza del régimen o la mercancía requiera.
PARA EL SISTEMA ANTICIPADO
Se acompaña a la Declaración Única de Aduanas la documentación detallada para
el despacho normal, con excepción del documento de transporte. Tratándose de
envíos de urgencia adicionalmente se presenta copia de la autorización en los
casos de mercancías que requieren calificación por el Intendente de Aduana.
OBJETIVO
El objetivo de este régimen aduanero es que la empresa productora exportadora
reduzca sus costos de importación, de tal forma que se refleje en precios
competitivos para los productos finales de exportación.

RESUMEN DE LA NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS

La nueva Ley General de Aduanas tiene por objetivo regular la relación que se
establece entre SUNAT y las personas naturales y jurídicas que intervienen en el
ingreso, permanencia, traslado y salida de las mercancías hacia y desde el territorio
aduanero.

El presente Decreto Legislativo se define como las acciones de control

extraordinario, ordinario, administración aduanera, aforo, agente de carga
internacional, almacén aduanero, autoridad aduanera, bienes de capital, carga
consolidada, comiso, condiciones de transacción, consignan té (vende), consignatario
(compra), control aduanero entre otras; indicando sus ámbitos de aplicación para cada
definición antes mencionada.

Sus principios generales están basados en nueve artículos exponiendo que

facilita el comercio y el desarrollo del Perú, siendo que la industria y el comercio son
los que pagan impuestos para la seguridad nacional, el gasto nacional que incluye a
los empleados públicos de las aduanas, sea de importación o de exportación. La
aduana solamente debe coadyuvar al correcto pago de los aranceles y dar todas las
facilidades para que incluso, cuando haya errores de clasificación de las mercancías,
o el pago incorrecto de los impuestos, sobrantes o faltantes, mercancías no
declaradas; no genere papeleo ni multas, ni retenciones, sino la oportunidad de que
26
con un documento de importación complementario se corrijan estos errores y la
mercancía siga su marcha. A su vez la prestación de servicios aduaneros alcanzará
niveles establecidos en normas internacionales sobre sistemas de gestión de calidad,
procesos y estándares internacionales del comercio exterior; con principios de buena
fe y presunción de veracidad, base de todo trámite y procedimiento aduanero;
debiendo cumplir con los requisitos de publicidad emitido por la SUNAT en su portal
web.

Los sujetos de la obligación aduanera, los operadores de comercio exterior y

las obligaciones específicas de los agentes de aduana, transportistas, almacenes
aduaneros, empresas del servicio postal, Duty Free y beneficiarios de material de uso
aeronáutico, entre otros, están identificados claramente para un uso adecuado del
sistema de comercio.

En la tercera sección, los regímenes aduaneros, se destacan los regímenes de

importación y exportación, de depósito aduanero, de tránsito, entre otros.

Las salidas e ingreso de mercancías, medios de transporte y personas por las

fronteras aduaneras están detalladas específicamente de acuerdo al tipo de producto
(Materias primas, Insumos, Productos intermedios y Partes y piezas) que se va a
comercializar (para las mercancías), los medios de transportes tendrán que dar hora y
fecha de llegada al territorio aduanero por los lugares habilitados previamente
obtención de autorización de la descarga de mercancía exigiendo las medidas de
control referentes y en las cargas y descargas de la mercancía.

Aborda el régimen tributario aduanero en modalidad de determinación, base

imponible, aplicación de los tributos, mercancías declaradas entre otros,
específicamente la obligación y exigibilidad tributaria aduanera su extinción y
devolución de la misma, al igual que las garantías aduaneras puesto en calificación y
finalidad, garantía global y específica previa a la numeración de la declaración.

El control, agilización de levante y retiro de las mercancías están desarrolladas

de manera detallada a fin de poder cumplir con el ejercicio del control aduanero que
podrá disponer la ejecución de acciones de control, verificación de los datos
contenidos en la declaración aduanera, agilizando así la autorización del levante y
retiro de las mercancías.

En su conjunto las siguientes secciones nos habla de la prenda aduanera en

garantía de la deuda tributaria hasta su cancelación de la misma para poder retirarla;
el abandono legal, voluntario y causales y otras causales están definidos claramente
por la ley referente al pago tributario referido. La infracción aduanera será dada según
su participación e infracción contenida en la presente ley y el régimen de incentivos
para el pago de multas que muestra rebajas en porcentajes beneficiosos, dando sus
requisitos para su acogimiento, pérdida del régimen de incentivos, infracciones
excluidas del Régimen de incentivos y la gradualidad según forma y condiciones que
establezca la administración aduanera. En lo referido a los procedimientos aduaneros

27
y resoluciones anticipadas precisa que estos se rigen por lo establecido en el Régimen
Tributario con las garantías, plazos, sanciones y resoluciones debidas; los certificados
otorgados por la administración aduanera tendrán vigencia de tres años. Las
resoluciones anticipadas serán emitidas dentro de los 150 días calendarios siguientes
a la presentación de la solicitud.

Las nueve cláusulas de disposiciones complementarias finales indican que el

presente Decreto Legislativo entrará en vigor a partir de la vigencia de su Reglamento,
con excepción del primer párrafo del literal a) del articulo 150° relativo a la exigibilidad
de la obligación tributaria para el despacho anticipado, que entrará en vigencia a partir
del 60° siguiente a la publicación del presente Decreto Legislativo en el Diario Oficial
el Peruano, y del Artículo 31° que entrará en vigencia al día siguiente de su publicación
salvo lo establecido en su literal d). Mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas, se aprobará el Reglamento del presente Decreto
Legislativo en un plazo que no exceda los ciento ochenta (180) días de publicado el
presente Decreto Legislativo. Se aceptarán como garantías las Pólizas de Caución
emitidas por empresas bajo supervisión de la SBS y AFP, cumpliendo requisitos. La
presente ley deberá ser correlacionada con las nuevas denominaciones contenidas en
ésta, conforme al siguiente detalle:

Menciona alcances del artículo 30º del Decreto Legislativo Nº 824. Mediante
decreto supremo refrendado por los Ministerios de Economía y Finanzas, y de
Comercio Exterior y Turismo se determinarán las funciones y atribuciones del Consejo
Consultivo en Temas Aduaneros. Las mercancías donadas provenientes del exterior
que se encuentren inafectas del pago de tributos, podrán ingresar al país con la
presentación de una Declaración Simplificada y el cumplimiento de los requisitos
establecidos en el Reglamento.

28
 Las disposiciones complementarias transitorias se encuentran distribuidos en
nueve párrafos claramente expuestos sobre los procesos contenciosos y no
contenciosos que seguirán su trámite con las normas que se iniciaron, sanciones de
comiso sobre mercancías ingresadas bajo regímenes de importación temporal, deudas
tributarias, almacenes aduaneros autorizados hasta el 2010, adecuación de
instalaciones (puerto, aeropuerto y Terminal terrestre de uso público) para el efectivo
cumplimiento de lo indicado, cuando corresponda de acuerdo a la legislación vigente.
Los documentos con errores respecto a la cantidad de bultos transportados o a la
información del consignatario de la carga, pagarán por la totalidad de sus sanciones
una suma equivalente a una (1) Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha de
publicación de la presente norma. El despacho de mercancía restringida sin contar con
la documentación exigida por las normas específicas o cuando la documentación no
haya cumplido con las formalidades previstas para su aceptación, pagarán por cada
infracción una suma equivalente a una (1) Unidad Impositiva Tributaria vigente a la
fecha de publicación de la presente norma.

En la disposición complementaria modificatoria la SUNAT efectuará la

percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías referido al artículo
173 de la LGA, dicho pago será en la misma fecha prevista para la exigibilidad de la
obligación tributaria aduanera, conforme a lo señalado en el último párrafo del inciso
a) del artículo 150° de la Ley General de Aduanas.

Las disposiciones finales muestran los artículos, Decretos Legislativos, Leyes

Supremas con plazos de vigencia para que sea efectiva esta nueva ley, dando
alcances del Decreto Legislativo N° 824 que menciona a SUNAT en la intervención,
investigación o formulación de documentos por tráfico ilícito de drogas; disposición de
mercancías, vigencia y aprobación del reglamento, son los últimos párrafos que
constan de fechas con disposición de remate, adjudicación, entrega al sector
competente o destrucción de mercancías incontadas o comisadas, siendo la vigencia
de esta LGA a partir del día siguiente de la publicación de su Reglamento.

Tenemos que entender que si no estandarizamos el comercio seguiremos

siendo tercermundistas por el resto de la Historia. Los peruanos tienen mucho por
importar para crear empresas peruanas de producción de tantos recursos naturales
que poseen, por ejemplo pescado, frutas, papas y demás tubérculos y tallos. Su
producción de ropa y artesanías es excelente.

I. Nociones de Crimen Económico y Bien Jurídico Tutelado

1. EL BIEN JURIDICO TUTELADO CRIMINALMENTE EN MATERIA
ADUANAL.-
El derecho penal contemporáneo por el efecto de la denominada globalización
económica no se limita solamente a criminalizar los denominados delitos
“violentos”.

29
El derecho penal se ha retroalimentado para sancionar acciones dañosas a la vida
económica. Es decir, viene a proteger bienes de carácter jurídico “supraindividual”.
Un bien jurídico supraindividual no tiene substrato empírico inmediato como en el
caso de aquellos que protegen bienes jurídicos individuales (la vida, la salud, el
patrimonio, la fe Pública, etc.). Como ejemplos de Bienes Jurídicos
Supraindividuales: El Orden Económico, la Competencia, la Propiedad Intelectual,
la Fe Pública, la Información, etc.
Resulta innegable que en un sistema de Economía de Mercado como la imperante
en la actualidad se requiere de “instrumentos legales” para la consecución de fines
no solo económicos sino políticos.
En general, el comercio internacional es positivo para el progreso económico de
todos y para los objetivos sociales de eliminación de la pobreza y la marginación
social, entonces, podemos coligar el plano económico con el plano jurídico penal
según esta idea de Bustos “LOS BIENES JURIDICOS SON RELACIONES
SOCIALES CONCRETAS, DE CARÁCTER SINTÉTICO, PROTEGIDAS POR LA
NORMA PENAL QUE NACEN DE LA PROPIA RELACION SOCIAL
DEMOCRÁTICA.”
Ahora bien, el fenómeno de la globalización engloba al libre comercio internacional,
al movimiento de capitales a corto plazo, a la inversión extranjera directa, a los
fenómenos migratorios, al desarrollo de las tecnologías de la comunicación y a su
efecto cultural.
Entonces, ¿Cual será el Bien Jurídico Tutelado en materia Aduanera? Para ello en
primer lugar debemos hacer un BREVE CUESTIONAMIENTO DOGMATICO
PENAL, por el cual ES NECESARIO DETERMINAR LA CONDUCTA TIPICA (tipo)
RESPECTO DEL BIEN JURIDICO. Resultan indubitables los siguientes:
 El tipo penal expresa más que una acción.
 “El tipo contiene una SITUACION SOCIAL, o proceso interactivo singular que
debe realizarse de acuerdo a circunstancias personales y objetivas que en
forma abstracta en él se contemplan” (Hormazábal).
La tipicidad constituye una primera valoración del hecho
 Se perciben actos de engaño al rol económico del Estado y de fraude en
perjuicio del fisco o hacienda pública.
En segundo lugar se debe captar la antijuricidad como segundo momento
valorativo.
 El sistema teleológico implica la constatación de la antijuricidad material
consistente en LA LESION DEL BIEN JURIDICO PROTEGIDO POR LA
NORMA.
Se instrumentalizan normativas que criminalizan conductas tendientes a defraudar
al Estado, Fisco o Hacienda en su rol funcional de facilitador de intercambio
económico comercial en libertad. 1

1 Carnelutti en su obra “Cómo Nace el Derecho” ya sustenta las bases que hacen que un instituto
puramente económico como es el de la propiedad y en nuestro caso EL COMERCIO
INTERNACIONAL pasa a ser instituto jurídico.
30
Por último, el “sentido razonable” de la pena. Que viene a ser una condición
sumamente importante dado que luego de la selección del bien jurídico se requiere
determinar la intensidad de su protección, siempre en el marco de la
discrecionalidad que le permite el carácter social y democrático del derecho.
en este sentido no se debe obviar el hecho axiológico de que todos los delitos
aduaneros2 son eminentemente dolosos, a diferencia de las infracciones
aduanales administrativas que pueden pertenecer al campo de la omisión.
El Bien Jurídico Tutelado EN MATERIA ADUANAL estará constituido ENTONCES
por “las relaciones emanadas de un LIBRE COMERCIO NACIONAL E
INTERNACIONAL”

II. DEFINICION DE FRAUDE SEGÚN LA ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE

ADUANAS
Las acciones que en el Perú se conocen como fiscalización aduanera se
denominan por la OMA y por las administraciones aduaneras de otros países como
“Lucha contra el fraude comercial”. Resultando así evidenciada la relación entre la
acepción “Fraude comercial” con la de “Fraude Aduanal” , y estos a su vez con el
“Delito Aduanero”.
LA OMA3 DEFINE LA FRAUDE COMERCIAL de la siguiente manera:
 “CUALQUIER INFRACCIÓN O DELITO CONTRA ESTATUTOS O
DISPOSICIONES REGULATORIAS EN QUE LA ADUANA SEA
RESPONSABLE DE ASEGURAR SU CUMPLIMIENTO, INCLUYENDO:
1. Evadir o intentar evadir el pago de derechos-aranceles-impuestos al flujo de
mercancías.
2. Evadir o intentar evadir cualquier prohibición o restricción a que estén
sujetas las mercancías.
3. Recibir o intentar recibir cualquier reembolso, subsidio u otro desembolso al
cual no se tiene derecho legítimo.
1. Obtener o intentar obtener en forma ilícita algún beneficio que perjudique los
principios y las prácticas de competencia leal de negocios”4

III. LOS DELITOS ADUANEROS SEGUN LA LEY 28008 (19 de junio del
2003) que reprime los Delitos Aduaneros en el Perú
IV.1.- ANALISIS SITUACIONAL
Promovemos la siguiente clasificación de los ilícitos penales aduaneros para
efectos didácticos:
a. Delitos Aduaneros Propiamente dichos.
Contrabando
Defraudación de Rentas de Aduanas
Receptación,
Tráfico de Mercancías Prohibidas o Restringidas. etc

2 Y, claro está, las infracciones de contenido penal.

3 Organización Mundial de Aduanas.
4 Fuente: Manual para el uso y aplicación del curso de Fraude Comercial OEA, 1994

31
b. Delitos “puente” para el Fraude Aduanal.
Delitos C/ Fe Pública,
Libramiento Indebido
Contra los Derechos de Autor
Contra la Propiedad Industrial. Etc.
c. Delitos “coligados” o Mixtos.
Financiamiento.
d. Delitos “derivados” del Fraude Aduanal.
Lavado de Activos
*Ley 27765 27.6.02
e. Infracciones Administrativas Penales
Contrabando
•Receptación
•Trafico Mercancías Prohibidas o Restringidas por monto menor a 2 UIT.
f. Infracciones Administrativas
Art. 101, 102, 103, 105,106, 107,108 y 109 de la L.G.A.5

IV.2 LOS DELITOS ADUANEROS PROPIAMENTE DICHOS

 El Contrabando.-
¿ A que se denomina “CONTRABANDO”?
Veamos la Concepción Genérica.Lo podemos resumir como el ingreso ilegal de
mercancía extranjera a nuestro país burlando los controles aduaneros, así como,
el mal uso de beneficios otorgados exclusivamente a las zonas de menos
desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas.
Es importante no perder de vista que el tráfico ilegal de mercancías toma varias
vías:
 Declarando ante ADUANAS un precio inferior al real para así pagar menos
tributos…(DEFRAUDACIÓN).
 Declarando menos mercancía de la que realmente ingresa o
extrae…(DEFRAUDACIÓN).
 Ingresando mercancía sin declararla (oculta) y así no
tributar…(CONTRABANDO).
 Ingresando mercancía prohibida…(TRAFICO ILICITODE MERCANCIAS).
 Extraer mercancía de la zona beneficiada para comercializarla
(CONTRABANDO).

¿PERO POR SE DEBE REPRIMIR EL INGRESO Y SALIDA ILEGAL DE

MERCANCÍAS?

5
*D.S. 013-2005 EF (28.1.05) Tabla.

32
Primeramente porque que se debe cautelar EL INTERES FISCAL y la proscripción
del no pago de tributos evita que el Estado tenga los ingresos necesarios para
viabilizar infraestructura y atención a programas sociales. En segundo lugar, para
reprimir LA COMPETENCIA DESLEAL, es decir, el comerciante que evade el pago
de impuestos no solo perjudica al Estado sino que obtiene ventajas indebidas para
competir con los comerciantes e industriales que si cumplen con la ley, haciendo
que estas últimas quiebren y con ellas sus trabajadores, que son a su vez los
consumidores de los demás sectores industriales. Por último debemos referirnos
al TRAFICO ILICITO DE MERCANCÍAS, por el cual se hace necesario impedir el
ingreso o salida de productos como: drogas, alimentos sin control sanitario,
medicamentos adulterados o en malas condiciones, ropa usada infectada; así
como los que atenten contra la soberanía nacional y la defensa de las especies de
flora o fauna protegidas o en peligro de extinción.

IV. El SERVICIO ADUANERO Y LA POLITICA CRIMINAL EN LOS

DELITOS ADUANEROS
En general en niveles gubernamentales “los servicios aduaneros son esenciales y
están destinados a FACILITAR el comercio exterior, contribuyendo al desarrollo
nacional y velando por el interés fiscal”.6 En la SUNAT por ejemplo es la
Intendencia Nacional de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo que
nace de una iniciativa aduanera destinada a coordinar y potenciar las políticas en
materia de contrabando y trafico ilícito de mercancías, y que se llevan a cabo desde
las distintas aduanas a nivel nacional y las demás entidades públicas y sociales del
país y del exterior.
La Potestad Aduanera es el primer pilar para el ejercicio correcto de una adecuada
Política Criminal en este campo. Veamos una reseña comparativa entre lo que
señalaba la legislación aduanera de los 90”s y la vigente en Perú:
Así, según el Art. 6. TUO la Potestad Aduanera era restrictiva a la “facultad” de
Aduanas para aplicar normas legales y reglamentarias que regulan las actividades
aduaneras y el paso de personas, mercancías y medios de transporte por el
territorio aduanero
Actualmente viene a ser el conjunto de facultades y atribuciones que tiene SUNAT
para controlar el ingreso, permanencia, traslado, y salida de personas, mercancías
y medios de transporte, hacia y desde el territorio aduanero y aplicar las normas
reglamentarias.
Además, la SUNAT podrá disponer la ejecución de acciones de control, antes y
durante el despacho de las mercancías, con posterioridad a su levante o antes de
su salida del territorio aduanero tales como: Inmovilización, descarga,
desembalaje, verificación, reconocimiento, imposición de marcas, sellos y
precintos, establecimiento de rutas, custodia para su traslado o almacenamiento y
cualquier acción necesaria de control.

6 Art. 1 T.U.O. LGA D.S. 129 – 2004 –EF.

33
También podrá requerir a los deudores tributarios operadores de comercio exterior
o terceros que proporcionen información y su comparecencia.*7
El gobierno a través de SUNAT va a disponer de medidas y procedimientos para
asegurar el ejercicio de la potestad aduanera, de modo tal que los administradores
y concesionarios, o quienes hagan sus veces, de los puertos, aeropuertos y
terminales terrestres, tienen la obligación de proporcionar a la autoridad aduanera
las instalaciones idóneas para ejercer sus funciones.
En cuanto a la responsabilidad tenemos que antes había responsabilidad de los
agentes operadores de comercio exterior del sector privado (con delegación de
funciones) que intervienen en procedimientos aduaneros administrativos,
tributarios, civil y penalmente pero por el cumplimiento de las obligaciones
derivadas de su participación directa.
Ahora esto se amplía un tanto más dado que los operadores de comercio exterior
que intervienen en procedimientos aduaneros son responsables administrativa,
tributaria, civil y penalmente del cumplimiento de sus obligaciones. Es decir no
solamente por actos derivados de su participación directa sino también indirecta.

V.1 ¿CUALES SON LAS LINEAS DE ACCION GUBERNAMENTALES 8EN

MATERIA DE ILÍCITOS ADUANEROS?
Si entendemos como política criminal como “la lucha entre distintos grupos de
presión”9 a lo que podríamos agregar “grupos de poder” generándose una suerte
de vaivén penal, tomaremos entonces elementos comunes que la mayoría de
gobiernos asumen en esta materia penal aduanera. Tenemos:
 Promover una política de prevención y concientización que haga posible una
disminución de la oferta y la demanda de contrabando y Trafico Ilegal de
Mercancías.
 Desarrollar las reformas legales necesarias para enfrentar con éxito a los
infractores.
 Coordinar la actuación conjunta y eficaz de todos los organismos estatales y
privados.
 Fomentar la responsabilidad y la participación de todos los ciudadanos

V. CONTRABANDO
Ahora bien, pasando a efectuar disquisiciones sobre el Tipo Penal antijurídico del
delito de Contrabando encontramos que la ley anterior (Ley 26461) contraía la
definición del delito de Contrabando a “eludir el control aduanero, ingresarlas
(mercancías del extranjero)o extraerlas del territorio nacional”.
La norma actual amplía a la acción de no presentación para verificación o
reconocimiento físico de mercancías en dependencia aduanera o lugares
habilitados.

7 Lo que se señala con un asterisco (*) esta relacionado a la actual legislación.

8 En el Perú esta la Intendencia Nacional de Prevencion del Contrabando y Control Fronterizo.
9 Ob.Cit- “Principios de Criminología”. Autor: Vicente Garrido-Per Stangeland-Santiago redondo.

Edit. Tirant lo billanch Valencia 1,999.

34
En cuanto a la cuantía encontramos que la ley anterior estipulaba como cuantía las
4 UITs. (1UIT =3,300 n.s cuantía=13,200 n.s ) para que el hecho sea tipificado
como delito. La norma actual estipula como monto para determinar la cuantía
solamente 2 UITs. (1UIT = 3,300 cuantía = 6,600 n.s.) Es decir, se amplía el
espectro persecutorio penal en base a la reducción de la cuantía.
Si hemos de referirnos a la efectividad represiva de la nueva legislación se denota
básicamente un gran INCREMENTO de la intención represiva EN LA
PROPOSICIÓN JURIDICA del legislador y nos encontramos ante el primer
obstáculo EN MATERIA DE PERSECUSIÓN PENAL.
Por otro lado, respecto de “ LA EFECTIVIDAD DE LA PRUEBA ” o efectividad
probatoria, en fin, de la probanza, observamos que en general esta nueva
legislación penal aduanera como en muchas instituciones penales en nuestro país,
adolece de excesiva exhuberancia formal de modo que la “cuestión probatoria”
será un constante elemento de desequilibrio entre el fin normativo y la eficiencia
de la norma en el proceso. Entendiéndose como eficiencia la tendencia restrictiva
o de contención, que se debe generar en los índices de criminalidad aduanal.
El criminal en esta materia es extremadamente astuto y conocedor de la norma,
sus alcances y vacíos. ¿Entonces cuáles son las Modalidades de Contrabando
contempladas? Veamos:
Modalidad I. El artículo 1 de la Ley 28008 sanciona a quien extrae, consume, utiliza
o dispone de las mercancías de Zona Primaria sin haberse autorizado legalmente
su retiro por la Autoridad Administrativa Aduanera. Es similar a la ley anterior10 que
en su artículo Art. 2 inc. B disponía sancionar en forma laxa el “extraer mercancías
de recintos fiscales...”
Modalidad II. El artículo 2 inc. B. de la Ley sanciona el Consumir, almacenar, utilizar
o disponer de las mercancías que hayan sido autorizadas para su traslado de una
zona primaria a otra, para su reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos
o gravámenes. En este caso la ley anterior es similar en su Art. 2 inc. C.
Modalidad III. El Art. 2 inc. C. sanciona el internamiento de mercancías de una zona
franca o zona geográfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna

zona geográfica nacional de menor tributación y sujeta a un régimen especial

arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos
de ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
En la normativa anterior esta figura (contenida en el Art. 5 inc a de la Ley 26461)
se tipificaba como una modalidad del delito de Defraudación de Rentas de Aduanas
y no de contrabando. La innovación a nuestro criterio atenta contra la acepción
jurídica internacional de fraude aduanero porque generalmente se presenta esta
figura en abuso en la etapa de “trámite aduanero”. Ejemplo .Fraude en el “paso de
los chacales” mediante abuso de franquicia en ZOFRATACNA.

10 Ley 26461.
35
Modalidad IV. El Art. 2 inc. d. Sanciona el conducir en cualquier medio de
transporte, hacer circular dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o
trasbordar mercancías, sin haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero.
Se procede a comprender en el ámbito sancionador al transportista involucrado en
delito aduanero.
Modalidad V. El artículo 2. Inc. Sanciona el intentar introducir o introduzca al
territorio nacional mercancías con ELUSION o burla del control aduanero ante la
Administración Aduanera.
 Otra vez nos encontramos con una figura más relativa al fraude por existir
tramite aduanero como gestión o mecánica fraudulenta.
 La elusión es un término que permite acusar gestión a través del abuso o
deficiencia de mecanismos legales en operaciones aduaneras.

¿Qué es el Contrabando Fraccionado?

Esta nueva figura prescribe: “Incurre (en delito ) y será reprimido con idéntica pena,
el que con unidad de propósito realice el contrabando en forma sistemática por
cuantía superior a 2 Unidades Impositivas Ttributarias en forma fraccionada, en un
solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada uno, que aisladamente
serían consideradas infracciones administrativas vinculadas al contrabando.”
¿Qué es LA UNIDAD DE PROPÓSITO?
El Art. 3 de la Ley persigue el denominado “Contrabando Fraccionado”
sancionando la Unidad de Propósito para casos de evasión de control
SISTEMATICO.
Se produce una integración del tipo penal en base a la presunción legal subjetiva
de que varias porciones de una mercancía de procedencia ilícita corresponde a
una sola persona al ser intervenidos por el servicio aduanero.
La condición sine qua non es que dicha mercadería sea identificable como dominio
de un solo propietario – consignatario – dueño, con las consecuentes trabas
formales en la “cuestión probatoria” o la probanza.
Ahora bien, en cuanto a la Defraudación de Rentas de Aduanas, también se
demarcan modalidades, que nos dan una aproximación a lo que en doctrina se
viene denominando Contrabando Técnico11:

VI. LA DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

¿Cuál es el tratamiento de la Defraudación de Rentas de Aduanas?
La Defraudación de Rentas de Aduanas en el Perú esta contemplada en el artículo
cuatro de la ley y discrimina el bien jurídico tutelado lo que la doctrina penal
especifica que será el control de ingresos y egresos del Estado. al valerse el agente
de dolo para engañar a la Administración Tributario Aduanera.
En cuanto al tipo Penal se tipifica: “al que mediante trámite aduanero, valiéndose
de engaño ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte
los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que

11Este tema inexpugnado aún, se encuentra vinculado al ingreso y salida de mercancías de

origen o procedencia o naturaleza equívoca.
36
gravan la importación o aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio tributario,
será reprimido con Pena Privativa de la Libertad no menor de cinco ni mayor de
ocho años y con 365 a 30 Dias Multa.

MODALIDADES DEL DELITO DE DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS

¿Cuáles con las modalidades del delito de Defraudación de Rentas de Aduanas?
Se contemplan las siguientes:
Según el Art. 5 tenemos:
MODALIDAD I. Importar mercancías con documentos falsos o adulterados o con
información falsa* en relación con el valor, calidad, cantidad, peso, especie,
antigüedad, origen u otras características como marcas, códigos, series, modelos
que originen un tratamiento aduanero o tributario más favorable al que corresponda
a los fines de su importación.
MODALIDAD II. Simular ante la Administración Tributario Aduanera total o
parcialmente una operación de comercio exterior con la finalidad de obtener un
incentivo o beneficio económico o de cualquier índole establecido en la legislación
nacional.
Por ejemplo en el caso del Drawback recordemos que es un mecanismo de
promoción de las exportaciones: “Régimen Aduanero de Perfeccionamiento que
permite, como consecuencia de la exportación obtener restitución total o parcial de
DA que hayan gravado la importación de mercancías contenidas en bienes
exportados o consumidos en su producción”.
MODALIDAD III. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la
cantidad de las mercancías a fin de obtener ilícitamente incentivos o beneficios
económicos, o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping y
compensatorios.
MODALIDAD IV. Alterar marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el
origen o la subpartida arancelaria para obtener beneficios ilícitos.
MODALIDAD V. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en
tránsito12 o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes
aduaneros.

12
En el caso del régimen de tránsito, conforme al Art. 56 del D. Leg. 809 TRANSITO es el régimen
aduanero mediante el cual las mercancías pueden ser trasladadas sólo con destino al exterior, con
suspensión del pago de tributo (autorizado el paso por 15 días) prorrogables debidamente justificados.

37
 VII. RECEPTACION
¿Qué es la RECEPTACION ADUANERA?
Se sanciona (art. 6 de la Ley 28008) al que adquiere o recibe en prenda, almacena,
oculta, vende o ayuda a comercializar mercancías cuyo valor sea mayor a 2 UIT.
Es importante destacar que esta figura tomada de los Delitos contra el patrimonio
tampoco admite la figura de la doble receptación o receptación por receptación, es
decir, se constriñe la responsabilidad a nivel de autoría solamente al primer
adquiriente de bienes de procedencia presuntamente ilícita.
Dichas mercancías serán apreciadas por el sujeto que de acuerdo a las
circunstancias tenía conocimiento de su procedencia ilegal o se comprueba que
debía presumir que provenía de los delitos contemplados en la LDA 13.
A veces entra en conflicto el interés del consumidor en este tema, quien no esta
obligado a premunirse de documentación de importación de bienes adquiridos para
consumo final por ejemplo.
VIII. FINANCIAMIENTO
¿Cómo opera la figura criminal del FINANCIAMIENTO de actividades ilícitas
relacionadas a los delitos aduaneros?
 El tipo sanciona al que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los
delitos tipificados en la presente Ley.14.
Es, a no dudar, una figura gravísima tomada de la normativa de represión del
Tráfico Ilícito de Drogas. La sanción es fuerte y con ello se pretende denostar la
acción de grandes mafias dedicadas a estos ilícitos. El resultado aun es mediático
debido a la inviabilidad en el campo probatorio, ya referida en los otros ilícitos de
esta naturaleza.

IX. TRAFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS.

Es en este segmento donde se inicia la aproximación al tratamiento más
consensual de Contrabando Técnico que gana campo en la doctrina aduanal
contemporánea.
Tipificación:
 El que utilizando cualquier medio u artificio o infringiendo normas
específicas introduzca o extraiga del país mercancías por cuantía superior
a 2 UIT cuya importación esta prohibida o restringida, será reprimido con
PPL no menor de 8 ni mayor de 12 años.
 Multa: 730 a 1460 DM15.

X.1 IMPORTACIONES PROHIBIDAS

También se constituye en Contrabando Técnico las Importaciones Prohibidas. He
aquí unos supuestos:
Por decoro nacional.-

13 Ley de Delitos Aduaneros 28008.

14 Será reprimido con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 años y 365 a 730 días multa
15 Días multa.

38
  Textos cartográficos, geográficos, en cualquier soporte en el cual aparezca
mutilado el territorio nacional o diferente a los límites del Perú – Ley 26219
 El ingreso al país de bebidas fabricadas en el extranjero que tengan la
denominación de Pisco u otra que incluya esa palabra – Ley 26426.
Para cautelar la salud pública
Plaguicidas organoclorados, derivados y compuestos – D.S. Nº 037-91-AG.;
Residuos y desechos radioactivos Dec. Leg. Nº 757; Equidos de la República
Argentina Res. Jef. Nº 077-98-AG-SENASA; Bovinos vivos, productos y
subproductos procedentes del Reyno Unido, Irlanda, Francia, Portugal, Suiza,
Holanda, Bélgica y Luxemburgo ,Res. Jef. Nº 109-98-AG-SENASA.;
Productos agroquímicos elaborados en base a los ingredientes activos
que contengan: Lindano, Para-thion Etílico y Parathion Metílico. Res. Jef. Nº
077-98-AG-SENASA; Formulaciones comerciales de Captafol, clorobencilato,
hexaclorobenceno, pentaclorofenol, clordano, clordimeform, dibromuro de etileno
y compuestos de mercurio, así como de los derivados y compuestos que con ellos
se pudieran formular. Res. Jef. Nº 036-99-AG-SENASA.; Rumiantes, ganado
porcino y sus productos, procedentes de R.U., Irlanda, Holanda, Argentina y
Uruguay. Res. Jef. Nº 108-2001-AG-SENASA.;Rumiantes, ganado porcino y sus
productos, procedentes de Brasil. Res. Jef. Nº 137-2001-AG-SENASA
Por protección del medio ambiente y sanitario
Vestido y calzados usados (Ley 26975); Neumáticos usados (D.S. Nº 003-97-SA);
Vehículos usados para uso particular, con antigüedad mayor a 05 años, y
transporte público mayor a 08 años de antigüedad. Asimismo vehículos
siniestrados (Dec. Leg. 843); Vehículos para el transporte, de más de 3,000kgs. De
PBV (D.U. 140-2001)*RTC16.
Por seguridad interna
 Productos pirotécnicos (rascapiés, cohetes, cohetecillos, rata blanca y
similares (Ley Nº 26509).
Por razones políticas
 Comercio exterior con Irak (Resoluciones Nºs. 661-90 y 986-95 de la ONU)
 Diamantes de Sierra Leona (Resolución Nº 1306-2000 de la ONU)

X.2 Importaciones Restringidas

Equipos para transmisión radioeléctrica en general - MTC
Decreto Legislativo 702.; Armas, municiones, accesorios y repuestos de uso
particular MININTER – DISCAMEC regulados por Ley Nº 25054; Explosivos,
insumos y conexos de uso civil –MININTER-DISCAMEC
Decreto Ley Nº 25707.; Productos o insumos químicos para la elaboración de
PBC – MITINCI, Decreto Ley Nº 25623.; Productos farmacéuticos y galénicos
Certificado de Registro Sanitario– DIGEMID, Ley Nº 26842.; Cosméticos y
similares, sus insumos, instrumental y equipo de uso médico quirúrgico u

16Si bien es cierto existe una Resolución del Tribunal Constitucional que declara inconstitucional
dicho decreto de urgencia, a la fecha se mantiene la interdicción por parte del Ministerio de
Transportes y Comunicaciones.
39
 odontológico D. S. Nº 010-97-SA.; Sustancias, estupefacientes, psicotrópicas, y
precursores – DIGEMID, Dec. Ley Nº 22095, Ley 26842.; Mascotas no
comerciales – R. M. Nº 0368-98-AG. Plaguicidas agrícolas y afines - SENASA
D.S.Nº15-95-AG.; Cetáceos menores-Ministerio de Pesquería17 Ley Nº 26585,
D. S. Nº 002-96-EF. Recursos hidrobiológicos en general con autorización y
licencia del Ministerio de Pesquería.

X. LA TENTATIVA EN LOS DELITOS ADUANEROS.

La nueva ley asume esta figura y dice que será reprimida la TENTATIVA con la
pena mínima legal que corresponda al delito consumado.
Se exceptúa de punición los casos en los que el agente se desista voluntariamente
de proseguir con los actos de ejecución del delito o impida que se produzca el
resultado. La dogmática penal hace la salvedad en el caso de que los actos
practicados constituyan por si otros delitos.
En el ordenamiento penal peruano la tentativa, a diferencia del código penal de
1924 en el que la atenuación de la pena para la tentativa tenía aplicación
facultativa, ha asumido sentido de obligatoriedad para el juzgador (Art. 8.)
En materia penal aduanera se aplica esta corriente imponiendo la pena mínima
que correspondería al delito consumado.

CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
ART. 1018Agravantes penalizadas con PPL no menor de 8 ni mayor de 12 años
.Multa: 730 a 1400 DM.
¿Cuáles son éstas?
a. Cuando se trate de armas de fuego, explosivos, elementos nucleares, abrasivos
químicos o materiales afines, o aquellos que afecten la salud, la seguridad
pública y el medio ambiente.
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice primario un
funcionario o servidor público en el ejercicio de sus funciones y abuso de su
cargo o cuando las ejerce por delegación del Estado.
c. El agente interviene como autor, instigador o cómplice primario un servidor del
servicio aduanero , de la PNP o de las FFAA y A LAS QUE POR MANDATO
LEGAL SE LES CONFIERE LA FUNCION DE APOYO Y COLABORACION EN
LA REPRESION Y PREVENCION DE DELITOS ADUANEROS.

La norma anterior sancionaba además con INHABILITACION POR CINCO AÑOS

de conformidad con el Art. 36 del Código Penal la carencia es evidente en la nueva
normativa que simple y llanamente no regula un mínimo de tiempo de inhabilitación
para los funcionarios involucrados.
Recordemos que autor es el que realiza por si o por medio de otro el hecho punible.
Coautor la persona o personas que lo cometan conjuntamente, pero que interviene
en: la decisión común, aporte esencial, tomar parte en la fase de ejecución. (= A).

17 Actual Ministerio de la Producción PRODUCE.

18 De la Ley 28008.
40
Instigador viene a ser e que induce a otro a delinquir. (=A). El cómplice primario,
es el que con dolo presta auxilio para la realización del delito, sin el cual no se
hubiere perpetrado. (= A). El cómplice secundario es el que de cualquier otro modo
hubieran prestado dolosamente asistencia se les disminuirá la pena.

AGRAVANTES EN LA LEY VIGENTE

La Ley vigente considera agravantes los siguientes sub tipos:
AGRAVANTE I. se utilice el empleo de la fuerza física para evitar el descubrimiento.
También se sanciona la intimidación en las personas o fuerza sobre las cosas.
Apreciamos similitud con la norma anterior 26461 Art.7. Inc. c “se perpetra facilita
o evite su descubrimiento mediante empleo de violencia o intimidación.”, y es que
donde se hace una primera referencia a instrumentos propios de la represión del
Crimen Organizado.
AGRAVANTE II. Cuando se comete el ilícito por 2 o más personas o el agente
integran una organización destinada a cometer los ilícitos tipificados en la ley penal
aduanera.
AGRAVANTE III. Cuando los tributos, gravámenes, derechos antidumping o
compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en
provecho propio o de terceros...sean superiores a 5 UIT. (16,500 nuevos soles.)
AGRAVANTE IV. Se utilice un medio de transporte acondicionado o MODIFICADO
EN SU ESTRUCTURA** con la finalidad de transportar mercancías de procedencia
ilegal.
AGRAVANTE IV. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas
naturales o jurídicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos
referentes a trámites de regímenes aduaneros.
AGRAVANTE V. Cuando se utilice a menores de edad o inimputables.
AGRAVANTE VI. Cuando el valor de las mercancías sea superior a 20 UIT o 66000
nuevos soles.

XI. LA VALORACION DE LAS MERCANCÍAS OBJETO DE ILICITO

ADUANAL.
El reglamento de la Ley en su Art. 6 señala “La determinación se hará en dólares
de EEUU de acuerdo a las siguientes reglas aplicadas en forma sucesiva y
excluyente:
XII. 1. Mercancías referidas en el literal a del Art. 16 (mercancías extranjeras -Zona
Tributario Aduanero especial)
i) El valor más alto de mercancía idéntica o similar según Banco de Datos de
Aduanas.
ii) valores mínimos determinados por ATA.

41
iii) El precio más alto de venta al público minorista de una mercancía idéntica o
similar comercializada en el mercado interno. Referente la Jurisdicción de la
Intendencia de aduana que intervino la mercadería o la mas cercana.
Es importante tener en consideración que el SIVEP o Sistema de Verificación de
Precios adecua sus referencias de precios a los requerimientos del Acuerdo del
Valor de la OMC. Así, el SIVEP fue desarrollado a partir del SIVAM o Sistema de
Valoración de Mercancías que es una Base de Datos de precios internacionales
de mercancías.19
pero en los casos de defraudación de rentas la Administración tomará en cuenta
que se efectuará el avaluó al existir 2 o mas facturas, contratos o comprobantes
de pago estimando el valor mas alto o igual en aplicación de las reglas antes
señaladas.

XII.2 para valorar en casos de mercancías nacionales o nacionalizadas

En el caso de mercancías nacionales o nacionalizadas se tendrá que considerar lo
siguiente:
i. El valor de exportación más alto de mercancía idéntica o similar según la base
datos de Aduanas u otras fuentes con las que cuente.
ii. El valor mas alto de una mercancía idéntica o similar nacional o nacionalizada
comercializada en el mercado interno, al que debe agregarse los conceptos que
tiene el valor FOB normalmente.
Es importante resaltar que se entenderá por mercancía similar aquella que tenga
características, finalidad, función o aplicación más coincidente, y que puede ser
identificada como sustituto o intercambiable de la mercancía objeto de delito o
infracción.

XII. CONSECUENCIAS ACCESORIAS.

“Si para la Ejecución de un delito aduanero se utiliza la organización de una
persona jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez
deberá aplicar, según la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente las
siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b. Disolución de la persona jurídica.
c. Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o
municipales de que disfruten.
d. Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para realizar actividades
de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o
encubierto el delito.

19
Nota: CIF (Art. 16. Inc. a) La determinación del valor final de las mercancías deberá contener los

gastos de flete y seguro pagados por el traslado de las mercancías a nuestro país. En caso de no conocerse
esta información se aplicará tablas referenciales (tabla porcentaje promedio) y tarifas referenciales de
flete.

42
En todos los casos se deberán tomarán providencias para salvaguardar intereses
laborales y de los acreedores.
Como última consecuencia accesoria tenemos que si los responsables de los
delitos aduaneros fuesen extranjeros, serán condenados, además con la pena de
expulsión definitiva del país, la misma que se ejecutará después de cumplida la
pena.

XIII. OTROS REFERENTES ADOPTADOS EN LA REPRESION AL

CRIMEN ORGANIZADO.
Se ha echado mano de una NORMATIVA COMPLEMENTARIA, es el caso que se
amplían los alcances de la LEY 27378 (20-12-00) o premiar (Colaboración Eficaz)
para comprender a los Delitos Aduaneros. La excepción está dada EN LOS
CASOS DE FINANCIAMIENTO.
También se implementa COMPLEMENTARIAMENTE LA Ley Penal Contra el
Lavado de Activos 27765 del 27 de junio del año 2002. Sanciona al que adquiere,
utiliza, guarda, custodia, recibe, oculta o mantiene en su poder dinero, bienes,
efectos o ganancias, cuyo origen ilícito conoce o pudo presumir, con la finalidad de
evitar su incautación o comiso. PPL 8 a 15años.
AGRAVANTES
 Básicamente se configura agravante cuando el agente comete el delito en
calidad de INTEGRANTE DE UNA ORGANIZACIÓN CRIMINAL,
haciéndose acreedor de pena privativa de libertad NO MENOR A 25 AÑOS.

XIV. ASPECTO CONTROVERSIAL DEL APOYO DE LA FFAA

EL Artículo 46de la ley vigente plantea explícitamente la colaboración de la F.F.A.A,
por ley 28008 en apoyo a la administración aduanera, a diferencia en la anterior
ley.
La prescripción normativa va más allá e incluye la facultad del almacenamiento de
mercancías y vehículos incautados con cargo a dar cuenta. Y es allí donde se
puede apreciar el interregno donde penetra la institución armada, el peligro de
corrupción es eminente, y si a ello le agregamos la escasa preparación
criminológica del militar en estos avatares ergo la intención puede desbordar el
entusiasmo aparente del legislador que involucró al militar y derivar en una
abjuración del derecho en un estado democrático.
Sin embargo el apoyo en vía de “colaboración de las Fuerzas Armadas” en la lucha
contra el delito no ha dado buenos resultados, por ejemplo en materia de Tráfico
Ilícito de Drogas. Bajo esta égida nada hace pensar que involucrar a la institución
militar una ves más en la represión de delitos sofisticados como el caso aduanal,
no prospere. La milicia esta diseñada en esencia para prepararse para la guerra
interna y/o externa pero no va con su esencia la represión de delitos comunes. No
sirve el prurito de la falta de equipamiento del personal aduanero.

43
 XV. ALGUNAS REFLEXIONES FINALES
- LA NUEVA LEGISLACION PENAL ADUANERA A ASUMIDO en forma aun
tímida LA FIGURA DEL CONTRABANDO TECNICO, falta prosperar en este
concepto.
- SUBSISTE EL PROBLEMA DE LA LENTITUD PROCESAL PESE A
SUMARIZAR LOS DELITOS ADUANEROS. A ello se debe agregar el
desconocimiento de las ramas aduanales involucradas y que definitivamente se
alejan del enfoque simplemente tributario o arancelario.
- EXISTE DUPLICIDAD ENTRE LA INFRACCION ADMINISTRATIVA
VINCULADA AL CONTRABANDO, PREVISTA EN LA LDA, Y LAS SANCIONES
DE INCAUTACION Y COMISO DE LA L.G.A. PREGUNTANDOSE LOS
SERVIDORES DE ADUANAS CUAL APLICAR, LA MAS DRASTICA? LA MAS
SUAVE? EN ALGUNOS CASOS UNA Y EN OTROS CASOS LA OTRA?

- INCLUSO, ALGUNOS AUTORES Y OPERADORES PIENSAN QUE LA

LEY GENERAL DE ADUANAS SERÍA APLICABLE A CASOS DETECTADOS EN
EL DESPACHO Y LA LEY DE DELITOS ADUANEROS EN ZONA SECUNDARIA.
- UNA SOLUCION SERÍA SUPRIMIR PARTE DEL TRATAMIENTO DE LA
INFRACCION ADMINISTRATIVA VINCULADA AL CONTRABANDO Y REMITIR
ESTOS CASOS A LA LGA DONDE PODRIAN INCORPORARSE.
- EL MECANISMO DE LAS DENUNCIAS ESTA VIRTUALMENTE
PARALIZADO, POR LA SENSACION DE QUE LAS RECOMPENSAS NUNCA SE
PAGAN. UNA SOLUCION PODRIA SER FORMAR UN FONDO PARA
ADELANTAR UNA PARTE DEL PAGO O COMPRAR INFORMACION.

44
Caso de Delito Aduanero:
IMPORTADOR ES SENTENCIADO A NUEVE AÑOS DE CÁRCEL
POR DELITO ADUANERO

Primitivo Achanccaray Lenes, representante legal de Representaciones Fran & Gios deberá pagar
S/.697, 648 de reparación civil por defraudación de rentas de aduanas.

Sunat denunció el caso en 2009. (USI)

Sunat denunció el caso en 2009. (USI)

A nueve años de cárcel fue sentenciado Primitivo Achanccaray Lenes, representante legal de la
empresa Representaciones Fran & Gios, por defraudación de rentas de aduanas, informó hoy la
Sunat.

Por este caso, que fue denunciado por la Sunat el 2009, el sentenciado deberá pagar una
reparación civil de S/.697, 648 a favor de la Administración Aduanera y Tributaria, en representación
del Estado.

La sentencia fue dictada por el Juzgado Penal Colegiado de la Corte Superior de Justicia de Tacna.

EL CASO
El fraude se descubrió luego de que se detectara un gran volumen de calzado (sandalias) que
ingresaba por Tacna, hecho que no suele ser habitual, por lo que se realizó una verificación de la
documentación presentada.

Como resultado del cruce de información con entidades de otros países, en este caso Chile, se
evidenció que la carga se importaba desde la Zona Franca de Iquique.

Así, se identificó que la empresa consignaba en su declaración un país de origen falso, a fin de
evadir el pago de los derechos antidumping. Se mencionaba como país de procedencia de los
productos a Malasia, sin embargo, eran de China.

45
Los derechos antidumping son establecidos por el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia
y de la Propiedad Intelectual (Indecopi) y sirven para combatir las prácticas desleales del comercio
internacional.

Los países los aplican a determinados productos para evitar que los bajos precios de los bienes
importados perjudiquen a la industria nacional.

Este caso forma parte de las 32 empresas que han sido denunciadas por el ente recaudador ante
el Ministerio Público por presunto delito de defraudación de rentas de aduanas y para que se
determine el comportamiento doloso de los involucrados en este delito.

La Sunat indicó que estas empresas han importado entre el 2006 y 2008 aproximadamente US$52
millones, lo que representa 16.8 millones de pares de calzado (sandalias), monto que habría sido
evadido en perjuicio del Estado peruano.

REQUISITOS Y TRÁMITES PARA EXPORTAR

1. REGISTRO COMO EXPORTADOR

Se lo realiza directamente en el sitio Web de la CAE (www.cae.gov.ec): llenando
el formulario electrónico previsto para el caso; la CAE le asigna clave y nombre de
usuario

2. DOCUMENTOS PARA EXPORTAR:

o REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC): Las personas

naturales o jurídicas deben tener el RUC debidamente actualizado en el SRI
(Servicio de Rentas Internas), estar catalogadas como exportadores en estado
activo y con autorizaciones vigentes para: Emitir facturas o comprobantes de
venta, y, guías de remisión

o CONOCIMIENTO DE EMBARQUE: Se utiliza para el transporte marítimo y es

el titulo que representa la propiedad de la mercadería, además de ser la prueba
del contrato de transporte y prueba de recibo de la mercadería a bordo.
Los datos que contiene son:
• Datos del cargador.

• Datos del exportador.

• Datos del consignatario.
• Datos del importador.
• Nombre del buque.
• Puerto de carga y de descarga.
• Indica si el flete es pagadero en destino o en origen.
• Importe del flete.
46
• Marcas y números del contenedor o de los bultos.
• Número del precinto.
• Descripción de mercaderías, pesos bruto y neto, volumen y medidas.
• Fecha de embarque.

• FACTURA PROFORMA: Generalmente se utilizan hojas con membrete

para confeccionarla; la descripción debe ser lo mas detallada posible y los datos
que debe contener son los siguientes:
• Datos del Exportador
• Nombre,
• Dirección
• Teléfono
• Factura Pro Forma N°
• Fecha y lugar de emisión
• Datos del Importador
• Nombre
• Dirección
• Teléfono
• Cantidad y descripción de la mercadería Precio unitario Precio total
• Condiciones de entrega, plazo y forma de pago, incluyendo el Incoterm.

• Plazo de validez.
• Firma del exportador.
• Nota: No es imprescindible cumplir con ningún tipo de formalidad
establecida por el SRI

• FACTURA COMERCIAL: Es emitida por el exportador, y contiene:

• Los nombres del Exportador e Importador, con sus respectivas
direcciones y datos.
• Los detalles técnicos de la mercadería
• Fecha y lugar de emisión
• La unidad de medida
• Cantidad de unidades que se están facturando
• Precio unitario y total de venta
• Moneda de venta,
• Condición de venta,
• Forma y plazos de pagos,

47
• Peso bruto y neto,
• Marca,
• Número de bultos que contiene la mercadería y
• Medio de transporte
• Firmada al pie por alguna persona responsable de la empresa o del sector
de Comercio Exterior.

• CARTA DE PORTE: Es el documento más importante en la carga terrestre

dado que cumple las mismas funciones que el conocimiento de embarque
marítimo, es decir que concede la titularidad de la mercadería al poseedor del
mismo; por lo general, este es emitido por la compañía de transporte terrestre, y
en el figuran los siguientes datos:
• Exportador.
• Consignatario.
• Importador.
• Lugar y fecha de emisión.
• Detalle de la carga: peso, cantidad, volumen, bultos, descripción.
• Flete, si es pagado o pagadero en destino y monto.
• Ruta y plazo del transporte.
• Marcas y números.
• Aduana de salida del país exportador y aduana de entrada del país
importador.
• Formalidades para el despacho de la mercadería.
• Declaración del valor de la mercadería.
• Documentos anexos (copias de factura, certificados, etc.)
• De acuerdo a los requerimientos bancarios y de lo oportunamente
acordado entre el exportador y el importador, los documentos originales de la
mercadería pueden viajar con el medio de transporte o ser enviados por
separado.

48
• GUÍA AÉREA: Este documento es esencial para los envíos aéreos, dado que
es el que da la titularidad de la mercadería; es emitido por la compañía aérea, o en
su defecto por su representante o freight forwarder (agente de carga), es el
equivalente del conocimiento de embarque para cargas marítimas. Los datos
fundamentales que contiene este documento son:
• Expedidor o exportador.
• Nombre del destinatario
• Número de vuelo y destino
• Aeropuerto de salida y de llegada.
• Detalles de la carga: peso, volumen, cantidad, tarifa y descripción.
• Indicación de que si el flete es pagadero en origen o en destino.
• Importe del flete.
• Número de guía aérea.
• Fecha de emisión.
• Por lo general, al enviar la carga vía aérea y al emitirse
la correspondiente guía que la ampara, junto con ella viajan los documentos de
embarque que se originan con motivo de la misma, por ejemplo: factura comercial,
certificado de origen, packing list etc.
• Estos son entregados al importador en el país de destino junto con la
guía aérea original.

• LISTA DE EMPAQUE - PACKING LIST: Su finalidad es informar el

contenido, peso bruto y neto de la mercadería a ser exportada, de acuerdo a
como se encuentra embalada; la emite el exportador en hoja membrete de la
empresa, y los principales datos que figuran en ella son:
• Datos del exportador.
• Datos del importador.
• Marcas y números de los bultos.
• Lugar y fecha de emisión.
• Modo de embarque
• Cantidad de bultos y descripción de la mercadería.
• Total de los pesos brutos y netos.
• Tipo de embalaje.
• Firma y sello del exportador.
• Habitualmente, este documento no es muy exigido en las operaciones
de comercio internacional, dependiendo este factor de la naturaleza de las
mercaderías.
• Por lo general, se lo solicita en grandes embarques, o en aquellos
donde existen variedad de tipos de mercadería.
• Si el embarque contiene un solo tipo de mercadería, este
documento puede ser obviado.

• CUPÓN DE APORTE A CORPEI: el exportador deberá efectuar el pago de la

49
cuota redimible de la CORPEI., prevista en La Ley de Comercio Exterior e Inversiones, LEXI,
determinada en el literal e) del artículo 22:

"Las cuotas redimibles del 1.5 por mil (uno punto cinco por mil) sobre el valor FOB de las
exportaciones del sector privado; excepto aquellas de US$ 3.333,oo (tres mil trescientos
treinta y tres dólares de los Estados Unidos de América) o menores, las

cuales deberán aportar US$ 5,oo (cinco dólares de los Estados Unidos de América); del
0.50 por mil (cero punto cincuenta por mil) del valor FOB de las exportaciones de petróleo y
sus derivados, y del 0.25 por mil (cero punto veinticinco por mil) sobre el valor FOB de toda
importación, excepto aquellas menores a US$ 20.000,oo (veinte mil dólares de los Estados
Unidos de América), las cuales deberán aportar US$ 5,oo (cinco dólares de los Estados
Unidos de América)."

Cuando las contribuciones totalizan un mínimo de 500 USD, generan un Certificado de

Aportación CORPEI, por su valor nominal en dólares y redimible a partir de los 10 años; sin
reconocer intereses y garantizados por un fondo patrimonial creado para el efecto.

• CERTIFICADOS:
La exportación de ciertos productos requiere un registro del exportador, autorizaciones
previas o certificados entregados por diversas instituciones. Entre los certificados
tenemos:

Certificados Sanitarios
a) Certificado Sanitario para las exportaciones de productos pesqueros en estado fresco y
para frutas y hortalizas frescas, a la Unión Europea otorga el Instituto Nacional de Higiene
Leopoldo Izquieta Pérez.
b) Certificados fitosanitarios para exportar productos agrícolas en cualquiera de sus formas,
se extiende a través del Servicio Ecuatoriano de Sanidad Agropecuaria SESA-MAG.
c) Certificado Zoosanitario para la exportación de animales, productos y subproductos de
origen animal, otorga el Servicio Ecuatoriano de Sanidad Agropecuaria -SESA-MAGAP.
d) Certificado Ictiosanitario para productos del mar y sus derivados, lo confiere el
Instituto Nacional de Pesca -INP.

Certificados de Origen
a) Para café en grano y soluble y para cacao y subproductos emite el MIC.
b) Para los productos acogidos a los beneficios del SGP y ATPDEA extiende el MIC.
c) Para los países de ALADI y Grupo Andino, expide por delegación del MIC, las
Cámaras de Industriales, Comercio, Pequeña Industria y FEDEXPOR.

Certificados de Calidad
a) Para productos del mar y derivados, confiere el Instituto Nacional de Pesca. b) Para
conservas alimenticias otorga el INEN.
c) Para banano, café y cacao en grano, emiten los programas nacionales correspondientes.

50
TRAMITES PARA EXPORTAR PRODUCTOS EN GENERAL
Trámite en la aduana
Aduana: Para el aforo deberá presentar:
- Factura comercial (4 copias), si existen diferencias entre el valor declarado y el valor
exportado, se deberá presentar una nueva factura en original y cuatro copias para
liquidación.
- Entrega de la mercadería en las bodegas de Aduana o Autoridad Portuaria.

Trámite de Embarque
- Constatación del pago de derechos y gravámenes arancelarios, de ser el caso.
- Recibo de pago de tasas por almacenamiento, carga, muellaje, vigilancia, etc.
- Entrega a la Aduana de cuatro copias del documento de embarque definitivo emitido
por el transportista.

3.- TRÁMITES ESPECIALES COMPLEMENTARIOS:

Existen ciertos productos que debido a su sistema de comercialización (regulaciones internas
o requerimientos externos) se apartan del sistema general de exportaciones descrito, y por
consiguiente se rigen por normas, requisitos y trámites especiales complementarios de los
ya señalados.

Autorizaciones previas
Para la exportación de varios productos es indispensable obtener una licencia o autorización
previa.
1.- El MAGAP a través de la Subsecretaría Forestal, autoriza la exportación de especimenes
de flora y fauna silvestre en proceso de extinción y sus productos, cuando ésta se realiza
con fines científicos, educativos o de intercambio internacional
con instituciones educativas.
2.- La exportación de plantas y sustancias psicotrópicas y sus componentes, insumos
precursores y otros productos químicos necesarios para producirlas o elaborarlas, así como
los preparados o derivados; son autorizados por el Consejo Nacional de Control de
Sustancias Estupefacientes (CONSEP).

Determinación de precios: Están sujetos a régimen de determinación de precios mínimos

referenciales los siguientes productos:
- Banano, café crudo o verde, tostado en grano, tostado molido, cáscara y
cascarilla de café; cacao y subproductos. Los precios son fijados por los Ministerios de
Industrias, Agricultura y Finanzas, debiendo sujetarse a ellos los contratos de exportación.
- Camarón: los precios al igual que de pescado son determinados por la
Subsecretaria de Recursos Pesqueros.

Certificados de negociación de bolsa: La Bolsa Nacional de Productos Agropecuarios emitirá

certificados para cacao.

TRÁMITES OBLIGATORIOS

Producto Trámite Tramitación

Café Código de la Organización
Internacional del Café, OIC MIC
51
 Cacao y Certificado de calidad Corporación Bolsa
derivados Nacional de productos
(licor, pasta, Agropecuarios
manteca, torta,
polvo de
Productos del Certificado de Aplicación de Instituto Nacional de
cacao, otros).
mar y acuícola, a Normas de la Reglamentación Pesca
USA. HACCP.
Productos del Clasificarse en la Dirección Instituto Nacional de
mar para General de Pesca como Pesca
empresas productor-exportador
Sector maderero
empacadoras Permiso especial de transporte Distrito Forestal
(Guía
Banano y Aportación
Forestal) para reconstrucción CORPECUADOR
plátano de carreteras: 0.7%
TRÁMITES OBLIGATORIOS: AUTORIZACIONES PREVIAS

Organismo
MAGAP, a través del INEFAN
Ministerio de Defensa Nacional
Consejo Nacional de Control de
Sustancias Estupefacientes
O Psicotrópicas, CONSEP
Comisión de Energía Atómica
Directorio del Instituto Nacional de
Patrimonio Cultural de la Nación
MAGAP
MAGAP/MIC
Comisión Nacional Automotriz
MIC/Subsecretaría de Recursos
Pesqueros y/o Dirección General de
Pesca
Certificado de Origen
Garantiza el origen de los productos a fin de que, gracias a las preferencias
arancelarias existentes entre ciertos países; el importador pueda justificar la
exoneración total o parcial de los impuestos arancelarios.
Producto
Vida silvestre en proceso de extinción o
sus productos, cuando la exportación
se realiza con fines científicos,
educativos o de intercambio.
Para armas, municiones, explosivos,
etc. plantas, sustancias
Para
estupefacientes o psicotrópicas,
insumos, componentes, preparados,
derivados, etc. u otros productos
Para minerales radioactivos
químicos.
Para bienes pertenecientes al
Patrimonio Nacional que son
exportados con carácter temporal para
exhibición u otros fines Exportaciones
de productos químico- biológicos y
demás, de uso veterinario.
Exportaciones de madera rolliza,
productos forestales semielaborados,
gomas, resinas, cortezas, frutos,
Especies marinas
bejucos, raíces, en vías
leña, de
carbón.
extinción, aletas
Exportaciones deldesector
tiburón.
automotriz

52
 MIC Todos los productos y mercados
FEDEXPOR - CAMARAS Países ALADI y CAN
Certificados sanitarios
Departamento de Sanidad Vegetal del Certificado fitosanitario: para productos
Ministerio de Agricultura y Ganadería. de origen vegetal no industrializados.
Servicio Ecuatoriano de Sanidad
Agropecuaria, SESA, o Inspector de
Cuarentena Vegetal en puertos,
aeropuertos y aduanas.
SESA Certificado de residualidad de
plaguicidas:
Instituto Nacional de Higiene Certificado sanitario: exportadas
para flores naturales para exportar
a
Leopoldo frutas
Uruguayy hortalizas frescas a la UE
Departamento
Izquieta Pérez de Sanidad Animal Certificado zoosanitario: para
del exportar animales, productos y
Ministerio de Agricultura, SESA subproductos de origen animal.
Veterinario acreditado Certificado de vacunación y/o salud:
para exportar animales vivos.
Instituto Nacional de Pesca Certificado ictosanitario: para
productos del mar y derivados.
Instituto Izquieta Pérez Certificado sanitario: para exportar
productos del mar frescos a la
Comunidad Económica Europea
Registro sanitario
Productos alimenticios industrializados, aditivos, medicamentos o materia prima
para elaborarlos, productos farmacéuticos, productos de tocador, plaguicidas. Se
solicita registro para exportación, adjuntando documentos y muestras al Instituto
de Higiene Leopoldo Izquieta Pérez.
Certificado de libre venta en el país
Aplicable a medicinas, alimentos, productos de higiene o cosméticos,
plaguicidas, material médico quirúrgico Trámite en el Ministerio de Salud Pública
Certificado de elegibilidad de cuotas
Para exporta azúcar a Estados Unidos.
Trámite en la Embajada de Estados Unidos y el MIC
Factura o visa consular
Pueden exigirla en Argentina, Colombia, Haití, Honduras, Panamá,
Paraguay, Perú, República Dominicana, Uruguay, Venezuela, Portugal, Nigeria.

PARA EXPORTAR PRODUCTOS DE MAR

Para empresas que poseen empacadora: Para exportar productos del mar es
necesario que el productor-exportador este clasificado en la Dirección General de
Pesca como tal,

53
ya que este requisito es exigido por Instituto Nacional de Pesca para
obtener el
Certificado Ictiosanitario.

Requisitos para clasificarse en Dirección General de Pesca

Persona Natural
1.- Solicitud al Director General de Pesca
2.- Cédula de identidad
3.- Certificado de votación
4.- Escritura de propiedad del terreno o contrato de arriendo con promesa de
compra - venta.
5.- Contrato de abastecimiento de materia prima para los productos que va a
procesar.
6.- Planos de distribución de la planta.
7.- Estudio técnico económico.
8.- Disponer de capital social o inversiones realizadas como mínimo el 40%
de la inversión total.

Persona jurídica
Todos los puntos anteriores menos el 2 y 3, más los siguientes:
1.- Escritura de constitución.
2.- Certificado de la Superintendencia de Compañías.
3.- Nombramiento del representante legal.

3. PRODUCTOS QUE SE PUEDEN EXPORTAR:

Todos los productos son exportables, excepto:

• Los que hayan sido declarados parte del patrimonio nacional de

valor artístico, cultural, arqueológico o histórico;
• Flora y Fauna silvestres en proceso de extinción y sus productos, salvo
los que se realicen con fines científicos, educativos y de intercambio internacional con
instituciones científicas;
• Nómina de productos de prohibida exportación y/o sujetos a
autorización previa;
• Acuerdo Ministerial Nº 0001 de enero 03 de 1997, publicado en el Registro
Oficial Nº 110 de enero 16 de 1997:

¾ Anexo Nº 1. Nómina de productos, del patrimonio nacional de prohibida

exportación y/o autorización previa;
¾ Anexo Nº 2. Nómina de productos de prohibida exportación y/o sujetos a
autorización previa provenientes de la fauna y flora silvestre en proceso de extinción;
¾ Anexo Nº 3. Nómina de los productos que requieren de autorización previa del
Consejo Nacional de Control y Sustancias Estupefacientes y Psicotrópicas;
¾ Anexo Nº 4. Nómina de los productos que requieren de autorización previa del
Ministerio de Defensa Nacional.

REGÍMENES ADUANEROS

o Exportación a consumo: las mercaderías nacionales o nacionalizadas salen del

territorio aduanero para su uso o consumo definitivo en el exterior.

o Exportación temporal con reimportación en el mismo estado: permite la salida

del territorio aduanero de mercaderías nacionales o nacionalizadas, para ser utilizadas en el
extranjero, durante cierto plazo, con un fin determinado y son reimportadas sin
modificación alguna; salvo la depreciación normal por el uso. Es un régimen suspensivo del
pago de impuestos. Se tramita en Aduana.

o Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo: permite la salida del

territorio aduanero de mercaderías nacionales o nacionalizadas, durante cierto plazo, para
ser reimportadas luego de un proceso de transformación, elaboración o reparación. Es
un régimen suspensivo del pago de impuestos. Se tramita en Aduana.

o Reexportación: cuando retornan al país mercaderías exportadas a consumo definitivo

por haber sido rechazadas en el país de destino, por falta de cumplimiento del comprador,
por fuerza mayor, etc. o por tratarse de elementos auxiliares que sirvan para la exportación
del producto (canillas, tubos, conos o carretas) y de acuerdo a lo que indique la Ley
Orgánica de Aduanas; estarán exentas del pago de tributos a la importación y el exportador
tendrá derecho a la devolución del pago de los tributos por la exportación, a excepción de
las tasas por servicios prestados, valor por el cual el Administrador de Aduanas le emitirá
una nota de crédito.

o Exportación en consignación: se tramita en Aduana.

o Exportación bajo régimen de maquila: es un régimen suspensivo de pago de

impuestos, que permite el ingreso de mercaderías por un plazo determinado, para luego de
un proceso de transformación, ser reexportadas. Se tramita en el Ministerio de Finanzas,
Banco Central y banco corresponsal. Ver Ley de Maquila: Ley 90 de agosto 1990

o Ferias internacionales: Es un régimen especial aduanero por el cual se autoriza

el ingreso de mercancías de permitida importación con suspensión del pago de
tributos, por un tiempo determinado, destinadas a exhibición en recintos
previamente autorizados, así como de mercancías importadas a consumo con fines
de degustación, promoción y decoración, libre del pago de impuestos, previo el
cumplimiento de los requisitos y formalidades señaladas en el reglamento.

55
o Trueque: Trámite en banco en que se registra el contrato. También se paga cuota
redimible a la CORPEI.

DRAWBACK: Régimen por el cual se permite obtener la devolución total o parcial de

los impuestos pagados por la importación de las mercancías que se exporten dentro
de los plazos autorizados, en los casos en que o bien sean sometidas en el país a un
proceso de transformación, o bien sean incorporadas a otras mercancías, o bien
se trate de envases o acondicionamientos.

Se benefician de este régimen las mercancías elaboradas con materias primas o

insumos o con acondicionamientos o envases.

REPOSICIÓN CON FRANQUICIA ARANCELARIA: Régimen compensatorio por el

cual se permite importar mercancías idénticas o equivalentes sin el pago de
impuestos en reposición de las importadas para consumo, que retornan al exterior
después de haber

sido sometidas a un proceso de transformación en el país o se utilizaron para

producir, acondicionar o envasar mercancías que se exportaron.

ZONA FRANCA: Una zona franca es un área delimitada del territorio sujeta a los
regímenes de carácter especial en materia de comercio exterior, aduanas, tributos,
cambios, finanzas, de tratamiento de capitales y laboral en la que los usuarios
debidamente autorizados se dedican a la producción y comercialización de bienes
para la exportación o reexportación, así como a la prestación de servicios vinculados
con el comercio internacional.

Tipos: Industrial, comercial, de servicios y de servicios turísticos.

Los usuarios de las zonas francas podrán fabricar, exhibir, comercializar, empacar,
desempacar, envasar, ensamblar, refinar, operar, escoger, seleccionar y manipular
todo tipo de mercancías, insumos, equipos y maquinarias, así como realizar las
demás actividades destinadas a cumplir con los fines establecidos en la autorización
de operación.

La construcción y acondicionamiento de las zonas francas se rigen por los requisitos

establecidos por las autoridades nacionales competentes.

Se admiten en la zona franca las mercancías importadas del extranjero como

mercancías originarias del país. Las mercancías introducidas en una zona franca
gozarán de las exenciones o reembolso de los derechos e impuestos de importación

56
y de los derechos e impuestos interiores.

Documentación exigida: Para la internación en la zona franca de materias primas,

insumos, maquinarias y demás equipos se exigirá la factura comercial respectiva y el
conocimiento de embarque, entre otros documentos que la autoridad considere
necesarios.

Cesión y venta de mercancías dentro de una zona franca. Se prohíbe la venta al por
menor de mercancías ingresadas en el territorio de las zonas francas, con excepción
de aquéllas que se destinen exclusivamente al uso y consumo en restaurantes,
cafeterías y demás establecimientos que operen en su interior, así como las
destinadas al servicio a bordo de los buques o aviones. Se prohíbe a los usuarios de
las zonas francas realizar comercio al detal, con excepción de las empresas de
servicios turísticos.

Destrucción o abandono de mercancías: La empresa administradora solicitará a la

administración de aduanas competente para que proceda, en el interior de la
zona franca, al comiso administrativo o definitivo, a la declaración de abandono o a
la destrucción de las mercancías, según corresponda.

Plazos. No se limita la permanencia de las mercancías en una zona

franca.

Declaración de salida de mercancías. La salida de mercancías de la zona franca con

destino al extranjero deberá ser declarada por el usuario ante la administración
aduanera competente, en un formulario especial en el que constará la certificación
de la empresa administradora y los principales datos relativos a la mercancía,
acompañado de la factura comercial, el conocimiento de embarque o la guía aérea
u otro documento requerido a tal efecto.

Exportación de mercancías a territorio aduanero nacional: El ingreso de mercancías

al resto del territorio nacional procedente de las zonas francas estará
sujeto al cumplimiento de los requisitos, formalidades y pago de los
correspondientes tributos a la importación, excluyendo de su valor el monto del
agregado nacional.
REGIMEN PARTICULAR O DE EXCEPCION
Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos.
La importación o exportación a consumo de los envíos o paquetes postales, cuyo
valor CIF o FOB, en su caso, no exceda del límite que se establece en el reglamento
de esta ley, transportados por cualquier clase de correo, incluidos los denominados
correos rápidos, se despacharán por la aduana mediante formalidades simplificadas.

57
Los envíos o paquetes que excedan el límite establecido, se sujetarán a las
normas aduaneras generales.

Tráfico Fronterizo
El tráfico fronterizo es el régimen que, de acuerdo a los compromisos internacionales,
permite el intercambio de mercancías destinadas al uso o consumo doméstico entre
las
poblaciones fronterizas, libre de formalidades y del pago de impuestos aduaneros. La
Corporación Aduanera Ecuatoriana, de acuerdo a los compromisos internacionales,
delimitará el área del territorio nacional en el que se aplicará este régimen.

Zona de Libre Comercio

Zona de libre comercio es el régimen que permite el intercambio de mercancías,
libre del pago de impuestos aduaneros, entre países integrantes de una zona de
territorio delimitado y de mercancías originarias de los mismos, sujeto a las
formalidades aduaneras previstas en los respectivos convenios internacionales.

CAMBIO DE RÉGIMEN
Las mercancías que hayan salido del país temporalmente para sufrir un
perfeccionamiento pasivo deberán reimportarse o exportarse de forma definitiva,
excepto aquéllas de prohibida exportación.

Exportación de mercancías a territorio aduanero nacional: El ingreso de mercancías

al resto del territorio nacional procedente de las zonas francas estará
sujeto al cumplimiento de los requisitos, formalidades y pago de los
correspondientes tributos a la importación, excluyendo de su valor el monto del
agregado nacional.
REGIMEN PARTICULAR O DE EXCEPCION Tráfico Postal Internacional y Correos
Rápidos.
La importación o exportación a consumo de los envíos o paquetes postales, cuyo
valor CIF o FOB, en su caso, no exceda del límite que se establece en el reglamento
de esta ley, transportados por cualquier clase de correo, incluidos los denominados
correos rápidos, se despacharán por la aduana mediante formalidades simplificadas.
Los envíos o paquetes que excedan el límite establecido, se sujetarán a las
normas aduaneras generales.

Tráfico Fronterizo
El tráfico fronterizo es el régimen que, de acuerdo a los compromisos internacionales,
permite el intercambio de mercancías destinadas al uso o consumo doméstico entre
las
Poblaciones fronterizas, libre de formalidades y del pago de impuestos aduaneros.

58
La Corporación Aduanera Ecuatoriana, de acuerdo a los compromisos
internacionales, delimitará el área del territorio nacional en el que se aplicará este
régimen.

Zona de Libre Comercio

Zona de libre comercio es el régimen que permite el intercambio de mercancías, libre
del pago de impuestos aduaneros, entre países integrantes de una zona de territorio
delimitado y de mercancías originarias de los mismos, sujeto a las formalidades
aduaneras previstas en los respectivos convenios internacionales.

CAMBIO DE RÉGIMEN
Las mercancías que hayan salido del país temporalmente para sufrir un
perfeccionamiento pasivo deberán reimportarse o exportarse de forma definitiva,
excepto aquéllas de prohibida exportación

REGÍMENES DE PERFECCIONAMIENTO

ADMISIÓN TEMPORAL

DEFINICIÓN:

Régimen aduanero que permite el ingreso de ciertas mercancías extranjeras al territorio

aduanero con suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás impuestos que
graven su importación, para ser exportadas dentro de un plazo determinado, luego de haber
sufrido una transformación o elaboración, debiendo dichas mercancías estar materialmente
incorporadas en el producto exportado.

BASE LEGAL:

Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto

Supremo Nº 129-2004-EF publicado el 12.09.2004.

Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N° 011-

2005-EF publicado el 26.01.2005.

59
 Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de
Aduanas, aprobada por Decreto Supremo Nº 013-2005-EF publicado el 28.01.2005.

Procedimiento de Admisión Temporal INTA-PG.06, aprobado por Resolución de

Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº 439 publicada el 16.10.2005.

REQUISITOS:

Para el Despacho Normal

a. Declaración Única de Aduanas (Admisión Temporal), consignando el código 21

correspondiente al régimen de Admisión Temporal.

b. Conocimiento de embarque, guía aérea, aviso postal o carta porte, según el medio
de transporte utilizado.

c. Factura, documento equivalente o contrato según corresponda.

d. Garantía que cubra el 100 % de los derechos arancelarios e impuestos respectivos y,

cuando corresponda, a los derechos antidumping o compensatorios, más un interés
compensatorio sobre dicha suma, igual al promedio diario de la TAMEX por día,
proyectado desde la fecha de numeración de la declaración de admisión temporal
hasta la fecha de vencimiento del plazo del régimen, a fin de responder por la deuda
tributaria aduanera existente al momento de la nacionalización.

e. Copia de la Resolución de la Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación

Aduanera, en caso de ser calificado como buen contribuyente.

f. Cuadro de Insumo – Producto, transmitido por vía electrónica.

g. Otros documentos que la naturaleza del régimen o la mercancía requiera.

60
Para el Sistema Anticipado de Despacho Aduanero y de Envíos de Urgencia

Se acompaña a la Declaración Única de Aduanas la documentación detallada para el despacho

normal, con excepción del documento de transporte. Tratándose de envíos de urgencia
adicionalmente se presenta copia de la autorización en los casos de mercancías que requieren
calificación por el Intendente de Aduana.

CONSIDERACIONES GENERALES:

Para el Despacho Normal

El despachador de aduana, para someter la mercancía al régimen ante la Intendencia de

Aduanas, tendrá que solicitarlo dentro de los treinta (30) días computados a partir del día
siguiente del término de la descarga o dentro del plazo del régimen de Depósito, de ser el
caso.

Las mercancías que pueden someterse al régimen son: materias primas, insumos, productos
intermedios, partes y piezas materialmente incorporadas en el producto exportado. Así como
los catalizadores, aceleradores o ralentizadores que se utilizan en el proceso de producción
que se consumen al ser utilizados para obtener el producto exportado.

No pueden someterse al régimen las mercancías que intervengan en el proceso productivo de

manera auxiliar tales como: lubricantes, combustibles o cualquier otra fuente energética,
cuando su función sea la de generar calor ó energía, los repuestos, útiles de recambio, por
cuanto no están materialmente incorporados en el producto final y no son utilizados
directamente en la obtención del producto a exportar.

Cualquier persona natural o jurídica podrá hacer uso de la Admisión Temporal, la que se
entenderá concedida automáticamente por el plazo de veinticuatro (24) meses.

Los solicitantes de la Admisión Temporal deberán constituir garantía por los derechos e
impuestos suspendidos a favor de SUNAT, la que podrá otorgarse por plazo menor al referido

61
en el párrafo precedente y podrá ser renovada dentro de su vigencia a la sola presentación de
la nueva garantía.

Para el Sistema Anticipado de Despacho Aduanero y Envíos de Urgencia

El trámite de la Declaración Única de Aduanas (Admisión Temporal) se iniciará antes de la

llegada de las mercancías al territorio aduanero y siempre que las mismas estén consignadas
a un solo destinatario. Las mercancías deberán llegar al país en un plazo no superior a treinta
(30) días hábiles contados a partir de la fecha de numeración de la Declaración. De exceder
dicho plazo, las mercancías seguirán el tratamiento de un despacho normal.

En el sistema anticipado de despacho aduanero, las mercancías podrán ser transportadas

directamente a los almacenes del importador, sin el requisito de ingreso a un terminal de
almacenamiento. El beneficiario podrá ser una persona natural o jurídica que no haya
incurrido en infracciones sujetas a sanción de multa firme, en los regímenes de Importación,
Admisión Temporal, Importación Temporal, Depósito de Aduana o en el procedimiento de
Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios, dentro de los doce (12) meses anteriores
a la fecha de presentación de la Declaración. No se considerará sanción a aquella multa cuyo
monto sea menor a 3 UIT.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO:

Transmisión Electrónica

El despachador de aduana solicita el régimen de Admisión Temporal mediante transmisión

por vía electrónica. Previamente debe haber transmitido el cuadro de insumo producto.

El SIGAD, validará los datos de la información transmitida con la información contenida en el

Manifiesto de Carga y el Cuadro de Insumo Producto. De ser conforme generará
automáticamente la numeración correspondiente, siendo sometidas a un sistema de
selección por el SIGAD a fin de determinar el tipo de control al que estarán sujetas; canal

62
naranja (revisión documentaría), canal rojo (reconocimiento físico) y canal verde (control y
fiscalización posterior). Luego, el despachador de aduana procederá a la impresión de la
Declaración Única de Aduanas (Admisión Temporal).

Presentación de Documentos

El despachador de aduana deberá presentar ante la Aduana, la documentación detallada en

la Sección Requisitos, con excepción de las declaraciones seleccionadas al canal verde que sólo
presentan la garantía.

Revisión Documentaria

El especialista en aduanas verifica que las mercancías declaradas califiquen para ser admitidas
temporalmente y que se cumpla con la documentación requerida. Luego se ingresarán los
datos al SIGAD para que el sistema efectúe el refrendo en la Declaración con los datos de la
garantía, la que quedará en custodia del Área de Fianzas.

Reconocimiento Físico

Durante el reconocimiento físico de la mercancía se verifica su naturaleza, valor, y peso o

medida. Asimismo, se constata que la descripción de la mercancía y subpartida arancelaria
correspondan a la mercancía presentada a despacho.

Retiro de Mercancía

Los almacenes aduaneros permiten el retiro de la mercancía de sus recitos con la sola
verificación en el portal de la SUNAT en Internet (www.aduanet.gob.pe) que la DUA –
Admisión Temporal se encuentre con la condición de levante autorizado, cuya condición se
obtiene en el caso de declaraciones sujetas al canal verde al registrarse la garantía en el SIGAD,
canal naranja y canal rojo al registrase en el SIGAD la diligencia de la revisión documentaria o
la diligencia del reconocimiento físico en el SIGAD

En el caso de las declaraciones sometidas al sistema anticipado de despacho aduanero, la

entidad depositaria permitirá el retiro de la mercancía al local del importador, con la

63
presentación de la Declaración Única de Aduanas (Importación Temporal) recepcionada por
la Intendencia de Aduana en la primera recepción documentaria, y refrendada en el rubro 7
del formato C de la declaración (garantía).

REGULARIZACIÓN:

- Se debe regularizar el régimen dentro de su vigencia mediante la exportación directa o

indirecta de los productos compensadores o su ingreso a CETICOS, la reexportación,
nacionalización o destrucción por caso fortuito o fuerza mayor por la Intendencia de
Aduana en cuya jurisdicción se encuentre la mercancía.

- En la Exportación de productos compensadores o la Reexportación de las mercancías

admitidas temporalmente o contenidas en excedentes con valor comercial, se ejecutarán
mediante Declaración Única de Aduanas (Exportación) o Declaración de Reexportación,
adjuntando la Relación de Insumo Producto donde se indica la cantidad de mercancías que
se está regularizando.

- El pago de los derechos arancelarios y demás tributos de importación, derechos

antidumping o compensatorios, adicionándose los intereses compensatorios computados
desde la numeración de la Declaración Única de Aduanas (Admisión Temporal) hasta la
fecha de pago; en cuyo caso se dará por nacionalizadas las mercancías como tales,
contenidas en productos compensadores y/o excedentes con valor comercial.

Para este efecto el beneficiario o despachador de aduana solicita la nacionalización vía

transmisión electrónica, de estar conforme los datos transmitidos el sistema genera una
liquidación de cobranza la cual deberá ser cancelada en el día de su emisión, en caso
contrario se anula automáticamente.

- En la destrucción total o parcial de la mercancía en caso fortuito, fuerza mayor o a solicitud

del beneficiario, ésta debe ser debidamente acreditada y aceptada por la autoridad
aduanera.

64
 DRAWBACK

DEFINICIÓN.-

El Drawback es el régimen aduanero en virtud del cual se restituyen, total o parcialmente, los
importes que se hubieran pagado en concepto de tributos que gravaron la importación para
consumo, siempre que la mercadería fuere exportada para consumo: a) luego de haber sido
sometida en el territorio aduanero a un proceso de transformación, elaboración,
combinación, mezcla, reparación o cualquier otro perfeccionamiento o beneficio; b)
utilizándose para acondicionar o envasar otra mercadería que se exportare.

El monto de la restitución es la suma que resulte de aplicar la tasa de 5% al valor FOB de

exportación, sin considerar las comisiones y cualquier otro gasto deducible. Drawback.
ADUANAS pondrá a disposición de los exportadores la restitución mediante Notas de Crédito
o Cheque dentro del décimo día hábil siguiente a la presentación de la solicitud.

Excepcionalmente ADUANAS entregará la Nota de Crédito o Cheque dentro del segundo día
hábil siguiente a la presentación de la solicitud, siempre que el exportador presente una
garantía por el monto objeto de restitución.

BASE LEGAL:

- Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas, Decreto Supremo Nº 129-2004-EF

publicado el 12.09.2004 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº 011-2005-EF
publicado el 26.01.2005.

65
- Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Legislativo No.1053, publicado el
27.06.2008 y su Reglamento aprobado con Decreto Supremo No.010-2008-EF, publicado el
16.01.2009.

- Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas,

aprobada con Decreto Supremo No.031-2009-EF.

- Reglamento del Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios,

aprobado por Decreto Supremo Nº 104-95-EF publicado el 23.06.1995 y sus modificatorias
Decreto Supremo Nº 093-96-EF publicado el 27.09.1996, Decreto Supremo Nº 072-2001-EF
publicado el 25.04.2001, Decreto Supremo Nº 156-2001-EF publicado el 18.07.2001, Decreto
Supremo Nº 001-2003-EF publicado el 08.01.2003, Decreto Supremo Nº 077-2004-EF
publicado el 12.06.2004 y Decreto Supremo Nº 176-2004-EF publicado el 07.12.2004, Decreto
Supremo No.135-2005-EF del 13.10.2005 y Decreto Supremo Nº 018-2009-EF publicado el
30.01.2009.

- Ley No.28438, Ley que regulariza infracciones de la Ley General de Aduanas.

- Ley No.29326, Ley que establece disposiciones complementaras en relación con la

restitución indebida de derechos arancelarios.

- Lista de Partidas Arancelarias excluidas de la restitución de derechos arancelarios, aprobada

por Decreto Supremo Nº 127-2002-EF publicado el 25.08.2002 y modificada por Decreto
Supremo Nº 056-2003-EF publicado el 06.05.2003, y Decreto Supremo No.098-2006-EF
publicado el 06.07.2006.

- Normas referidas al Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios,

Resolución Ministerial Nº 138-95-EF/15 publicada el 03.09.1995, Resolución Ministerial Nº
195-95-EF publicada el 31.12.1995 y Resolución Ministerial Nº 156-98-EF/10 publicada el
08.07.1998.

- Ley de Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008 publicada el 19.06.2003 y su Reglamento aprobado

mediante Decreto Supremo Nº 121-2003-EF publicado el 27.08.2003.

66
- Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF
publicado el 19.08.1999 y normas modificatorias.

- Criterios de Vinculación, artículo 24º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobado por Decreto Supremo Nº 122-94-EF publicado el 21.09.1994 modificado por el
Decreto Supremo Nº 045-2001-EF publicado el 20.03.2001.

- Ley de Títulos Valores, Ley Nº 27287 publicada el 19.06.2000.

- Ley de Procedimiento Administrativo General, Ley Nº 27444 publicada el 11.04.2001.

- Ley que regulariza infracciones de la Ley General de Aduanas, Ley Nº 28438 publicada
el 28.12.2004.

REQUISITOS PARA SOLICITAR DRAWBACK:

Para poder acogerse al Drawback debe tenerse en cuenta lo siguiente:

- Los bienes exportados no se encuentren comprendidos en la relación de partidas excluidas

de acogerse al Drawback.

- Los bienes exportados objeto de la restitución simplificada son aquellos en cuya elaboración
se utilicen materias primas, insumos, productos intermedios, o partes o piezas importadas
cuyo valor CIF o supere el 50% del valor FOB del producto exportado. Para este efecto, se
entenderá como valor de los productos exportados el valor FOB del respectivo bien, excluidas
las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operación de
exportación, en dólares de los Estados Unidos de América.

- Procederá siempre que los bienes hayan sido importados dentro de los treintiséis (36) meses
anteriores a la fecha de exportación

67
- Para gozar de la restitución de los derechos arancelarios los exportadores deberán indicar
en la Declaración para Exportar la voluntad de acogerse a dicho tratamiento, consignando el
código correspondiente.

- Las solicitudes de devolución deberán presentarse en cada oportunidad, por montos no

inferiores a US$ 500.00. En el caso de montos menores se acumularán hasta superar el mínimo
antes mencionado.

CONDICIONES:

· Productor – exportador: Como mencionamos anteriormente es aquella persona natural o

jurídica que puede acoger al drawback. En tal sentido, tiene la condición de productor –
exportador:
1. Aquella que elabore o produzca los bienes a exportar.
2. Aquella que encargue a terceros la producción o elaboración de los bienes a exportar.
3. Aquella que en aplicación de lo dispuesto por la Tercera Disposición Final de la Ley Nº 28438
y de acuerdo con lo acordado en el contrato de colaboración empresarial sin contabilidad
independiente, actúan como operadores de los citados contratos, siempre que importen o
adquieran en el mercado local insumos importados o mercancías elaboradas con insumos
importados para incorporarlos en los productos exportados; actúen en la última fase del
proceso productivo aun cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados
por terceros, y, exporten los productos terminados.

· Insumos: Se dijo que son insumos los siguientes:

1. Materia prima: Es toda sustancia, elemento o materia necesaria para obtener un producto,
incluyendo aquellos que se consumen o intervienen directamente en el proceso de
producción o manufactura, o sirven para conservar el producto de exportación. Se

68
considerarán como materia prima las etiquetas, envases y otros artículos necesarios para la
conservación y transporte del producto exportado.
No se considerarán materia prima los combustibles o cualquier otra fuente energética cuando
su función sea la de generar calor o energía para la obtención del producto exportado.
Tampoco se considerarán materia prima los repuestos y útiles de recambio que se consuman
o empleen en la obtención de estos bienes.
2. Productos o bienes intermedios: aquellos elementos que requieren de procesos
posteriores para adquirir la forma final en que serán incorporados al producto exportado. Por
ejemplo: algodón (materia prima) tela (producto o bien intermedio) camisa (producto final).
3. Pieza: aquella unidad previamente manufacturada, cuya ulterior división física produzca su
inutilización para la finalidad a la que estaba destinada. Por ejemplo: Un botón.
4. Parte: el conjunto o combinación de piezas, unidas por cualquier procedimiento de
sujeción, destinado a constituir una unidad superior.
Por ejemplo: Un motor.

Los insumos importados utilizados en el producto de exportación, podrán ser los siguientes:
1. Importados directamente por el beneficiario.
2. Adquiridos a importadores ubicados en el país (proveedores locales).
3. Mercancías elaboradas con insumos importados por terceros (producto o bien intermedio).
Los insumos utilizados en la producción del bien exportado deben haber sido importados
(fecha de numeración de la DUA-Importación Consumo o Declaración Simplificada de
corresponder) dentro de los treinta y seis (36) meses anteriores a la fecha de exportación
(fecha de embarque de las mercancías, la cual es posterior a la fecha de numeración de la
DUAExportación Definitiva Provisional respectiva). Es decir, si un insumo fue importado hace
treinta y seis (36) meses y un día no podrá ser sustento para solicitar el drawback.

No podrán acogerse al drawback la exportación de productos que tengan incorporados

insumos:
a. Ingresados bajo los regímenes de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo y/o
Admisión Temporal para Reexportación en el Mismo Estado (antes Importación Temporal),

69
salvo que hubieren sido previamente nacionalizados pagando el íntegro de los derechos
arancelarios.
b. Nacionalizados al amparo del régimen de Reposición de Mercancías con Franquicia
Arancelaria.
c. Nacionalizados con exoneración arancelaria, con preferencia arancelaria o franquicias
aduaneras especiales otorgadas por Acuerdos Comerciales Internacionales (Ejemplo: TLC con
EE.UU.), salvo que el exportador realice la deducción sobre el valor FOB del monto
correspondiente a estos insumos, lo que es posible sólo en el caso de insumos importados
para el consumo adquiridos localmente sin transformación.
d. Nacionalizados con tasa arancelaria cero, siendo único insumo importado.
· Mercancías de exportación excluidas: La exportación definitiva de las mercancías listadas en
el anexo del Decreto Supremo Nº 127-2002-EF y modificatorias no pueden acogerse al
drawback.

¿CÓMO SE SOLICITA EL DRAWBACK?

Luego de haber exportado, consignando el código 13 en Régimen de Aplicación, se presenta

una solicitud de restitución de derechos arancelarios en la Aduana de exportación en un plazo
máximo de 180 días desde la fecha de la exportación. Adicionalmente, adjunto a dicha
solicitud se presenta una Declaración Jurada en la cual se indica la Declaración de exportación
así como las declaraciones de importación a las que corresponde los bienes utilizados en la
producción de lo exportado.

¿CÓMO SE OBTIENE LA DEVOLUCIÓN DEL IGV?

El monto por I.G.V. consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones de bienes, de
servicios, etc, relacionados con la exportación, da derecho a un saldo a favor del exportador.
Drawback.

El saldo a favor se deducirá del impuesto bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. En
caso de no ser posible dicha deducción en el periodo, por no existir operaciones gravadas o
ser estas insuficientes para absorver dicho saldo, el exportador podrá compensarlo

70
automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularización del Impuesto
a la Renta. Si el exportador no tuviera impuesto a la renta que pagar, podrá compensarlo con
la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Público
(Impuesto Extraordinario de Solidaridad).

En el caso de que no fuera posible lo señalado en el punto anterior, procederá la devolución

al exportador del saldo a favor mediante las Notas de Crédito negociables o Cheques.

LA TASA:

En enero del 2009 el Poder Ejecutivo elevó la tasa del drawback de 5% a 8% como medida
temporal del Plan de Estímulo Económico (PEE) para afrontar la crisis externa, y con el
propósito de otorgar un mayor incentivo a las empresas exportadoras.

Entre el primero de enero y el 30 de junio del 2010 se mantuvo en ocho por ciento, mientras
que en el segundo semestre de dicho año se redució a 6.5 por ciento, tal como solicitaba la
Asociación de Exportadores (ADEX). Tampoco habría marcha atrás en la siguiente reducción
(de 6.5% a 5%) en diciembre, según el viceministro de Economía, Carlos Casas.

"Lo que estamos haciendo, en la materia del drawback, es más bien mejorar la devolución
automática. Y para eso vamos a trabajar con la Sunat, para acelerar la devolución", afirmó
la titular del MEF, Mercedes Aráoz.

RÉGIMEN DE REPOSICIÓN DE MERCANCÍAS EN FRANQUICIA

71
Régimen aduanero que permite importar con exoneración automática de los derechos
arancelarios y demás impuestos que gravan la importación, mercancías equivalentes a las que
habiendo sido nacionalizadas han sido transformadas, elaboradas o materialmente
incorporadas en productos exportados definitivamente; a través de la obtención de un
Certificado de Reposición.

BASE LEGAL:

Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo
Nº 129-2004-EF publicado el 12.09.2004.

Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N° 011-

2005-EF publicado el 26.01.2005.

Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas,

aprobada por Decreto Supremo Nº 013-2005-EF publicado el 28.01.2005.

Procedimiento de Reposición de Mercancías en Franquicia INTA-PG.10, aprobado por

Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº 000283 publicada el
06.07.2003.

CONSIDERACIONES GENERALES:

Los beneficiarios del régimen son las personas naturales o jurídicas que hubieren exportado
directamente o a través de terceros, productos en los que se ha utilizado mercancías
importadas.

72
Podrá ser objeto de reposición toda mercancía que se someta a un proceso de transformación
o elaboración, que se hubiera incorporado en un producto de exportación o se hubiere
consumido directamente durante su proceso productivo.

No pueden someterse a este régimen las mercancías que intervengan de manera auxiliar en
el proceso productivo, tales como los combustibles o cualquier otra fuente energética, cuando
su función sea generar calor o energía para la obtención del producto exportado. Tampoco se
considerarán los repuestos y los útiles de recambio que se consuman o empleen en la
obtención de estos bienes.

¿Cómo se puede acoger a la reposición de mercancías en franquicia?

Para acogerse a la reposición de mercancías en franquicia la exportación debe realizarse en el

plazo de 1 año contado a partir de la fecha de importación que sustente el ingreso de la
mercancía a reponer.

La importación de mercancías en franquicia debe efectuarse en el plazo de 1 año contado a

partir de la fecha de emisión del Certificado de Reposición.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO:

En términos generales, el procedimiento se desarrolla en tres momentos sucesivos:

Un primer momento, es la importación de los insumos o materias primas o productos

intermedios o partes y piezas que van a ser incorporados en productos que posteriormente
se exportarán. Por la nacionalización de dichos bienes importados, se cancelarán todos los
tributos y demás impuestos que exige la ley.

73
En un segundo momento, el exportador lleva a cabo los trámites para la exportación de
mercancías que incluirán – transformados, elaborados o materialmente incorporados – los
bienes que inicialmente importó.

El exportador consignará, en la casilla 7.28 de la Declaración Única de Aduanas –

Exportación el Código “12”, adjuntando a la misma el Cuadro de Insumo – Producto, la DUA
– Importación debidamente cancelada y la factura correspondiente a la mercancía
inicialmente importada y materia de la reposición.

En esta fase, el beneficiario solicita el Certificado de Reposición de los bienes importados que
utilizó en el producto de exportación, dichos bienes deben corresponder a nacionalizaciones
efectuadas en un plazo máximo de un (1) año, computado desde la numeración de la DUA-
Importación que sustente el ingreso de la mercancía a reponer hasta la numeración de la DUA
– Exportación.

La Intendencia de Aduana emite el Certificado de Reposición a nombre del

importador/productor por la misma cantidad de la mercancía que fue importada y utilizada
en la producción del bien finalmente exportado.

En un tercer momento, el beneficiario realizará una nueva importación de mercancías

similares a las importadas inicialmente (Inciso a), utilizando para ello el Certificado de
Reposición (Inciso b)

La importación de estas mercancías, deberá efectuarse dentro del plazo de un (1) año contado
a partir de la fecha de emisión del Certificado antes referido. Su aplicación permitirá la
nacionalización, con exoneración automática de los derechos arancelarios y demás impuestos
que gravan la importación, de mercancías equivalentes a las consignadas en el referido
Certificado.

El despachador de aduanas indicará en la casilla 7.24 de la Declaración Única de Aduanas el

Código “93”.

74
Cabe indicar que, los requisitos documentarios son los mismos que los señalados en los
regímenes de Importación y Exportación Definitiva, con las particularidades señaladas en los
acápites anteriores.

Casos Prácticos
1 ¿CUÁNDO SOLICITAR EL DRAWBACK?

-Drawback es una devolución simplificada y proporcional al valor exportado (5% del

valor FOB neto), cuando el valor de restitución sea igual o mayor a los impuestos
pagados por los insumos importados.
- Acogerse, al Drawback no afecta el derecho de las empresas exportadoras para
solicitar la devolución del IGV ante SUNAT.

2 ¿QUÉ TIPOS DE EMPRESAS PUEDEN ACOGERSE AL

DRAWBACK?

-Las productoras-exportadoras, incluidas las que efectúan directamente la

exportación o aquéllas que encargan la elaboración de los bienes que exporta a
terceros.
-No es necesario calificación sectorial previa.
-La importación de los insumos puede realizarse directamente por la empresa
exportadora o a través de terceros, siempre que éstos no hayan aplicado algún
proceso de exoneración arancelaria al referido insumo.

3 SE PUEDE EMPLEAR OTROS REGIMENES ADUANEROS

CON EL DRAWBACK?

-NO. Muchas veces el material de embalaje a ingresado por importación temporal,

pero al momento de exportarlo, va incorporado al producto exportado.

4 ¿ QUE PASA SI TENGO INSUMOS INGRESADOS POR ADMISIÓN TEMPORAL

O IMPORTACIÓN TEMPORAL

Primero se tiene que nacionalizar y luego exportar el producto. De esta manera se

cumplen con los requisitos.

5 ¿ NO TENGO NINGUN INSUMO IMPORTADO, PERO COMPRO A UN

PROVEEDOR LOCAL QUE ME DICE QUE EL INSUMO ES IMPORTADO

-Tiene que estar seguro que el insumo es importado y que pago todos los impuestos
de importación. Pídale el numero de la DUA.
- Si esta seguro que es importado, pero no que ha pagado todos los impuestos de
importación, entonces deduzca el monto de la compra del valor FOB al
momento de solicitar la devolución

75
6 ¿ SE PUEDE EMPLEAR PREFERENCIAS ARANCELARIAS CON EL
DRAWBACK?

-No está permitida la utilización de insumos importados al amparo de exoneraciones

o franquicias aduaneras especiales por Acuerdos Comerciales Internacionales.

7 ¿CUÁL ES EL PORCENTAJE MINIMO DE COMPONENTE IMPORTADO PARA

SOLICITAR EL DRAWBACK?
-Ninguno

8 ¿HASTA QUE MONTO UNA EMPRESA PUEDE ACOGERSE AL DRAWBACK?

-El límite de US$ 20 millones se aplica a cada partida arancelaria y a las empresas.
-Si una empresa exporta varios productos, puede solicitar Drawback por cada uno
de ellos hasta un máximo del 80% de los 20 millones por partida
arancelaria.

9 ¿A QUE SE REFIERE EL MEF CUANDO DICE “VALOR FOB NETO

EXPORTADO” ?

-La Aduana considera que al Valor FOB tiene que deducirse las comisiones y
cualquier otro gasto deducible de la operación final

10 ¿CÓMO ACREDITO UNA PRODUCCION POR ENCARGO” ?

- A través de un contrato que diga que el exportador le entrega los insumos para
elaboración. Aduanas no tiene una posición firme respecto a que el fabricante ponga
los insumos.
-La factura debe consignar “servicio de producción” no el nombre del producto,
porque sino puede entenderse como una venta

11 ¿SI YO FABRICO PERO UN TERCERO LO EXPORTA PUEDO SOLICITAR

DRAWBACK ?

-Si es por una producción por encargo, no se puede.

- Si es a través de una exportación por terceros si se puede. La DUA del exportador
debe de adjuntar el nombre, RUC, Factura, valor, del verdadero
productor-exportador.

12 ¿SI EXPORTO VIA COURRIER PUEDO SOLICITAR EL DRAWBACK ?

- Si se puede. Para ello la instrucción al courrier debe ser precisa para que aparezca
una Declaración con el valor correcto y el nombre del exportador.

13 ¿QUÉ PASA SI SE MODIFICA EL VALOR FOB ?

76
- Generalmente los productos agrícolas se venden en consignación. Por ello el
precio sube o baja según el mercado de destino.
- Se tiene que modificar ante la Aduana de exportación el valor FOB mediante una
nota de crédito o debito. La nota puede hacerse por una factura o varias
facturas.
- Si ya se solicito el Drawback y bajo el Valor FOB, se tiene que reintegrar el
drawback en exceso y modificar el valor FOB en Aduanas, sin sanción
alguna

14 ¿QUÉ PASA SI SE NO ME PAGAN ?

- No pasa nada, porque el requisito es haber realizado la exportación.

- Si se rechaza la mercancía y reingresa al Perú, se tiene que hacer el tramite ante
Aduanas para que la mercancía no pague impuestos, y a su vez devolver
el drawback., sin sanción alguna

15 ¿QUÉ PASA SI DEL EXTRANJERO ME MANDAN LOS INSUMOS

- Dos opciones o admisión temporal o drawback. En ambos casos la numeración de

la DUA no tiene que contabilizarse como mercancía propia de la empresa, sino de
terceros.
- Es recomendable tener un contrato que especifique dicha situación. ADUANAS no
lo exige al momento de la solicitud, pero si tributos internos.
16 ¿QUÉ PASA SI LO EXPORTO A UNA FERIA Y LUEGO LO VENDO?

- Para que se exporte a una feria tiene que utilizarse el regimen de exportación
temporal. Hasta ahí no se puede solicitar el drawback.
- Una vez que se vende, se emite la factura, y se hace el cambio en la Aduana de
temporal a definitiva. Recién ahí puedo solicitar el drawback

17 ¿QUÉ PASA SI EL INSUMO LOCAL ES FABRICADO CON INSUMOS

IMPORTADOS

- SI se puede solicitar Drawback, pero hay que estar seguros que ese insumo que se
utilizó para fabricar el insumo pago impuestos

18 Rechazos más frecuentes

• No acreditar condición de productor exportador.
• No adjuntar factura por encargo de terceros
• Los datos de la Relación Insumo Producto se encuentran errados: Valor FOB, DUA
de Exportación o importación, Serie de la DUA del insumo, etc.
• Suma del valor FOB de la Relación Insumo Producto es mayor que el monto
solicitado.
• Fechas de las facturas de compra del insumo posteriores a la exportación.

77