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GLOSARIO TRIBUTARIO
ACCIÓN DE COBRO.- Acción que tiene la Administración Tributaria de perseguir, a
través de sus propios funcionarios, el cobro de las deudas a su favor.
BASE DEL TRIBUTO.- Es por regla general el valor monetario señalado por la ley, al
que se aplica la tasa para establecer la cuantía de la obligación fiscal, es decir, para precisar
el adeudo en cantidad líquida.
BASE GRAVABLE.- Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el
cual se aplica la tarifa para establecer el valor monetario del crédito fiscal o valor
cuantitativo del objeto de la obligación tributaria".Como ejemplo tenemos: en el impuesto
sobre la renta la base gravable se obtiene de restar de los ingresos netos totales los costos de
producción, las deducciones legales y, por último, las rentas exentas taxativamente
señaladas por la ley.
Para la DGRA: La base gravable, sobre la cual se liquidan los derechos de aduana, está
constituida por el valor de la mercancía, determinado según lo establezcan las disposiciones
que rijan la valoración aduanera.
BASE IMPONIBLE.- Cifra neta que sirve para aplicar las tasas en el cálculo de un
impuesto o tributo. Es la cantidad que ha de ser objeto de gravamen por liquidar, una vez
depurada de las exenciones y deducciones legalmente autorizadas. Es la magnitud que
permite cifrar la prestación tributaria del contribuyente, en consonancia con su capacidad
económica, por el tributo objeto de exacción. / (Fáctica o real) Expresión cifrada y
numérica del hecho imponible, magnitud definida en la Ley. Medición del hecho
imponible. Criterio para medir el hecho generador real o concreto.
podrá considerarse, para los efectos del impuesto del IVA, una base imponible inferior a los
montos que consten en los documentos, que de conformidad con lo dispuesto en la ley del
IVA, deban emitirse. (Artículo 47 L. I. V. A.)
BENEFICIO FISCAL.- Gozar de las exenciones en forma total o parcial del pago de los
impuestos que gravan la importación y exportación, así como también de las exoneraciones
del Impuesto sobre la Renta y la Transferencia de Bienes Muebles y la Prestación de
Servicios.
BIEN.- Es toda cosa corporal o incorporal con un valor económico que pertenece a una
persona.
BIEN INMUEBLE.- Son los bienes corporales que no pueden trasladarse de un lugar a
otro; por ejemplo: una mina y los bienes que se adhieren permanentemente a ella, como los
edificios, los árboles, etcétera.
BIEN MUEBLE.- Son las cosas muebles que pueden trasladarse de un lugar a otro ya sea
por sí mismas -como los animales-, ya sea por una fuerza extraña, como una silla, una
mesa, otros.
BIEN PÚBLICO.- Los bienes que por ser de uso común pertenecen a la Nación, ya sea por
su propia naturaleza: un río, o por la destinación que de ellos hace la ley: un parque.
BIENES.- Todas las cosas y objetos que constituyen el patrimonio de una empresa.
BIENES AGOTABLES.- Son todos aquellos bienes que sufren agotamiento (disminución)
sin posibilidades de renovación. Ejemplo: minas e hidrocarburos.
BIENES CORPORALES.- Son cosas corporales, las que tienen un ser real y pueden ser
percibidos por los sentidos, como una casa, un libro etc. Estos bienes se dividen en muebles
e inmuebles.
BIENES RELICTOS.- Es el caudal de bienes que deja el causante. Son bienes relictos
hasta el momento de la adjudicación a los herederos o legatarios de la sucesión.
BONO.- Tarjeta, vale u otro documento, dado liberal o benéficamente, para que el portador
pueda cambiarlo por dinero, comestibles y otros artículos de primera necesidad. Título de
una deuda emitida por la Tesorería de Estado o de otra institución pública.
Son títulos valores representativos de participación individual de sus tenedores, en un
crédito colectivo a cargo del emisor. Los bonos son bienes muebles, aún cuando estén
garantizados con hipoteca. (Artículo 677 C. de Com.)
fecha del pago indebido, sin perjuicio de la acción civil a que haya lugar por parte de los
sujetos a quienes les efectuó la retención indebidamente. (Artículo 133 del R. A.C. T.)
DE OFICIO.- Con carácter oficial. Son las diligencias que se practican judicialmente sin
petición de parte, Ejemplo: sin que el contribuyente solicite una inspección a sus libros o
una visita a su establecimiento, el funcionario que conoce el proceso ordena la inspección
porque la considera necesaria.
DÍA HÁBIL.- El que está habilitado para actuaciones ante la Administración Pública. Está
determinado en la ley. Son días hábiles todos los del año menos aquéllos que la ley señala
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inhábiles, en que las oficinas de la autoridad permanecen cerradas al público, y por lo tanto,
no es posible realizar actuación alguna, o aquéllos en que las autoridades tengan vacaciones
generales, es decir, que todo el personal esté de vacaciones. Son días y horas hábiles
aquéllos en que labora normalmente la autoridad y es posible realizar alguna actuación en
el procedimiento.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO.- Los elementos esenciales del tributo son: sujeto, objeto,
base gravable y tarifa.
LETRAS DEL TESORO.- Valores negociables que emite el Ministerio de Hacienda para
subsanar deficiencias temporales de la Caja del Tesoro Público.
MUEBLE.- El bien que por sí o mediante una fuerza externa, es movible o transportable de
un lugar a otro, siempre que el ordenamiento jurídico no le confiera el carácter de inmueble
por accesión.
MULTA.- Pena en efectivo que se impone por una falta exceso o delito, o por contravenir a
lo que con esta condición se ha pactado. / Es frecuente la imposición de multas de orden
administrativo, con respecto a la comisión de determinadas infracciones, sean de orden
municipal o de carácter fiscal./ Pena en dinero que impone la Aduana por concepto de
inexactitud en las declaraciones de mercancías. Al no corresponder con el rubro arancelario
la mercadería objeto de inspección.
PAGO INDEBIDO.- Consiste en enterar al Fisco una cantidad mayor de la debida, por
error de hecho o de derecho o, incluso, una cantidad que legalmente no se adeuda. El pago
de lo indebido se origina en un error de la persona que efectúa el entero, quien tiene
derecho a que se le devuelva la pagado indebidamente.
campo de las finanzas públicas, busca el equilibrio entre lo recaudado por impuestos y otros
conceptos y los gastos gubernamentales.
PRESUNCIÓN.- Las establecidas por la ley para dar por existente un hecho, aún cuando
en la realidad pudiera no haber sido cierto. Esta clase de presunciones son llamados DE
HECHO y/o DE DERECHO, cuando no admiten prueba en contrario; y LEGALES, cuando
si la admiten. / Verdad legal provisional o como consecuencia que la ley o el juez saca de
un hecho conocido para establecer otro desconocido. / Clases: La determinada por la ley,
que se llama presunción legal o de derecho y otra que forma el juez, por las circunstancias,
antecedentes o subsiguientes
PRUEBA.- Conjunto de actuaciones que dentro de una controversia, cualquiera que sea su
índole, se encaminan a demostrar la verdad o falsedad de los hechos aducidos por cada una
de las partes, en defensa de sus respectivas pretensiones litigiosas. En los procedimientos,
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son objeto de prueba los hechos controvertidos, y solamente los hechos. Esencialmente en
ámbito tributario resulta apropiado hablar de comprobación y de investigación.
RENTA.- Es todo beneficio o utilidad proveniente del ejercicio de una actividad personal o
de un bien material. La renta para el sujeto a quien se atribuye, debe ser algo real,
percibido, capaz de aumentar su haber (patrimonio) de modo efectivo./ Ingreso regular que
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produce un trabajo, una propiedad u otro derecho, una inversión de capitales, dinero o
privilegio. Utilidad, fruto, rendimiento o provecho de una cosa.
RENTA GRAVABLE.- Esta constituida por la renta bruta menos las deducciones que
tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta.
REQUERIMIENTO.- Acto o trámite solemne, por escrito, por el que se intima a alguien
para que haga o deje de hacer una cosa. De gran importancia en el Derecho Procesal. El
acto por el cual la Administración Tributaria se dirige en forma escrita al sujeto pasivo, a
terceros vinculados con las operaciones de aquél, a personas particulares, naturales o
jurídicas, así como a todas las autoridades, entidades administrativas y judiciales del país,
para que proporcionen la información y documentación necesaria sobre su actividad o de
terceros, o para que éstos cumplan con las obligaciones tributarias. (Artículo 2 R. A. C. T.)
SANCION.- Para efectos del Código Tributario y de las leyes tributarias respectivas de la
Legislación Salvadoreña, se entenderá por sanción la medida pecuniaria, comiso, cierre
temporal y de arresto, que impone la Administración Tributaria o el Juez competente en el
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SUELDO.- Forma de retribución del trabajo que se presta por cuenta ajena y en relación de
dependencia; se percibe por mensualidades, a diferencia del salario que se devenga por
plazos menores o en el trabajo a destajo.
TRIBUTAR.- Pagar la cantidad determinada por las leyes o autoridades, para contribuir al
sostenimiento de las cargas públicas y otros gastos.
USUFRUCTO.- Derecho real de usar y gozar de una cosa cuya propiedad pertenece a otra,
como tal, que no se altere su sustancia
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VIATICOS.- Es aquel valor que representa una cantidad de dinero en efectivo que el
patrono o empleador entrega a sus trabajadores para que estos desempeñen mejor su trabajo
y que su obtención no significa un beneficio directo para el trabajador, ni satisfacción de
sus propias necesidades estrictamente particulares ni un incremento de su patrimonio, tal
como: transporte, alimentación y estadía, en una cuantía razonable. (Art.28 Reglamento de
la Ley de Renta)
VIDA ÚTIL.- Tiempo que se estima de duración de un activo. Esta estimación es necesaria
para poder calcular el gasto que se cargará periódicamente por concepto de depreciación.
Véase también los artículos 2 del Reglamento de Aplicación del Código Tributario y
Reglamento de la Ley de IVA.
ANEXO 1
LA "ITALIANA" RESTAURANT
Marlon Arnoldo Cardona Elias FACTURA
FACTURA
Servicio de Restaurante No.
No. 00001
1
REGISTRO No.
NIT 1215 - 251453 -012 -2
4a. Avenida Sur No.117, Barrio, El Centro, San Miguel. NIT 1215-251463-105-5
NRC 369852 - 5
Telefono. 2660 - 1013
Señor Fecha
Dirección Departamento
Venta a Cuenta de
GRAVADAS $
EXENTOS $
SUMAS $
VALORES EXCLUIDOS
Propinas $
Recargos $
Multas $
Otros $
SUMAS $
VENTA EXENTA
$
VALORES EXCLUIDOS
$
TOTAL
$
Multi Impresos 3a, Av.Norte No.203, San Miguel, Telefax 661-0886
Registro 100302-0 NIT 1217-110875-101-1
Autorizacion de Imprenta No.761DGII
Fecha de Autorización 18-03-2001 Original Emisor
Resolución No.047773-2005
Fecha de Resolución 21-01-2005
Tiraje: 00001-50000
ANEXO 2
ANEXO 3.1
NOMBRE DE LA EMPRESA
HOJA DE DEPRECIACION DE ACTIVO
(Valores Expresados en Dolares de Estados Unidos de Norte America)
NOMBRE DE LA EMPRESA
CONSOLIDADO DE DEPRECIACION ANUAL
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO _________
(Valores Expresados en Dolares de Estados Unidos de Norte America)
Depreciacion Reclamada
Corr. Descripcion del Bien Fecha de Valor % de Años Año 2005 Valor en
Adquisicion Depreciacion Anteriores Deducible No deducible Acumulada Libros
VEHICULOS
1
2
3
Suma Depreciacion Vehiculos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
Suma Depreciacion Mob y Equipo 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
SUMAS TOTALES 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
ANEXO 4
ANEXO 5 Pag. 1/2
DECLARATORIA DE PRESCRIPCION
ANEXO 7.5.2 Pag. 2/4
ANEXO 7.5.2 Pag. 3/4
ANEXO 7.5.2 Pag. 4/4
ANEXO 8.1 Pag. 1/2
ANEXO 8.1 Pag. 2/2
FEC HA D E DO CU M ENTO EM ITIDO No Decl. M ercancia o VALO R D E LA EXPO RTACIO N FECH A D E CLASE
REG ISTRO Form ulario Aduanero TA SA EXPO RTAC . DE D ESTINO
EN LIB RO IVA FECH A N° $ C AM B IO C O LO N ES EM B AR Q U E PRO D UCTO
Responsable:
Ing. CARLOS ARMANDO CARBALLO SEGOVIA
Representante Legal
ANEXO 8.5 Pag. 1/2
ANEXO 8.5 Pag. 2/2
ANEXO 9
ANEXO 10
ANEXO 11
R E G IST R O U N IC O D E C O N TR IB U Y EN TE S (R U C ) F -210 v 2
N U M E R O D E FO LIO
R E P UB L IC A D E E L S AL VAD O R
M INIS TE R TIO D E HAC IE ND A 10 11303 5
D IR E C C IO N G E NE R AL D E IM P UE S TO S INTE R NO S
01 N IT - - - 03 02 NRC 7
TR A M ITE S E C C IO N A M O D IFIC A R
R E G IS TR O INS C R IP C IO N R E P O S IC IO N M O D IF IC AC IO N TE R M INO R E S TITUC IO N A B D E F G H I
N IT 03 6 05 1 07 4 09 8 13 14 15 16 17 18 19 20
NRC 04 0 06 7 08 2 11 3 12 4
A. ID E N T IF IC AC IO N D E L C O N T R IBU Y E N T E
P R IMER AP ELLID O O R A Z O N S O C IAL 7 IMP O R T AD O R S EX O
SE G U N D O AP ELLID O O D E C ASA D A 6 SI NO M F
25 6 26 6
N O MB R ES 5
N O MB R E C O ME R C IA L D E L N EG O C IO O ES T A BLEC IMIE N T O PR IN C IPA L CLASE DE N A TU R J U R ID IC A
2 28 1
PE RS ONA
PR O F ES IO N U O F IC IO SI E S PE R SO N A N AT U R A L O C LA SIF IC A C IO N D E S O C IE D AD SI E S PE R SO N A C O D IG O D G II T IPO D E P ER SO N A
J U R ID IC A 4
99 30 5
B. D AT O S S EG Ú N D O C U M EN T O D E ID EN T ID AD
FE C H A D IA MES AÑO N o.D O C U ME N T O D E C O N S T IT U C IO N C AP IT AL O P AT R IMO N IO SI NO
31 6 32 4 33 2 D O M IC IL IA D A 34 6
N A C IM IE N TO
C O D IG O D O C U M E N TO
35 T IP O D E D O C U ME N T O D E ID EN T IF IC A C IO N /C O N ST IT U C IO N 1 36 2
D G II
D E P TO -M U N IC /P A IS
37 D E PA R T AME N T O 2 38 MU N IC IPIO 5 39 PA IS D E N AC . C O N S T IT U C IO N 3 40 8
C . D IR E C C IO N PAR A O IR N O T IF IC AC IO N
D . D IR E C C IO N D E C AS A M AT R IZ
E. AC T IVID AD EC O N O M IC A D EL C O N T R IBU Y E N T E
C O D IG O D G II
63 P R IMAR IA 4 64 3
65 S EC U N D A R IA 9 66 5
67 T ER C IA R IA 3 68 9
F . ID EN T IF IC AC IO N D EL R EP R E SE N T AN T E L EG AL O APO D E R AD O
69 C A LID A D E N Q U E A C T U A R E P R E S E N TAN T E
AP O D ER AD O 2 70 N IT - - - 1
LE G AL
71 A PE LLID O S (S) Y N O MBR E (S) 7
72 N º D O C U MEN T O Q U E LO A C R E D IT A 3
73 N º D E D O C U MEN T O D E ID EN T ID AD 5
T IPO D E D O C U ME N T O D E ID E N T IF IC A C IO N C O D IG O
74 9 75 D U C U ME N T O 8
D G II
G . ID EN T IF IC AC IO N D EL APO D E R AD O PR O C ES AL
76 N IT - - - 1
77 A PE LLID O S (S) Y N O MBR E (S) 7
78 N º D O C U MEN T O Q U E LO A C R E D IT A 3
79 N º D E D O C U MEN T O D E ID EN T ID AD 5
T IPO D E D O C U ME N T O D E ID E N T IF IC A C IO N C O D IG O
80 6 81 D U C U ME N T O 8
D G II
D EC LA R O Q U E LO S D AT O S C O N T EN ID O S E N E L P R E SE N T E O F IC IN A R EC EP T O R A
IN F O R ME S O N E XP R ES IO N F IE L D E LA V ER D AD , PO R LO Q U E AS U MO LAS
R ES PO N SA BILID AD E S T R IB U T AR IA S C O R R E SP O N D IE N T ES 82 C O D IG O D G II 2
F EC H A D E R EC EP C IO N
D IA MES AÑ O
N O M B R E Y FIR M A D E L C O N TR IB U YE N TE , R E P R E S E N TA N TE LE G A L O A P O D E R A D O FIR M A Y S E L LO D E L R E C E P TO R 83 4
A U TO R IZA D O
La D irec c ión para rec ibir notific ac iones para efec tos tributarios s erá el indic ado en es te form ulario c onform e el A rt. 90 del C ódigo T ributario
H. DIRECCION DE SUCURSALES O AGENCIAS, BODEGAS Y PREDIO O PATIO DEL CONTRIBUYENTE
NOMBRE COMERCIAL O EST ABLECIMIENTO 7
84
(MARQUE CON UNA X) BODEGA SUCURSAL O AGENCIA PREDIO O PAT IO 4
85 NOMBRE DE SUCURSAL 0
86 CALLE/AVENIDA 3 87 NUMERO 5 88 APTO./LOCAL 1 89 COMPLEMENTO 8
NOT A. EN LAS SECCIONES F Y G, CUANDO NO SEA SUFICIENT E EL ESPACIO AGREGAR LISTADO CON LAS MISMAS CARACT ERIST ICAS