Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Introducción de la Auditoria

Fecha: 15/11/2016

Introducción de la Auditoria

A través de este trabajo de auditoria presentamos un procedimiento a ser

aplicado en la realización de trabajos de auditoria, mediante la utilización de un
conjunto de herramientas y procedimientos que permitan obtener las evidencias
necesarias para poder emitir las respectivas recomendaciones posteriores a la
entidad auditada, las mismas deberán ser consideradas y puestas en práctica en
la administración de la empresa para mejorar de forma significativa las falencias
que fueran encontradas.

Es importante mencionar que los encargados de ejecutar cualquier trabajo de

auditoria deberán ser profesionales capaces y suficientemente preparados en
cuanto a conocimiento, experiencia y fundamentalmente ética profesional.

Lo principal y fundamental en el transcurso de de la ejecución del cualquier

trabajo de auditoria es la confidencialidad y fidelidad del proceso y los resultados
de la auditoría realizada.

Con este trabajo se espera conocer más a fondo los procesos de la auditoria,
con ello hacerles llegar a los demás colegas cuán importante es realizar la
auditoria en una empresa.

Nombre del Auditor:

1
Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Índice del Trabajo de Auditoria

Nombre del Auditor:

2
Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Papeles de Trabajo

Fecha:

N° Preguntas Si No N/A Observaciones

Aspectos generales
La entidad cuenta con:
1 A) ¿Un empleado o X
departamento encargado de
impuestos?
2 B) ¿Asesores Fiscales? X

3 ¿ A realizado la Administración
Tributaria algún proceso de
fiscalización en el periodo
auditado?(Adjuntar actas de
cierre, notificaciones, X
resoluciones por años cubiertos)
Declaraciones Juradas
4 ¿Se presentan en plazo las
declaraciones mensuales y
anuales relativas a los X
impuestos?
5 ¿Son firmadas por un Es firmado por el
Funcionario con poder legal X representante legal Sr.
suficiente? Indique quien lo hace. Antonio Franco

Nombre del Auditor:

3
 De la Contabilidad y Libros Si No N/A Observaciones
Legales
6 ¿La entidad ha elaborado sus
Estados Financieros de X
acuerdo a la Res. 173/04?
7 ¿La entidad cuenta con todos
los libros exigidos por la
Legislación Tributaria?
-Libro Diario Art. 75 Ley
1034/83
-Libro Inventario Diario Art.
751 Ley N° 1034/83.
-Libro Mayor Art. 5 Res
N°412/04. X
-Libro de Ventas Y de
Compras
-Libro de Registro de
Acciones.
-Libro de Registros de
Obligaciones.
-Libro de Asistencia de
Asambleas.
-Libros de Actas de Asamblea.
-Libro de Acta de Directorio
8 ¿Cual es el sistema de Es un Sistema
contabilización utilizado por la Computarizado
Entidad? ¿Es manual o X
computarizado?

Nombre del Auditor:

4
9 ¿Están actualizados los libros Están atrasados 60
de Contabilidad obligatorios? días.
En caso de atraso, ¿supera los X
90 días? Art. 173, numeral 2
de la ley N° 125/91.
10 ¿Los Asientos resúmenes Son Realizados en
corresponden a operaciones periodos mayores a
realizadas en periodos de X un mes.
tiempo no mayores a un mes?
Art. 3 N° 412/04.
De Comprobantes Legales Si No N/A Observaciones
11 ¿Cuáles son los tipos de Los documentos
comprobante legales que legales utilizados son:
utiliza la Entidad para X Nota de Remisión,
documentar sus operaciones? Recibo de Dinero,
Nota de Crédito, Nota
de Débito, Auto
Factura.
12 La Entidad ¿Documenta la Documenta con recibo
entrega de anticipos de común.
utilidades o distribución de X
utilidades con el
correspondiente recibo de
dinero de pago de dividendos
o utilidades?
Impuestos que Grava Si No N/A Observaciones
13 ¿Cuáles son los impuestos IVA
que grava? Señalar los X IRACIS
vencimientos por Impuesto y Régimen General
los tipos de formulario
utilizado.

Nombre del Auditor:

5
14 La Entidad, ¿Se encuentra al
día con el pago de sus X
tributos? Si lo fuere, solicitar el
certificado de Cumplimiento
Tributario vigente o estado de
cuenta corriente.
Impuesto al Valor Agregado Si No N/A Observaciones
15 ¿Cuenta el Entidad con libros
de IVA Ventas e IVA Compras X
o planillas que lo sustituyan?
¿Los mismos se encuentran
actualizados? Solicite los
mismos para verificar.
El consumo personal de los
bienes y/o servicios de la
Entidad por parte del dueño, X
socios, directores o
empleados. ¿Son facturados
con el correspondiente
impuesto? Art. 78°, Ley N°
125/91.
16 ¿Se exige detallar el nombre y Existen varias
el RUC de la Empresa en las X facturas emitidas por
facturas emitidas por los proveedores que no
proveedores? Art. 85, Ley Nro. tienen RUC.
125/91
Impuesto a la Renta

17 ¿Se confecciona alguna

planilla de cálculo para la X
determinación de la base
imponible del Impuesto a la
Renta? Solicitar copia y

Nombre del Auditor:

6
 respaldo de los cálculos
realizados

18 ¿Se han ingresado los

anticipos de impuesto a la X
Renta como corresponde? Art.
1 Resolución Nro. 767/06
Retención de IVA y Renta
19 ¿Fue designada la Entidad No es agente retentor.
como agente de retención de X
Impuesto? Especifique los
tipos de Impuestos que retiene
la taza aplicada y el formulario
utilizado para el pago
20 ¿Se efectúa la Retención del
4,5% del total de Ingresos
Brutos Devengados en X
concepto de bienes adquiridos
de Microempresas Pequeños
Productores y Acopiadores
que carezcan de Registros
Contables? Decreto Nro.
6539/05 Art. 96
21 ¿Se utiliza la autofactura para Cuenta con
documentar las operaciones autofactura, pero no lo
mencionadas en el párrafo X utiliza.
anterior y se entrega el No cuenta con
comprobante de retención comprobante de
correspondiente? Decreto Nro. retención.
6539/05 Art. 96

Nombre del Auditor:

7
22 En caso de haber adsorbido el Utiliza como gasto
impuesto en vez de retener. deducible para la
¿Se procedió a utilizar como X liquidación del
gasto? ¿Cuál fue el Impuesto a la Renta.
procedimiento aplicado? ¿Se
aplicó como gasto no
deducible para la liquidación
del Impuesto a la Renta?
Cuadro de Revaluó y
Depreciación
23 ¿El método adoptado por la A partir del mes
Entidad para empezar a siguiente de su
revaluar y depreciar sus X incorporación al
bienes es a partir del mes Activo.
siguiente o partir del ejercicio
siguiente de su incorporación
al activo? Art. 51°, Decreto N°
6359/05
24 ¿La Entidad posee bienes del
activo fijo que no se X
encuentran en la contabilidad?

Operaciones en Moneda
Extranjera
25 ¿Realiza la Entidad
operaciones en moneda
extranjera? Cite los diferentes X
tipos.
Ingresos
26 ¿Cuáles son los diferentes Cuenta con ingresos
tipos de ingresos que obtiene X por venta de
la entidad? Explique el productos alimenticios
procedimiento aplicado para el de la canasta familiar

Nombre del Auditor:

8
 reconocimiento de dichos
ingresos.

27 ¿Cuenta la Entidad con una

planilla de Ingresos Mensuales
con el detalle de las facturas X
emitidas y anuladas, fechas,
conceptos e importes? Si no
posee se podrá solicitar el libro
IVA Ventas por mes, en
medios informáticos para
preparar la planilla de Ingresos
Egresos

Remuneración
28 ¿Cómo se documentan los Es con recibo común.
pagos realizados al personal X
superior? Art. 4 Resolución
Nro. 1346/05
Honorarios Profesionales

29 Señale el procedimiento Se han cargado

aplicado por la Entidad para la X gastos no deducibles
registración y pago. como deducibles para
la determinación del
I.R.P
30 Para determinar la
deducibilidad de los gastos
realizados en este concepto.
¿Se realiza el cálculo del 2,5% X
del total de Ingresos Netos

Nombre del Auditor:

9
 gravados por Renta para el
caso de Autofacturas y para el
caso de que las facturas
incluyan el IVA? Art. 43
Decreto Nro. 6359/05. Si los
Honorarios Profesionales son
pagados a Contribuyentes del
IRP sin limitación
Sueldos y otras Remuneraciones
31 ¿Existe una planilla de X
liquidación mensual de
sueldos?

32 ¿La Entidad está al día en el X

pago del Seguro Social al IPS?

Movilidad y Viatico
33 ¿Se otorgan fondos para
solventar gastos de movilidad X
y/o viáticos a los empleados?
Ley Nro. 125/91 Inc. 1 Decreto
Nro. 6359/05 Art. 40
Servicios Básicos
34 ¿Para la utilización del crédito
fiscal en los casos de servicios X
públicos se considera la fecha
de vencimiento del plazo? Ley
N° 125/91, Art. 80°, primer
párrafo
Alquileres Pagados
35 ¿Tiene la Entidad gastos de
arrendamiento de Inmuebles? X
Detalle del destino que se le

Nombre del Auditor:

10
 da a cada inmueble alquilado
el número de Cta. Cte.
Catastral

36 ¿Cuentan con el contrato de

alquiler respectivo? X

37 ¿El locador es contribuyente

del impuesto a la renta y/o X
IVA, emite Factura Legal? Art.
2°, Inc. F) Ley N° 125/91; Art.
2°, Resolución N° 452/06
Combustibles y Lubricantes

38 Posee la Entidad rodados a su

nombre? Detalle los mismos y X
especifique el uso que se da a
cada rodado.
Disponibilidades

39 ¿Cuál es el Sistema de pago Ambas

utilizado por la Entidad a X
través de la cuenta Caja o por
emisión de Cheques?
40 ¿Se utilizan fondos destinados
a Caja Chica? Detalle los X
conceptos y la finalidad de los
mismos
41 ¿Se han recibido prestamos
y/o aportes de los Directores, X
propietarios u accionistas a
través de la Cuenta Caja?
Bienes de Cambio e Inventario

Nombre del Auditor:

11
42 ¿Cuenta la Entidad con un
sistema de inventario X
permanente que provea el
saldo de existencias en
cantidades y precios, al cierre
del ejercicio?
43 ¿Se realizan inventarios
físicos al cierre de cada X
ejercicio?
Cuentas a Cobrar
44 ¿Otorgo la Entidad préstamos X
a terceros o al personal?

Activo Fijo

45 ¿Se dio de baja algún bien

antes de la finalización de las X
depreciaciones? ¿Cuál fue el
procedimiento aplicado? Art
31 Decreto 6359/05
Pasivo
46 ¿Posee la Entidad un sistema
de Cta. Cte. Que controle los X
saldos de los Proveedores?
Ficha por cada proveedor
47 ¿Existen Préstamos recibidos X Socios
de Directores o socios?

48 ¿Cómo se documentan: X Recibo Común

Recibos, Actas, Facturas de
Compras?

Nombre del Auditor:

12
49 ¿Se paga intereses o se X Se paga intereses
revalúa por M/E? No se revalúa.

Patrimonio Neto
50 ¿Se ha recibido aportes para No ha recibido
aumento de Capital a cuenta X aportes.
de futura integración? Solicitar
el estado de variación del
Patrimonio Neto
51 En el caso de deducir el pago
de dividendos ¿Se realiza el X
traspaso al pasivo “Utilidades
a Distribuir”?

José López Duarte Empresa Unipersonal

FECHA: 13 DE AGOSTO DE 2015

AREA: Ingresos

Preparación de planillas sobre la base del método analítico

2015 2014
Ventas 9.020.000.000 6.880.000.000

Costo de Ventas -5.460.000.000 -4.822.000.000

Utilidad Bruta 3.560.000.000 2.058.000.000

Diferencia en % 39% 30%

Conclusión

Nombre del Auditor:

13
De acuerdo al cuestionario de control impositivo y la planilla en base al método
analítico aplicado al José López Duarte Empresa Unipersonal, hemos llegado
a las siguientes conclusiones:

 La empresa no cuenta con un departamento encargado de impuestos, ni

con asesores fiscales. La Administración tampoco ha realizado ninguna
fiscalización a la empresa.
 Las Declaraciones Juradas anuales y mensuales están debidamente
presentadas a tiempo y firmadas por su representante legal, el Sr. Antonio
Franco.
 La empresa elabora sus Estados Financieros de acuerdo a la Res. 173/04;
y cuenta con todos los libros contables exigidos por la legislación
tributaria.
 La empresa utiliza para documentar sus operaciones: Facturas, notas de
remisión, notas de crédito, auto facturas, recibos de dinero, notas de
débito.
 La empresa no está designada como agente de retención de impuestos,
no realiza retención de 4,5%.
 La empresa no realiza operaciones en moneda extranjera.
 La empresa cuenta con un ingreso por venta de productos de la canasta
familiar, y están totalmente gravados. No cuenta con una planilla de
ingresos mensuales con detalle de las facturas emitidas y anuladas. Tiene
gasto por arrendamiento de inmuebles y no cuenta con contrato de
alquiler ni comprobante respectivo.
 La empresa no realiza un inventario un inventario físico al cierre de cada
ejercicio.
 Se observa la falta y carencia de algunos documentos que controle los
gastos en los que incurre la empresa.
 La planilla analizada en el método analítico nos da como resultado una
diferencia del 9% en cuanto a la utilidad bruta obtenida 30% en el año
2014 y 39% en el año 2015; diferencia que se considera irrelevante según
el tamaño de las operaciones que realiza.

Nombre del Auditor:

14
Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Egresos – Sueldos y Jornales

Fecha:

Objetivo: Verificar que los documentos respalden de manera correcta la

remuneración realizada con las respectivas facturas.

Fuente:

Archivos de la Empresa:

Según balance: 450.000.000

Según factura: 400.000.000

Conclusión: Según los documentos respaldatorios específicamente facturas

existe un valor de sueldos y jornales Gs. 400.000.000 y según balance es de Gs.
450.000.000, por lo que 50.000.000 son gastos no deducibles.

Nombre del Auditor:

15
Nombre de la Empresa José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Egresos – Aporte Patronal IPS

Fecha:

Objetivos: Ver si las registraciones del ejercicio corresponden con el balance

General.

Fuente:

Archivo de la Empresa:

Según balance: 74.250.000

Según factura: 66.000.0000

Conclusión:

Los datos analizados en los archivos de la Empresa y en el estado de resultado

nos indican que el aporte patronal es totalmente Deducibles y Documentados
de manera correcta.

Nombre del Auditor:

16
Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Egresos – Capacitación al Personal

Fecha:

Objetivos: Verificar si los gastos de Capacitación del personal cuenta con

documentos respaldatorios.

Fuente:

Archivo de la Empresa:

Según balance: 6.000.000 Gasto no

deducible

Conclusión: Al realizar las correspondientes verificaciones hemos constatado

de que no existe factura legal que respalda los gastos de La capacitación del
personal por lo tanto es un gasto no deducible

Nombre del Auditor:

17
Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Egresos – Intereses Pagados por Prestamos

Fecha:

Objetivo: Verificar si los Intereses pagados fueron documentados con las

facturas legales que correspondientes.

Fuente:

Archivo de la Empresa:

Según factura: 36.000.000

Según balance: 36.000.000

Conclusión: Los intereses pagados son un gasto no deducible porque no hay

un documento legal que le avale.

Nombre del Auditor:

18
Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Ingreso – Ventas IVA

Fecha:

Objetivo:

Verificar si los ingresos que se han producido por ventas están liquidados de
manera correcta y con el IVA correspondiente.

Fuente:

Archivo de la Empresa:

Monto Monto sin IVA Diferencia

Venta al 10% 55.800.000 %1.1 50.727.273x10% 5.072.727

Venta al 5% 25.600.000%1.05 24.380.952x5% 1.219.056

Nombre del Auditor:

19
 Conclusión:

Hemos constatado que la empresa registró en el mes de abril 55.800.000 según

facturas legales y que en su Declaración Jurada declara 55.800.000 al 10%, y
25.600.000 según factura legal y que en su DDJJ 25.600.000 AL 5%.

Nombre del Auditor:

20
Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Entrevista con el Cliente

Fecha:

Objeto: Realizar una entrevista al titular principal de la empresa, Sr. Antonio

Franco, a los efectos de recabar datos acerca del sistema de control interno de
la empresa.

Preguntas

Supervisor: Conoce Ud. las funciones que desempeñan sus funcionarios en

cada área específica?

Cliente: Si conozco, como encargado principal de esta entidad es mi obligación

conocer cada una de las funciones de las personas de esta organización.

Supervisor: ¿Sabe usted si cada funcionario a su cargo se documenta

adecuadamente de acuerdo a las operaciones que realiza en la organización?

Cliente: Si, todas las operaciones que se realizan dentro de la organización

están documentadas.

Supervisor: ¿Existe dentro de la organización un departamento o área

encargada exclusivamente de la contabilización de los bienes?

Cliente: Si, contamos con un Lic. En Administración que se ocupa de la parte de

contabilización.

Supervisor: ¿Cuenta la empresa con sucursales en el extranjero o en el interior

del país?

Cliente: No, la empresa no cuenta con sucursales en el extranjero, ni en el

interior del país.

Supervisor: Cómo encargado de la empresa. ¿Lleva a cabo usted estrategias

de motivación con los funcionarios de manera que puedan lograr los objetivos
propuestos en la empresa?

Nombre del Auditor:

21
Cliente: si, se llevan a cabo charlas, capacitaciones, reuniones entre otros
beneficios siempre financiados por la empresa.

Supervisor: ¿Considera usted que la empresa a su cargo estaría en condiciones

para una auditoría independiente?

Cliente: Si, sin ningún problema, la empresa cumple totalmente con lo que
exigen las leyes de auditoria y no habrá ningún inconveniente en aceptar una
auditoria cuando usted lo solicite.

Nombre del Auditor:

22
 Caazapá, 18 de Agosto de 2016

Señor/a:

Antonio Franco

Gerente General de José López Duarte Empresa Unipersonal

PRESENTE

Me dirijo a Usted como Auditor Supervisor del Grupo Contable

BALCAZAR & Asociados, con el objeto de exponer nuestras intenciones de
auditar los Estados Financieros de la renombrada entidad a su cargo José
López Duarte Empresa Unipersonal

El proceso de auditoria tendrá una duración de tres meses de tiempo

a partir de la fecha 1 de Septiembre del corriente hasta la misma fecha del mes
de Noviembre, con un costo de Gs. 20.000.000 y el correspondiente informe de
auditoría será entregado en fecha 10 de Noviembre del corriente.

En espera de una respuesta favorable, aprovecho la ocasión para

hacerle llegar mi más cordial saludo y me despido atentamente.

Ilbe Dorilda Balcázar

C.I.N° 5.137.903

Nombre del Auditor:

23
 Caazapá, 22 de Agosto de 2016
Señores/as:

BALCAZAR & ASOC.

Presente

Me dirijo a Ustedes como encargado legal de la José López Duarte

Empresa Unipersonal y por su intermedio a donde corresponda con respecto a
la nota en la cual expresan sus intenciones de realizar una auditoría a los
Estados Financieros de la empresa a mi cargo, por lo que tengo el agrado de
comunicarles que con gusto es aceptada su solicitud y las condiciones
propuestas en la misma, por ende, pueden realizar el proceso correspondiente
cuando ustedes lo deseen teniendo en cuenta que cada uno de los funcionarios
de esta empresa tendrán la mejor predisposición para la colaboración en los
trabajos.

Sin otro particular, me despido atentamente de Usted y todo su equipo de

trabajo.

Sr. Antonio Franco

Gerente General

Nombre del Auditor:

24
Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Egresos – Programa de Auditoria

Fecha:

Estimado
Índice de
A ser Tiempo papeles Hecho Tiempo
Hecho por de trabajo por:
A) Objetivos de la Auditoria
La Auditoria deberá Proveer
una evidencia suficiente y
competente que sirva de base
razonable para emitir una
opinión de que:
1) Los gastos con los
requisitos determinados por
el art. 8 de la ley N° 125/91,
para que los gastos sean
considerados deducibles o
validos a efectos de la
obtención de la renta
imponible.
a) Que sean necesarios para
obtener la Renta y mantener
la fuente productora
b) Que represente una
Erogación Real
c) Que esté debidamente
documentada.

Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Nombre del Auditor:

25
Área: Egresos – Programa de Auditoria

Fecha:

Estimado
Índice de
A ser Tiempo papeles Hecho Tiempo
Hecho por de trabajo por:
B) Procedimientos de
Auditoria
1) Verifique las cuentas que
componen los rubros más
significativos, controle las
documentaciones de
respaldo a fin de verificar si
existen comprobantes que no
reúnan los requisitos
exigidos por la
Administración Tributaria, o
que puedan ser
considerados gastos no
deducibles tributarios.

Nombre del Auditor:

26
Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Egresos – Programa de Auditoria

Fecha:

Estimado
Índice de
A ser Tiemp papeles Hecho Tiempo
Hecho por o de trabajo por:
Sueldos y Jornales
2) Solicite los siguientes
informes y agregue los mismos
a sus papeles de trabajos A)
Comprobante que respalda las
erogaciones en concepto de
las mencionadas retribuciones.

3) Verifique si los sueldos y

remuneciones cumplen con los
requisitos exigidos por el
articulo8 de la Ley N° 125/91.

Nombre del Auditor:

27
Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Egresos – Programa de Auditoria

Fecha:

Estimado
Índice de
papeles Hecho Tiempo
A ser Tiempo
de trabajo por:
Hecho por
Aporte Patronal
5) Solicite los siguientes
informes y agreguen los
mismos a sus papeles de
trabajo A) formas de
Ilbe 10 documentar las
Balcazar horas operaciones: contratos,
comprobantes legales,
facturas de compras.

Verificar si la entidad esta al

dia en el pago del seguro
social al I.PS

Nombre del Auditor:

28
Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Egresos – Programa de Auditoria

Fecha:

Estimado
Índice de
papeles Hecho Tiempo
A ser Tiempo de trabajo por:
Hecho por
Intereses Pagados
6) Verifique si el locador es
contribuyente del impuesto
de la Renta y si para el
cobro del alquiler emite el
Ilbe 10 documento legal
Balcazar horas correspondiente.

Nombre del Auditor:

29
Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Egresos – Programa de Auditoria

Fecha:

Estimado
Índice de
papeles Hecho Tiempo
A ser Tiempo
de trabajo por:
Hecho por
Intereses Pagados Por
Prestamos
7) Verifique si los Intereses
pagados fueron
documentados con facturas
Ilbe 10 legales del prestatario.
Balcazar horas

Nombre del Auditor:

30
Nombre de la Empresa: José López Duarte Empresa Unipersonal

Área: Egresos – Programa de Auditoria

Fecha:

Estimado
Índice de
papeles Hecho Tiempo
A ser Tiempo
de trabajo por:
Hecho por
C) General
1) Referencia todos los
papeles de trabajo que
respaldan al cumplimiento
de los pasos del programa.
Ilbe 10
2) Investigue y deje
Balcazar horas
evidencia de cualquier
procedimiento poco común
que se observe al efectuar
el trabajo.

3) Conclusión: Exprese su
conclusión sobre el área
teniendo en cuenta los
objetivos de la Auditoria.

4) Supervisión

5) Limpieza de Puntos.

Nombre del Auditor:

31
Informe Final de Auditoria Tributaria

DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS:

Sr. Antonio Franco

Gerente de la Empresa José López Duarte Empresa Unipersonal

Identificación de los Estados Financieros.

Hemos auditado los Estados Financieros que acompañan a la compañía “José

López Duarte Empresa Unipersonal que comprende el Balance General al 31
de diciembre de 2015 y el Estado de Resultados, Estado de Cambio en el
Capital y Estado de Flujo de Efectivo por el año que termino en esa fecha , así
como un resumen de Políticas Contables importantes y otras aclaratorias.

Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros

La administración de la sociedad es responsable de la preparación y

presentación razonable de los Estados Financieros de acuerdo con las normas
vigentes en el Paraguay. Esta responsabilidad incluye: diseñar implementar y
mantener el control interno relevante a la preparación razonable de los estados
financieros que estén libres de representaciones erróneas de importancia
relativa, ya sea debidas a fraude o a error; seleccionando y aplicando políticas
contables apropiadas y haciendo estimaciones contables que sean razonables
en las circunstancias.

Responsabilidad del Auditor.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados

financieros en base a nuestra auditoria. Condujimos nuestra auditoria de acuerdo
a normas de auditoria vigentes en el Paraguay y emitidas por el consejo de
Contadores Públicos del Paraguay y el Colegio de Contadores del Paraguay.
Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos técnicos así como que
planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener seguridad razonable
sobre si los Estados Financieros están libres de representación errónea de
importancia relativa.

Nombre del Auditor:

32
Una auditoria implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de
auditoria sobre los montos y revelaciones en los Estados Financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa de
los Estados Financieros, ya sea debido a fraude o error. Al hacer esas
evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante para la
preparación y presentación razonable de los estados financieros por la Entidad,
para diseñar los procedimientos de Auditoria que sean apropiados en las
circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad
del control interno de la entidad.

Una auditoria también incluye evaluar la propiedad de las políticas contables

usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la
administración, así como evaluar la presentación general de los Estados
Financieros.

Creemos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y

apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoria.

Opinión:

En nuestra opinión los Estados Financieros dan un punto de vista verdadero y

razonable de la posición financiera de la empresa José López Duarte
Empresa Unipersonal“al 31 de diciembre de 2015, y su desempeño financiero
y sus flujos de efectivo por el año que termino en esa fecha de acuerdo con las
normas contables vigentes en el Paraguay.

Informe sobre otros requisitos legales y normas reguladoras

En cumplimiento de disposiciones legales vigentes informamos lo siguiente:

Nombre del Auditor:

33
 a) José López Duarte Empresa Unipersonal mantiene sus registros de
acuerdo con lo establecido en la Ley 125/91, Ley 2421/04 y sus
reglamentaciones.
b) A la fecha del presente informe, la sociedad ha cumplido con los pagos y
ha provisionado sus obligaciones impositivas relacionados con el año
finalizado el 31 de diciembre de 2015.

Fecha: 15/11/2016
Dr. Emiliano Paiva c/ Pdte. Hayes.

Nombre del Auditor:

34
 Informe Final de Auditoria Tributaria

Documento Nª2

Recomendaciones según Control Interno Impositivo

De acuerdo con el estudio realizado y analizado del proceso de auditoría a la

empresa José López Duarte Empresa Unipersonal recomendamos lo
siguiente:

 La empresa tiene que contar con un departamento encargado de

impuestos y con asesores fiscales que se encarguen de la administración
y fiscalización de la empresa.
 También debe de documentar adecuadamente sus operaciones a través
de los comprobantes legales para documentar sus operaciones
financieras.
 La empresa tiene gastos por arrendamiento de inmuebles que debe ser
documentado con el respectivo contrato de alquiler para poder contar con
suficientes comprobantes de su utilización.
 La entidad cuenta con un sistema de inventario permanente, pero no
realiza un inventario físico al cierre de cada ejercicio.
 En aspectos generales la empresa se encuentra en un estado aceptable
de funcionamiento y operatividad considerando el volumen y el tamaño de
sus actividades.
 La empresa y su administración deberán buscar opciones validas dentro
de los requisitos legales vigentes y establecidos por las normas contables
para que de esa manera los funcionarios puedan trabajar de manera
eficaz y eficiente.

Nombre del Auditor:

35
 Conclusión
Mediante el trabajo realizado pudimos constatar que la auditoria tiene un
procedimiento estándar a ser aplicado en cualquier proceso, mediante
esto tendremos la capacidad de analizar e interpretar datos más concretos
y específicos, nos sirve como guía suficiente para la utilización de técnicas
de auditoria y la emisión de una informe competente a la autoridad de una
entidad o empresa que confía en el trabajo eficaz y eficiente de un grupo
de profesionales.

Los conocimientos obtenidos en este proceso nos ayudaran a lograr

realizar un trabajo transparente, eficaz y eficiente en el momento de llevar
a cabo una auditoria en cualquier empresa u organización que así lo
requiera.

Nombre del Auditor:

36
Estado de Resultado de la Empresa José López Duarte Empresa Unipersonal

31 de Diciembre 2015

Año 2015

Ventas Privadas 9.020.000.000

Menos

Costo de Ventas 5.460.000.000

Ganancias Brutas en Ventas 3.560.000.000

Más otros Ingresos 35.000.000

Intereses en Caja de Ahorro 120.000.000

Utilidad Bruta 3.715.000.000

Menos:

Gastos Operacionales

Gastos de Administración 2.010.150.000

Remuneración Personal Superior 588.000.000
Sueldos y Jornales 450.000.000
Aguinaldos y Pagados 425.000.000
Aporte Patronal-IPS 74.250.000

Gastos de Agua, luz y Teléfono 14.400.000

Honorarios Profesionales 176.000.000

Alquileres Pagados 21.600.000

Capacitación al Personal 6.000.000.

Servicios Temporales 9.000.000

Gastos de Representación 62.400.000

Nombre del Auditor:

37
 Depreciación del Ejercicios 183.500.000.-

Gastos de Ventas 405.000.000

Combustibles y lubricantes 45.000.000

Fletes Pagados 48.000.000

Publicidad y Propaganda 30.000.000

Comisiones Pagadas s/ ventas 252.000.000

Gastos viajes al interior 18.000.000

Maten. Y Rep. De Rodados 12.000.000

Gastos Financieras 52.500.000

Intereses pagados préstamos a accionistas 36.000.000

Gastos Bancarios 16.500.000

Gastos Extraordinarios 51.000.000

Donaciones 6.000.000

Mercaderías Averiadas 45.000.000

Ganancias antes del Impuesto 1.196.350.000.-

Nombre del Auditor:

38
Ganancias del impuesto 1.196.350.000
Sueldos y Jornales 450.000.000
Aporte patronal IPS 74.250.000
Intereses pagados 36.000.000
Capacitación del personal 6.000.000
TOTAL 1.176.600.000.

1.762.600.000 X 10 % = 176.260.000 Nuevo Impuesto a la Renta.

- 119.635.000 Impuesto a la Renta.

56.625.000 Diferencia a Pagar.

Nombre del Auditor:

39