UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA DE POSGRADO

PROGRAMA DE MAESTRIA EN CIENDIAS ECONOMICAS CON

MENCIÓN EN TRIBUTACIÓN

PROYECTO DE TESIS
“LA INFORMALIDAD DE LOS NEGOCIOS DEL MERCADO
MODELO DE TALARA, DISTRITO DE PARIÑAS, INSCRITAS EN
EL NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO, 2014”

AUTOR : Br. JOSÉ LUIS RODRIGUEZ VALDIVIEZO

ASESOR : Dr. EDUARDO ANDRES CANO URBINA
CAPÍTULO I:

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1Descripción de la realidad problemática

En el Perú hoy en día la informalidad se ha vuelto habitual en la vida del ser

humano, siendo esta una de las respuestas a la crisis económica que envuelve
a todos los países del mundo y el Perú no es ajeno a este fenómeno, cada uno
con un problema diferente debido, entre otros motivos, al crecimiento del
desempleo, la pobreza y la inestabilidad social. Dentro de este contexto el estado
peruano a través del sistema tributario, no está al margen, más aún si se tiene
en cuenta que se trata de un fenómeno económico y social, lo cual sucede
generalmente en países en vías de desarrollo, como el nuestro.

Resultará interesante cuestionarse, si la informalidad forma parte de la vida

social de un país. Cuando las empresas no respetan los reglamentos sociales
dentro de un marco legal o cuando no se encuentran los medios de hacer
conocer los sistemas legales, se debe poner en duda el verdadero rol del estado
y percibir si hay un déficit de comunicación de parte de los organismos
gubernamentales. Por principio jurídico no es factible ignorar la ley, el hecho de
una inadaptación de los sistemas fiscales frente a la informalidad, nos lleva a
pensar sin embargo que existe un problema de comprensión de la ley. El Estado
no puede permitir que este problema se les escape de las manos, es necesario
buscar nuevas estrategias como alternativas que impulsen la recaudación de
tributaria.

En el distrito de Pariñas – Mercado modelo de Talara, es uno de los escenarios

donde se observa que, los negocios instalados e inscritos en el Nuevo RUS y en
escalas de pago que no están en acorde con los ingresos que obtienen, lo cual
aunado a la falta de conciencia tributaria por parte de los consumidores, quienes
no exigen la entrega de comprobantes de pago y en el caso de los proveedores
de los bienes y servicios en total irrespeto a la legislación, no dudan en omitir la
entrega de estos documentos o bien entregan simples notas de venta o
comprobantes no autorizados por la administración tributaria.
En ese sentido encontrar una respuesta al problema que ha generado el
nacimiento del fenómeno de la informalidad, es parte del objetivo de
investigación que se pretende llevar a cabo, así como poder sugerir alternativas
que ayuden a encontrar estrategias, teniendo en cuenta experiencias de otros
países u organismos internacionales que han buscado medios para afrontar esta
realidad. De continuar esta situación, el problema de la informalidad crecerá de
tal manera que estas empresas en su afán de pagar menos impuestos carecerán
de cultura tributaria y esta situación defectuosa será modelo para que las demás
empresas sigan los mismos pasos. Al haber muchas empresas que estén en
desacuerdo con el estado, pues hace que exista una mayor informalidad y
lógicamente genere un efecto negativo en la recaudación tributaria.

En consecuencia, estas micro empresas no se dan cuenta del error que están
cometiendo al no contribuir con el estado, ya que deberían saber que dichos
impuestos son parte fundamental de los ingresos del Estado, además se debe
indicar que estos mismos permiten el pago por el servicio de recaudación, pagar
el financiamiento extranjero, lo que se conoce comúnmente como deuda externa
que permiten cubrir los déficits y permitan pagar otros compromisos, como
gastos públicos.

1.2Formulación del problema

Describir la informalidad de los negocios del mercado modelo de Talara, distrito

de Pariñas, inscritas en el nuevo Régimen Único simplificado, 2014.

1.2.1 Problema general

¿Cuál es el perfil económico de las empresas comerciales del mercado Modelo

de Talara, distrito de Pariñas, inscritas en el nuevo Régimen Único simplificado,
2014?

1.2.2 Problemas específicos

¿Cuáles son las razones por las cuales las empresas comerciales del Mercado
Modelo de Talara, distrito de Pariñas prefieren inscribirse en ese régimen y no
en otro régimen tributario?
¿Cómo es el comportamiento tributario de las empresas comerciales del
Mercado Modelo de Talara, distrito de Pariñas inscritas en el NRUS?

¿Cuáles son las limitaciones de las empresas comerciales del Mercado Modelo
de Talara, distrito de Pariñas, para cumplir con sus obligaciones tributarias?

1.3Objetivos de la investigación

1.3.1 Objetivo general

Describir la informalidad de las empresas comerciales del Mercado Modelo de

Talara, distrito de Pariñas inscritas en el NRUS 2014

1.3.2 Objetivos específicos

-Evaluar el perfil económico de las empresas comerciales del mercado Modelo

de Talara, distrito de Pariñas inscritas en el NRUS.

-Establecer las razones por las cuales estas empresas comerciales del Mercado
Modelo de Talara, distrito de Pariñas prefieren inscribirse en ese régimen y no
en otro régimen tributario.

-Analizar el comportamiento tributario de las empresas comerciales del Mercado

Modelo de Talara, distrito de Pariñas inscritas en el NRUS.

-Determinar las limitaciones de las empresas comerciales del Mercado Modelo

de Talara, distrito de Pariñas, para cumplir con sus obligaciones tributarias.

1.4Justificación de la investigación

La presente investigación intenta responder a través de un análisis descriptivo a

la informalidad de las empresas comerciales del Mercado Modelo de Talara,
distrito de Pariñas, así mismo dar una solución cuantitativa y cualitativa a este
fenómeno, que afecta los ingresos del estado, para poder producir los servicios
públicos que afectan a toda la comunidad del distrito de Pariñas, que no puede
lograr mejorar su calidad de vida.

Asimismo existe una relevancia social, desde el punto de vista que se estudiará
el fenómeno respecto a cómo ha evolucionado, los niveles de ingresos que
obtienen anualmente y su nivel de contribución al estado, así como los
problemas culturales que se han ocasionado, los problemas de empleo, servicios
básicos, pandillaje, delincuencia y drogadicción, que actualmente azotan a todo
el país, esto permitirá conocer los niveles de recaudación tributaria para atender
la cantidad y calidad de los servicios que demanda la sociedad, que permitirá
contar con información para establecer indicadores para medir el nivel de
ingresos que tiene el estado para financiar el presupuesto general de la república
para producir los servicios y generar el impacto deseado para mejorar la calidad
de vida de la población.

Finalmente se considera que el problema es de actualidad y tiene mucha

relevancia para la economía nacional, desde la perspectiva que este fenómeno,
obtiene ingresos anuales que superan el límite de la categoría a que se han
acogido, significando que no se encuentran aportando lo que realmente deben
contribuir con el estado, que como ente administrador de estos recursos, no le
permite financiar en los niveles deseados el presupuesto general de la república,
que le permita producir los bienes y servicios para satisfacer las demandas de la
comunidad y no pueda realizar obras de impacto en el tema de saneamiento
básico, mejoramiento y construcción de infraestructura, elevar la calidad de la
educación, fortalecer la seguridad ciudadana, garantizar el acceso a la salud
pública de los ciudadanos de escasos recursos.

Cabe resaltar que la investigación tiene valor teórico porque pretendemos dar
nuevos aportes al conocimiento a la comunidad científica, tanto teóricos como
prácticos lo cual va a generar debates, respecto al problema que estará sometido
a estudio y sobre todo, servirá para que futuros investigadores tengan un
antecedente valido, con lo que se busca que las nuevas investigaciones amplíen
y nutran más el nivel de estudio.
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes de la investigación

Salvador Nieto (2003), en donde señala que “La Educación Tributaria como
solución a la Baja Recaudación Fiscal en México”: “Existen los impuestos,
porque existen las necesidades” y sigue más adelante: “Cuando el Estado crea
las normas para los contribuyentes, lo hace con la finalidad de obtener beneficios
que permitan crecer a la economía nacional, que van desde la creación de
empleos hasta el crecimiento del país, buscando siempre la prosperidad y el
bienestar para los ciudadanos mediante el cumplimiento de sus obligaciones”.
Sin embargo, el Estado no llega a cubrir las necesidades de la población creando
así conflictos y, por ende; las personas se rehúsan a pagar impuestos. La
realidad de este problema es que, el crecimiento del país se analiza desde dos
puntos de vista; el primero es el pago de los impuestos por parte de los
contribuyentes y el otro es la gestión por parte de las autoridades que es, cumplir
con las necesidades de la población, y si estos dos aspectos no interactúan entre
sí se fomentarán conflictos, siendo el crecimiento no saludable.

Azar, Gerstenblüth y Rossi (2008), Moral Fiscal en el Cono Sur: “Ahora bien,
teniendo énfasis en las implicancias de la Moral Fiscal en la Política Fiscal,
Schaltegger y Torgler encuentran que la misma es una variable clave para
determinar los niveles de cumplimiento en el pago de los impuestos y la evasión
en una economía. La actitud de los contribuyentes está influenciada, entre otros
factores, por las decisiones que el gobierno toma en materia tributaria y por la
conducta de las autoridades. Los efectos del sistema tributario, el gasto público,
la efectividad de la administración tributaria, la conducta frente a los
contribuyentes y el tamaño de la carga impositiva son aspectos que deben ser
considerados para comprender por qué los individuos pagan los impuestos”. Lo
mencionado es cierto, el gobierno a través de sus decisiones, desde una
perspectiva legal influye en los contribuyentes al cumplimiento del pago de
impuestos; sin embargo en la actualidad se ve una falta de control por parte de
la Administración Tributaria hacia los contribuyentes del Nuevo Régimen Único
Simplificado.
Bancayan, Z. C., y Temoche (2010), en su proyecto de investigación “Causas de
la informalidad tributaria en los pequeños negocios establecidos en el distrito de
Sechura”, la cual tuvieron como objetivo determinar las causas de la informalidad
tributaria de los pequeños negocios establecidos en el distrito de Sechura,
también se planteó la siguiente hipótesis: las causas de informalidad de los
pequeños negocios del distrito de Sechura son los elevados costos de acceso y
permanencia en el sector formal, y la deficiente cultura tributaria, para la cuál en
esa investigación se aplicó cuestionarios a 218 pequeños negocios de una
población de 500. La hipótesis fue comprobada, a esto se le aunado las
siguientes conclusiones: los negocios formales representan solo el 60% del total
de la población. El 40% de los pequeños negocios aún sigue siendo informal a
pesar de tener ya varios años de funcionamiento, la razón principal de no querer
formalizarse radica en que no poseen los conocimientos necesarios para salir de
ello, o si lo poseen simplemente no quieren formalizarse. Además no solo
interesa poseer conocimientos necesarios para llevar las riendas del negocio
sino tomar conciencia de la importancia de tributar, aparte de salir de la
informalidad.

2.2 Bases teóricas

En algunos casos la realidad establece que esta situación más que un problema
es una solución de corto plazo para el desempleo y es sólo una respuesta de la
sociedad a la crisis económica de la mayor parte de países en vías de desarrollo.
Es necesario establecer que la economía informal es parte integrante de diversas
organizaciones del Estado dentro de las cuales se encuentra la Administración
Tributaria por lo que las medidas impuestas deben realizarse en un contexto
nacional.

Ávila (2009 pág. 38) “La economía informal y la tributación en el Perú”, concluye
en lo siguiente: El fenómeno de la informalidad es mundial e involucra a
diferentes países cada uno con características propias, lo que permite conocer y
aplicar sus experiencias. Se ha permitido constatar la enorme diversificación de
la economía informal. Es necesario separar la economía subterránea fraudulenta
que tiene por finalidad evitar sus obligaciones fiscales y administrativas con pleno
conocimiento de transgredir la ley de aquellas que son producto del
desconocimiento o del pesado sistema legal.
El apoyo a la pequeña y micro empresa constituye en la actualidad una clave
para el mejoramiento de los ingresos de amplios sectores de la población, tal
como lo ha demostrado la experiencia internacional, permitiendo a su vez la
inserción del grueso de los factores económicos en el proceso de modernización.
Las políticas de apoyo se destinan a las empresas informales muchas veces
prescindiendo del plano fiscal. La herramienta utilizada para estos últimos ha
sido el Régimen Único Simplificado pero no ha tenido un éxito mediato debido a
que el Estado no tiene los medios de control y los recursos necesarios.

Es necesario que el Estado conozca las actividades económicas que están fuera
de su control y proceder a hacer un censo de los mismos. En el plano tributario
se deben optar por alternativas que tomen en cuenta la opinión del propio sector,
para lo cual se debe contar con interlocutores válidos y conocimiento de la
actividad económica. Medidas como la isla fiscal o el acercamiento de un
funcionario público del mismo contexto social son algunas ideas interesantes. Se
puede aplicar una técnica como el impuesto consensual que tiene por finalidad
llegar a un acuerdo en la base imponible y en las tasas aplicables producto de
reuniones entre funcionarios del Estado y empresarios en este caso informales,
conociendo cada cual sus puntos de vista. Es importante conocer cómo piensa
el sector informal y proceder a un acercamiento, así como desarrollar líneas de
confianza al interior de las organizaciones procurando que los funcionarios
conozcan cuál es la posición del empresario informal. Asimismo es necesario
cumplir con los acuerdos tomados y respetarlos, lo que permitirá utilizar
adecuadamente esta técnica. En la medida que el sector formal perciba un
control por parte del Estado la movilidad al sector informal será atenuada y el
pago de tributos parecerá más justo.

El Artículo N°4 del Reglamento de Comprobante de Pago (Numeral 3.2 sustituido

por el artículo 2° de la R.S N°233-2008/SUNAT, publicado el 31/12/2008), señala
que, las boletas de venta no permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal ni
podrán sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la
ley lo permita y siempre que se identifica que al adquirente o usuario con su
número de RUC así como con sus apellidos y nombres o denominación o razón
social.
Asimismo los investigadores científicos tales como Bancayan, Z. C., y Temoche
(2010), en su proyecto de investigación “Causas de la informalidad tributaria en
los pequeños negocios establecidos en el distrito de Sechura”, la cual tuvieron
como objetivo determinar las causas de la informalidad tributaria de los pequeños
negocios establecidos en el distrito de Sechura, también se planteó la siguiente
hipótesis: las causas de informalidad de los pequeños negocios del distrito de
Sechura son los elevados costos de acceso y permanencia en el sector formal,
y la deficiente cultura tributaria, para la cuál en esa investigación se aplicó
cuestionarios a 218 pequeños negocios de una población de 500. La hipótesis
fue comprobada, a esto se le aunado las siguientes conclusiones: los negocios
formales representan solo el 60% del total de la población. El 40% de los
pequeños negocios aún sigue siendo informal a pesar de tener ya varios años
de funcionamiento, la razón principal de no querer formalizarse radica en que no
poseen los conocimientos necesarios para salir de ello, o si lo poseen
simplemente no quieren formalizarse. Además no solo interesa poseer
conocimientos necesarios para llevar las riendas del negocio sino tomar
conciencia de la importancia de tributar, aparte de salir de la informalidad.

En su documento León (2006) Análisis de la informalidad del mercado laboral

peruano. Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo, nos dice: “Algunos
autores señalan que los mercados informales sobre todo en el Perú, es una
herencia de las crisis económicas de los 90”. La crisis económica en el país
repercute de tal forma que la población al no ver progreso en ella tomo otros
rumbos fuera del marco legal creando mercados informales. Esto se debe a que
en la década de los 90 el precio de los bienes y servicios aumentó hasta en un
50% mensual (hiperinflación), de tal modo que para las personas que querían
crecer como empresa tenían muy bajo su poder adquisitivo, era muy difícil de
conseguir los productos por lo mismo que eran muy costosos y por otra parte
tenemos el proceso de formalización, ya que siendo un servicio era muy costoso
y por otra parte las personas se aprovechaban de la situación para que el
proceso de formalización sea obligatorio.

Además De la Roca y Hernández (2004) “Evasión tributaria e informalidad en el

Perú: Una aproximación a partir del enfoque de discrepancias en el consumo”
Proyecto de investigación breve-CIES, en su trabajo concluye en lo siguiente: El
tamaño del sector informal en el Perú se ha calculado dentro de un rango que
varía entre el 40 y 60% del PBI oficialmente registrado. Sin embargo, el monto
de esta cifra dice poco respecto de su estructura, conformada por la evasión
tributaria “pura”, la economía irregular, y las actividades ilegales. Esta
composición denota que el sector informal también compre de aquellas
evasiones de ingresos resultantes de actividades aparentemente formales
(evasión tributaria pura). Los trabajadores independientes sólo requieren poseer
el Registro Único de Contribuyentes (RUC). Para una mayor precisión en la
definición de la categoría de formalidad sería conveniente conocer si el individuo
ha efectuado algún pago de impuestos en un periodo determinado.

La variable condición de formalidad refleja que la fuerza laboral en el Perú es

fundamentalmente “informal”. Como se puede apreciar que sólo el 30% de la
PEA ocupada (algo más de tres millones de trabajadores) puede ser considerada
“formal”. Más aún, un tercio de estos trabajadores formales laboran en alguna
entidad pública o empresa estatal identificados los trabajadores de acuerdo con
su categoría (asalariados formales e informales, e independientes formales e
informales), se procede a estimar la función de consumo de alimentos del
individuo.

Menciona Navarrete, W., Miranda, A., y Mera, D. (2010), en su investigación

“Perfil socioeconómico del contribuyente de Guayaquil sujeto al control del
Servicio de Rentas Internas en sus obligaciones tributarias”, el cual tuvo como
objetivo: identificar y analizar por tipo de contribuyente los motivos y situaciones
que hacen que este incumpla con sus obligaciones tributarias, para lo cual
coincide con el objetivo específico de esta investigación, que es conocer el
comportamiento tributario que tienen las empresas del Mercado Modelo del
Distrito de Pariñas, la hipótesis planteada fue: las personas naturales son los
contribuyentes más cumplidos en sus obligaciones tributarias que las
sociedades. La población estuvo conformada por los contribuyentes de la ciudad
de Guayaquil que fueron notificados por la administración tributaria en el lapso
de enero 2009 al mes de agosto 2009 ya sea por incumplimiento en la
declaración y pago del impuesto, inconsistencia en la información presentada de
acuerdo con el cruce de información que realiza el servicio de rentas internas o
requerimiento de alguna información adicional los cuales se tomó una muestra
de 245 contribuyentes. La conclusión a la que llegan los autores es que las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad se comportan de manera
similar que las sociedades privadas en la probabilidad de incumplimiento de
obligaciones tributarias.

En teorías acerca de las limitaciones que tienen los contribuyentes del Nuevo
Régimen Único Simplificado, encontramos a Sánchez (2006), en donde
manifiesta que el Nuevo RUS está impedido para emitir boletas que tengan
derecho a utilizar el crédito fiscal, facturas y otros comprobantes de pago; por
tal motivo, las empresas no pueden comercializar con empresas medianas y
grandes que tributan en el Régimen Especial o en el General, siendo este uno
de los factores determinante para que la empresa pierda de generar ventas.

Se muestran teorías acerca del comportamiento tributario como lo menciona

Távara (2011) Características tributarias de las empresas de hospedaje del
distrito de Piura, resalta el comportamiento tributario en cuanto a los requisitos y
formalidades que deben cumplir las empresas hoteleras. Las hipótesis
planteadas llegaron aceptarse, quedando demostrado que entre las
características tributarias de los establecimientos de hospedaje del distrito de
Piura, en relación a la base de datos obtenidas por las encuestas realizadas y
por la información ofrecida por la SUNAT son las siguientes: las empresas son
generadoras de rentas de tercera categoría, y se encuentran acogidas al Nuevo
Régimen Único Simplificado, al Régimen Especial o Régimen General. Y los
comprobantes de pago a emitir son: Boleta de venta y Factura en el caso de esta
última deberá consignar la leyenda “exportación de servicios – Decreto
Legislativo 919” en el caso que se encuentre en el Régimen Especial de
Establecimientos de Hospedaje.

Acerca más del comportamiento tributario, Huacchillo, (2009), en su

investigación “Comportamiento Tributario de las Micros y Pequeñas empresas
del departamento de Piura”, la cual tuvo como objetivo analizar el
comportamiento tributario actual de mal MYPE del departamento de Piura, en
donde planteó la hipótesis que el comportamiento tributario de las MYPE del
departamento de Piura ha estado caracterizado por la carencia de una cultura
tributaria enraizada en los conductores de las mismas. Se llegó a establecer a
través de los resultados obtenidos, que aunque la informalidad y evasión
tributaria son problemática aún por superarse al interior de este sector, es sin
duda la ausencia de una cultura fiscal lo suficientemente enraizada en los
conductores de estas unidades lo que ha caracterizado dicho comportamiento,
que influye notablemente en la eficiencia de la tributación de las MYPE en razón
de cuán enlazada se encuentre dentro de los responsables de su conducción.

Pazo, (2013) en su investigación “Estudio del Comportamiento Tributario de las

empresas de la provincia de Sechura” (Tesis para obtener el título profesional de
contador público), tiene como objetivo relacionado a la presente investigación
identificar las características del comportamiento tributario de las empresas
establecidas en la provincia de Sechura, concluye que las características del
comportamiento tributario de las empresas establecidas en la provincia de
Sechura son: las infracciones tributarias, las sanciones tributarias.

En su investigación Martínez (2007), “Decisiones de comportamiento irregular y

evasión fiscal en la empresa. Un análisis causal de los factores organizativos”.
(Tesis de doctorado, Universidad de Málaga), analizo las decisiones de
comportamiento irregular bajo un enfoque organizativo y la hipótesis planteada
fue: el capital organizativo, concebido como el conjunto de los conocimientos
internalizados por la organización y articulado en los sistemas de información,
en los procesos de trabajo, en el sistema de gestión, así como en el proceso de
formulación de estrategias y el sistema técnico, marcan el estilo de dirección y la
cultura empresarial y condicionan, en definitiva, la predisposición de la
organización hacia la irregularidad. Los modelos de ecuaciones estructurales
permitieron contrastar las hipótesis teóricas planteadas, en especial el análisis
factorial. Con el desarrollo de la investigación se llega a validar la hipótesis
pudiendo concluirse que el capital tangible, el organizativo y el humano
determinan la propensión a la irregularidad. Esta investigación concluye que el
humano esta propenso a cometer irregularidades ya sea por temas que vayan
en conveniencia para ellos mismos, estas personas unen sus conocimientos
adquiridos en la empresa y conocen los sistemas de información con los que
cuenta la empresa para cometer alguna infracción dentro de esta y lógicamente
esto concluye con algún delito y a ello el autor lo denomina decisiones de
comportamiento irregular.

Por otro lado respecto a la crisis económica que vive Venezuela, Cimadevilla
(2007), en su investigación “Economía Informal en Venezuela”, concluye en lo
siguiente: que dicha crisis económica por la que vive ese país ha generado una
reestructuración profunda del mercado de trabajo, lo cual ha tenido como
consecuencia el surgimiento del sector informal urbano de considerable
envergadura. Los motivos que han generado la economía informal, se deben
basicamente al descuido del estado a las zonas marginales y consecuentemente
esto obligó a los individuos a buscar mejores horizontes de vida migrando a la
zona urbana donde a la falta de desempleo establecieron negocios que no
declaran ni aportan en su magnitud los tributos que realmente deben hacer.

En referencia a la materia tributaria la administración no ha mostrado eficiencia

en el sector informal, quienes deben ser sujeta de un censo, para luego
inscribirlos en el sistema tributario dentro del regimen que verdaderamente les
corresponde, esto ayudaria a obligarlos a cumplir con sus obligaciones.

También Guerra (2007) en su estudio concluye en lo siguiente: El origen del

término economía informal, está vinculado al estudio de fenómenos relacionados
con la existencia de sectores sociales importantes en ámbitos urbanos, cuyas
prácticas económicas, laborales, productivas y de autoempleo, no podían
explicarse con las teorías sociológicas y económicas tradicionales existentes
hacia mediados del siglo pasado, en varios países del mundo subdesarrollado.

El concepto de economía informal se caracteriza por la ausencia de consenso

en torno a su extensión y delimitación, producto quizá de la dualidad que le
caracteriza, y su aparente neutralidad valorativa, lo cual permite su empleo por
parte de enfoques diferentes.

Cada enfoque teórico le asigna significados diversos con énfasis que apuntan o
bien a la extra legalidad, a la baja calificación, al trabajo familiar o no asalariado,
a la escala de producción reducida, al cambio tecnológico, a la flexibilización
empresarial, o las limitaciones estructurales de la economía capitalista para
generar empleo.

La relación entre el Estado y la economía informal, viene dada por la centralidad

que, pese el replanteo de las relaciones de poder en el ámbito de la globalización
entre mercado, el Estado y la sociedad civil, sigue teniendo para la coordinación
social, la gobernabilidad, el desarrollo y la planificación, regulación y fomento del
hecho económico.

Por último encontramos a Ugarte (2008) en donde a través de su investigación

científica concluye que el sector informal urbano es considerado en los países
en vías de desarrollo y en particular en el caso boliviano como una estrategia de
sobrevivencia, para la población que no ha podido ser absorbida por el sector
formal de la economía, siendo una de las principales fuentes de empleo con
relación a la Población Económica Activa. Al igual que en muchos países en
desarrollo, principalmente de América Latina, en Bolivia el Sector Informal rural
y urbano es el principal generador de fuentes de trabajo, contribuyendo al
crecimiento económico con el 13%; de ahí su importancia para la economía
nacional.

Los principales factores que han contribuido al desarrollo o formación del sector
informal durante la última época en Bolivia, se pueden explicar a partir de la
Nueva Política Económica (D.S. 21060) de 1985,que a título de “relocalización”,
dieron facultad a las empresas para el despido arbitrario de trabajadores
particularmente en el sector minero, con lo que esta población quedó
desempleada, obligándolos a buscar nuevas formas de generación de recursos
para su sobrevivencia, migrando a centros urbanos del país (principalmente a
las ciudad de Santa Cruz, La Paz, y Cochabamba), en búsqueda de
oportunidades de trabajo, que al ser negadas por el sector formal, obligaron a
iniciar actividades informales.

Por otra parte, se puede establecer que las personas que incursionan en la
actividad comercial informal, en su mayoría no necesitan acceder a un nivel de
instrucción avanzado, ya que en su mayoría sólo han accedido a la educación
secundaria; de lo que se deduce que la baja calificación o preparación es
también otro factor que incide en que muchas personas deban dedicarse a
actividades del sector informal, en este caso del comercio callejero.

Finalmente, en base a las conclusiones anteriores se puede afirmar que

efectivamente el impacto del sector informal originado por la migración y el
desempleo, han contribuido al incremento de la actividad comercial en la ciudad
de La Paz.

En el marco teórico se analizarán las diferentes teorías científicas de acuerdo a

la siguiente investigación.

El tema central en esta investigación tiene como soporte a las empresas o

negocios creados para realizar cualquier tipo de actividad y es allí donde nacen
los problemas, es por eso que hablaremos acerca de la importancia de las
empresas en donde encontramos que:

Periche (2011) manifiesta que el rol que cumplen las empresas en la sociedad
tanto las pequeñas como las enormes empresas es muy relevante; ya que son
el eje principal del bienestar económico y social.

También, Fiestas (2011) sustenta que la importancia de la empresa radica en

que es fundamental su aporte al crecimiento de la misma, ya que va a contribuir
al desarrollo económico y financiero de la empresa, de la comunidad, de la
sociedad y del país; otorgando una estabilidad, financiera y contable para
afrontar diversas situaciones que se presenten en el momento y más adelante.
La empresa va a contribuir a que si esta va creciendo periódicamente, ya sea a
pasos pequeños o agigantados va a establecer una seguridad para otros
empresarios que quieren invertir; así se van a generar más puestos de trabajo
que van a ayudar a disminuir los índices de pobreza, desempleo, analfabetismo,
etc.

Oblea (2012) resalta en su investigación la importancia de las empresas, en

donde menciona que la existencia de estas mismas es muy importante, ya que
son el motor que mueve la economía del país y del mundo, generando empleo y
aportando en su desarrollo. Obteniendo bienes y servicios de calidad de acuerdo
a las necesidades de la sociedad y de sus posibilidades, nos permite realizar o
interaccionar con las empresas de otros países ofreciendo lo que producimos y
adquiriendo lo que ellos ofrecen, también brindan conocimientos mediantes las
cuales son importantes para el crecimiento de la misma.

Por último, Páucar Teeran (2012) manifiesta que en los últimos años las
empresas comerciales han tomado un lugar importante e indispensable en la
vida cotidiana de los individuos de nuestra sociedad. El desarrollo económico es
uno de los elementos importantes aportado por las empresas al dinamizar la
economía de las sociedades en vías de desarrollo. En el ámbito socio
demográfico del desarrollo poblacional, que se refleja un aumento del número de
hogares, las empresas comerciales tienen una gran importancia, porque pueden
atender al tipo de demanda en el que el consumo y la compra son prácticamente
diarios y en gran escala.

Se conoce que el Sistema Tributario es el conjunto ordenado, racional y

coherente de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se
originan por la aplicación de tributos en cada país, siendo este sistema de vital
importancia para que a través de ella se administrarán los fondos del estado para
sustentar el gasto presupuestal del país. De acuerdo al Sistema Tributario
investigadores tales como:

Robles y Pebe (2006), definen al sistema tributario como el conjunto de tributos

interrelacionados que se aplican en un país en un momento determinado. Para
ello se debe tener presente que un conjunto de tributos vigente reunidos no
constituye de por sí solo un “sistema tributario”, ya que el contexto del sistema
tiene implícito que se trate de un conjunto ordenado y coordinado de tributos, de
tal manera que se trate de un “todo” orgánica y sistemáticamente ordenado. La
coordinación que debe tener todo sistema tributario puede ser obra del legislador
o el resultado de la evolución histórica.

Raxón (2010) define el sistema tributario como un mecanismo que permite el

ejercicio eficiente del poder tributario por parte del Estado y sirve de instrumento,
a través de la norma jurídica, para la consecución de fines precisos, tales como
la obtención de los ingresos necesarios para solventar el gasto público. Los
sistemas tributarios están conformados y constituidos por el conjunto de tributos
que estén vigentes en un país determinado y, por supuesto, en una época
establecida. Esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro, ya que
cada uno de ellos está integrado y formado por los variados impuestos que cada
país adopte según sea su producción, formas políticas, tradiciones, y naturaleza
geográfica de los mismos. Un sistema tributario siempre está presidido por una
idea dominante: la función recaudadora. Las circunstancias de los cambios
económicos y de las necesidades públicas hacen que sea esa más que nunca
una función primordial y que introduzca una serie de contradicciones adicionales
al esquema teórico inicial. La coherencia que hace al conjunto de tributos un
sistema tributario, es principalmente la forma en que se logra la funcionalidad
económica, política, social entre medios tributarios y fines perseguidos por el
sistema.

Según Calle y León (2011), el sistema tributario constituye un instrumento que

puede utilizar el Estado, con el objetivo de reducir la economía informal,
ampliando la base tributaria y aumentando la presión tributaria con el fin de llevar
a cabo el crecimiento y desarrollo económico.

Távara (2011) señala que hoy en día contamos con una Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional, dada mediante Decreto Legislativo 771 de fecha 31-12-93,
que establece la comprensión del Sistema Tributario Nacional: el Código
Tributario; y los tributos, para el Gobierno Central, para los Gobiernos Locales y
para otros fines.

En primer lugar se revisó la literatura sobre los tributos. Así se tiene que un
tributo, es una modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter
público, exigida a los particulares, que presenta los siguientes rasgos
identificatorios: Carácter coactivo, supone que el tributo se impone
unilateralmente por los entes públicos, de acuerdo con los principios
constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que concurra la voluntad del
obligado tributario. Carácter pecuniario: si bien en sistemas pre-modernos
existían tributos consistentes en pagos en especie o prestaciones personales,
en los sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria tiene carácter
dinerario. En ocasiones se permite el pago en especie, ello no implica la pérdida
del carácter pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero, sino que
se produce una dación en pago para su cumplimiento; las mismas
consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que la administración, en
caso de impago, proceda al embargo de bienes del deudor.
Hablaremos acerca de las Características del Sistema Tributario, en donde
investigadores como:

Ruiz de Castilla (2002) señala como características del sistema tributario las
siguientes: Respecto del principio de equidad, referido a que el tributo debe
guardar proporciones razonables. La equidad se expresa a través de la presión
tributaria, ya que debe existir una relación prudente entre el total de ingresos de
los contribuyentes y la porción que éstos se detrae por destinarla al pago de los
tributos. Respecto del principio de simplicidad, implica que los tributos se deben
traducir en fórmulas que deben ser las más elementales posibles, para facilitar
su entendimiento y aplicación por parte de los contribuyentes y para propiciar la
eficiencia de la administración tributaria en sus labores de recaudación y
fiscalización. Coherencia de objetivos entre la política económica, política fiscal
y, por ende, política tributaria, con respecto a este punto explica que los países
desarrollados trabajan la reforma de sus sistemas tributarios acentuando su
preocupación en los efectos económicos de los tributos, más que en los
problemas de financiamiento del Estado.

Jiménez y Rojas (2010) indican que las características de un sistema tributario

son: El sistema cedular, porque existe una escasa articulación entre los tributos;
es decir, se ha establecido un sistema tributario que grava la riqueza no en forma
global, sino por “compartimentos” relativos a tipos específicos de riqueza.
Territorialidad, esto significa que se grava la riqueza producida en territorio
nacional. Sistema de autoliquidación, se basa en el hecho de que todos los
ciudadanos pagan sus tributos, o sea, cumplen voluntariamente. Sistema
contable de devengado, este sistema permite un mayor control dado que
identifica el momento del nacimiento del hecho generador. Sistema de renta
producto, referido a que solo se gravan las rentas obtenidas por el resultado del
ejercicio de los factores de producción organizados empresarialmente, con la
finalidad habitual de obtener ganancias. ¿Quiénes son contribuyentes?,
comprende desde personas físicas y jurídicas, hasta formas contractuales -como
los fideicomisos o las sociedades de hecho- que realicen actividades lucrativas.
Sistema progresivo o regresivo y organización tributaria, ésta debe establecer
claros indicadores de gestión de calidad, para determinar el grado de eficiencia
y eficacia de esta, sin olvidarse de incorporar un departamento de estudios
económicos que permita evaluar con mayor grado de precisión el impacto de los
cambios normativos; en caso contrario, se podría dificultar la ponderación
cuantitativa sobre el contenido y alcance de futuras reformas tributarias.

Teniendo una definición precisa de lo que es Sistema Tributario, se puede definir

lo que concierne a regímenes tributarios resaltando lo que menciona:

Salinas (2010), define a los regímenes tributarios empresariales como parte de

fundamental de la tributación y facilitadores de incorporación de las empresas
que se encuentran en la informalidad permitiendo un mayor número de
contribuyentes se incorporen a la formalidad. El Estado promueve campañas de
difusión sobre el régimen tributario que se aplica a las empresas en los distintos
sectores.

Así Otoya y Torres (2011), hacen referencia a los regímenes tributarios

empresariales, como diseños estructurados a los cuales las empresas tendrán
que acogerse de acuerdo con su capacidad de participación económica y
siempre y cuando reúnan ciertos requisitos que estos regímenes solicitan. Los
regímenes tributarios están dirigidos hacia empresas que desarrollen actividades
de comercio, servicios e industrias, entiéndase por tales, a la venta de bienes
que adquieran o produzcan.

Los autores expresan que uno de los objetivos por los que se crean estos tres
tipos de regímenes tributarios es para que las empresas puedan acogerse al
régimen que más les convenga dentro sus posibilidades y también respetando
los distintos requisitos que poseen estos, además de brindar la posibilidad de
tener acceso a la formalidad que le es beneficioso tanto para el empresario como
para el Estado.

Para Gómez y Morán (2012), definen a los regímenes tributarios como

facilitadores de pagos de impuestos y controladores de los contribuyentes que
responden a las siguientes dificultades como informales, pobre estructura
organizacional, alta movilidad de entrada y salida de dinero y que de esta manera
haya una simplificación de las normas legales y trámites administrativos
apuntando a ello a brindarles un puente para la formalidad a los agentes
económicos.
Manifestando un concepto más completo Mendoza (2001), manifiesta que los
regímenes tributarios son un conjunto ordenado, coherente y racional de
estructuras relacionadas, originados para el debido control y aplicación de
obligaciones tributarias para las empresas.

Para Sánchez (2006), expresa que los regímenes tributarios son diseños que
se respaldan en el marco de la formalidad legal y tributaria como impulsadoras
del crecimiento y desarrollo sostenido de las empresas en especial de las micro
y pequeñas empresas y el ingreso definitivo a la formalidad.

Para Gonzales (2005), señala que los regímenes tributarios empresariales son
instrumentos de tributación que permiten a la SUNAT la recaudación tributaria,
teniendo como finalidad primordial el incorporar a la formalidad a un amplio
sector de contribuyentes en particular de escasa significación económica.

El Régimen Único Simplificado–RUS consiste en el pago de un solo impuesto,

en sustitución del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas. El RUS
está dirigido fundamentalmente a las pequeñas empresas. También constituyen
recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra por los servicios
administrativos que presta. En el RUS existen cinco categorías, así en la primera
categoría corresponde pagar una cuota de veinte nuevos soles si es que sus
ingresos brutos y adquisiciones mensuales no superan los cinco mil nuevos
soles; para la segunda categoría corresponde pagar una cuota de cincuenta
nuevos soles si es que sus ingresos brutos y adquisiciones mensuales no
superan los ocho mil nuevos soles; para la tercera categoría corresponde pagar
una cuota de doscientos nuevos soles si es que sus ingresos brutos y
adquisiciones mensuales no superan los trece mil nuevos soles; para la cuarta
categoría corresponde pagar una cuota de cuatrocientos nuevos soles si es que
sus ingresos brutos y adquisiciones mensuales no superan los veinte mil nuevos
soles y por último la quinta categoría corresponde pagar una cuota de seiscientos
nuevos soles si es que sus ingresos brutos y adquisiciones mensuales no
superan los treinta mil nuevos soles.

De acuerdo al Nuevo Régimen Único Simplificado investigadores tales como:

Ordoñez (2010), en su investigación “Los sujetos de la obligación tributaria”,

identifica a un sujeto activo, que es el ente al que la ley confiere el derecho de
recibir una prestación pecuniaria en que se materializa el tributo, siendo la ley la
que confiere al Estado la soberanía tributaria, cuya manifestación es el poder
tributario, se concreta en la emisión de la ley específica de cada tributo.

Sujeto pasivo, es la persona individual o jurídica que tiene a su cargo el

cumplimiento de la obligación en virtud de haber realizado el hecho jurídico
establecido en la norma. En virtud del efecto de la traslación de los tributos y
otras obligaciones, el sujeto pasivo puede ser diferente al que efectúe realmente
el paso de los tributos.

Además Zapeta (2007), menciona que el Código crea diferentes sujetos pasivos,
los cuales son el contribuyente y responsables.

Según La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria

en adelante (SUNAT). El Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) es uno de
los tres regímenes tributarios del Perú. El primer Régimen único simplificado
(RUS) se creó en 1993, mediante decreto legislativo N° 777 que formó parte de
la reforma tributaria, con el paso del tiempo se trató de ir perfeccionando este
régimen.

El Régimen Único Simplificado en el estudio realizado por Otoya y Torres,

(2011). Expresan que es un régimen diseñado para ciertos tipos de negocio el
cual permite ubicarse en una categoría, de acuerdo con su realidad económica,
no hay obligación de llevar libros contables, no hay obligación de declarar el
impuesto a la renta ni el impuesto general a la venta e impuesto de promoción
municipal. Permite realizar el pago sin formularios, por este concepto, a través
del sistema pago fácil.

Mientras que para Aucejo (2006), señala que el Nuevo Régimen Único
Simplificado del Perú: elementos esenciales configuradores de su régimen
jurídico. (Informe de campo) lo conceptualiza como un mecanismo de
simplificación impositiva utilizado en el Perú por el cual los sujetos pasivos
acogidos al mismo pueden realizar sus liquidaciones del Impuesto sobre la Renta
e Impuestos sobre ventas de manera conjunta a través de un solo impuesto
denominado “Nuevo RUS”.
Medrano (2004), tuvo como objetivo en la investigación que realizó mostrar cual
es la verdadera realidad que viven las personas que recién emprenden un
negocio y que por cuestiones económicas se acogen inmediatamente al régimen
denominado Nuevo RUS; pues el problema principal es que tiene este régimen
es que no pueden entregar comprobantes de pago con derecho a crédito fiscal,
otro dificultad es que no es bueno en cuanto a que no es un régimen que ayude
mucho a que los empresarios sepan cual es la situación económica y financiera
por la que atraviesa la empresa, puesto que no les invita obligatoriamente a
llevar ningún tipo de información contable; otro gran problema es que les limita
en mucho factores, por ejemplo en el total de ingresos, en que solo puede tener
posesión de un establecimiento comercial lo cual conlleva a que el negocio no
tenga visión de expandirse, no pueda generar o duplicar los ingresos con otro
posible establecimiento.

Siendo esta una tarea complicada de la Administración Tributaria el poder

mejorar los regímenes tributarios del Perú, con la finalidad de que las empresas
tengan un mejor crecimiento, siendo este fundamental para el desarrollo del país.

Acerca de la informalidad tenemos a:

El Banco Central de la República del Perú (2006) en su revista y estudio

económico “Causas y consecuencias de la informalidad en el Perú”, concluye
que la informalidad en el Perú muestra niveles alarmantes, en efecto, las
mediciones disponibles la ubican como una de las más altas del mundo. Para
ellos es un motivo de preocupación por que refleja una ineficiente asignación de
recursos (sobre todo de mano de obra) y una ineficiente utilización de los
servicios del estado, lo cual podría poner en riesgo las perspectivas de
crecimiento del país.

La evidencia comparativa sugiere que la informalidad en el Perú es producto de

la combinación de los malos servicios públicos y un marco negativo que agobia
a las empresas formales. Esta combinación se vuelve particularmente peligrosa
cuando, en el caso de peruano, la educación y el desarrollo de actividades es
deficiente, cuando los métodos de producción son aún primarios, y cuando
existen fuertes presiones demográficas.
Salas (1992) en una posición más crítica, se opuso al uso del término de
“informalidad “e hizo la propuesta de reemplazarlo por el título más genérico de
“estudio de las micro unidades”, a esta idea se sumaron algunos investigadores
del tema que fueron ampliando los criterios de definición, especialmente sobre
cómo identificar una micro empresa.

Por otra parte tenemos a Llamas (2004) en su investigación señala, que la

informalidad marcó una diferencia sustancial entre aquellos que se desenvolvían
en el sector formal, “bueno y legal” de entrada, reconocido por los listados
fiscales y con su expediente en los centros de salud y, por el otro, el grupo de
trabajadores informales, ilegales en muchos sentidos, evasores de impuestos.
Las diferencias entre ellos eran muy marcadas; muchos estudios de economistas
estuvieron orientados a encontrar modelos y condiciones a través de los cuales
se hiciera “fluir” el trabajo informal hacia el “paraíso” de la formalidad.

La economía informal y el trabajo que ocupa para actuar en sociedad y que

puede considerarse también como trabajo informal se ha definido a partir de
diversos criterios; sin duda, la versión dominante para identificar el trabajo
informal es la que elaboró el Programa Regional de Empleo en América Latina
(PREALC) que es una institución dependiente de la Organización Internacional
del Trabajo (OIT), que dice: “…el sector informal está compuesto de un una
fuerza de trabajo que es creada por las limitaciones estructurales que han sido
puestas (a favor del) al sector formal.

Dice que el origen del sector informal ha dado como consecuencia, un

crecimiento urbano, que es capaz de absorber la mano de obra. Es decir, los
desplazados se encuentran sin tener trabajo en el sector privado y generan sus
propias oportunidades de empleo…” Algunos estudiosos del tema consideran
que esta es una propuesta estructuralista. PREALC le atribuye siete
características a las actividades informales que se pueden agrupar en dos
bloques: una sola, de tipo legal que refiere que el estado tiene poco o ningún
control sobre estas actividades y las otras de tipo económico que aluden a que
éstas son actividades autónomas o complementarias del llamado sector formal
y recuerda que se ocupa de operaciones de pequeña escala; de baja tecnología;
los propietarios también se involucran en la producción y, finalmente, los que
están en este sector son pobres. La informalidad es un asunto de pobres; esa es
una buena definición.

Esto es lo que habitualmente se piensa cuando se tiene en mente la imagen de

un trabajador informal como alguien que, en principio, es pobre, no tiene contrato
de trabajo, su ocupación es inestable y carece de buenas condiciones de trabajo,
especialmente carece delas prestaciones de salud.

En las teorías acerca de la economía informal encontramos a:

Vanek (2012), que define que la economía informal se centra, en las

características de las empresas, en la naturaleza de todos los tipos de empleo
informal tanto dentro como fuera de las empresas informales. En 2002, esta
definición ampliada fue aprobada por la Conferencia Internacional del Trabajo
(CIT), y en 2003 por la Conferencia Internacional de Estadísticos del Trabajo
(CIET). En 1993, la CIET había adoptado una definición estadística internacional
del sector informal para referirse al empleo y la producción que se llevan a cabo
en empresas pequeñas no constituidas en sociedad de capital no registradas.
En 2003, la CIET amplió esta definición para incluir a los diferentes tipos de
empleo informal fuera de empresas informales: los estadísticos denotan a esta
noción ampliada como “empleo informal”.

Según esta definición el empleo informal es una categoría amplia y heterogénea.

Para efectos de análisis y de formulación de políticas resulta útil subdividir el
empleo informal en empleo independiente y empleo asalariado, y dentro de estas
amplias categorías en subcategorías más homogéneas de acuerdo a la situación
en el empleo, de la manera siguiente:

Empleo independiente informal, que incluye empleadores en empresas

informales, trabajadores por cuenta propia en empresas informales, trabajadores
familiares auxiliares (en empresas informales y formales), miembros de
cooperativas de productores informales (donde existen).

Empleo asalariado informal: los empleados contratados por empresas formales

o informales sin contribuciones de protección social, o contratados como
trabajadores remunerados en hogares. Es más probable que los siguientes tipos
de trabajos asalariados sean informales: empleados de empresas informales,
trabajadores ocasionales o jornaleros, trabajadores temporales o a tiempo
parcial, trabajadores del hogar remunerados, trabajadores a contrata,
trabajadores no registrados o sin declarar, trabajadores industriales a domicilio
(también llamados trabajadores subcontratados)

Esta definición ampliada extiende el enfoque de empresas no reguladas

legalmente a la inclusión de relaciones de empleo que no son legalmente
reguladas o socialmente protegidas. También sirve para centrar la atención en
los trabajadores informales: p. ej., aquellos que son empleados de manera
informal. A este enfoque centrado en el empleo se ha sumado una
reconsideración importante de la composición, las causas y las consecuencias
del empleo informal. Hoy en día se reconoce ampliamente que el empleo informal
incluye a una gama de personas independientes que trabajan principalmente en
empresas pequeñas o no registradas y no constituidas en sociedad de capital,
así como a una gama de trabajadores asalariados que son empleados sin
contribuciones del empleador al sistema de protección social.

En resumen, hay tres definiciones y términos estadísticos oficiales relacionados,

que se usan con frecuencia de manera imprecisa y sin distinción: el término
sector informal se refiere a la producción y al empleo que tiene lugar en
empresas pequeñas o no registradas y no constituidas en sociedad de capital
(ICLS1993); el término empleo informal se refiere al empleo sin protección legal
y social –tanto dentro, como fuera del sector informal (ICLS 2003); y el término
economía informal se refiere a todas las unidades, actividades y trabajadores así
definidos, así como su producción. Juntos forman, tanto nacional como
mundialmente, la amplia base de la fuerza laboral y la economía.

Por otro lado Perry y sus coautores de la división América Latina del Banco
Mundial especificaron su modelo causal en términos de tres diferentes tipos tanto
de escape como de exclusión. Kanbur especificó su modelo en términos de
respuestas a las regulaciones formales: sus categoría B, C y D tienen su paralelo
en los tres tipos de escape (de la regulación formal) en el modelo de (Perry et
al). Sin embargo, escape no es una etiqueta apropiada para los operadores y
trabajadores informales que nunca han sido formales: para ellos el estado o las
regulaciones formales a menudo son irrelevantes. Por ello es necesario incluir la
exclusión como otra explicación causal. Pero con frecuencia actúan factores que
no son capturados dentro de las categorías escape o exclusión, entre ellos los
desequilibrios estructurales más grandes y regulaciones informales.

Los dualistas argumentan que un desequilibrio entre el crecimiento de la

población y el crecimiento del empleo sin la creación de suficientes empleos
ayuda a fomentar la informalidad. La red de WIEGO añadiría que las normas
sociales y las tradiciones también influyen. Las normas de género que gobiernan
la movilidad y el comportamiento de las mujeres ayudan a explicar por qué, en
la mayoría de los países y contextos, los trabajadores familiares auxiliares no
remunerados y los productores a domicilio son en su mayoría mujeres, mientras
que los empleadores informales son en su mayoría hombres. Muchos
operadores informales trabajan en ocupaciones hereditarias que van pasando
de una generación a la otra.

Dos de los tres tipos de la exclusión especificada por el Banco Mundial hacen
eco de las teorías causales de dos de las escuelas dominantes de pensamiento:
“regulaciones onerosas para la entrada” son la explicación causal primaria de la
escuela de los legalistas y las “prácticas de contratación de las empresas” son la
explicación causal principal de la escuela de los estructuralistas. Sin embargo, la
escuela estructuralista argumentaría que las empresas capitalistas no solamente
tratan de evadir las regulaciones y los impuestos, sino también de dominar y
explotar a sus empleados informales. Según la red de WIEGO, la mayoría de las
teorías causales son válidas, pero solamente para ciertos segmentos del empleo
informal; y ninguna teoría por sí sola puede explicar cada segmento de empleo
informal.

Además, las cuatro explicaciones causales dominantes –escape de, exclusión

de, barreras de entrada a las regulaciones formales, así como la subordinación
a, o la explotación por, empresas formales no son suficientes en conjunto como
explicaciones causales. En resumen, una mezcla de factores impulsa los
diferentes segmentos del empleo informal. Algunos delos trabajadores
autónomos eligen o se ofrecen a trabajar de manera informal para evadir el
registro y los impuestos.

Otros no eligen trabajar de manera informal; lo hacen por necesidad,

condicionamiento social o tradición. Muchos de los trabajadores autónomos
acogerían con agrado cualquier esfuerzo para reducir las barreras al registro y
los costos de transacción relacionados con éste, especialmente si pudieran
recibir los beneficios de la formalización. El aumento reciente en el empleo
informal está asociado con el declive en el empleo asalariado formal y con la
informalización de empleos que solían ser formales.

La informalidad se debe, en gran medida, a las prácticas de contratación de los

empleadores quienes prefieren mantener una pequeña plantilla de base
permanente y contratar al resto de los trabajadores de manera informal para
evitar el pago de los impuestos sobre la nómina, las cotizaciones al seguro social
del empleador, las pensiones u otras obligaciones como empleadores. En
algunos casos, se evaden los impuestos sobre la nómina y las contribuciones al
seguro social por consentimiento mutuo del empleador y del empleado.

Con la excepción de algunas actividades de supervivencia, son pocos los

negocios informales que operan en aislamiento total de empresas formales. La
mayoría de ellos compra las materias primas de empresas formales y/o
suministra productos terminados a empresas formales, sea de manera directa o
mediante empresas intermediarias (a menudo informales). La compra y el
suministro de mercancías o servicios pueden llevarse a cabo mediante
transacciones individuales, pero es más probable que se lleven a cabo mediante
una red sub sectorial de relaciones comerciales o una cadena de valor de
relaciones subcontratadas. Para entender los vínculos entre los negocios
informales y las empresas formales es importante tomar en cuenta la naturaleza
del sistema de producción a través del que están vinculados. Esto se debe a que
la naturaleza de la conexión especialmente la asignación de autoridad y riesgo
entre la empresa informal y la empresa formal varía según la naturaleza del
sistema de producción, tal como se especifica a continuación:

 Transacciones individuales: Algunos negocios informales u

operadores por cuenta propia intercambian bienes y servicios con
empresas formales en lo que quizás se podría calificar como un
intercambio abierto o puro en el mercado (como unidades
independientes realizando transacciones entre ellos). En estos casos
la empresa dominante en relación al conocimiento del mercado y al
 poder normalmente la empresa formal controla el intercambio o la
transacción.

 Subsectores: Muchos negocios informales u operadores por cuenta

propia producen e intercambian bienes y servicios con empresas
formales en lo que se denomina subsectores, es decir, redes de
unidades independientes involucradas en la producción y distribución
de un producto o una mercancía particular. En tales redes, las
unidades individuales están involucradas en una serie de
transacciones con proveedores y clientes. Las condiciones de estas
transacciones están en gran parte reguladas por la empresa
dominante en las transacciones específicas (como arriba), pero
también por las “reglas de juego” para el subsector en conjunto, las
cuales están determinadas normalmente por las empresas
dominantes en la red.

 Cadenas de valor: Algunas empresas informales y operadores por

cuenta propia y, por definición, todos los trabajadores subcontratados
producen bienes dentro de una cadena de valor. Las condiciones de
la producción en las cadenas de valor son determinadas en gran parte
por la empresa líder: en las cadenas domésticas, una empresa
nacional grande; y en cadenas de valor globales, una empresa
transnacional grande. Los proveedores principales de la empresa
líder y a menudo empresas formales también ayudan a determinar las
condiciones de los subcontratos con empresas y trabajadores
informales más abajo en la cadena. Véase el caso de los productores
de prendas de vestir. Algunos producen para el mercado abierto y
venden mercancía a clientes individuales o a empresas en el
subsector específico de la confección en que operan.

Estos productores de prendas operan con alguna autoridad o control y asumen

todos los riesgos de la producción. Otros producen bienes mediante
subcontratos para una empresa abastecedora vinculada a una empresa líder
doméstica o multinacional. Estos productores de prendas tienen poca (si alguna)
autoridad o control sobre lo que producen, pero asumen buena parte del riesgo
en forma de costos no salariales (espacio de trabajo, equipo y electricidad),
productos rechazados y demoras con los pagos.

Además Piore y Sabel (1984), menciona que muchas empresas en países

desarrollados han decidido con mayor frecuencia subcontratar la producción a
trabajadores desprotegidos en países en desarrollo o en transición donde los
costos laborales ya son bajos y donde no existe una amenaza real de un
aumento salarial por la legislación o el trabajo sindicalizado. En los países
productores hay a menudo una mayor segmentación entre la fuerza laboral de
base semi permanente y una fuerza laboral temporal periférica, que se moviliza
en periodos de máxima actividad y se desmoviliza en temporadas de inactividad
(a la cual se ha llegado a denominar una “fuerza laboral temporal permanente”,
en resumen, para ser más flexibles y especializadas, para ser más competitivas
o simplemente para reducir costos laborales, muchas empresas formales
contratan trabajadores en el marco de relaciones de trabajo informal. En la
mayoría de los casos es la empresa formal, no el trabajador informal, la que elige
o “se ofrece” a operar de manera informal y disfruta de las “ventajas” de la
informalidad.

También Bromley (2000) El marco regulatorio a menudo pasa por alto categorías
enteras de la economía informal. La ausencia de un marco regulatorio puede ser
tan costosa para los operadores informales como un marco regulatorio excesivo.
Por ejemplo, en todo el mundo los gobiernos municipales tienden a adoptar dos
actitudes hacia la venta ambulante: tratan de eliminarla o se hacen de la vista
gorda. Ambas actitudes tienen un efecto punitivo: desalojo, acoso y la exigencia
de sobornos por parte de la policía, los funcionarios municipales y otros intereses
particulares. Pocas ciudades del mundo han adoptado una política o un conjunto
de regulaciones coherentes hacia la venta ambulante. Más bien, la mayoría de
las ciudades asignan el “manejo” de los vendedores ambulantes a los
departamentos que se ocupan del orden público como la policía.

Bhowmik y Mitullah (2004) consideran que evidentemente la regulación

excesiva, la desregulación y la falta de regulación no son ideales para la fuerza
laboral y la economía informal. Existe la necesidad de un replanteamiento de las
regulaciones para determinar cuáles son apropiadas para cuáles componentes
del trabajo informal. Existe la necesidad de reconocer que las regulaciones
sectoriales afectan a los trabajadores independientes informales en aquellos
sectores, y que a menudo éstas favorecen los intereses de las empresas
formales. Existe la necesidad de un replanteamiento tanto de las regulaciones
comerciales como de las regulaciones laborales para ajustarlas a la realidad
actual del trabajo independiente informal y del empleo asalariado informal,
respectivamente. Finalmente, existe la necesidad de reconocer que hay una
contradicción inherente en la exigencia de regulación de los negocios informales
(es decir, la formalización de negocios informales) y la desregulación de los
mercados laborales, es decir, la informalización de las relaciones de trabajo.

Heintz (2004) considera que hay un amplio consenso sobre la necesidad de crear
más empleos –preferentemente empleos decentes o formales mediante
crecimiento intensivo en mano de obra. Algunos observadores argumentan que
esto puede realizarse mediante políticas de empleo únicamente, mientras que
otros argumentan que es necesario incorporar los objetivos de empleo en las
estrategias de desarrollo de una manera más general. Algunos observadores
también argumentan que esto debería involucrar una transformación de la
estructura general de oportunidades de empleo y la habilidad de los trabajadores
pobres para aprovechar tales oportunidades una vez que se encuentren
disponibles.

Horn (2009, 2011) refiere que el registro y la cobranza de impuestos a los

negocios informales, como se ha señalado anteriormente, es el enfoque estrecho
usado comúnmente en lo que se refiere a la formalización de la economía
informal. Esto debería llevarse a cabo mediante la simplificación de los trámites
burocráticos involucrados en el registro, y mediante la oferta de beneficios e
incentivos a cambio del pago de impuestos. También es importante formular
regulaciones adecuadas que disuadan a los empleadores, tanto formales como
informales, de contratar trabajadores de manera informal o de informalidad
empleos que solían ser formales y los animen a pagar las contribuciones del
empleador para salud y pensiones, y a aumentar las prestaciones a sus
trabajadores. Actualmente se están debatiendo dos tipos de protección estatal
para la fuerza laboral informal, especialmente la compuesta por trabajadores
pobres: la protección social y los derechos legales.
Protección social: la protección social ocupa otra vez un lugar importante en la
agenda de la política de desarrollo, especialmente después de la crisis
económica mundial que socavó los medios de sustento de muchos trabajadores
pobres en la economía informal.

La Conferencia Internacional del Trabajo (CIT 2012) adoptó una Recomendación

en favor de un piso de protección social global que cubriría a las personas en
todas las etapas de la vida y estaría compuesto de una combinación de
transferencias monetarias y acceso a servicios sociales asequibles,
particularmente servicios de salud. Existe un consenso creciente en el mundo de
la política del desarrollo sobre la necesidad de:

 Priorizar la extensión de la cobertura de protección social a grupos

excluidos.

 Adaptar tanto el seguro social como los seguros privados para

incorporar a los trabajadores informales, proporcionando incentivos
fiscales y otros estímulos para que se afilien.

 Coordinar las diversas formas de protección.

Más específicamente existe un consenso creciente en torno a la necesidad de

pensiones y cobertura médica universales. Pero existe poco acuerdo sobre el
papel adecuado del gobierno, el nivel de responsabilidad del gobierno y del gasto
público, y la combinación público-privada que debe haber en la provisión de
prestaciones y seguros.

OIT (2002) en la economía mundial actual no se están creando suficientes

empleos formales, y muchos empleos formales existentes se están
informalizando. El empleo informal se mantendrá a corto, mediano y,
probablemente, largo plazo. Es la fuente principal de trabajo e ingresos para la
mayor parte de la fuerza laboral y población en el mundo en desarrollo. En
comparación con los trabajadores formales, los trabajadores informales tienen
en promedio ingresos más bajos y enfrentan riesgos más altos, tienen menos
probabilidad de disfrutar de oportunidades económicas y protecciones jurídicas,
y son menos capaces de ejercer derechos económicos y de tener una voz
colectiva. Es necesario que se reconozca a la economía y a la fuerza laboral
informal como la base general de la economía y de la fuerza laboral mundial.
Tanto los negocios informales como la fuerza laboral informal merecen ser
evaluados por sus contribuciones y ser integrados en la planificación económica
y en los marcos legales.

No existe ninguna intervención de política global única para abordar las

preocupaciones asociadas con la economía informal: se deben considerar e
implementar una gama de intervenciones. Además, estas intervenciones deben
ser adaptadas y enfocadas para que se adecúen a las limitaciones, necesidades
y riesgos específicos de los diferentes grupos de trabajadores informales: tanto
para los trabajadores independientes informales como los trabajadores
asalariados informales; para los negocios y trabajadores informales con mayores
ingresos frente a los de menores ingresos; para los que evaden las regulaciones
y para aquellos para quienes las leyes y regulaciones existentes son
inadecuadas o irrelevantes.

Campos (2008) indica que el concepto de economía y de trabajo informal se

difundió en el último tercio del siglo pasado. Sus interpretaciones fueron muy
diversas pero en todas ellas pesaron dos visiones que le confirieron de entrada
una imagen negativa:

 La visión legalista, que la considera una actividad marginal e ilegal

 La visión “economicista”, que tiene a su vez varios planteamientos y

que en su versión más difundida reconoce que su existencia se debe
a la incapacidad de la estructura económica de generar suficientes
alternativas y plazas formales; con lo cual lo encajonan a la
identificación de una actividad de exclusiva sobrevivencia.

En algunos momentos los estudiosos han hecho la distinción entre lo formal e

informal a partir de si son asalariados o se emplean por cuenta propia (Hart, 1971
op cit), aunque algunos como (Kathleen Staudt. op cit) amplía con los criterios
de trabajadores asalariados que no están cubiertos por la seguridad social y al
trabajo eventual por cuenta propia. Esta manera de definir a la informalidad ha
caído de la credibilidad a partir de lo complejo que se han vuelto tanto los
mercados formales -donde cada vez hay menos contratación y se han perdido
muchas de las antiguas prestaciones laborales-, como de los propios mercados
informales donde se han creado complejas redes donde también se emplea
fuerza asalariada. Quizá esta sea la corriente de definiciones a partir de la
contratación más débil y, contradictoriamente, debido más a la erosión del
empleo formal que por los cambios de la actividad informal.

Jusidman (1995), esto lo define el número de trabajadores (5 o menos excepto

en las ramas que se definen como formales y el trabajo doméstico). Robert Bryan
incluye unidades de sectores no agropecuarios aunque amplía el número (15 o
menos personas ocupadas) además de los trabajadores no remunerados,
independientemente que sean familiares o no, y a los trabajadores asalariados
que no tengan prestaciones sociales. Bryan (1993) A esta descripción hay que
sumar la de una gran gama de opiniones y sugerencias para identificar el trabajo
informal y que fue pasando de criterios aún más simplistas basadas meramente
en lo legal y donde se afirma que son informales todas aquellas unidades que no
cuenten con el registro correspondiente ante Hacienda.

Pries (1992) quién la define por la existencia o no de una estructura sindical de

representación, que es una forma casi similar a la de los trabajadores por cuenta
propia de (Hart y Staudt. Op cit) Abundando sobre la definición de Carlos Salas
se tiene la elaborada conjuntamente con (Rendón, T. op cit) donde afirman que
los informales son los individuos que buscan obtener un ingreso por vías legales
y que caben en lo que se conoce como estrategias de supervivencia, es decir:
los trabajadores domésticos remunerados; los trabajadores por cuenta propia o
trabajadores familiares no remunerados; los trabajadores asalariados que
carecen de condiciones adecuadas de trabajo sea en términos de salario,
contrato laboral o pago de prestaciones; los trabajadores que realizan alguna
tarea en el marco de la subcontratación con empresas típicamente capitalistas;
las microempresas; todos los establecimientos que no cumplen con alguna
disposición legal relativa al ámbito laboral; y aquellas unidades que incumplen
alguna regulación gubernamental, por ejemplo, el registro fiscal.

Desde la economía los participantes del sector informal son considerados como
ejército de reserva del trabajo que mantiene actividades de supervivencia y se
vuelven funcionales al propio sistema capitalista reduciendo los costos de
producción. En ese sentido la economía informal no es autónoma ni
complementaria, sino que es un espacio manipulado conscientemente por el
sector capitalista formal. En este texto hay un fuerte acercamiento a esta
posición.

Como una conclusión parcial se puede decir que la imposibilidad de definir a la

informalidad radica en una especie de obstáculo epistemológico consistente en
considerarla como algo diferente a la economía, o algo complementario, o algo
marginal, de esa manera, siempre se estarán buscando descriptores ligados a
alguna función productiva exógena y, probablemente la única manera de brincar
el obstáculo sea apartando la idea de “diferencia”, de exterioridad. Es mejor verla
como una totalidad del proceso económico; es decir, la informalidad y esto no es
nada nuevo, se puede considerar como absolutamente funcional al sistema
económico, como parte indiferenciable de él.

La informalidad es una forma transfigurada del mismo proceso económico que

se verifica por dos diferentes caminos que conducen a la misma meta. La
informalidad no es una nueva expresión económica; es simplemente un
obstáculo epistemológico; una imposibilidad de mirar correctamente al sistema
económico capitalista. Así vista, la informalidad sería una especie de “miembro”
no reconocido del mismo cuerpo económico que inútilmente se ha querido
cercenar.

En teorías acerca de la recaudación tributaria encontramos a:

Acerca de la Recaudación se refiere que es una de las actividades que realiza la

Administración Pública durante el periodo de gestión del tributo. La función
principal de la Recaudación es el cobro efectivo del tributo.

El Instituto Peruano de Economía (2005) Política Tributaria en el Perú”: ¿De la

desesperanza a la Luz al final del Túnel?, habla acerca del tema: “La recaudación
de tributos en el Perú se fundamenta en tres tipos de impuestos: el Impuesto a
la Renta (IR), EL Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC). El primero grava los ingresos de las personas naturales y
jurídicas. Los dos últimos gravan la producción y el consumo”.

Es importante señalar que para el Perú es importante recaudar los impuestos

para para así poder solventar los gatos Públicos del Estado, lo que se busca es
que los contribuyentes aporten, así como que los negocios informales deban
formalizar y pagar los tributos correspondientes, consecuentemente el gobierno
debe dar facilidades de formalización para las personas que tienen negocios y
de ese modo hacer más accesible la formalización de muchos empresarios
pequeños que laboran de manera informal.

Menciona Barrantes y Miranda (1994): “En busca de una mayor Equidad

Contributiva. Instituto de Estudios peruanos”. “Hasta el año 1988, la recaudación
tributaria en el Perú era responsabilidad de una dependencia del Ministerio de
Economía y Finanzas. En ese año, mediante la Ley N°24829, se crea la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), dotándola de
autonomía funcional, económica, técnica, financiera y administrativa.
Adicionalmente, se define que sus ingresos corresponden al dos por ciento de
los tributos que estén destinados para el Tesoro Público y el 0.2 por ciento de
los tributos que se le encargue recaudar y que no formen parte de los ingresos
del Tesoro Público. Sim embargo, no es hasta el inicio del primer gobierno de
Alberto Fujimori (1990-1995) cuando se implementa de manera efectiva la
reforma tributaria mediante la cual, principalmente, se simplificaron los tributos,
se eliminaron los privilegios y sobrecostos con el objetivo de incrementar la base
tributaria y la recaudación”.

Además De la Garza (1999) define a la recaudación tributaria como el conjunto

de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de tributos, como
impuestos, derechos, contribuciones especiales, las relaciones jurídicas que se
establecen entre la administración y los particulares con motivo de su nacimiento,
cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficios o contenciosos que
pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violación.

El objeto de la recaudación tributaria, es realizar el cobro de las obligaciones

tributarias que emanan del supuesto normativo contenidos en las normas
fiscales, hechas por el legislador con anterior al hecho. El impuesto es la
prestación en dinero o especie que establece el estado conforme a ley con
carácter obligatorio a cargo destinado a cubrir los gastos públicos. La obligación
fiscal consiste en el deber de entregar una cantidad de dinero al estado en virtud
de haberse causado un tributo, dicha cantidad puede solicitarse coactivamente
en caso de falta de pago oportuno.
La obligación fiscal es de derecho público, tiene su fuente en la ley, el acreedor
o sujeto activo siempre es el estado; el deudor o el sujeto pasivo es el particular
que puede ser una persona física o una colectiva que encuadre dentro del
supuesto legal. La finalidad de la obligación fiscal es recaudar las cantidades
para sufragar los gastos públicos, surge con la realización de actos jurídicos
imputables al sujeto pasivo, esta cantidad se obtiene mediante estudios que
realiza el poder ejecutivo y aprobado por el congreso a través de los
presupuestos de ingresos y egresos.

También Margain (1998), define a la Obligación tributaria, como el vínculo

jurídico en virtud del cual el estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor,
denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria
excepcionalmente en dinero o especie. El autor indica que al dedicarse una
persona a la realización de actividades económicas que se encuentran gravadas
por una ley fiscal, surge de inmediato ella y el estado relaciones de carácter
tributario, debiéndose una y otra a una serie de obligaciones que serán
cumplidas aun cuando la primera nunca llegue a coincidir en la situación prevista
por la ley para que nazca la obligación fiscal, por tanto, la relación tributaria
impone obligaciones a las dos partes a diferencia de la obligación fiscal que solo
es a cargo del sujeto pasivo y nunca del sujeto activo.

En de acuerdo a las anteriores definiciones Effio (2008), indica que la

recaudación tributaria es una facultad de la Administración tributaria que consiste
en recaudar los tributos. A tal efecto, se podrá contratar directamente los
servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras
entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para
recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administración.

La declaración tributaria es el medio por excelencia para llevar a cabo la

recaudación tributaria. Dicha declaración tributaria es la manifestación de hechos
comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por
Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la
cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. La
Administración Tributaria, a solicitud del deudor tributario, podrá autorizar la
presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos o por cualquier
otro medio que señale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca
mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.

Adicionalmente, podrá establecer para determinados deudores la obligación de

presentar la declaración en las formas antes mencionadas y en las condiciones
que se señale para ello. Los deudores tributarios deberán consignar en su
declaración, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la
Administración Tributaria. La declaración referida a la determinación de la
obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la
misma. Vencido éste, la declaración podrá ser rectificada, dentro del plazo de
prescripción, presentando para tal efecto la declaración rectificatoria respectiva.
Transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentar

A Gálvez (2007) le parece que la deuda está compuesta por el tributo, la multa
e intereses. Están obligados al pago los deudores tributarios y, en su caso, sus
representantes. Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición motivada
del deudor tributario. Los pagos se imputan en primer lugar al interés moratorio
y luego al tributo o multa. El deudor puede indicar el tributo o multa, y el período
por el que realiza el pago. El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda
nacional.

Se pueden utilizar distintos medios. El cálculo de la TIM (interés diario y la

capitalización respectiva) varía en casos de anticipos y pagos a cuenta. Las
devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en
moneda nacional agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria.
En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la
verificación o fiscalización efectuada a partir de la solicitud mencionada en el
inciso precedente, deberá proceder a la determinación del monto a devolver
considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización. Si producto de
la verificación o fiscalización antes mencionada, se encontraran omisiones en
otros tributos, estas omisiones podrán ser compensadas con el pago en exceso,
indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se solicita.
2.3. Conceptos Básicos

 Informalidad: Segmento de mano de obra desocupada tiene como única

salida la autogeneración de empleos de subsistencia de baja
productividad (Carbonetto, Hoyle y Tueros 1988).
 Perfil económico: Es un estudio de valores sobre inmuebles situados
sobre la vía de tránsito sobre la que se ha de trabajar. El primer paso para
su realización, consiste en la búsqueda y obtención de valores ciertos que
constituirán la muestra con la que se ha de realizar el proceso (Dirección
General IGAC).
 Elección del régimen tributario: Es un régimen diseñado para ciertos tipos
de negocio el cual permite ubicarse en una categoría, de acuerdo con su
realidad económica, Otoya y Torres (2011).
 Comportamiento tributario: El comportamiento tributario de las MYPE del
departamento de Piura ha estado caracterizado por la carencia de una
cultura tributaria enraizada en los conductores de las mismas, Huacchillo,
(2009).
 Limitaciones de las empresas comerciales: Una limitación del Nuevo
RUS, es el poseer con un solo establecimiento comercial para la
realización de la actividad económica, Vilchez (2013).
CAPÍTULO III: DISEÑO METODOLÓGICO

3.1 Diseño de la investigación

Esta investigación será de tipo observacional porque permite describir las

diferentes formas de actividad desempeñada por los sujetos a tomar en cuenta
en esta investigación.

El diseño de la Investigación es No Experimental, porque las variables no serán

sujetas de manipulación deliberada por el investigador.

La investigación es de tipo básica, porque a partir de ella se formularán nuevas

teorías incrementando conocimiento científico, será de tipo descriptivo, porque
se van a describir los hechos tal y conforme se dan en la realidad además será
transversal, porque la información se recogerá en un solo momento del tiempo.

3.2 Población y Muestra

La población, estará constituida por 303 negocios que se ubican en el mercado

modelo de Talara, distrito de Pariñas, dicha información me fue otorgada al
apersonarme a SUNAT.

Muestra:

La presente investigación utilizará una muestra probabilística, con un error

máximo permitido (E) del 5 % y un nivel de confianza de 95 %, donde el valor de
Z es 1,96; según la tabla de valores críticos de la distribución normal estándar.
El cálculo de la muestra es el siguiente:

𝒛𝒂. 𝑵. 𝒑. 𝒒
𝟐
N=𝒊𝟐 (𝑵−𝟏)+𝒛 𝒂
𝟐 . 𝒑. 𝒒

𝟏.𝟗𝟔𝟐 . 𝟑𝟎𝟏 . 𝟎.𝟓 . 𝟎.𝟓

N=𝟎.𝟏𝟐 (𝟑𝟎𝟏−𝟏)+𝟏.𝟗𝟔𝟐 . 𝟎.𝟓 . 𝟎.𝟓

N= 76.17

N= 77 negocios establecidos en el Mercado Modelo de Talara, distrito de

Pariñas,.
3.3 Variables y definición operacional

ESCALA DE
VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL INDICADOR
DIMENSIONES MEDICIÓN
Actividad económica Nominal
Antigüedad Ordinal
Nivel de compras Ordinal
Nivel de ventas Ordinal
Perfil Económico
N° Horas trabajo Ordinal
N° de turnos Ordinal
Informalidad es el nombre que
N° de personas contratados Ordinal
se le da a un gran número de
actividades que están N° de locales Ordinal
catalogadas dentro del sector
informal de la economía, este Conocimiento de los regímenes Ordinal
tipo de actividades no cumplen Elección del Régimen Tributario Tributarios
con ciertas características Nominal
Razones tributarias y contables
Informalidad administrativas a nivel tributario
y no están constituidas Obligaciones tributarias sustanciales Ordinal
jurídicamente como deberían.
Comportamiento Tributario Nominal
Obligaciones tributarias formales

Fiscalizaciones Ordinal
Acceso crediticio en instituciones
financieras
Limitaciones comerciales en el Nuevo
Expansión de locales Ordinal
RUS
Emisión de facturas
Incremento de sus utilidades
3.4 Técnicas e instrumentos para la recolección de datos

Indicador o Técnica de
Variable Instrumento
atributo recolección

 Nivel de compras
 Nivel de ventas
 Nº horas trabajo
 Nº de Turnos
 Nº de Contratados
 N° de locales
 RUC
 Conocimiento de los
regímenes tributarios
 Razones tributarias y
contables
Informalidad  Obligaciones Encuesta Cuestionario
tributarias
sustanciales
 Obligaciones
tributarias formales
 Fiscalizaciones
 Acceso crediticio en
instituciones
financieras
 Expansión a
sucursales
 Emisión de facturas
 Incremento de sus
utilidades.

3.5 Técnicas estadísticas para el procesamiento de la información

El método para el análisis de datos que se utilizará será el estadístico Spss 21

con ayuda del programa Excel 2013 para representar los datos obtenidos.
CAPÍTULO IV: RECURSOS Y CRONOGRAMA

4.1 Recursos

4.1.1 Humanos

Investigador

Asesor

4.1.2 Económicos

 Impresiones

 Fotocopias

 Anillados

 Empastados

 Movilidad

4.1.3 Físicos

• Hojas de marcación

• Encuesta

• Lápices

• Borradores

• Lapiceros

El presente trabajo de investigación será auto financiado por el investigador.

 CUESTIONARIO

1. Sexo de los propietarios de los negocios

2. Edad de los Propietarios de los negocios
3. Grado de instrucción de los Propietarios de los negocios
4. ¿Qué actividad económica se desarrolla en este negocio?
5. ¿Cuántos años tiene de funcionamiento este negocio comercial?
6. ¿Cuál es el promedio de monto de compras mensual?
7. ¿Cuál es el promedio de ventas diarias?
8. ¿Cuántas personas trabajan en su negocio?
9. ¿Cuántas horas diarias laboran los trabajadores en este negocio?
10. ¿Las personas que laboran en su negocio suelen estar en planilla?
11. ¿Es propietario del lugar donde ejercen actividad económica?
12. ¿Cuántos locales tiene su negocio?
13. ¿Antes de inscribirse al RUC, se informó acerca de los regímenes
tributarios a los cuales pueden acogerse?
14. ¿Asiste a charlas tributarias ofrecidas por SUNAT que brinda acerca de
su régimen tributario?
15. ¿Ante alguna situación de consulta, solicita orientación tributaria a
SUNAT?
16. ¿Cuál es la principal razón por la cual prefiere estar en el Nuevo RUS?
17. ¿Considera usted, optar por cambiarse de régimen tributario en caso de
que supere el límite establecido?
18. ¿Cuál es el monto de la cuota que paga en este régimen más a menudo
mes a mes?
19. ¿Se encuentra conforme con el pago de su tributo Nuevo-RUS?
20. ¿Cumple con el pago puntual de la cuota por concepto de Nuevo RUS?
21. ¿Utiliza una correcta determinación de sus compras y ventas para
determinar la cuota del Nuevo RUS?
22. ¿Cuál es el medio de pago que utiliza para la cancelación de sus tributos?
23. ¿A qué entidad financiera recurre a menudo para pagar sus tributos?
24. ¿La administración tributaria ha realizado labores de fiscalización al
negocio?
25. ¿De esta fiscalización se detectaron infracciones tributarias?
26. ¿Hubo multa producto de esas infracciones tributarias?
27. ¿Cuál fue la razón por la cual su negocio ha tenido una multa?
28. ¿Tiene acceso a crédito en instituciones financieras?
29. ¿Tiene necesidad la expansión de su negocio en sucursales?
30. ¿Considera que sea necesario la emisión de facturas para mejorar el
promedio de ventas de su negocio?
31. ¿Es consciente que, al mejorar el nivel de ventas, incrementarán sus
utilidades?