Direito Financeiro

Lei 43.20/64: Normas Gerais sobre a elaboração e controle do orçamento

LRF: Normas de finanças públicas para responsabilidade na gestão fiscal

O cumprimento de condições e limites para a concessão de renúncia de receita é

um postulado da LRF inserido no conceito de gestão fiscal responsável.

Condição Alternativa
O Ato da renúncia deve conter uma ou outra
- Estimativa do impacto orçamentário financeiro no exercício e nos 2 anos seguintes;
- Demonstração que a estimativa da renúncia está presente na LOA e não impactará o
orçamento.
* Neste caso a lei entraria em vigor na data nela definida (que é a regra das leis).
- Atenda o disposto na LDO
-Medidas de compensação
*Neste caso, a renúncia de receita só pode entrar em vigor quando implementadas.

LRF, art.14:
§ 1o A renúncia compreende anistia, remissão, subsídio, crédito presumido, concessão
de isenção em caráter não geral, alteração de alíquota ou modificação de base de cálculo
que implique redução discriminada de tributos ou contribuições, e outros benefícios que
correspondam a tratamento diferenciado.

O resultado primário deve constar do anexo de metas fiscais, que por sua vez é conteúdo
da LDO

RESULTADO PRIMÁRIO
O Resultado Primário, principal indicador de solvência fiscal do setor público, tem por
finalidade demonstrar a capacidade de o Município honrar o pagamento de sua dívida
utilizando suas receitas próprias.
A finalidade do conceito de Resultado Primário é indicar se os níveis de gastos
orçamentários dos entes federativos são compatíveis com sua arrecadação, ou
seja, se as Receitas Primárias são capazes de suportar as Despesas Primárias.

a operação de crédito por antecipação de receita é aquela que tem por finalidade suprir a
insuficiência de caixa e não o déficit orçamentário. A insuficiência de caixa tem seus
requisitos no art. 38 da LRF e ocorre para atender às necessidades ocorridas durante o
exercício financeiro, em geral no início. Já o déficit financeiro é o saldo negativo apurado
ao final do exercício financeiro, ou seja, indica que as despesas foram maiores que as
receitas.
a operação de crédito por antecipação de receita é aquela que tem por finalidade suprir a
insuficiência de caixa e não o déficit orçamentário. A insuficiência de caixa tem seus
requisitos no art. 38 da LRF e ocorre para atender às necessidades ocorridas durante o
exercício financeiro, em geral no início. Já o déficit financeiro é o saldo negativo apurado
ao final do exercício financeiro, ou seja, indica que as despesas foram maiores que as
receitas.

CRÉDITOS ADICIONAIS - INDICAÇÃO DE RECURSOS

*Crédito suplementar (reforço dotação orçamentária): Obrigatória
*Crédito especial (atender programação não contemplada na LOA): Obrigatória
*Crédito Extraordinário (despesas imprevisíveis e urgentes): Facultativa

Resolução nº 40 de 2001 do Senado Federal, em seu artigo 1º, §1º, inciso V:

Art. 1º Subordina-se às normas estabelecidas nesta Resolução a dívida pública
consolidada e a dívida pública mobiliária dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
§ 1º Considera-se, para os fins desta Resolução, as seguintes definições:
V - dívida consolidada líquida: dívida pública consolidada deduzidas as disponibilidades
de caixa, as aplicações financeiras e os demais haveres financeiros.
Já no inciso III do mesmo artigo, define: dívida pública consolidada: montante total,
apurado sem duplicidade, das obrigações financeiras[...]

RF - Art. 37. Equiparam-se a operações de crédito e estão vedados:

II - recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Público detenha,
direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros e
dividendos, na forma da legislação;

As disponibilidades de caixa dos Estados-membros, dos órgãos ou entidades que os

integram e das empresas por eles controladas deverão ser depositadas em instituições
financeiras oficiais, cabendo, unicamente, à União Federal, mediante lei de caráter
nacional, definir as exceções autorizadas pelo art. 164, § 3º, da Constituição da República.

PPA - DOM (Diretrizes, objetivos e metas)

LDO - MP (Metas e Prioridades)
Norma que subordina convênios, acordos, contratos e atos de Secretários de Estado à
aprovação da Assembleia Legislativa: inconstitucionalidade, porque ofensiva ao princípio da
independência e harmonia dos Poderes.
Para precatórios da administração ESTADUAL e MUNICIPAL - STF disse que a TR (índice da
poupança) poderia ser aplicada até 25/03/2015. Quando se for calcular a correção
monetária do precatório, é possível utilizar a TR até essa data.
Não cabe ao Poder Legislativo apreciar recursos interpostos contra decisões tomadas em
processos administrativos nos quais se discuta questão tributária. Ação direta julgada
procedente para declarar a inconstitucionalidade do § 3º do art. 78 da Constituição do
Estado do Paraná.
É inconstitucional norma local que estabeleça a competência do tribunal de contas para
realizar exame prévio de validade de contratos firmados com o Poder Público É
inconstitucional norma local que estabeleça a competência do tribunal de contas para
realizar exame prévio de validade de contratos firmados com o Poder Público
Superior Tribunal de Justiça firmou o entendimento, no sentido de que é inviável o
ajuizamento de ação de execução fiscal para fins de cobrança de créditos decorrentes de
benefícios previdenciários recebidos mediante fraude, por não serem eles incluídos no
conceito de dívida ativa não tributária, o que não permite a sua inscrição em dívida
ativa

• DISPOR SOBRE DÍVIDA MOBILIÁRIA FEDERAL:::::> CONGRESSO NACIONAL

• DISPOR SOBRE DÍVIDA MOBILIÁRIA DOS ESTADOS, DF E MUNICÍPIOS:::::> SENADO
FEDERAL
• DISPOR SOBRE DÍVIDA CONSOLIDADA DA UNIÃO, ESTADOS, DF E MUNICÍPIOS :::::>
SENADO FEDERAL

Na INCLUSÃO é uma receita extraorçamentário para compensar a entrada na DESPESA

ORÇAMENTÀRIA, JÀ NO PAGAMENTO os restos a pagar são DESPESA
EXTRAORÇAMENTÀRIA.

Pagamento de restos a pagar →é uma operação extraorçamentária;

Pagamento de despesas de exercícios anteriores → é uma operação orçamentária.

» Orçamentários → decorrem de lei orçamentária e créditos adicionais

Extraorçamentários → não vem consignadas em lei do orçamento ou crédito adicionais.
- são situações transitórias.
A realização dos investimentos, que constituem despesas de capital, deve s er
compatível com as metas e prioridades estabelecidas no plano plurianual e não
pode afetar a meta de resultados fiscais caso se prolongue por período superior a
dois exercícios fiscais.

São consideradas Despesas de Custeio:

Pessoal;
Material de Consumo;
Serviços de Terceiros;
Encargos Diversos.
ENCAMINHADO AO CN DEVOLVIDO PARA SANÇÃO DO
PRESIDENTE
PPA - 4 meses antes do fim do 1º ano (30/08) Encerramento da sessão
legislativa (22/12)
LOA - = PPA =PPA
LDO- 8 meses e meio antes do ano acabar (15/04) Encerramento do primeiro
período (17/07)
somente a não aprovação da LDO impede o recesso legislativo, conforme art. 57,§ 2º da
CF.
De fato, os parlamentares ainda não tiveram tempo pra fazer uma lei
complementarsobre a vigência, prazos e elaboração dos PPAs, prevista no art 165, §
9º, I da CF de1988

No que se refere à apreciação das proposições legislativas de matéria orçamentária, o topo

da hierarquia material é ocupado pelo plano plurianual.

São instrumentos de transparência da gestão fiscal:

1. Os PPA, LDO e LOA;
2. As prestações de contas e o respectivo parecer prévio;
3. O relatório resumido da execução orçamentária e
4. O relatório de gestão fiscal; e as versões simplificadas desses documentos.
O Ato da renúncia deve conter uma ou outra
- Estimativa do impacto orçamentário financeiro no exercício e nos 2 anos seguintes;
- Demonstração que a estimativa da renúncia está presente na LOA e não impactará o orçamento.
* Neste caso a lei entraria em vigor na data nela definida (que é a regra das leis).
- Atenda o disposto na LDO
Medidas de compensação
*Neste caso, a renúncia de receita só pode entrar em vigor quando implementadas.

Possibilidade de cessão parcial ou total dos precatórios a terceiros : independe da

concordância do ente. Ainda assim deve haver a comunicação de mudança do
credor. No caso de cessão ficam afastadas as preferências (perde-se a pessoalidade do
crédito, mesmo que o cessionário também tenha características de preferência).
Apesar de ser um dos objetos da Lei de Diretrizes Orçamentárias dispor sobre as alterações na
legislação tributária, de acordo com a decisão do STF abaixo colacionada, as alterações na
legislação tributária não dependem de sua inclusão na LDO, uma vez que essas mudanças
devem se basear nos projetos legislativos em tramitação no Congresso Nacional.
_______________________

A partir de 2008, o STF passou a admitir de forma ampla e irrestrita o controle sobre leis de
efeitos concretos, abrangendo, assim, todas as leis orçamentárias (ADI 4.048 e 4.049)
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Por outro lado, prevalece no STF o entendimento de que é constitucional a lei estadual que
venha a tornar mais rígidos os limites estipulados na LRF
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Em aplicação ao princípio da intranscendência subjetiva das sanções, o Município não poderá
ser inscrito em cadastros federais de inadimplentes em razão de práticas irregulares da gestão
anterior, quando se verifique que a nova gestão está tomando todas as medidas necessárias
para a correção das falhas
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A chamada “regra de ouro” é o preceito que impede a realização de empréstimos que
superem as despesas de capital. A finalidade da regra é evitar que empréstimos sejam
realizados para o custeio de despesas correntes
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Assim, tendo em vista a ausência de previsão legal expressa qualificando os benefícios
previdenciários indevidamente recebidos como dívida ativa, o STJ entende não ser possível a
sua inscrição em dívida ativa (Informativo 522 do STJ).
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É vedada aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios a emissão de títulos da dívida
pública mobiliária.
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imunidade tributária ao patrimônio, renda ou serviços das instituições de educação que atuem
sem fins lucrativos"não afasta o benefício da imunidade concedido à entidade assistencial a
mera alegação de que o imóvel sobre o qual recai o tributo encontra-se vago"
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, a definição da obrigação tributária principal deve, necessariamente, ser tratada por

meio de lei, e não pela legislação tributária.
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"É devida a restituição do ICMS pago a mais no regime de substituição tributária para frente se
a base de cálculo efetiva da operação for inferior a presumida."

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Nos termos do artigo 134 do CTN, nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento
da obrigação principal pelo contribuinte, respondem “solidariamente" (na realidade é
subsidiariamente) com este nos atos em que intervierem ou pelas omissões de que forem
responsáveis

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São requisitos para a responsabilização do terceiro:

- Impossibilidade do cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte (Responsabilidade

Subsidiária).

Ação ou Indevida omissão imputável à pessoa designada como responsável.

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De acordo com o CTN, o lançamento tem natureza constitutiva no que se refere ao crédito
tributário e natureza declaratória no que se refere à obrigação tributária.

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2. "A municipalidade competente para realizar a cobrança do ISS é a do local do o no

estabelecimento prestador dos serviços. Considera-se como tal a localidade em que há uma
unidade econômica ou profissional, isto é, onde a atividade é desenvolvida,
independentemente de ser formalmente considerada com sede ou filial da pessoa jurídica"(

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Princípio da Especificação (ou Discriminação ou Especialização):

Regra: receitas e despesas devem ser discriminadas, demonstrando a origem e a

aplicação dos recursos.

Exceção: programas especiais de trabalho ou em regime de execução especial e reserva

de contingência. As exceções são quanto à dotação global. Não são admitidas dotações
ilimitadas, sem exceções.
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A lei de diretrizes orçamentárias promove orientações fundamentais na elaboração da proposta
orçamentária, visto que é nesse dispositivo legal que estão previstos os limites d e gastos de
cada poder.
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Resultado nominal: é a diferença entre todas as receitas arrecadadas e todas as despesas

empenhadas, incluindo os juros e o principal da dívida e ainda acrescentando as receitas
financeiras.

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Pessoal, o real fundamento do erro da questão é que a operação de crédito por

antecipação de receita é aquela que tem por finalidade suprir a insuficiência de caixa e não
o déficit orçamentário. A insuficiência de caixa tem seus requisitos no art. 38 da LRF e
ocorre para atender às necessidades ocorridas durante o exercício financeiro, em geral no
início. Já o déficit financeiro é o saldo negativo apurado ao final do exercício financeiro, ou
seja, indica que as despesas foram maiores que as receitas.

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CRÉDITOS ADICIONAIS - INDICAÇÃO DE RECURSOS

*Crédito suplementar (reforço dotação orçamentária): Obrigatória
*Crédito especial (atender programação não contemplada na LOA): Obrigatória
*Crédito Extraordinário (despesas imprevisíveis e urgentes): Facultativa
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os créditos extraordinários não dependem de autorização do legislativo. São criados por
ato do executivo, justamente por seu caráter urgente, e depois são submetidos à
apreciação do legislativo.

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O depósito de salário ou de remuneração de servidor público em instituição financeira

privada não afronta o artigo 164, § 3º, da Constituição Federal, pois não se enquadra no
conceito de disponibilidade de caixa

Norma que subordina convênios, acordos, contratos e atos de Secretários de Estado à

aprovação da Assembleia Legislativa: inconstitucionalidade, porque ofensiva ao
princípio da independência e harmonia dos poderes

o art. 14 da LC 101/2000 propõe as duas alternativas - medida de compensação e

demonstração de ausência de impacto para as metas fixadas – de forma ALTERNATIVA
(UM ou OUTRO):

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Na verdade pelo princípio da universalidade o orçamento deve conter todas as receitas e

todas as despesas do Estado.

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O princípio do equilíbrio orçamentário estabelece, de forma extremamente simplificada,

que as despesas não devem ultrapassar as receitas previstas para o exercício financeiro.De
fato, referido princípio não se encontra expressamente previsto na CF/88,

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O princípio do equilíbrio orçamentário estabelece, de forma extremamente simplificada,

que as despesas não devem ultrapassar as receitas previstas para o exercício financeiro.De
fato, referido princípio não se encontra expressamente previsto na CF/88,

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Assim, são hipóteses de dívida ativa consolidada:

1 – Obrigações de ente de médio e longo prazo (mais de 12 meses);
2 – Obrigações de ente de curto prazo, SE ESTIVEREM PREVISTAS NO
ORÇAMENTO;
3- Precatórios incluídos no orçamento, MAS NÃO PAGOS em determinado exercício.

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Caso se trate de títulos emitidos pelo governo, estaremos diante de dívida mobiliária, caso
contrário, de dívida consolidada, ainda que o prazo para a amortização seja inferior a doze
meses mas previsto no orçamento.

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Os entes da Federação possuem um limite de endividamento, que será definido por

Resolução do Congresso Nacional.
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. Mais uma vez, com base nas situações que autorizam a abertura de crédito
extraordinário, o legislador constituinte ou infraconstitucional não previu a necessidade de
indicação de recursos para a sua abertura.

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Na verdade, a LOA poderá conter autorização ao Poder Executivo para a abertura de

crédito suplementar até determinada importância ou percentual, o mesmo não se
aplicando aos créditos especiais.

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as receitas de capital são aquelas que determinam alterações

compensatórias no Ativo e no Passivo do Patrimônio do Estado.
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as receitas correntes são aquelas que aumentam a disponibilidade
líquida do Tesouro
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. A Constituição Federal, como forma de controlar a correta execução orçamentária,
estabelece três tipos de controle: o controle interno, o externo e o privado.
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veda que haja transposição, o remanejamento ou a transferência de recursos de uma
categoria de programação para outra ou de um órgão para outro, semprévia autorização
legislativa
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Cabe à lei complementar dispor, entre outros, sobre a organização do plano plurianual (art.
165, § 9º, da CF/1988), o que pode incluir os critérios de regionalização
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Contas do TCE --> ALE julgará

Contas do TCM --> TCE julgará

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limite da dívida mobiliária da União é matéria de lei federal, e o limite da dívida
mobiliária dos estados e dos municípios é matéria de resolução do Senado Federal
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O orçamento monetário reflete a projeção da variação nas contas consolidadas das
autoridades monetárias e dos bancos comerciais para um determinado período de
tempo.
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O orçamento previdenciário deve abranger todos os aspectos da seguridade social, ou
seja, a saúde, a previdência e a assistência social.
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O orçamento das estatais da União, como menciona o enunciado, relaciona-se apenas
com as empresas públicas e sociedades de economia mista federais.
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A sociedade em nome coletivo é sociedade de pessoas, por classificação doutrinária,
em virtude da relevância da pessoa do sócio
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A personalidade jurídica da sociedade empresária termina com o procedimento
dissolutório, que compreende obrigatoriamente a dissolução, a liquidação e a partilha.
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Os gastos com contratos de terceirização de mão de obra não se incluem no cálculo do limite
de despesas com pessoal e são contabilizados como pagamentos aos ocupantes de cargos,
funções ou empregos públicos.
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A cessão de precatórios é possível independemente de autorização do ente devedor.
Devendo haver apenas a sua comunicação