Estructura y criterios asociados al Impuesto a la Renta

Mónica Mamani Cereceda

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Instituto IACC

08 de julio de 2018
INSTRUCCIONES:

Explique lo siguiente con sus propias palabras y en base a la materia revisada en clases:

a. ¿Qué se grava con impuestos?

b. ¿Puede el SII decretar nuevos impuestos?

Desarrollo:

a).- Lo que se grava con impuestos son:

Impuesto a la renta

El impuesto sobre la renta es pagado anualmente conjuntamente con la declaración del impuesto.

En algunos casos, determinados pagos parciales deben hacerse mensualmente. El exceso de pago

respecto de la responsabilidad tributaria final, si existe, es reembolsado normalmente dentro del

mes subsecuente a la declaración del impuesto a la renta. Dentro de estos impuestos están las

rentas de capital o Impuesto de Primera Categoría, la renta de trabajo o remuneraciones también

llamado Impuesto Único de Segunda Categoría. Otras rentas personales o Impuesto Global

Complementario y renta obtenida por no residentes o Impuesto Adicional.

El Impuesto de Primera Categoría grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las

empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc. Dicho impuesto de categoría se

aplica sobre la base de las utilidades percibidas o devengadas en el caso de empresas que

declaren su renta efectiva determinada mediante contabilidad completa, simplificada, planillas o

contratos.

El Impuesto Único de Segunda Categoría grava las rentas del trabajo dependiente, como ser

sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que se

aplica con una escala de tasas progresivas, declarándose y pagándose mensualmente sobre las

rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a partir

de un monto que exceda de 13,5 UTM.

El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y

complementario que se determina y paga una vez al año por las personas naturales con domicilio

o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la

primera y segunda categoría. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda de 13,5

UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible aumenta. Se aplica,

cobra y paga anualmente.

El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurídicas que no tienen residencia ni

domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base de la

renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena.

b).- Servicio de impuestos Internos no puede decretar impuestos nuevos según la ley N°830, en

su artículo 6 que habla sobre el decreto tributario, el cual indica que corresponde al Servicio de

Impuestos Internos el ejercicio de las atribuciones que le confiere su Estatuto Orgánico, el

presente Código y las leyes y, en especial, la aplicación y fiscalización administrativa de las

disposiciones tributarias.

También indica que en general, la ley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos

impuestos o suprima uno existente, regirá desde el día primero del mes siguiente al de su

publicación.

Por tanto solo se pueden crear nuevos impuestos por ley y esta describirá claramente el

organismo que pueda aplicarla o crearla como las municipalidades, pero no el SII, solo tiene la

facultad de fiscalizar.

En general el SII es una de las instituciones fiscalizadoras del Estado. Sus función es aplicar y

fiscalizar todos los impuestos internos actualmente establecidos o que se establecieren, fiscales o
de otro carácter en que tenga interés el Fisco y cuyo control no esté especialmente encomendado

por la ley a una autoridad diferente.

Sus funciones generales son interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar

normas, impartir instrucciones y dictar órdenes a fin de asegurar su aplicación y fiscalización.

También Vigilar el cumplimiento de las leyes tributarias: conocer y fallar como tribunal de

primera instancia los reclamos que presenten los contribuyentes y asumir la defensa del Fisco

ante los Tribunales de Justicia en los juicios sobre aplicación e interpretación de leyes tributarias.

Y Crear conciencia tributaria en los contribuyentes: informarlos sobre el destino de los

impuestos y las sanciones a que se exponen por el no cumplimiento de sus deberes.

 Bibliografía

- Aste, C. (2007). Impuesto a la Renta. Santiago: Legal Publishing.

- Contreras, H. & González, L. (2006). Curso Práctico de IVA (4a. edición). Santiago: CEPET.

- Zavala, J. (1998). Manual de Derecho Tributario. Santiago: Editorial Cono Sur.

- Decreto Ley 830, Ley sobre Código Tributario, publicado en el Diario Oficial de la República de
Chile el 31 de diciembre de 1974. Recuperado 12 de noviembre de 2010 de

http://www.bcn.cl

- Decreto Ley 824, Ley sobre Impuestos a la Renta, publicado en el Diario Oficial de la República
de Chile el 31 de diciembre de 1974. Recuperado 12 de noviembre de 2010 de

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- IACC. EL HECHO GRAVADO. Semana 4.