PASIVO:

El pasivo se encuentra recogido en el balance de situación de la empresa según

está recogido en el Plan General de Contabilidad.

Controla el pasivo de tu empresa mediante el balance de situación de tu empresa.

El pasivo consiste en las deudas que la empresa posee, recogidas en el balance de

situación, y comprende las obligaciones actuales de la compañía que tienen origen
en transacciones financieras pasadas.

Definición de cuentas por pagar comerciales:

Las cuentas por pagar representan todas las cuentas correspondientes a las deudas
contraídas por las compras de mercaderías y comprendidas dentro del ciclo de
compras. Están vinculadas a las deudas con los proveedores de bienes y servicios,
y son necesarios para el desarrollo de las actividades de las empresas.

CONTENIDO

Cuenta: 42

Denominación: “CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS”

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa

derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

Contenido (nomenclatura de las subcuentas):

- Subcuenta 42.1: Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.

- Subcuenta 42.2: Anticipos a proveedores

Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras

posteriores. Es de naturaleza deudora.

- Subcuenta 42.3: Letras por pagar

Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.

 - Subcuenta 42.4: Honorarios por pagar

Obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios prestados en

relación de independencia

Cuenta: 43

Denominación: “CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS”

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades
relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto
del negocio.

Contenido (nomenclatura de las subcuentas):

- 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.

- 432 Anticipos otorgados

Efectivo o sus equivalentes, entregado a cuenta de compras posteriores. Es de

naturaleza deudora.

- 433 Letras por pagar

Obligaciones sustentadas en documentos de cambio aceptados por la empresa.

- 434 Honorarios por pagar

Incluye las obligaciones con Gerentes, Directores u otros funcionarios de empresas

relacionadas.
Principios

Deudas en Deudas
Valoración de las
moneda recogidas en
cuentas a pagar..
extranjera efectos a pagar.

Objetivos de la auditoría

Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar,

su adecuado registro y control.

Comprobar que los importes revelados en las cuentas por pagar

corresponden a las obligaciones contraídas por la entidad a favor de
terceros, proveedores, acreedores.

Cerciorarse de que todos los pasivos han sido contraídos a nombre de la em-
presa, se han registrado y valuado adecuadamente, son razonables, corres-
ponden a obligaciones reales y están pendientes de cubrir.

Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área,

son eficaces.
Control Interno
 Supervisión de las facturas de
proveedores y acreedores,
comprobando: precios,
condiciones de pago, descuentos,
órdenes de compra, etc.
Realización de conciliaciones
periódicas entre fichas
individuales de proveedores y
acreedores, y los saldos del
mayor al final de cada mes.

Registro y control de las

mercancías recibidas,
comprobando que se acompaña la Control de los vencimientos de
documentación correspondiente los pagos a realizar.
(albaranes de entrada, orden de
pedido, etc.).

Envío periódico, por persona

Imputación adecuada de las
independiente, de
recepciones de mercancías al
conciliaciones a proveedores y
final del ejercicio económico
acreedores, aclarando las
(corte de operaciones).
diferencias existentes.

Comprobar toda la
documentación soporte de una
compra antes de la autorización
del pago.

Aseveraciones
Totalidad
•Las cuentas por pagar representan todas las deudas contraídas por la entidad, a
la fecha del balance general.

Exactitud
•Las cuentas por pagar reflejan compras en base a precios y cantidades correctos,
calculados con exactitud, clasificados apropiadamente en el mayor general.
Existencia
•Las cuentas por pagar reflejan montos adecuados a la fecha de cierre.

Fecha de corte
•Las compras están registradas en el período correcto.

Valuación

•Las cuentas por pagar están valorados, adecuadamente, descritos y clasificados

en los estados financieros.

RIESGOS DE AUDITORIA.

Decisiones erróneas en cuanto a las condiciones pactadas por los pasivos adquiridos
por la empresa.

Omisión de pasivos de la compañía auditada.

Inclusión de ciertos pasivos por un valor superior o inferior al real de la

obligación efectiva al momento de cierre de los Estados Financieros.

Subjetividad en la intención de cancelación anticipada de las deudas.

Existencia de pasivos contingentes.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
 Aplique el cuestionario de control interno de cuentas por pagar, con el fin de
evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.
 Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar ala
fecha del Estado de Situación Financiera -bajo examen-y compararsu total
con la cuenta control y los mayores auxiliares.
  Seleccione las partidas más representativas y revise con las facturas yotros
documentos originales del proveedor o acreedor.
 Verifique que en las órdenes de compra (O/C), las facturas del proveedor
estén registradas en el registro de compras
 Revise la documentación sustentadora de la factura respectiva: orden
depedidos de la unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota
de recepción, etc. verificando que estén debidamente autorizados.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
o Revise la sección relativa del control interno y la base de pruebas selectivas
asegurándose que los procedimientos indicados hayan sido bienaplicados.
o Solicite confirmación de los saldos importantes al final del periodo pormedio
de circularización, si hubiera contestaciones inconformes, investigue y
recomiende las aclaraciones respectivas.
o Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han
liquidado pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que
muestran los libros, esta acción se determinará en eventos posteriores.
o Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de pago (O/C) al final del
periodo y cruce con el registro de compras.
o Verifique que las cuentas por pagar se presentan correctamente, respecto a
importes, periodos, conceptos, etc.

Revisión y análisis de procedimientos

 CONFIRMACION DE CUENTAS POR PAGAR
 VERIFICACION DE PAGOS POSTERIORES
 CONEXIÓN CON OTRAS CUENTAS
 ANALISISDE MOVIMIENTOS
 EVIDENCIA RELACIONADA
  CUENTAS POR PAGAR, ESTAFAS, DESFALCOS, FRAUDES Y OTRAS
IRREGULARIDADES
LA RESPONSABILIDAD

Detectar el fraude o error:

• Administración

• Debe implementar y mantener permanentemente operativos C.I.

apropiados.

• Auditor

• Auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude

o error, sin embargo el hecho de que se realice anualmente puede
servir contra freno.

• Evaluación de riesgo

• Es responsabilidad del auditor al planear el examen, indagar con la

administración si existen errores significativos que hayan sido
descubiertos.
IRREGULARIDADES EN CUENTAS POR PAGAR
Falsedad material
La alteración o simulación de un
documento ya existente.
Falsedad ideológica
Se realiza por el autor del documento al
consignar hechos contrarios a la verdad.
Falsedad personal
Se realiza mediante la sustitución de una persona por otra o
la alteración de calidades personales con el objeto de
engañar a otra persona.

NIAS APLICABLES A LAS CUENTAS POR PAGAR

NÍA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACIÓN CON EL FRAUDE EN

UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.
NÍA 500 EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA

Diseñar y realizar procedimientos.

Para obtener la suficiente y apropiada evidencia.

Conclusiones razonables que soportan su opinión sobre los EE.FF.

NÍA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS.

confirmación externa

Para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.

Permite obtener un nivel alto de confiabilidad y seguridad.

Responder al riesgo significativo

NÍA 510 TRABAJOS INICIALES DE AUDITORÍA-SALDOS INICIALES

Objetivo

Si las políticas contables se han aplicado apropiadamente.

Los cambios se han registrado apropiadamente de acuerdo con el marco de

referencia de información financiera aplicable.

CASO PRACTICO:

CORPORACION SAN CRISTOBAL S.A

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA a auditarse
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

ACTIVO 2,014
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 3,220,659
CUENTAS POR COBRAR COMISIONES 13,493,070
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIOS 13,796,565
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR 75,600
ANTICIPADO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 30,585,894
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1,982,994
TOTAL ACTIVO 32,568,888

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,046,667
CUENTAS POR PAGAR COMERCIAL (NOTA Nº 4) 8,451,697
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2,905,295
TOTAL PASIVO CORRIENTE 12,403,659
PASIVOS NO CORRIENTES
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
TOTAL PASIVO 12,403,659
PATRIMONIO
CAPITAL 9,200,000
RESERVAS 1,235,763
RESULTADOS ACUMULADOS 9,729,466
TOTAL PATRIMONIO 20,165,229
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 32,568,888

CORPORACION SAN CRISTOBAL S.A

ESTADO DE RESULTADO a Auditarse
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES

CUENTAS 31/12/2014 31/12/2013

VENTAS NETAS 111,485,597 97,752,011

(-) COSTO DE VENTAS -74,412,295 -65,493,847

MARGEN BRUTO EN VENTAS 37,073,302 32,258,164

OTROS INGRESOS OPERATIVOS 2,172,702 1,856,200

SUB TOTAL 39,246,004 34,114,364

GASTOS DE VENTAS -25,719,234 -24,600,320

GASTOS DE ADMINISTRACION -2,935,274 -2,200,530
GANANCIA EN OPERACIÓN 10,591,496 7,313,514

INGRESOS FINANCIEROS 262,626 950,200

(-) GASTOS FINANCIEROS -440,894 -392,600

UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA 10,413,228 7,871,114

IMPUESTO A LA RENTA -2,935,693 -2,991,024

UTILIDAD NETA 7,477,535 4,880,090

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Al 31 de Diciembre del 2014
Expresado en nuevos soles

Nota Nº 1: Organización
La organización inicio sus operaciones el 01 de enero del 2013, bajo las leyes
peruanas, se dedica a la comercialización de electrodomésticos y equipos de
cómputo y está ubicado en Av. San Martin Nº 1850 Huancayo.

Nota Nº 2 Unidad Monetaria

La empresa prepara sus estados financieros en nuevos soles, moneda oficial de la
república del Perú, y las cuentas que tiene saldos en moneda extranjera se convierte
al tipo de cambio de cierre que para el año 2014 fue de s/. 2,698 por $1.00

Nota Nº 3 Políticas Contables

A continuación se presentan las principales políticas contables adoptadas por la
administración de la empresa en la preparación de sus estados financieros.
• Inventarios
Los inventarios están valuados de la siguiente manera: mercaderías al costo de
adquisición y valorados al costo del promedio ponderado
 • Cuentas de resultados
Las cuentas de resultado (ingresos y gastos) son registrados por el método de lo
devengado
• Depreciaciones
Se calcula sobre la base de la vida útil
• Provisión para cuentas por cobrar
Se calcula a partir del análisis de la recuperabilidad de los créditos.

Nota Nº 4 Cuentas por pagar comercial

N° Proveedor N.° Documento Fecha Monto factura

en S/. de terceros

1 Record Imports SA 001-10700 15-12-14 3'132,632

2 Computech SAC 001-24750 15-10-14 125,145

3 Deluxe SA 001-32856 20-10-14 647,298

4 Mam Company SA 001-23856 29-11-14 125,932

5 News Hogar SA 001-62450 18-08-14 735,600

6 La Real SRL 001-10850 25-09-14 1’103,470

7 Estrella SA 001-14900 25-11-14 145,780

8 El Dorado Company SA 001-15100 15-11-14 153,960

9 International SA 001-18782 16-12-14 1'145,780

10 Lamitex SA 001-32560 17-12-14 132,600

11 25 Proveedores menores 1'003,500

TOTALES 8,451,697
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CORPORACIÓN SAN CRISTOBAL SA

Cuentas por pagar comerciales

Al 31 de diciembre de 2014

N° Respuestas Puntaje
Preguntas Observaciones
Sí No Obtenido Óptimo

1 ¿Existen políticas o reglamentos internos para el manejo Se basan solo por experiencias personales.
de documentos por pagar y proveedores? X 0 9

2 ¿Poseen auxiliares para comparar con el saldo de la No existe un módulo en el sistema de auxiliares, se pre
X 8 9
cuenta del mayor? cuadros de Excel.

3 ¿Se solicitan garantías de respaldo que amparen los Por criterio de contador y gerente general, todos los a
X 8 8
anticipos? garantías.

4 ¿Existe un seguimiento de los saldos más antiguos? Se realiza seguimiento cuando es necesario o en un ci
X 8 9

5 ¿Se controla que los documentos estén a nombre de la Existe un estricto control por parte de los funcionarios.
X 9 9
empresa?

6 ¿Se registran los anticipos entregados a los Todo anticipo es registrado.

X 9 9
proveedores?

7 ¿Se archivan ordenadamente las facturas de compra Todo documento es archivado.

con sus guías de remisión remitente? X 6 8

8 ¿Se realizan las detracciones por el IGV a los X 9 9 Siempre se entregan las respectivas retenciones.
proveedores de servicios?

9 ¿Se solicita a los proveedores información para X 0 7 No existe política de control.

actualizar la base de datos?

10 ¿Se efectúa el pago al proveedor con documento de X 4 9 Lleva un adecuado control en la entrega de documento
respaldo?

Total 8 2 61 86
 Puntaje Calificación
8-9 Muy bueno
5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 Malo

Nivel de confianza:
P. obtenido x 100
P. óptimo
Nivel de confianza:
61 x 100
86
Nivel de confianza = 70.93%
Riesgo Control = 100% - 70.93%
Riesgo control = 29.07%

Matriz de riesgo

Calificación de riesgo, control y confianza

Nivel de Nivel de
Nivel Mínimo Máximo
confianza control
Alto 89.99% 99.99%
Alto Medio 77.78% 88.88%
Bajo 66.67% 77.77% Bajo
Alto 55.56% 66.66%
Medio Medio 44.45 % 55.55%
Bajo 33.34% 44.44%
Alto 22.23% 33.33% Alto
Bajo Medio 11.12% 22.22%
Bajo 0.01% 11.11%
Comentario:

Al aplicar el cuestionario de control interno para la cuenta Cuentas por pagar

comerciales, se obtuvo un resultado de nivel de riesgo de control de 29.07%, lo que
indica que es un riesgo "bajo medio" y con un nivel de confianza de 70.93% "alto
medio"; sin embargo, las debilidades que deben ser corregidas son las siguientes:

• No cuenta con políticas internas que permiten el manejo efectivo de esta

cuenta.

• No hay un control periódico de los anticipos de los clientes, tan solo se basan
al final del periodo por medio de los Estados Financieros, se deberían tomar
acciones correctivas y realizar un seguimiento de cada uno de los clientes
periódicamente.

PROGRAMA DE AUDITORÍA

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Periodo examinado del 01 -01 -14 al 31 -12-14

Objetivos de auditoría
1. Que los pasivos existan
2. Que los pasivos sean obligación de la empresa
3. Que las transacciones hayan ocurrido
4. Que las transacciones se hayan registrado al 100%
5. Que los saldos estén adecuadamente medidos o valuados
6. Que los saldos estén adecuadamente clasificados y revelados
Transacciones (Tr) o balance (B) Tr+B Tr B/Tr Tr B B Tr
Totalidad Exactitud Existencia Corte Valuación Derechos y Presen-
o integri- o medi- / Ocu- obliga- tación
II. Procedimientos de auditoría
dad ción rrencia ciones divul-
gación
1. Probar las sumas de la integración de
cuentas por pagar y cotejarla con el libro X
mayor.
2. Revisar si existen saldos inusuales o
X
conceptos extraños.
3. Revise si las compras son autorizadas. X
4. Preparar o hacer que la entidad prepare
solicitudes de confirmación para los saldos X X X X
de cuentas por pagar seleccionados.
5. Examinar los desembolsos de efectivo
posteriores a los proveedores y/o facturas
X X X
de proveedores no pagadas y registros de
recepción.
6. Realizar la búsqueda de pasivos no
registrados a través de la revisión de
partidas importantes o inusuales del libro de
egresos, en las pólizas de diario, en el X X X
periodo subsecuente e indagar sobre
facturas o registradas inusuales o
inapropiadas.
7 Cerciorarse de que se ha efectuado una
adecuada presentación y revelación de las X
cuentas por pagar de conformidad con NIIF.
CORPORACIÓN SAN CRISTOBAL SA

Cédula sumaria cuentas por pagar comerciales-terceros

Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-14

Ref. Saldo Saldo Ajustes y Saldo

Cuentas
P. T. empresa empresa reclasificaciones auditado

31-12-13 31-12-14 Debe Haber 31-12-14

Facturas por pagar

CP-1 6,348,682 8,451,697 6'451,697
a proveedores

Totales 6,348,682 8'451,697 0 0 6451,697

A Sumado verticalmente

Cotejado con estado de Situación Financiera

Conclusión Elaborado por ROE Fecha 31-03-15

El saldo presentado en el Estado

Supervisado
de Situación Financiera es MCH Fecha 05-4-15
por
razonable

CORPORACIÓN SAN CRISTOBAL SA

Analítica proveedores

Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-14

Adelanto
Monto factura
N.° Docu- a
N° Proveedor Fecha en S/. de Marcas Referencia
mento provee-
terceros
dores

1 Record Imports SA 001-10700 15-12-14 1'132,632 NC CP2-1

2 Computech SAC 001-24750 15-10-14 125,145 Cl

3 Deluxe SA 001-32856 20-10-14 647,298 CC

4 Mam Company SA 001-23856 29-11-14 125,932 CC

5 News Hogar SA 001-62450 18-08-14 735,600 NC

6 La Real SRL 001-10850 25-09-14 1’103,470 NC

7 Estrella SA 001-14900 25-11-14 145,780 Cl

8 El Dorado Company 001-15100 15-11-14 153,960 CC

SA

9 International SA 001-18782 16-12-14 1'145,780 CC

10 Lamitex SA 001-32560 17-12-14 132,600 CC

11 25 Proveedores 1'003,500 D
menores

Totales ✓6'451,697 0

O Circularizados S/. 5,448,197 84%

 No circularizados S/1,003,500 16%

DC Devueltas por correo SI. -

CC Confirmado conforme S/ 2,205,570 34%

Cl Confirmado inconforme SI. 270,925 4%

NC No contestó S/ 2,971,702 46%

✓ Cotejado diario y mayor

Conclusión Elaborado por ROE Fecha 14-03-15

El saldo presentado en el Estado

de Situación Financiera no es
razonable. Supervisado
MCH Fecha 18-03-15
por

CIRCULARIZACIÓN DE FACTURAS POR PAGAR A PROVEEDORES

REF - CP2-1

Lima, 25 de febrero de 2015

Señores

Record Imports SA

Av. Javier Prado N.° 1589-San Borja

Lima – Perú

Atención departamento de Contabilidad

Estimados señores:
Nuestros auditores externos Osorio & Asociados S. Civil están llevando a cabo una
auditoría de nuestros Estados Financieros, por tal razón solicitamos informarles en
el espacio que ha sido provisto, si existe algún saldo a favor de nosotros al 31 de
diciembre de 2014. En caso de haberlo, les agradeceríamos hacerles llegar un
detalle con la descomposición de dicho saldo.

Mucho agradeceríamos que envíen su respuesta, directamente a Osorio &

Asociados S. Civil, casilla 0101-5568, Huancayo - Perú, o vía fax al (051) 01-326-
4232 o para su comodidad vía e-mail a <rosorio@auditoría.com> a la brevedad
posible.

Atentamente,

Rita Osorio Esteban

Gerente general

Nuestros registros muestran un saldo de S/. 3’132,632 por cobrar a Corporación

San Cristóbal SA, al 31 de diciembre de 2014.

Firma: ____________________

Fecha: 25-02-15

Respuesta:

La empresa Record Imports SA, manifiesta que tiene cuentas por cobrar con la
empresa Corporación San Cristóbal el importe de S/. 1’132,632

Conclusión: Elaborado por ROE Fecha: 14-03-15

El saldo presentado en el estado de

Situación Financiera no es Supervisado por MCH Fecha: 18-03-15
razonable
OBSERVACIÓN DE AUDITORÍA

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO

Saldos de facturas El personal tiene la No cuenta con Facturas

por pagar al responsabilidad políticas internas sobrevaluadas
proveedor “Record primaria sobre que permiten el en
Imports SA”, se todas las manejo efectivo de
S/. 2 000 000.00
encuentran anotaciones y esta cuenta.
sobrevaluadas. operaciones
llevadas a cabo,
sean fidedignas.

CARTA A LA GERENCIA

Señor:

Roxana Ramos Ramos Gerente General Corporación SAN CRISTOBAL SA

Huancayo

En relación con el examen de los Estados Financieros de Corporación ABC SA, por
el año terminado al 31 de diciembre de 2014, se ha evaluado la estructura del control
interno de la empresa, únicamente hasta el grado que se consideró necesario para
tener una base sobre la cual determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de
las pruebas de auditoría aplicadas en el examen de los Estados Financieros.

La evaluación de la estructura de control interno no comprendió un estudio y

evaluación detallada de ninguno de sus elementos, y no fue ejecutada con el
propósito de desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficacia con la
cual la estructura del control interno de la empresa permite prevenir o detectar todos
los errores e irregularidades que pudieran ocurrir. Los asuntos tratados aquí serán
considerados durante el resto de la auditoría.

El informe adjunto también incluye comentarios y sugerencias con respecto a otros

asuntos financieros y administrativos los cuales fueron notados durante el curso de
la evaluación del control interno.

En vista de que la empresa tiene tal estructura, todas las recomendaciones se

dirigen a la gerencia general para que esta las cumpla o las direccione
adecuadamente como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento
de la estructura de control interno existente y de otras prácticas y procedimientos
administrativos y financieros.

Este informe es para uso exclusivo de la administración de la empresa y no debe

ser utilizado con ningún otro fin.

Sería agradable poder discutir estas recomendaciones en mayor detalle de ser

necesario y, asimismo, proporcionar la ayuda necesaria para su implantación.

Huancayo, 29 de marzo de 2015

Atentamente,

_____________________________

CPCC Rita Osorio Esteban

Jefe de Auditoría

OSORIO & ASOCIADOS S. CIVIL

INFORME DE CONTROL INTERNO

A. ASPECTOS GENERALES
a. Manuales

La empresa no cuenta con manuales de funciones ni de procedimientos, lo que

ocasiona que los empleados no tengan un respaldo escrito de cuáles son sus
responsabilidades y funciones, pudiéndose generar conflictos internos en el
momento en que surjan problemas e inconsistencias en la información
administrativa, financiera y contable.

Recomendación: Desarrollar un manual de procedimientos y funciones, adecuado

al giro del negocio de la empresa, para tener evidencia escrita de las
responsabilidades y funciones que tienen cada uno de los empleados y la manera
cómo estos deben hacer sus tareas.

b. Ambiente laboral

En el Departamento de Contabilidad existe un ambiente laboral estresante, debido

a que la gerencia general siempre está presionando al mencionado departamento,
ya que muchas veces el gerente general desea obtener información contable en el
momento exacto en el que este la solicita, pero el Departamento de Contabilidad
indica que no se puede realizar el cometido porque no cuenta con un sistema
contable eficiente para obtener información real en el momento preciso y el estrés
se genera al momento de tratar de consolidar la información contable para satisfacer
la necesidad de la gerencia.

Recomendación: Crear buenas relaciones con los subordinados y tomar en cuenta

los comentarios y recomendaciones que el Departamento de Contabilidad hace a la
gerencia respecto a la calidad del sistema contable computarizado con el que
trabajan, ya que las personas del mencionado departamento son los principales
usuarios del sistema y saben cuáles son las debilidades y fortalezas del mismo, y
poder obtener Información Financiera y contable de manera oportuna y sobre todo
información de calidad.
c. Comunicación tardía

Las decisiones que toma la Junta General de Accionistas muchas veces se la

comunica de manera tarde e inoportuna, sobre todo aquella información que
interviene en la elaboración de los Estados Financieros, según la entrevista con el
personal del Departamento contable, lo que provoca que el personal del
departamento indicado desperdicie recursos en la elaboración de dichos estados y
la probabilidad de cometer errores se eleva significativamente debido a la
información recibida por parte de la gerencia en momento inoportuno.

Recomendación: Informar al departamento afectado de manera oportuna aquellas

decisiones que se han tomado en las juntas de accionistas, tomando en cuenta las
fechas en que el personal elabora la información, en el caso del Departamento de
Contabilidad, las fechas de declaración del impuesto a la renta para que dicha
información sea incluida y cumpla su cometido.

d. Ayudantes de sistemas

Según entrevista al jefe de sistemas, informó que las tareas que este realiza son
demasiadas, y por medio de escrito hacia la gerencia general ha sugerido la
contratación de un ayudante para que el departamento a su cargo sea más eficiente
y poder dividir mejor sus funciones, pero hasta la fecha no tiene respuesta alguna,
lo que complica sus tareas, debido a que siempre está estresado y en conflicto con
el Departamento de Contabilidad.

Recomendación: Contratar un ayudante de sistemas de acuerdo al perfil que

solicite el jefe de sistemas para mejorar el desempeño del área respectiva,
incrementar los niveles de confianza de los sistemas computarizados que crea el
jefe de sistemas y poder reducir significativamente los errores que pueda contener
el sistema contable computarizado.
e. Organigramas

La empresa no cuenta con organigramas que representen fielmente la estructura de

la misma, para comprender de manera gráfica los diferentes niveles jerárquicos con
que esta cuenta.

Recomendación: Desarrollar al igual que los manuales de procedimientos y

funciones de representaciones gráficas para tener un conocimiento global de todas
las personas involucradas en la empresa y mejorar de manera positiva el flujo de la
información y saber a qué persona directa o indirectamente se le debe informar o
pedir información.

B. ASPECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS

a. Falta de delegación de poderes

Todas y cada una de las transacciones que realiza el personal de contabilidad están
bajo control de la gerencia general, a pesar de que el enfoque moderno de la
administración indica que se debe delegar poder en aquellas actividades
importantes al personal adecuado y facultado, para ello al contador pierde su
facultad para dirigir las operaciones contables que están a su cargo, generándose
malestar entre las personas que trabajan en el mencionado departamento debido a
que se sienten vigiladas todo el tiempo.

Recomendación: Otorgar poderes al contador para que realice con total

independencia aquellas tareas que le competen, pero sin dejar de lado la
supervisión adecuada permanente.

b. Sistema contable computarizado

Según el personal de contabilidad, el sistema contable computarizado tiene

demasiados errores, además, el jefe de sistemas no toma en cuenta aquellas
recomendaciones hechas por el contador y la auxiliar contable. En cambio, el jefe
de sistemas indica que el personal en cuestión no sabe manejar sistemas
computarizados o ingresan mal la información en los respectivos campos, lo que
genera conflictos entre las partes y la información contable puede perder su calidad.

Recomendación: Adquirir un software contable computarizado que sea reconocido

en el mercado, debido a que estos son elaborados conjuntamente con personal
experto en programación y contabilidad, y reducen los errores al mínimo; además,
tienen varios años en el mercado y los proveedores ofrecen garantías atrayentes en
el caso de que el software contenga errores.

c. Inconsistencia en los Estados Financieros

Existe una inconsistencia que se presenta en los Estados Financieros por cuanto
no existe un activo registrado (edificio) donde funciona la empresa, pero tampoco
existe un gasto por arriendo de este inmueble.

Recomendación: Analizar la Información Financiera acerca de esa inconsistencia,

ya que, según la normativa contable y tributaria vigente, la empresa está ocultando
activos o gastos y podría conllevar acciones legales y tributarias graves para la
empresa.

C. PASIVOS

1. Cuentas por pagar

a. Manuales

La empresa no cuenta con manuales para las cuentas por pagar en donde se
especifiquen el tratamiento contable y administrativo de las mismas en todas las
circunstancias que puedan surgir. Corporación Mercantil SA asegura no tener
manuales debido a que solamente trabaja con un proveedor permanente y no es
necesario implementar mecanismos de control para las cuentas por pagar.

Recomendación: Crear políticas y/o procedimientos adecuados para que las

personas implicadas en las cuentas por pagar, sepan qué hacer en circunstancias
particulares, tales como: cuentas por pagar no reclamadas, cuándo realizar
provisiones, etc.