UNIVERSIDAD SALESIANA DE BOLIVIA

CONTADURÍA PÚBLICA

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

PARA LA MEJORA EN LOS PROCESOS
PRODUCTIVOS.
CASO: OCCIDENTAL BOLIVIA S.R.L.

Postulante: David Carlos Rocha Vasquez

La Paz –Bolivia
2018
ÍNDICE:

1. Justificación ............................................................................................................................ 1
2. Planteamiento del Problema ............................................................................................... 2
2.1. Antecedentes................................................................................................................... 2
2.2. Delimitación del Problema ........................................................................................... 2
2.3. Pregunta Científica ........................................................................................................ 2
3. Objetivos................................................................................................................................... 2
3.1. Objetivos Específicos ................................................................................................... 2
4. Hipótesis ................................................................................................................................... 3
5. Variables ................................................................................................................................... 3
5.1. Según su medición o naturaleza ................................................................................ 3
5.1.1. Cuantitativas ............................................................................................................ 3
5.1.2. Cualitativas .............................................................................................................. 4
5.2. Por su posición en una relación causal .................................................................. 4
5.3. Operacionalización de Variables................................................................................ 4
5.3.1. Operacionalización de la variable independiente .......................................... 4
5.3.2. Operacionalización de la variable dependiente ............................................. 5
6. Diseño Metodológico ............................................................................................................ 5
6.1. Tipo de Estudio ............................................................................................................... 5
6.1.1. Según el tiempo de ocurrencia de los hechos y registros de la
información. ............................................................................................................................. 5
6.1.1.1. Estudio Retrospectivo................................................................................... 5
6.1.2. Según análisis y alcance de los resultados .................................................... 6
6.1.2.1. Estudio Descriptivo ....................................................................................... 6
6.2. Área de Estudio .............................................................................................................. 6
6.3. Universo ............................................................................................................................ 6
6.4. Muestra ............................................................................................................................. 6
6.5. Métodos e Instrumentos de Recopilación de Datos ............................................. 6
6.6. Plan de Tabulación y Analisis ..................................................................................... 9
6.6.1. Cálculos del nivel de confianza y riesgo de control ..................................... 9
6.6.2. Matriz de Ponderación de riesgos ..................................................................... 9
6.6.3. Debilidades encontradas en el departamento de producción ................. 10

I
1. Justificación
La competitividad en el mercado hace que cada día las compañías procuren
establecer mayores diferencias con sus competidores, siendo la calidad y los
costos temas sobresalientes a considerar. Occidental Bolivia SRL., reconoce la
necesidad de mantenerse en una adecuada posición competitiva; y por esta
razón, ha decidido diseñar su sistema de control para el proceso productivo,
llegando a la conclusión de que sólo así podrá conocer el cálculo acertado y
confiable de los puntos de control a lo largo del proceso en su planta productiva.
Este trabajo desarrollará todo los aspectos relacionados con el diseño del
sistema de control interno para el proceso productivo en la empresa Occidental
Bolivia SRL.
Por lo tanto se realizará de forma práctica y teórica en la toma de información y
valoración de resultados que permiten descubrir los hechos del proceso de
control interno en el departamento de producción para detectar falencias o
carencias en los procesos aplicados para así encontrar posibles soluciones y
sus resultados serán de ayuda para la empresa como para aquellas que tienen
las mismas deficiencias, considerando que puede servir de guía para mejorar el
control interno en el departamento de producción con la finalidad de incrementar
la productividad.
Para que sea productiva debe tener indicadores financieros de productividad,
plazos de fabricación, calidad del producto, etc., por lo tanto es indispensable
utilizar un adecuado control interno en el departamento de producción acorde a
su actividad industrial para que se administren de manera correcta los recursos
humanos, materiales y tecnológicos que posee la empresa.
Por lo anterior se hace indispensable implantar un modelo de control interno
basados en políticas y procedimientos en el departamento de producción, para
establecer indicadores que nos ayudaran a evaluar la producción y establecer
estrategias para controlar de manera eficiente las actividades y
responsabilidades de cada empleado de producción, con el objetivo de
incrementar la productividad y dar satisfacción a los clientes, con lo cual se

1
 asegurará la continuidad de la empresa y su crecimiento evitando la inestabilidad
económica y financiera.
2. Planteamiento del Problema
2.1. Antecedentes
En la actualidad la empresa Occidental Bolivia S.R.L. realiza su
comercialización de forma tradicional, el cliente para adquirir un mueble
debe visitar la tienda, elegir un producto, realizar el pago del producto al
contado y coordinar la entrega, una vez realizado todo este procedimiento,
el departamento de producción recibe una orden de pedido de muebles y
procede a su fabricación, en esta etapa la empresa no cuenta con un control
interno en la etapa productiva, provocando un uso desmedido de la materia
prima e imposibilitando el cálculo de los costos de producción, estos factores
ocasionan que el precio de venta no siempre sea el correcto provocando
pérdidas a la empresa.
2.2. Delimitación del Problema
En la mayoría de las empresas industriales, el control interno en especial en
el departamento de producción no es el adecuado lo que trae consigo
deficiencias en el manejo de los recursos que posee la empresa Occidental
Bolivia SRL, viéndose más afectada la productividad en la gestión 2017.
2.3. Pregunta Científica
¿Cómo mejorar el proceso productivo de la empresa Occidental Bolivia SRL
mediante un sistema de control interno en la gestión 2017?
3. Objetivos
Diseñar un sistema de gestión de control interno en el proceso productivo
mediante herramientas de evaluación con la finalidad de determinar la
productividad que permita una mayor efectividad en cada una de las actividades.
3.1. Objetivos Específicos
 Analizar el control interno a través de cuestionarios para la detección de
falencias en los procesos de producción.

2
  Establecer el nivel de productividad del año 2017, con la aplicación de
indicadores de productividad, para el conocimiento de la situación
económica.
 Proponer un modelo de control interno basados en políticas y
procedimientos en el departamento de producción con la finalidad de
incrementar la productividad en la empresa Occidental Bolivia SRL.
4. Hipótesis
 Emplear un sistema de gestión de control interno para mejorar la efectividad
en cada una de las actividades que se realizan el proceso productivo.
 Mediante la utilización de los cuestionarios se determinara si el proceso de
producción aplicado es adecuado, si los objetivos propuestos se cumplen y
son conocidos por los trabajadores de la empresa y si la utilización de los
insumos en la producción es adecuada.
 Para un adecuado conocimiento de la situación económica de la empresa,
se utilizaran indicadores financieros y de gestión para medir el rendimiento
en el departamento de producción, y determinar cómo influyen los factores
de: precios, horas de trabajo y proceso de producción aplicado.
 Mediante el sistema de control interno basado en políticas y procedimientos,
se pretende mejorar e incrementar la productividad y la estabilidad
económica de la empresa.
5. Variables
5.1. Según su medición o naturaleza
5.1.1. Cuantitativas

Este trabajo de investigación es cuantitativa, porque al establecer asociación

estadística entre las variables los resultados arrojados son numéricos,
porque se observa los procesos de producción en la elaboración de los
muebles de madera, para establecer la productividad alcanzada de la
empresa.

3
 5.1.2. Cualitativas

El trabajo investigativo desarrollado se basó en una investigación cualitativa

la misma trata de identificar la naturaleza profunda de las realidades y su
estructura dinámica. En términos generales los estudios cualitativos
involucran la recolección de datos utilizando técnicas que no pretenden
asociar las mediciones con números. Entre las técnicas que serán utilizadas
en esta investigación serán la observación, la encuesta y la revisión de
documentos.

5.2. Por su posición en una relación causal

Las variables a considerar son:
 Variable independiente: Control interno
 Variable dependiente: Productividad
5.3. Operacionalización de Variables
5.3.1. Operacionalización de la variable independiente

Nombre de la
Definición Conceptual Dimensiones Indicador Escala
Variable

Control interno.- es un Ambiente de Porcentaje de los Escalas del

proceso, ejecutado por Control niveles de control 1% al 10%
el consejo de directores,
la administración y otro Porcentaje del nivel
personal de una de los riesgos de
entidad, diseñado para Valoración de Escalas del
acuerdo a los
proporcionar seguridad Riesgos 1% al 10%
indicadores de
razonable con miras a la producción
Control interno
consecución de
en el
objetivos en las Actividades de Porcentaje de los Escalas del
departamento
siguientes categorías: Control objetivos cumplidos 1% al 10%
de producción
1. Efectividad y
eficiencia de las Numero de
Información y Cantidades
operaciones. Responsabilidades de
Comunicación Numéricas
los empleados
2. Confiabilidad en la
información financiera. Porcentaje de las
3. Cumplimiento de las evaluaciones Escalas del
leyes y regulaciones Monitoreo
realizadas a los 1% al 10%
aplicables. empleados

4
 5.3.2. Operacionalización de la variable dependiente
Nombre de la
Definición Conceptual Dimensiones Indicador Escala
Variable
Unidades
Productividad Cantidades
Productividad puede terminadas sobre el
Total Numéricas
definirse como la relación costo total
entre la cantidad de bienes y Cantidad de
servicios producidos y la productos
cantidad de recursos Cantidades
fabricados sobre
utilizados. En la fabricación la Numéricas
cantidad de insumos
Productividad productividad sirve para utilizados
evaluar el rendimiento de los Productividad
talleres, las máquinas, los Parcial Cantidad de
equipos de trabajo y los
productos
empleados. Productividad en Cantidades
fabricados sobre
términos de empleados es Numéricas
horas de mano de
sinónimo de rendimiento.
obra utilizadas

6. Diseño Metodológico
6.1. Tipo de Estudio
6.1.1. Según el tiempo de ocurrencia de los hechos y registros de la
información.
6.1.1.1. Estudio Retrospectivo

El presente trabajo de investigación se realizó mediante un estudio

retrospectivo, en donde se analiza cada una de las actividades de los
procesos y subprocesos que comprenden el macro proceso productivo.

Se estudió la forma en que se lleva a cabo este proceso en la compañía

y se diseñará un modelo ajustado que mejoró notoriamente el
funcionamiento organizacional.

5
 6.1.2. Según análisis y alcance de los resultados
6.1.2.1. Estudio Descriptivo

Se realizó encuesta al departamento contable y de producción quienes

conocen los procesos de elaboración de los muebles de madera, porque
se ha formulado las respectivas interrogantes que se refieren a aspectos
puntuales del objeto de estudio, así como también permite conocer la
posible tentativa de solución al problema de investigación.

6.2. Área de Estudio

El presente trabajo de investigación se realizó en la empresa Occidental

Bolivia S.R.L., ubicado en la Zona de Ovejuyo, Av. Litoral, Nº 603 La Paz
Bolivia.

El área principal al cual se le involucra en la investigación es el departamento

de Producción con todo su proceso productivo.

6.3. Universo
En el presente trabajo de investigación el universo de la empresa Occidental
Bolivia S.R.L., en estudio está integrada por cuarenta y cinco personas en el
área productiva que están relacionadas directamente en la elaboración de los
muebles y de 2 dos personas en el área administrativa.
6.4. Muestra

Dado el tamaño del universo, no se requiere realizar ningún tipo de muestra,

dado que la población es finita, por lo que se aplicará un cuestionario al
departamento de producción; para así poder dar una breve pauta de solución
acerca del problema de estudio.

6.5. Métodos e Instrumentos de Recopilación de Datos

Para recolectar la información necesaria que servirá para la investigación
propuesta y lograr los objetivos propuestos se va a utilizar el siguiente plan
de recolección de información:
6
 Cumplir los objetivos de la investigación a través de la
¿Para qué? relación con la empresa para obtener la información
necesaria.
¿Cuáles son Para la recolección de la información se tomara como
las fuentes de referencia al departamento de producción de la Empresa
investigación? Occidental Bolivia S.R.L.
¿Dónde se
Zona de Ovejuyo, Av. Litoral, Nº 603 La Paz - Bolivia
localiza?
¿Sobre qué Análisis del control interno en el departamento de
aspectos? producción y su relación con la productividad.
Se aplicara un cuestionario el cual es un instrumento de
investigación que sirve para realizar un estudio
observacional en el cual el investigador no modifica el
¿Qué técnicas
entorno ni controla el proceso que está en observación.
de
También se aplicará la técnica de la observación porque es
recolección?
una técnica que consiste en observar atentamente el
fenómeno, hecho o caso, tomar información y registrarla
para su posterior análisis.
Cuestionario este instrumento se utiliza, de un modo
¿Con que
preferente, en el desarrollo de una investigación en el
instrumento de
campo y a su vez es un medio útil y eficaz para recoger
recolección?
información se considerara preguntas cerradas.

7
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Nombre de la entidad: Occidental Bolivia S.R.L.
Departamento: Producción
Periodo a evaluarse: Enero 2017 – Diciembre 2017

Objetivo: Obtener información detallada de las actividades que se realizan en el departamento y

que ayudan a la consecución de la misión y visión de la empresa.
Empresa: Occidental Bolivia S.R.L. Fecha: 05/04/18
Área: Departamento de Producción Elaborado David Carlos Rocha Vásquez
por:
Nº Pregunta Si No Calif. Pond. Observación
¿Existe un adecuado control
1 interno en el Departamento X 0 10
de Producción?
Los empleados a pesar de tener
¿Las funciones de los
un cargo identificado realizan
2 empleados están X 6 10
actividades que no les
claramente definidas?
corresponde.

¿Existe establecida como

provisión de Materia Prima No existe porque la producción
3 X 0 10
para la realización de los es por órdenes de trabajo
muebles?

¿Existen atrasos en la Existen porque los Proveedores

4 entrega del pedido a los X 0 10 no entregan la materia prima de
clientes? manera rápida y oportuna

El jefe de producción elabora un

¿Se elabora reportes de la
5 X 7 10 reporte pero no es entregado
producción mensualmente?
para su revisión.
¿Se realiza control de
6 calidad a los productos X 0 10
terminados?
Los documentos que se utilizan
¿Existe un adecuado no tienen todas las firmas de
7 X 5 10
archivo de los documentos? responsabilidad y el archivo no
es el adecuado.

Se realiza la revisión de las

¿Se realiza mantenimiento
8 X
preventivo a la maquinaria?
¿Se realiza inspecciones
sorpresa para garantizar el
9 X
cumplimiento de las
actividades de los obreros?
¿Existe capacitaciones al
10 departamento de X 4
producción?
Total
0 10 maquinas cuando presentan
algún daño o mal funcionamiento
El jefe de producción permanece
8 10 constante mente chequeando a
los obreros
Se realiza una capacitación en el
10 año y de temas seguridad
industrial y clima laboral.
30 100

8
6.6. Plan de Tabulación y Análisis
6.6.1. Cálculos del nivel de confianza y riesgo de control
De los resultados obtenidos de la aplicación del cuestionario, para
determinar el nivel de confianza y el riesgo de control en el departamento de
producción se aplicaron las siguientes fórmulas:
Nivel de Confianza
𝑪𝒂𝒍𝒊𝒇𝒊𝒄𝒂𝒄𝒊ó𝒏 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 = 𝒙 𝟏𝟎𝟎
𝑷𝒐𝒏𝒅𝒆𝒓𝒂𝒄𝒊𝒐𝒏𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍
𝟑𝟎
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 = 𝒙 𝟏𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂 = 𝟑𝟎%
Riesgo de Control
𝑹𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒕𝒓𝒐𝒍 = 𝟏𝟎𝟎% − 𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒇𝒊𝒂𝒏𝒛𝒂
𝑹𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒕𝒓𝒐𝒍 = 𝟏𝟎𝟎% − 𝟑𝟎%
𝑹𝒊𝒆𝒔𝒈𝒐 𝒅𝒆 𝑪𝒐𝒏𝒕𝒓𝒐𝒍 = 𝟕𝟎%
6.6.2. Matriz de Ponderación de riesgos

Matriz de Ponderación de Riesgos

Riesgo de Nivel de
Porcentaje
Control Confianza
Más de 40 % Alto Bajo
Entre 20% y 40% Moderado Moderado
Menos de 20 % Bajo Alto

Una vez aplicado el cuestionario de control interno para determinar los

procesos de producción se obtuvo un nivel de confianza del 30% que se
encuentra en un nivel moderado, por lo que da origen a un riesgo de control
del 70% que es un nivel alto, sobre los cuales se debe aplicar un control
interno adecuado para disminuir el mismo.

Analizando la tabla anterior se puede observar que el riesgos de control es

alto y el nivel de confianza es moderado, debido a la falta de controles
internos en el departamento de producción, las actividades y funciones del

9
personal no se encuentran segregadas, falta delegación; por ello es
necesario que se elabore un manual de políticas y procedimientos donde se
especifique funciones y responsabilidades; esta situación origina atrasos,
conflictos internos, falta de comunicación, lo que genera incertidumbre y
desconocimiento de responsabilidad dentro del personal.

6.6.3. Debilidades encontradas en el departamento de producción

De la aplicación del cuestionario de control interno anterior se puede

determinar las siguientes debilidades:

1. No existe un adecuado control interno en el departamento de producción

lo que trae consigo una disminución de la productividad.
2. Las actividades de los empleados no se encuentran claramente definidas
acorde a su cargo, obligaciones y responsabilidades.
3. Para cada pedido realizado por los clientes se elabora una solicitud de
provisión de materiales para la compra de los mismos lo que ocasiona
atrasos en la entrega de los productos terminados.
4. Los reportes que se elaboran en el departamento de producción no son
entregados en gerencia para su revisión y tampoco en contabilidad para
realizar una conciliación entre los dos departamentos.
5. No se realiza control de calidad de los productos terminados.
6. Los documentos no se encuentran con todas las firmas de respaldo, que
asegure que el proceso se cumplió con normalidad.
7. El archivo de los documentos de respaldo utilizados en el proceso no se
archiva adecuadamente.
8. Se realiza la revisión de las maquinas cuando presentan algún daño o
mal funcionamiento porque no se realiza un mantenimiento preventivo.
9. Las capacitaciones dadas en el año no se refieren a temas de producción
o afines a sus necesidades.
10. Los desperdicios generados durante el proceso de elaboración de los
muebles de madera permanecen en la planta.

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