UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABÍ

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Carrera De Ingeniería En Auditoria

ASIGNATURA:

PRÁCTICA DE AUDITORÍA FINANCIERA

TEMA A DESARROLLAR:

Auditoría financiera aplicada a los estados financieros de la empresa

” LA FABRIL S.A” periodo 2017.

DOCENTE:

Econ. Narda Merchán.

GRUPO DE AUDITORÍA:

Cedeño Cedeño Valeria Abigail

Laaz Santana Shirley Jomayra

SEMESTRE:

Noveno Semestre

PERIODO ACADÉMICO:

Mayo - Septiembre 2018

CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA FINANCIERA

AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LOS ESTADOS

FINANCIEROS DEL PERIODO 2017, EN LA EMPRESA

” LA FABRIL S.A”
 FASE I
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
DE LA AUDITORIA FINANCIERA
 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
MES/SEMANA 2017/2018
ACTIVIDADES A DESARROLAR JUNIO, 15 JULIO AGOSTO, 09
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Elección del lugar de estudio
Fase especifica

Discusión para elegir el tema

Visita al lugar
Entrevista oral con el encargado
Aceptación del tema a realizar
Solicitud de documentos de la entidad
Elaboración de los objetivos
fase de ejecución

Elaboración del plan de auditoria

Elaboración del cuestionario de control interno
Aplicación del cuestionario
Obtención de resultados
Identificación de los principales riegos
Redacción de los riegos encontrados
Identificar las leyes y reglamentos relacionados
Informe

Conclusiones

Recomendaciones
 CARTA DE ENCARGO No. 001

Montecristi, 15 de Julio, 2018

Señor
Carlos Esteban Gonzáles
GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA LA FABRIL S.A.

De mis consideraciones:

De acuerdo a su requerimiento, tenemos a bien presentar a ustedes EMPRESA LA

FABRIL S.A., la propuesta de servicios profesionales, para efectuar la auditoría de los
estados financieros de 31 de diciembre del 2017. Para tal efecto, hemos realizado un
conocimiento previo en relación al alcance del trabajo que tenemos que realizar sobre los
principales aspectos del mismo.

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Información

Financiera de Auditoria.

Dichas NIIF requieren que una auditoría sea diseñada y realizada para obtener certeza
razonable sobre si los estados financieros no contienen exposiciones erróneas de carácter
significativo. Una auditoria incluye el examen, a base de pruebas, de la evidencia que
soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Incluye también la
evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones relevantes
hechas por la gerencia, así como una evaluación de la presentación general de los estados
financieros.

En vista de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

Auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, existe el riesgo inevitable de que aún algunas exposiciones erróneas
importantes puedan existir sin ser detectadas.

PRODUCTOS A ENTREGAR

- Dictamen sobre los estados financieros

-Carta por separado, referente a cualquier debilidad sustancial en los sistemas de

contabilidad y control interno que llamen nuestra atención.
- Informe con los resultados de la auditoría financiera.

RESPONSABILIDADES

La empresa “LA FABRIL” S.A. asume entera responsabilidad por la integridad y

fidelidad e la información que contendrán los estados financieros a ser auditados,
incluyendo aquella constará en las notas explicativas a los mismos. Por lo tanto, los
Auditores no asumen por medio del presente contrato ninguna obligación de responder
frente a terceros por las consecuencias que ocasione cualquier omisión o error voluntario
o involuntario, en la preparación de los referidos estados financieros por parte de “LA
FABRIL” S.A.

Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos a la administración una

confirmación por escrito con respecto a las exposiciones hechas a nosotros en conexión
con la auditoría.

VISITAS

Nuestro cronograma de visitas se realizará durante el mes de Julio y Agosto, tiempo en el

cual se ejecutará la auditoria por lo que esperamos una colaboración total con su personal
y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentos,
y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría.

PARRAFO ACLARATORIO

Hemos de aclarar que la auditoría a realizar tiene fines netamente didácticos, razón por la
cual no se ha determinado honorario alguno, además cabe anotar que todo documento e
información a ser suministrada por parte del cliente es de carácter estrictamente
confidencial y no podrá ser divulgada en ningún momento.

Los reportes a ser emitidos son para lectura exclusiva de los representantes de la
institución y no serán utilizados para ningún otro fin.

Sírvase firmar y devolver la copia de esta carta para indicar su conocimiento y acuerdo
sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.

Atentamente,

______________________
Ing. Valeria Abigail Cedeño
AUDITORA
 CARTA DE PRESENTACIÓN # 001.

Montecristi, 16 de Junio del 2018

Sr. Carlos Esteban Gonzáles

GERENTE de la Fabril S.A

Presente. -

De mis Consideraciones:

Me dirijo a usted con el motivo de informarle que según el Plan Anual de actividades para
el año 2018 autorizado por el Director de la Unidad de Auditoría mediante oficio # 042
del 21 de Mayo del 2018 se realizará una Auditoria Financiera a LA FABRIL S. A. por
el periodo del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2017. La indicada auditoria se efectuará
cumpliendo con los objetivos establecidos por la entidad y contando con los objetivos
realizados por el equipo de auditoría:

Los objetivos generales son:

- Examinar si los Estados Financieros han sido elaborados de acuerdo con los
principios y normas de contabilidad establecidos.
- Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas.
- Desarrollar una carta a gerencia y el dictamen del auditor, en base a la evidencia
obtenida en el examen especial, para dar a conocer los resultados a la
administración.

Jefe de equipo; Valeria Cedeño; auditor operativo Jomayra Laaz y supervisor de la

auditoria Econ. Narda Merchán

El tiempo estimado es de 40 días laborables para entregar el informe.

Atentamente:

Econ. Narda Merchán

Supervisor Auditor General
 NOTIFICACIÓN

Montecristi, 21 de Junio del 2018

Sr. Carlos Esteban Gonzáles

GERENTE de la Fabril S.A
Presente.

En cumplimiento a la aceptación de realizar la Auditoría financiera a la empresa La fabril

S.A, se realizará el examen del periodo 1 de enero al 31 de diciembre del 2017, particular
que le notifico para que se preste la colaboración de la información que se requiera para
la auditoría.

Los objetivos generales son:

- Examinar si los Estados Financieros han sido elaborados de acuerdo con los
principios y normas de contabilidad establecidos.
- Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas.
- Desarrollar una carta a gerencia y el dictamen del auditor, en base a la evidencia
obtenida en el examen especial, para dar a conocer los resultados a la
administración.

Para efecto se realizará la Visita Previa a las instalaciones de la institución para adquirir
datos preliminares, revisar e inspeccionar la documentación e información contable.

El Equipo de Trabajo estará conformado por: Auditor y Jefe de Equipo, Srta. Cedeño
Cedeño Valeria Abigail, como perito financiero, Sra. Laaz Santana Shirley Jomayra y
como Supervisor de Trabajo de Auditoria Econ. Narda Merchán Ponce.

El tiempo estimado de la duración de la auditoria des 45 días laborables desde el 15 de

junio hasta el 9 de agosto del año 2018.
Agradecemos a usted confirme la recepción remitiendo a este despacho con nombre y
apellidos completos, número de cedula de ciudadanía, periodo de gestión, cargo y
dirección a la cual debemos remitirnos para futuras notificaciones.

Atentamente,

--------------------------------
Ing. Valeria Abigail Cedeño
AUDITORA
 DIAGNOSTICO PRELIMINAR
LA FABRIL S. A.
AUDITORÍA FINANCIERA

Empresa la Fabril S.A

La empresa la Fabril S.A se constituyó mediante escritura pública otorgada ante el

escribano público de la ciudad de Quito, señor Pompeyo Jervis Quevedo, el 28 de marzo
de 1935 e inscrita en el Registro Mercantil del mismo Cantón. La compañía tiene actual
existencia jurídica y su plazo social concluye el 04 de Abril de 2039.

Su oficina principal se encuentra en la ciudad de Montecristi de la provincia de Manabí.

Cuenta con 5 sucursales ubicadas en las ciudades como: Quito, Guayaquil, Santo
Domingo, Ambato, y Cuenca.

Tiene un capital suscrito de 59,799.1000, 00 y capital pagado 59,799.1000, 00, cuenta

con 5.979.911 acciones ordinarias y nominativa cuyo valor es de $10.00 C/U.

Las líneas de producto con las que cuenta son de consumo Masivo como:

Alimentos

Aceites (La favorita, la favorita Omega, la Favorita Crecer, Girasol Oliva, La Perla,
Sabroson, Sabrosola, la Favorita Light, la Favorita Achiote, Girasol, Maizol, Criollo y
Sabrofrito).

Margarina (Klar, Marva, Girasol y Ricamesa).Manteca (La Sabrosa).

Higiene Y Cuidado Personal

(Jabones de tocador (Defense, Duet, Jolly, Detergentes liquidos, Ciclon, Perla Bebe y
Perla Secret). Jabones de lavar (Lavatodo, Megablu, Machete, Perla y Detergente en
Polvo) Desinfectante: (Olimpia, Suavizantes, perla Soft, y lavatodo Chip).

Panificación:

Hojaldrina, Fabrioan, Marva Crema, Marva, Parapan, sabrochan y Coberchoc crema.

Industriales

Snacks Y Fritura, Heladería, Galletería, Confitería, Chocolatería, aceite para atun en lata,
alimentos balanceados.
El proceso de producción de la fabril S.A es muy flexible y permite la manufactura de 7
diferentes tipos de productos al mismo tiempo, lo cual implica una gran ventaja
competitiva y ahorro en costos de manufacturas.

Su principal competencia es danec. Ales, Nestle, Unilever, Colgate-Palmolive, Protec-

Gamble, Quala, Sumesa, J&J

La fabril exporta sus productos a los siguientes países Venezuela, Colombia, Chile, Cuba,
Estado Unidos, Argentina, Españ, Italia, Peru, Curazao, Suiza, Panama, Brasil,
Guatemala, Haiti, Bolivia, Jamaica, Uruguay, Mexico y Costa Rica.

Sin embargo, su producto con mayor producción es la línea de aceites y grasa 1.500
toneladas al día en plantas (Montecristi y Guayaquil).

El comité de riesgo con fecha 28 de enero de 2016 asigno la calificación de AAA al

séptimo programa de Papel Comercial de la Fabril S.A por 15,000.000, 00

El presidente y apoderado general es el sr. Carlos Gonzales Artigas Díaz, el director

financiero y planeación es el sr. Santiago Teran Dammer,

Tienen las certificaciones HACCP (Hazard analysis critical Control Point), FOOD
SAFETY SISTEM CERTIFICATION 22000, GMP (GOOD MANUFACTURING
PRACTICE), SISTEMA DE GESTIÓN DE CALIDAD, CERTIFICACIÓN
AMBIENTAL, CERTIFICACIÓN BASC, CERTIFICACIÓN ISCC, BPM-
AGROCALIDAD, CERTIFICACIÓN KOSHER, CERTIFICACIÓN ORGANICA y
SELLO DE CALIDAD INEN

Cuenta con una misión, visión, valores y un organigrama estructural que se detallan a
continuación

Misión
Producir y comercializar productos de calidad superior al menor costo, de una manera
eficaz, con una constante vocación de servicio en la creación de marcas de indiscutible
liderazgo.
Visión
La Fabril, es la empresa símbolo de la nueva industria ecuatoriana, pujante, solvente y
rentable, reconocida a nivel nacional e internacional por sus innovadoras ideas, calidad y
productividad.

Valores
En la cultura empresarial se destaca el compromiso, liderazgo, responsabilidad, respeto y
honestidad.

Su organigrama estructural es
 LA FABRIL S.A
AUDITORÍA FINANCIERA

ENTREVISTA A GERENTE GENERAL

Nombre: Carlos Esteban Gonzales
Cargo: Gerente General
Dirección: Ciudad de Montecristi de la provincia de Manabí
Fecha: Junio 22, 2018
Hora: 14:00
Objetivo: La presente entrevista tiene como propósito recolectar información acerca de la
institución para realizar la Auditoría Financiera.
1. ¿Tiene la empresa un esquema de organización, explique cuáles son las áreas con
mayor influencia en la empresa?
2. ¿Cómo se asignan las funciones del personal directivo y funcionarios principales de
administración en la empresa?
3. ¿El contador general al cumplir con sus actividades que otro rol cumple dentro la
empresa?
4. ¿De qué manera vigilan y supervisan las actividades los empleados y funcionarios
de cada área?
5. ¿Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados
por departamentos e individuos distintos de aquellos que han intervenido en su
preparación?
6. ¿Tiene la empresa un departamento de auditoría interna que opere en forma
autónoma? ¿Si lo tiene a quien rinde los informes?
7. ¿Cuál es el contenido de los informes de auditoría interna?
8. ¿Por quienes son revisados los informes de auditoría interna?
9. ¿Cuáles son las medidas que se toman para corregir las diferencias?
10. ¿Existe un procedimiento que prohíbe emplear dos o más funcionarios que
desempeñen labores principalmente de contabilidad y caja, que tengan algún grado
de parentesco o consanguinidad?, ¿Si existe cual es el procedimiento?
 LA FABRIL S.A
AUDITORÍA FINANCIERA
ENTREVISTA DIRECTOR CORPORATIVO FINANCIERO
Nombre: Santiago Francisco Tenan
Cargo: Contadora de la Fabril
Dirección: Cciudad de Montecristi de la provincia de Manabí
Fecha: Junio 22, 2018
Hora: 15:30
Objetivo: Determinar el grado de eficiencia en los procesos en la parte financiera
1. ¿Con qué requisitos de contabilidad legal local, estatal o federal conoces y cuenta la
empresa?
2. ¿Describa paso a paso el proceso a seguir para preparar y procesar facturas o cualquier
trámite contable?
3. ¿Qué tipos de reportes financieros has preparado y cómo se utilizó la información?
4. ¿Con qué sistemas de contabilidad estás familiarizado?
5. ¿cómo has contribuido personalmente al ahorro de costos y beneficios?
6. ¿Cómo te mantienes al día con los cambios normativos y su efecto en tu trabajo?
7. ¿Cómo maneja la parte de los clientes y los proveedores?
 PLANIFICACION DE AUDITORIA
Debido a la recopilación de información hemos determinado que lo más conveniente
será incluir los siguientes papeles de trabajo
 Programa de auditoría de Fase I Planificación.

 Conocimiento y comprensión de la entidad

 Objetivos y alcance de la auditoría financiera

 Elaboración de programas de auditoría financiera

 Análisis preliminar del control interno

 Matriz de evaluación preliminar del riesgo de auditoría.

 Matriz de riesgo por componente.

 Informe de fase preliminar

 EMPRESA LA FABRIL
TIPO DE AUDITORÍA: Auditoría Financiera
ALCANCE: DESDE 01 ENERO HASTA 31 DE DICIEMBRE 2017
PROGRAMA DE FASE I
OBJETIVO: Conocimiento de la empresa.
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA PAPEL DE
TRABAJO
1 Visita a la instalación: hacer EQUIPO
una entrevista al gerente para AUDITOR 21/06/2018
conocer la actividad de la
empresa.
2 Preparación de entrevistas al EQUIPO
Contador y miembros del AUDITOR 22/06/2018
departamento Financiero.
Solicitar los estatutos y EQUIPO 22/06/2018
3 reglamentos de la empresa AUDITOR
4 Solicitar la estructura EQUIPO 22/06/2018
organizacional AUDITOR
(ORGANIGRAMA DE LA
ENTIDAD).
5 Solicitar nómina de EQUIPO 22/06/2018
empleados. AUDITOR
6 Solicitar los estados EQUIPO 22/06/2018
financieros de los años 2016 y AUDITOR
2017.
7 Solicitar la descripción y EQUIPO 22/06/2018
clasificación de las cuentas. AUDITOR
8 Solicitar las declaraciones EQUIPO 22/06/2018
tributarias (impuesto a la AUDITOR
renta).
9 Entrega de entrevista al EQUIPO 28/06/2018
contador y al gerente AUDITOR
10 Evaluar el Sistema de Control EQUIPO 29/06/2018
Interno. AUDITOR
11 Elaborar matriz de riesgos de EQUIPO 5/07/2018
control interno. AUDITOR
12 Calificar los niveles de EQUIPO 6/07/2018
confianza y riesgo. AUDITOR
13 Elaborar informe fase EQUIPO 12/07/2018
preliminar. AUDITOR
 II FASE

PLANIFICACIÓN ESPECIFICA
 MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESPECIFICA
LA FABRIL S.A
MONTECRISTI- ECUADOR
1. ANTECEDENTES

La empresa la Fabril, realizó Auditorías Financieras en los periodos anteriores y los

mismos que fueron presentados a la Superintendencia de Compañías.

2. MOTIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

La Auditoría Financiera a la empresa la Fabril se la realiza para la verificación de la

razonabilidad de los Estados Financieros.

3. OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Examinar si los Estados Financieros han sido elaborados de acuerdo con los principios y
normas vigentes.

4. ALCANCE DE LA AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría financiera de la fabril cubre el período comprendido entre enero a diciembre

del 2017, a la razonabilidad de los estados financieros.

5. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU NATURALEZA JURÍDICA

5.1 Base legal.

La fabril es reconocida a nivel local, nacional e internacional que ejerce sus actividades
en base a las condiciones generales por la Superintendencias de Bancos, con la resolución
N. 205-125; amparadas en la Constitución de la República del Ecuador, Codificación de
Ley General de Seguros, Reglamento a la Ley General de Seguros, La Ley General de
Seguro y las disposiciones del Gobierno autónomo descentralizado del cantón de
Montecristi.

5.2 Principales Disposiciones Legales

 Constitución de la República del Ecuador
 Código de trabajo
 Ley de superintendencia de compañía
 Ley de régimen tributario interno
 Ley de seguridad social
 Gobierno autónomo descentralizado del cantón de Montecristi
 Ley de transparencia y de información pública que rige a los bomberos
5.3 Estructura Orgánica

5.4 Misión, Visión, Principios y Valores y Estrategias Institucionales

En el actual trabajo hemos descrito la misión, visión, principios y valores que la empresa
mantiene.
Misión:” Producir y comercializar productos de calidad superior al menor costo, de una
manera eficaz, con una constante vocación de servicio en la creación de marcas de
indiscutible liderazgo.

Visión

La Fabril, es la empresa símbolo de la nueva industria ecuatoriana, pujante, solvente y

rentable, reconocida a nivel nacional e internacional por sus innovadoras ideas, calidad y

productividad
Principios y Valores
 Liderazgo
 Responsabilidad
 Respeto
 Honestidad.

Estrategias

 Innovación
 Estudio d mercado
 Variación de los precios
 Canales de distribución

5.5 ACTIVIDADES GENERALES:

Las actividades generales corresponden a la fabricación y ventas de productos que brinda
la empresa

5.6 Principales funcionarios

Presidente ejecutivo: Carlos Esteban Gonzales
Apoderado general: Carlos Esteban Gonzales Artigas Días
Jefe de relaciones públicas: Palacios Montesinos Carlos
Gerente de proyectos: Cedeño Delgado José
Director comercial: Juan Antonio Franco
5.6. NUMERO DE EMPLEADOS Y FUNCIONARIOS
DESCRIPCIÓN No. De empleados
ADMINISTRACIÓN 334
MARKETING 186
OPERACIONES 1339
VENTAS 274
SGM 419
TOTAL, DE EMPLEADOS 2552
6. PRINCIPALES POLÍTICAS Y PRÁCTICAS
La entidad cuenta con varios reglamentos que norman y guían su funcionamiento, como
los siguientes:

 Reglamento Interno de la Empresa.

 Políticas que regula las actividades que realiza cada empleado de acuerdo a su
área.

7. GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN

El departamento administrativo, desde la creación de la empresa se encuentra conformado
por el presidente ejecutivo, apoderado general ejecutivo jefes departamentales.

8. PUNTOS DE INTERÉS PARA LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA

FINANCIERA
Los principales puntos de interés a ser considerados en el transcurso del examen auditoría
son:

1. La ejecución y presentación de los estados financieros.

2. Ciertos comprobantes de egresos no llevan firmas de socio que recibió.
3. Los cheques que se emiten no son controlados por el presidente sino por el
gerente.

9. IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPONENTES A SER ANALIZADOS

Los componentes identificados en la entidad de acuerdo a la orden de trabajo,

corresponden a:

Activo corriente

 Cuentas por cobrar

 Inventarios

Pasivo corriente

 Cuentas por pagar

 AUDITORIA FINANCIERA
LA FABRIL S. A.
PRESUPUESTO EN DÍAS / HOMBRES
1º de Enero – 31 de diciembre 2017

Fases / Segmentos PORCENTAJE UTILIZADO

* Planificación 30% (12) 5% (2) 35% (14)
Preliminar 10% (4)
Específica 25% (10)
* Ejecución del trabajo 50% (20) 10% (4) 60% (24)
* Comunicación de resultados 5% (2) 5% (2)
TOTAL 80% (32) 20% (8) 100% (40)
Elaborado por: Supervisado por:
Fecha: Fecha:
 LA FABRIL S. A.
MATRIZ DE EVALUACION PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORIA

COMPONENTE ENFOQUE PRELIMINAR INSTRUCCIONES PARA

RIESGOS DE LA AUDITORIA EL PLAN DETALLADO
INHERENTE/CONTROL
BAJO/BAJO SUSTANTIVO INSTRUCCIONES
CUENTAS POR COBRAR El componente cuentas por cobrar presenta un - Métodos para cobrar los clientes - Determinar procedimientos para la
riesgo bajo. Sin embargo, necesita mejorar las - Control de crédito realización de créditos
medidas de control. - Dar a conocer a sus clientes su estado crediticio
BAJO/BAJO SUSTANTIVOS INSTRUCCIONES
INVENTARIOS Registro bajo el método periódico, su saldo - Verificar que las actas de constatación física - Solicitar documentación de respaldo de
representa el valor de la toma física. concuerden con los saldos al cierre del ingreso de inventario.
ejercicio.
- Examine la documentación de respaldo de las
salidas de inventarios.
 III FASE

EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
 AUDITORIA FINANCIERA
LA FABRIL S. A.
PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA ESPECIFICO DE AUDITORIA

Entidad: LA FABRIL S. A. PA / PT- 1/2

Tipo de Examen: Auditoria Financiera
Componente: Cuentas por cobrar

REF. ELABORADO FECHA

Nº DESCRIPCIÓN P/T. POR:

Objetivo General 9 /08/2018

Examinar si los Estados Financieros han sido

elaborados de acuerdo con los principios y
normas vigentes.

PROCEDIMIENTOS

1.- Evalúe el sistema del control interno contable.

Compruebe si existen mecanismos para el cobro de

2.-
las cuentas
Observe la existencia de auxiliares.
3.-
4.- Sume todos los auxiliares para saber cuánto tiene de
cartera por cobrar la entidad.
 AUDITORIA FINANCIERA
LA FABRIL S. A.
PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA ESPECIFICO DE AUDITORIA

Entidad: LA FABRIL S. A.
Tipo de Examen: Auditoria Financiera PA / PT- 2/2
Componente: Inventarios

REF. ELABORADO FECHA

Nº DESCRIPCIÓN P/T. POR:
Objetivo General

Examinar si los Estados Financieros han sido

elaborados de acuerdo con los principios y normas
vigentes.

PROCEDIMIENTOS
1.-
Evalúe el sistema del control interno contable.
2.-
Verifique que los estados financieros cumplan con las
3.- normas establecidas

4.- Compruebe que las actas de constatación física

concuerden con los saldos al cierre del ejercicio.
Examine la documentación de respaldo de las salidas
de Inventarios.
 AUDITORIA FINANCIERA
LA FABRIL S. A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD: LA EMPRESA LA FABRIL” CI/P- 1/2
COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR
PERÍODO:2017
OBSERVACION
N° PREGUNTA RESPUESTAS
ES
SI NO N/A
1 ¿Existe reglamento para crédito? X
2 ¿Existen políticas para el cobro de
X
cuentas por cobrar?
3 ¿Existe vigilancia constante y Verificación de
efectiva sobre vencimientos y X ingresos según
cobranzas? NCI 403-04
4 ¿Se concilian periódicamente los
auxiliares y a las cuentas de mayor X
correspondiente?
5 ¿Se cobra intereses por retraso en los
X
pagos?
6 ¿Se revisan frecuentemente los saldos En el sistema e
X
de cuenta por cobrar? impreso
7 Se realizan descuentos por pronto
X
pago
8 Se anula el crédito a los clientes
X
deudores
9 ¿Existe una persona encargada de
aprobar la baja en libros de los saldos X
incobrables?
10 Se aceptan cheques personales en
X
pago de cuentas por cobrar
11 Existen facturas pre numeradas X
Total 10 1
Elaborado por: EQUIPO DE AUDITORES Fecha: 29 de junio de 2018
 MATRIZ DEL NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA DEL CONTROL
INTERNO.

MATRIZ DE PONDERACIÓN NC= CT/PT*100

NC= 10/11*100
NIVEL DE RANGO NC= 90,90%
NIVEL DE
CONFIANZA
CONFIANZA
Bajo 15% - 50%
Moderado 51% - 75%
Alto 76% - 100% NR= 100%-NC
NIVEL DE NR=100- 90.90
RANGO NR=9.10%
RIESGO
NIVEL DE
Bajo 15% - 50%
RIESGO
Moderado 51% - 75%
Alto 76% - 100%

Nivel de Riesgo y
Confianza

9.1
Nivel de
Confianza
Nivel de Riesgo

90.9

Análisis El componente analizado cuentas por cobrar presenta 9,10% un riesgo Bajo y
90,10% garantiza una confianza Alta. Sin embargo, necesita mejorar las medidas de
control.

 Métodos para cobrar a los clientes.

 Elegir bien a la persona que se le va a otorgar el crédito.
 Dar a conocer quien son los clientes con morosidad.
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD: LA EMPRESA LA FABRIL” CI/P- 2/2
COMPONENTE: INVENTARIO
PERÍODO:2017
N° PREGUNTA RESPUESTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
¿Existe un manual que describan los
procesos relacionados con la recepción,
1 X
custodia, registro, control y responsabilidad
de los inventarios?
¿Existe control mínimo y máximo de
2 X
existencia?
¿Son las existencias recibidas y registradas
3 con la descripción, cantidad, calidad y X
cualquier otra información necesaria?
¿Se efectúa de forma periódica
4 X
comprobaciones físicas de las existencias?
¿Existe un formulario para el ingreso y
5 X
salida de inventario?
¿El formulario registra las firmas de Se registra firma casi
6 X
responsabilidad? todos los registros.
¿Tiene acceso a las existencias solo el
7 X
encargado de la bodega?
¿Los ajustes por perdidas de inventarios son
revisados, aprobados y autorizados por Si existen definidas
8 X
persona no autorizada en la responsabilidad responsabilidades
del manejo y registro de los mismos?
¿Existen informes actualizados de No son realizados
inventarios para efectos de facilitar el periódicamente ni
9 X
análisis de pérdidas y manejo de los detallados en su
mismos? totalidad
¿Están claramente definidas las
10 responsabilidades para el manejo de los X
inventarios en cuanto a registro y custodia?
¿Existe un tratamiento contable para el
11 X
inventario obsoleto?
Total 8 3
Elaborado por: GRUPO DE AUDITORES Fecha: 29 de junio de 2018
 MATRIZ DEL NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA DEL CONTROL
INTERNO.

MATRIZ DE PONDERACIÓN NC= CT/PT*100

NC= 08/11*100
NIVEL DE RANGO NC= 73%
NIVEL DE
CONFIANZA
CONFIANZA
Bajo 15% - 50%
Moderado 51% - 75%
Alto 76% - 100% NR= 100%-NC
NIVEL DE NR=100- 72,72
RANGO NR=27%
RIESGO
NIVEL DE
Bajo 15% - 50%
RIESGO
Moderado 51% - 75%
Alto 76% - 100%

Nivel de riesgo y
confianza

27 Nivel de
Confianza
Nivel de Riesgo
73

Análisis

El componente analizado de la cuenta de inventarios presenta un valor de 27 % en el riesgo

de control Bajo y 73% un nivel de confianza moderado, en la cual se ve reflejada una
variación que no permite alcanzar el 100% de confianza, ya que no se ha cumplido con las
siguientes medidas de control:

 Se registran casi en su totalidad las firmas de los responsables en el manejo de

inventario.
 No se realizan constantemente informes que reflejen y facilitar el análisis de
pérdidas y manejo de los inventarios.
 No existe un registro bajo el método periódico, que represente en su totalidad el valor
de la toma física.
 MATRIZ DE EVALUACIÓN DEL RIESGO POR COMPONENTE

CONFIANZA
BAJA MODERADA ALTA
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
ALTO MODERADO BAJO
RIESGO

COMPONENTE: Cuentas por Cobrar

COMPONENTE PONDERACION CALIFICACION

Cumplimiento de las disposiciones
legales, en lo relativo a los cuentas por 10 7
cobrar.
Realización de confirmación de saldos 10 9
Existencia de mecanismos para el cobro 10 8
de las cuentas
Evaluación del sistema de control interno 10 9
contable
TOTAL 40 33

CTx100 33 x100
CP    82.50% Confianza Alta y Riesgo Bajo
PT 40

COMPONENTE: Inventarios

COMPONENTE PONDERACION CALIFICACION

Cumplimiento de las disposiciones 10 9
legales, en lo relativo a los inventarios.
Realización de constataciones físicas 10 9
Documentación de respaldo de entradas 10 9
y salidas de inventarios.
Evaluación del sistema de control interno 10 9
contable
TOTAL 40 36

CTx100 36 x100
CP    90% Confianza Alta y Riesgo Bajo
PT 40
 HOJA DE HALLAZGOS N° 1
ENTIDAD: LA FABRIL S. A.
AUDITORÍA FINANCIERA
REF:
COMPONENTE: ACTIVO CORRIENTE HH-PT/ 01
SUBCOMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR
PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017

DESCRIPCIÓN DEL NO SE REALIZAN DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

HALLAZGO

CONDICIÓN En el registro de documentos de las Cuentas por Cobrar no se

registran descuentos por pronto pago.

CRITERIO 401-02 Autorización y aprobación de transacciones y

operaciones La máxima autoridad, establecerá por escrito o por
medio de sistemas electrónicos, procedimientos de autorización
que aseguren la ejecución de los procesos y el control de
las operaciones administrativas y financieras, a fin de
garantizar que sólo se efectúen operaciones y actos
administrativos válidos.
EFECTO Rechazo por parte de los clientes al no recibir incentivo alguno.

CAUSA No existen políticas de descuentos por parte de la empresa para

mantener los clientes.
Se han verificado los pagos anticipados entregados y los valores
CONCLUSIÓN coinciden con los registrados en los libros contables, por tal
motivo no se ha encontrado error alguno.
A la Administración
RECOMENDACIÓN Se sugiere que la administración promocione descuentos o algún
tipo incentivo viable a los clientes por pronto pago y así mantener
la fidelidad de los clientes hacia la empresa.
AUDITORES: Valeria Cedeño, Shirley Laaz
SUPERVISOR: Econ. Narda Merchán
FECHA: 9/08/2018
 HOJA DE HALLAZGOS N° 2
ENTIDAD: LA FABRIL S. A.
AUDITORÍA FINANCIERA
REF:
COMPONENTE: ACTIVO CORRIENTE HH-PT/ 02
SUBCOMPONENTE: INVENTARIO
PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017

DESCRIPCIÓN DEL NO EXISTE CONTROL MÍNIMO Y MÁXIMO DE

HALLAZGO EXISTENCIA

CONDICIÓN La evaluación permitió verificar faltante encontrados en las

unidades de productos terminados y el uso de la materia prima
para la elaboración de los mismos.
CRITERIO La empresa debe basarse en los que indica la Norma de Control
Interno 405-6, “Las conciliaciones son procedimientos
necesarios para verifiacar la conformidad de una situación
reflejada en los registros contables. Constituyen pruebas
cruzadas entre dados de dos fuentes internas diferentes o a una
interna con otra externa proporcionan confiabilidad sobre la
información financiera registrada. Permite detectar diferencias y
explicarlas efectuando ajustes o regularizaciones cuando sean
necesarias”.
EFECTO Valores irreales en inventarios.

CAUSA No se realizan cruces de información entre departamentos

El valor reflejado del en la existencias mínimos y máximos entre

CONCLUSIÓN departamentos no son exactos debido a diferentes errores del
personal encargado.
Al contador.
RECOMENDACIÓN Dispondrá al encargado de los departamentos que se realicen
constataciones y cruce de información entre departamentos para
que la información sea real y confiable.
AUDITORES: Valeria Cedeño, Shirley Laaz
SUPERVISOR: Econ. Narda Merchán
FECHA:9/08/2018
 HOJA DE HALLAZGOS N° 3
ENTIDAD: LA FABRIL S. A.
AUDITORÍA FINANCIERA
REF:
COMPONENTE: ACTIVO CORRIENTE HH-PT/ 03
SUBCOMPONENTE: INVENTARIO
PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017

DESCRIPCIÓN DEL NO SE EFECTÚA DE FORMA PERIÓDICA

HALLAZGO COMPROBACIONES FÍSICAS DE LAS EXISTENCIAS

CONDICIÓN La evaluación permitió verificar que las existencia en los

inventarios no están actualizados la existencia de los productos
terminados ni la de las materias primas para la elaboración de los
mismos
CRITERIO La empresa debe basarse en los que indica la Norma de Control
Interno 405-5, “Las operaciones deben registrarse en el momento
de que ocurren, a fin de que la información continúe siendo
relevante y útil para la entidad que tiene a su cargo el control de
la operaciones y la toma de decisiones. El registro oportuno de la
información en los libros de entrada original, en los mayores
general y auxiliares, es un factor esencial para para asegurar la
oportunidad y confiabilidad de la información”.
EFECTO No tener un valor real en los Kárdex.

CAUSA Los controles no se realizan de forma periódica al momento que

se realiza la transacción debido a la falta de un control interno.
El valor reflejado del en kárdex no son exactos debido a
CONCLUSIÓN diferentes errores del personal encargado.

Al contador.
RECOMENDACIÓN Se disponga al encargado de bodega que se realicen
constataciones de los ingresos inmediatos, para facilitar la
comprobación de los mismos.
AUDITORES: Valeria Cedeño, Shirley Laaz
SUPERVISOR: Econ. Narda Merchán
FECHA:9/08/2018
 HOJA DE HALLAZGOS N°4
ENTIDAD: LA FABRIL S. A.
AUDITORÍA FINANCIERA
REF:
COMPONENTE: ACTIVO CORRIENTE HH-PT/ 04
SUBCOMPONENTE: INVENTARIO
PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017

DESCRIPCIÓN DEL NO EXISTEN INFORMES ACTUALIZADOS DE

HALLAZGO INVENTARIOS PARA EFECTOS DE FACILITAR EL
ANÁLISIS DE PÉRDIDAS Y MANEJO DE LOS MISMOS
CONDICIÓN La evaluación permitió verificar que las existencia en los
inventarios no están actualizados la existencia de los productos
terminados ni la de las materias primas para la elaboración de los
mismos
CRITERIO La empresa debe basarse en los que indica la Norma de Control
Interno 405-5, “Las operaciones deben registrarse en el momento
de que ocurren, a fin de que la información continúe siendo
relevante y útil para la entidad que tiene a su cargo el control de
la operaciones y la toma de decisiones. El registro oportuno de la
información en los libros de entrada original, en los mayores
general y auxiliares, es un factor esencial para para asegurar la
oportunidad y confiabilidad de la información”.
EFECTO No tener un valor real al terminar el año fiscal

CAUSA Los registros no se realizan en su totalidad en el momento de

efectuarse la transacción motivo por el cual no se lleva un control
y se lo realiza en días posteriores.
El valor de inventarios reflejados en el balance no son exactos
CONCLUSIÓN debido a diferentes errores del personal encargado.

A la contador.
RECOMENDACIÓN Dispondrá al encargado de bodega que, conjuntamente con una
persona independiente del registro; realizar constataciones
físicas semestrales, cuyos resultados se informarán mediante un
acta en la cual se establezca las diferencias en caso de existir.
Actualizará los resultados de las constataciones físicas y realizará
los ajustes contables que correspondan, estableciendo los
responsables de las diferencias, en caso de haberlas.
AUDITORES: Valeria Cedeño, Shirley Laaz
SUPERVISOR: Econ. Narda Merchán
FECHA:9/08/2018
 IV FASE

COMUNICACIÓN
DE
RESULTADOS
 DICTAMEN PROFESIONAL

Montecristi, 16 de agosto del 2018

Sr. Carlos Esteban Gonzáles

GERENTE de la Fabril S.A

Presente. -

De mis Consideraciones:

Se ha efectuado la auditoria a los Estados de Situación Financiera a la empresa La Fabril

S.A., en periodo comprendido del 1 del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017, los
correspondientes Estados de Situación Financiera, Estado de Resultado, así como la
información financiera complementaria por el año terminado en esa fecha. La preparación
de los estados financieros es responsabilidad de la administración de la Entidad, la nuestra
a base de la auditoría realizada, es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros detallados anteriormente y su conformidad con las disposiciones
legales.
Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, Normas Técnicas de Auditoría emitidas por la Contraloría General del Estado.
Por consiguiente fue planificada y ejecutada para obtener certeza razonable que los
estados financieros auditados no contienen errores u omisiones importantes. La auditoría
comprende el examen a base de pruebas selectivas, de la evidencia que respalda las cifras
e informaciones presentadas en los estados financieros, incluye también la evaluación de
la aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) así como una evaluación de la presentación general
de los estados financieros. Comprende además, la verificación del cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias, políticas y demás normas aplicables a las
operaciones financieras y administrativas ejecutadas por la entidad durante el período
examinado. Consideramos que nuestra auditoría provee una base razonable para
fundamentar nuestra opinión basada en los siguientes factores:

- No se realizan descuentos por pronto pago.

- No existe control mínimo y máximo de existencia.
- No se efectúa de forma periódica comprobaciones físicas de las existencias.
 - No existen informes actualizados de inventarios para efectos de facilitar el análisis
de pérdidas y manejo de los mismos.

Área Exigible

- Se verifico que la empresa no cuenta con políticas definidas para el otorgamiento

de descuentos por pronto pago a los clientes.
- Se recomienda a la Administración promocione descuentos o algún tipo incentivo
viable a los clientes por pronto pago y así mantener la fidelidad de los clientes
hacia la empresa.

Área realizable

- La evaluación permitió verificar que existen diferencias en el registro de materia

prima.
- Se recomienda contabilizar las existencias en los registro de la materia prima.
- Se comprobó que los comprobantes no son registrados de forma periódica y se
omiten algunos controles.
- Se recomienda registrar y contratar todos los comprobantes al instante y sin omitir
ningún control en su registro.
- Se comprobó que las existencias en los inventarios no está actualizados la
existencia de los productos terminados ni la de las materias primas para la
elaboración de los mismos.

Se recomienda actualizar los inventarios de manera semestral para así tener un control y
constatación para terminación de cada año fiscal.

Para mejorar los procesos económicos-financieros de su empresa le recomendamos

atender los hallazgos encontrados. Le deseamos los mejores éxitos en sus actividades.

Atentamente,

Valeria Cedeño Cedeño Jomayra Laaz Santana.

Auditora Auditora
 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

- Por medio de la realización de esta práctica de Auditoría Financiera para el

periodo comprendido entre Enero - Diciembre del 2017, se pudo determinar que
estados financieros al cierre de dicho periodo se presentan razonablemente, en
todos los aspectos materiales la posición financiera de La Fabril S.A., al 31 de
diciembre del 2017, el resultado de sus operaciones y fulo de efectivo por el año
terminado en esa fecha de acuerdo con Normas Internacionales de Información
Financiera, excepto por los puntos mencionados en el dictamen de auditoria. Se
concluyó que la empresa La Fabril S.A., cuenta con algunos problemas en control
interno el cual no representa una mayor amenaza para la empresa.
- La empresa cuenta con un buen manejo y control de sus recursos financieros ya
que se toman las medidas necesarias para el buen uso y utilización de los mismos.
- El registro de los pagos realizados por los clientes se lleva a cabo de manera
eficiente para el cual llega registro de ellas y no cuenta con cuentas incobrables.
- El registro de la cuenta inventario registra un deficiente control interno lo por lo
cual no muestra saldos reales al finalizar el periodo.
- Los activos totales de LA FABRIL S.A. mantuvieron una tendencia clara de
crecimiento en el transcurso del periodo analizado, Para diciembre de 2016, este
comportamiento varía al registrarse un total de activos por USD 326,73 millones
inferior en 1,18% a lo evidenciado en el 2015, como consecuencia de una
reducción en otras cuentas por cobrar, inventarios e impuestos corrientes. Al 31
de enero de 2017, el total de activos registró una suma de USD 328,91 millones,
en donde sus principales cuentas fueron cuentas por cobrar clientes, inventarios,
propiedad, planta y equipo y propiedades en inversión, lo que refleja la naturaleza
de la compañía.

RECOMENDACIONES:

- Inspeccionar continuamente el área contable, para de esta manera obtener

información oportuna y veraz al momento de requerirla, lo cual va a permitir al
gerente tomar las mejores decisiones para la buena marcha de la empresa.
- La Fabril S.A., debería contemplar la opción de contratar los servicios
de una empresa o contratar personal idóneo para que proceda a la realización
 y contabilización de la cuenta inventarios para así tener información real al
término del periodo fiscal.
- Implementar y poner en práctica todas las recomendaciones realizadas para
contribuir al fortalecimiento de la empresa y promover la buena marcha y su
eficiencia productiva y operativa.
ANEXOS