RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de
tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos
factores)

Es el régimen tributario al que se puede acoger todo tipo de empresas de cualquier volumen o
tamaño pues para estar comprendido, no establece requisitos ni limites en cuanto a volumen de
ingresos y compras anuales y tampoco señala un mínimo en el monto de activos fijos y numerosos
trabajadores. Es un Régimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que
generan ingresos por rentas de tercera categoría y desarrollan
actividades sin que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar
comprendidas en él

1. ¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO?

- Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:
-Las personas naturales con negocio unipersonal.
-Las personas jurídicas, por ejemplo la Sociedad Anónima, Sociedad Comercial de Responsabilidad
´Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
-Las sucesiones indivisas.
-Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
-Las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Son contribuyentes del Impuesto a la Renta
de Tercera Categoría, las personas naturales y las personas jurídicas. También se considera
contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho
de profesionales y similares.

-PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO (EMPRESA UNIPERSONAL).

Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y
que desarrollan actividades empresariales a título personal.

-PERSONA JURÍDICA.
Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada por el
ordenamiento jurídico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carácter tributario
. Asítenemos: las Sociedades Anónimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el país, así como las sociedades
irregulares (es decir aquéllas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de
Sociedades); también las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en
el exterior.

-SUCESIONES INDIVISAS:
Están compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de testamento o porque aún no se dicta la declaratoria de herederos.
Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.

-SOCIEDADES CONYUGALES
Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del impuesto a título personal por
sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que lasrentas
comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT alinicio de
cada año.

-ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES Y SIMILARES:

Son agrupaciones de personas que se reúnen con la finalidad de ejercer cualquier profesión,ciencia,
arte u oficio
2. ¿QUÉ LIBROS SE DEBE LLEVAR EN ESTE RÉGIMEN?
Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica) cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 555,000 para el ejercicio 2013) deberán
llevar como mínimo un:
Registro de Ventas.
Registro de Compras.
Libro de Diario de Formato Simplificado. Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General
deben llevar cualquier otro libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a
las normas tributarias, al tipo de organización o a otras circunstancias particulares.

Los demás perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales superen las150
UIT (S/. 555,000 para el ejercicio 2013) están obligados a llevar
contabilidad completa.
Como:
Libros societarios
Libro de Actas
Registro de Acciones
Libros contables
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libros y registros auxiliares
Libro Caja y Bancos
Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios),

3. TIPOS DE COMPROBANTE A EMITIR EN ESTE RÉGIMEN

Emitimos los siguientes comprobantes:
Facturas.
Boletas de Venta.
Liquidaciones de Compras.
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
Tickets emitidos por Sistemas Informáticos.También emitimos otros documentos como:
Notas de Crédito y Notas de Débito.
Guías de Remisión (para sustentar el traslado de bienes)Ley N° 29666, Publicada el 20 de febrero
del 2011 (Diario Oficial "El Peruano").

4. ¿A QUÉ TRIBUTOS ESTA AFECTO?

-IMPUESTO A LA RENTA:
El cálculo del Impuesto a la Renta Anual se efectúa aplicando la tasa del 30% a la utilidad generada
al cierre de cada año. Esta utilidad es calculada por cada empresa y es alcanzada a SUNAT por
un contador Público Colegiado a través de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, la
cual se presenta dentro de los tres primeros meses del año siguiente al ejercicio, de acuerdo con el
cronograma de pagos que dispone la SUNAT. La no presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta dentro del cronograma establecido por SUNAT amerita una sanción económica. Si bien
es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad, si termina el año y solo
lleva su actividad un mes igual tendrá que realizar su Declaración Jurada Anual de Impuesto a la
Renta), recién se sabrá cuanto ha ganado la empresa, en razón de lo estipulado en los libros
contables, se deben hacer pagos por adelantado del impuesto a la renta. Si es un empresario que
recién inicia su actividad tendrá que abonar el 2% de la utilidad mensual obtenida, una vez terminado
el ejercicio y si la empresa a obtenido utilidades cuyo 30% es mayor a la sumatoria de pagos
realizados entonces se abonará la diferencia , de lo contario puede solicitar la diferencia y/o
mantenerlo como crédito fiscal.
-IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo. Grava también las importaciones
y la utilización de servicios prestados por no domiciliados. La tasa del IGV es de 16% que con el 2%
correspondiente al Impuesto de Promoción Municipal, hace un total de 18%.El IGV a pagar en cada
mes se determina restándole al impuesto bruto el crédito fiscal originado en las compras realizadas
en dicho periodo. Tratándose de importaciones y utilización deservicios en el país prestados por
sujetos no domiciliados, el impuesto a pagar es el Impuesto Bruto. La declaración y pago del IGV se
realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el cronograma de SUNAT, en base al último dígito
del RUC.

-IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el país a nivel de productor y la importación de
bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa
y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.
Si tiene trabajadores dependientes
Realizara contribuciones a ESSALUD 9%.

5. DIFERENCIAS CON OTRO RÉGIMEN

6. Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:

 Puedes desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.

 Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
 En caso se tengan pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las utilidades
de los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta de
Regularización.

La manera en cómo determinar qué impuestos debes declarar y pagar a la SUNAT, si te encuentras
en el Régimen General de Renta-RG está definida en la siguiente tabla:

CONCLUSIÓN

1. El Régimen General grava aquellas actividades que confluyen conjuntamente capital ytrabajo,
como en las actividades comerciales, industriales, mineras, agropecuarias, forestales, pesqueras u
otras actividades realizadas por las empresas dedicadas habitualmente a negocios.

2. Este régimen es, el que congrega la mayor parte de contribuyentes y la que tiene másobligaciones
que cumplir con el estado. Sus principales contribuyentes son Las personas naturales y personas
jurídicas.

3La Determinación Anual se realiza con el reconocimiento de ingresos, gastos y ventas a plazos de
la empresa.

4. El cambio del Régimen General al Nuevo RUS o al RER; las personas naturales
puedentrasladarse al Nuevo RUS o al RER, pero las personas jurídicas sólo pueden cambiarse
alRER. También se debe cumplir con todos los requisitos que el Nuevo RUS o el RER establecen.
 ANEXOS
Como elegir mi Régimen Tributario
BIBLIOGRAFIA
SUNAT–Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.Comunidad
MYPE – Micro y Pequeña Empresa