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ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES El Proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el pri-
mer párrafo, está obligado a aceptar la retención establecida en
Para efecto de la presente resolución, se entiende por: la presente resolución.
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo- El Régimen de Retenciones no será de aplicación a las operacio-
ción Municipal. nes sustentadas con las liquidaciones de compra de pólizas y
b) Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General adjudicación, las mismas que seguirán regulándose conforme a
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.
c) Agente de Retención: Al adquirente del bien mueble o ARTÍCULO 3º.- EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RE-
inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construc- TENER
ción, designado por la SUNAT de acuerdo al Artículo 3 de la Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado
presente resolución. es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00)
d) Proveedor: Al vendedor del bien mueble o inmueble, presta- y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho
dor del servicio o al que ejecuta los contratos de construcción, importe.
en las operaciones gravadas con el IGV.
ARTÍCULO 4º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DEL AGEN-
e) Importe de la operación: A la suma total que queda obligado
a pagar el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga TE DE RETENCIÓN
la construcción, incluido los tributos que graven la operación. La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión
f ) Momento en que se realiza el pago: Al momento en que se de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superin-
efectúa la retribución parcial o total al Proveedor. tendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de
Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso,
Si la retribución se efectúa en especie, el pago se considerará
a partir del momento indicado en dicha resolución.
realizado en el momento en que se entregue o ponga a
Párrafo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N°
disposición los bienes. 126-2004-SUNAT (27.05.04).
En el caso de la compensación de acreencias el pago se Adicionalmente a lo antes señalado, la relación de Agentes de
considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice. Retención designados, así como el listado de los sujetos excluidos
g) Reglamento de Comprobante de Pago: Al reglamento apro- como tales, también podrán ser difundidos por cualquier medio
bado por Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT que se considere conveniente, incluyendo la página web de la
y normas modificatorias. SUNAT: http://www.sunat.gob.pe.
h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes creado por el De- La condición de Agente de Retención se acreditará mediante el
creto Ley Nº 25734. "Certificado de Agente de Retención”, durante la vigencia señalada
i) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sistema infor- en el mismo, que para tal efecto entregará la SUNAT.
mático desarrollado por la SUNAT para la elaboración y pre- Los sujetos designados como Agentes de Retención retendrán por
sentación de la Declaración a través de formularios virtuales los pagos realizados a partir de la fecha en que deban operar como
en reemplazo de los formularios físicos. tales, incluso respecto de las operaciones efectuadas desde el 1
Los términos que no tengan una definición especial en esta de junio del presente año. Asimismo, los sujetos excluidos como
resolución tendrán el significado y alcances señalados en la Ley Agentes de Retención dejarán de retener por los pagos realizados
del IGV e ISC. a partir de la fecha en que opere su exclusión.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma a la que Párrafo incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N°
135-2002-SUNAT (05.10.02) y vigentedesde 01.11.02.
corresponden, se entenderán referidos a la presente resolución.
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN ARTÍCULO 5º.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETEN-
CIÓN
La presente resolución regula el Régimen de Retenciones del IGV
aplicable a los Proveedores en las operaciones de venta de bienes, No se efectuará la retención del IGV a que se refiere la presente
primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y resolución, en las operaciones:
contratos de construcción gravadas con dicho impuesto. a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos
Las notas de débito que modifiquen los comprobantes de pago contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el De-
emitidos por las operaciones a que se refiere el párrafo anterior creto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias.
serán tomadas en cuenta para efecto de este Régimen. b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de
Agente de Retención.
Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las
cuales se efectuó la retención no darán lugar a una modificación c) En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el
de los importes retenidos, ni a su devolución por parte del Agente numeral 6.1. del Artículo 4 del Reglamento de Comprobantes
de Retención, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido de Pago.
del impuesto bruto mensual en el período correspondiente. d) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emiti-
La retención correspondiente al monto de las notas de crédito das por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se
mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de la retención permita ejercer el derecho al crédito fiscal.
que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto e) De venta y prestación de servicios, respecto de las cuales
de las cuales aún no ha operado ésta. conforme a lo dispuesto en el Artículo 7 del Reglamento de
Párrafo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° Comprobantes de Pago, no exista la obligación de otorgar
050-2002-SUNAT (18.05.02). comprobantes de pago.
f ) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones 1.6. Destino del original y copias:
Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto a) En el original : Proveedor”.
Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado b) En la primera copia: “Emisor - Agente de Retención”.
por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF. c) En la segunda copia: “SUNAT”.
g) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que La segunda copia permanecerá en poder del Agente de
tengan la condición de Agente de Retención, cuando dichas Retención, quien deberá mantenerla en un archivo cla-
operaciones las efectúen a través de un tercero, bajo la mo- sificado por Proveedores y ordenado cronológicamente.
dalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad 2. Información no necesariamente impresa:
u organismo público o privado.
2.1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del
h) Realizadas con proveedores que tengan la condición de Proveedor.
Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en las
2.2. Número de RUC del Proveedor.
Resoluciones de Superintendencia Núms. 128-2002/SUNAT
y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. 2.3. Fecha de emisión del “Comprobante de Retención”.
La calidad de buen contribuyente, Agente de Retención o Agente 2.4. Identificación de los comprobantes de pago o notas de
de Percepción a que se refieren los incisos a), b) y h) respectivamen- débito que dieron origen a la retención:
te, se verificará al momento de realizar el pago. Al sujeto excluido a) Tipo de documento.
del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV b) Numeración: Serie y número correlativo.
por los pagos que se le efectúe a partir del primer día calendario c) Fecha de emisión.
del mes siguiente de realizada la notificación de la exclusión e 2.5. Monto del pago.
incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1 de 2.6. Importe retenido.
junio del presente año. 3. Las características del “Comprobante de Retención”, en lo que
Artículo sustituido por disposición de Artículo 1 de la Resolución de Superinten-
dencia N° 061-2005-SUNAT (13.03.05), vigente a partir del 01.04.05.
corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del
Artículo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
ARTÍCULO 6º.- TASA DE LA RETENCIÓN 4. La impresión de los “Comprobantes de Retención” se realizará
previa autorización, utilizando el Formulario Nº 816 -”Autoriza-
El monto de la retención será el tres por ciento (3%) del Importe
ción de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea”,
de la operación.
cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 12
Artículo sustituido por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia N°
033-2014-SUNAT (01.02.14), vigente desde el 01.03.14. del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea
pertinente, las obligaciones señaladas en los numerales 4, 5,
ARTÍCULO 7º.- OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artículo.
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en Los agentes de retención podrán realizar la impresión de sus
que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se “Comprobantes de Retención”, previa solicitud de autorización a
efectuó la operación gravada con el IGV. En el caso que el pago la SUNAT a través del Formulario Nº 806, sin necesidad de utilizar
se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto de la
entregar el “Comprobante de Retención” al Proveedor. serie asignada al punto de emisión y el rango de comprobantes
a imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará
ambos, el Agente de Retención podrá entregar al proveedor la
sobre el importe de cada pago.
copia que le corresponde del “Comprobante de Retención” gene-
Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las opera- rado mediante sistema computarizado, a través de la Internet o
ciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda el correo electrónico, previa comunicación a la SUNAT mediante
nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado escrito simple firmado por el contribuyente o su representante le-
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros gal acreditado en el RUC, el cual deberá ser presentado en la Mesa
en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción.
cambio referido se utilizará el último publicado. Los “Comprobantes de Retención” a que se refiere el párrafo
ARTÍCULO 8º.- COMPROBANTE DE RETENCIÓN anterior deberán cumplir con lo dispuesto en el presente
artículo, con excepción de los datos de la imprenta y las obli-
Al momento de efectuar la retención, el Agente de Retención gaciones referentes al numeral 1 del Artículo 9 del Reglamento
entregará a su Proveedor un “Comprobante de Retención”, el cual de Comprobantes de Pago.
deberá tener los siguientes requisitos mínimos:
La autorización de impresión de “Comprobantes de Retención”
1. Información impresa: será solicitada a partir de la fecha de su designación como
1.1. Datos de identificación del Agente de Retención: Agente de Retención.
a) Apellidos y nombres, denominación o razón social. Numeral sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
b) Domicilio fiscal. N° 263-2004-SUNAT (01.11.14).
c) Número de RUC. 5. En los casos que exista acuerdo entre el Agente de Retención y
1.2. Denominación del documento: “Comprobante de Reten- el Proveedor, el Agente podrá emitir un solo “Comprobante de
ción”. Retención” por Proveedor respecto del conjunto de retencio-
1.3. Numeración: Serie y número correlativo. nes efectuadas a lo largo de un período determinado, siempre
que su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo mesen
1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la
que se realizaron las retenciones. En tales casos se deberá
impresión:
consignar en el “Comprobante de Retención” la fecha en que
a) Apellidos y nombres, denominación o razón social. se efectuó cada retención.
b) Número de RUC. Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
c) Fecha de impresión. N° 263-2004-SUNAT (01.11.04)
1.5. Número de autorización de impresión otorgado por la Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente, si en
SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de la un periodo determinado el agente de retención hubiere efec-
imprenta o empresa gráfica. tuado retenciones con distintas tasas a un mismo proveedor,
deberá emitir un comprobante de retención por cada una de a) Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones
las tasas. que se encuentran sujetas a retención.
Párrafo incorporado por la única disposición complementaria modificatoria de b) Las notas de débito y notas de crédito que modifican los
la resolución de superintendencia Nº 090-2014/SUNAT, publicada el 28/03/2014,
vigente desde el 29/03/2014. comprobantes de pago correspondientes a operaciones que
se encuentran sujetas a retención.
ARTÍCULO 9º.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
N° 050-2002-SUNAT (18.05.02).
RETENCIÓN
El agente de retención declarará el monto total de las retenciones RTÍCULO 13º.- CUENTAS DE CONTROL
A
practicadas en el período y efectuará el pago respectivo utilizan- El agente de retención y el proveedor deberán llevar las siguientes
do el PDT - Agentes de Retención, Formulario Virtual Nº 626 o el cuentas:
Formulario Virtual Nº 626 - Agentes de retención. El referido PDT Epígrafe y encabezado modificado por el numeral 6.1 de la Sexta Disposición
o formulario virtual deben ser presentados inclusive cuando no Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N. º 274-2015/
se hubieran practicado retenciones en el período. SUNAT, publicada el 1 de octubre del 2015, la norma antes mencionada entró en
vigencia el 01-07-16.
Primer párrafo sustituido por el número 1.1. de la Única Disposición Comple-
mentaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N. º 285-2015/SUNAT, a) El Agente de Retención abrirá en su contabilidad una cuenta
publicada el 18 de octubre del 2015. La norma antes mencionada entró en vigencia
el 01-01-16. denominada “IGV - Retenciones por Pagar”. En dicha cuenta
se controlará mensualmente las retenciones efectuadas a
La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al cronograma apro- los Proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la
bado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
SUNAT.
El Agente de Retención no podrá compensar el saldo a favor del Segundo, tercer y cuarto párrafos derogados por la Única Disposición
exportador contra los pagos que tenga que efectuar por reten- Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N.º
ciones realizadas. 274-2015-SUNAT, publicada el 01 de octubre del 2015, los mismos que
entrarán en vigencia el 01-07-17.
RTÍCULO 10º.- DECLARACIÓN DEL PROVEEDOR Y DE-
A b) El Proveedor abrirá una subcuenta denominada “IGV Retenido”
DUCCIÓN DEL MONTO RETENIDO dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”. En dicha
El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del subcuenta se controlará las retenciones que, le hubieren
IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones
- versión 3.0, donde consignará el impuesto que se le hubiera de dichas retenciones al IGV por pagar.
retenido, a efecto de su deducción del tributo a pagar.
Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° DISPOSICIONES FINALES
135-2002-SUNAT (05.10.02), vigente a partir del 01.11.02.
Primera.- Entrada en Vigencia del Régimen de Retenciones
RTÍCULO 11º.- APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES
A El Régimen de Retenciones que establece la presente resolución
El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones se aplicará a las operaciones que se efectúen a partir del 1 de
que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que junio del presente año.
corresponda la declaración. Segunda.- Aprobación del Formulario y PDT IGV-Renta
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insufi- Mensual
cientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, Apruébanse los siguientes PDT a ser utilizados por los Agentes de
el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, no Retención y los sujetos del IGV, respectiva mente:
pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria. a) PDT - Agentes de Retención, Formulario Virtual Nº 626.
El proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no b) PDT IGV-Renta Mensual, Formulario Virtual Nº 621 versión 2.5.
aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto Los mencionados PDT estarán a disposición de los deudores
en un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos. tributarios en Internet, en la siguiente página web http://www.
Párrafo sustituido por disposición del Artículo 2 de la R. S. N° 061-2005-SUNAT
sunat.gob.pe, a partir del 1 de junio del presente año.
(13.03.05), vigente a partir del 01.04.05. La SUNAT a través de sus dependencias, facilitara la obtención de
los PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso
Nota: De conformidad con el Artículo Único de la Resolución de Super-
intendencia N° 055-2003-SUNAT, publicado el 01-03-2003, se precisa a Internet.
que lo establecido en el presente artículo 11, referido a la deducción y
devolución de las retenciones del IGV, resulta de aplicación en los casos Tercera.- Designación de Agentes De Retención
en que se hubieran efectuado retenciones sin considerar la excepción de Desígnase como Agentes de Retención del IGV a los contribuyen-
la obligación de retener o las operaciones excluidas de la retención esta- tes señalados en el Anexo de la presente resolución, los cuales
blecidas en los artículos 3 y 5 de la citada Resolución, respectivamente,
siempre que el monto retenido haya sido incluido en la declaración del operarán como tales a partir del 1 de junio del presente año.
Proveedor y el agente de retención hubiera efectuado el pago respectivo.
Cuarta.- Comprobantes de Pago de Operaciones Compren-
RTÍCULO 12º.- REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO didas en el Régimen de Retenciones
A
SUJETOS A RETENCIÓN Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gra-
vadas con el IGV que se encuentran comprendidas en el Régimen
El Agente de Retención podrá abrir una columna en el Registro de Retenciones no podrán incluir operaciones no gravadas con
de Compras, en la que marcará: el impuesto.
ARTÍCULO 1º.- Artículo derogado por la Primera Disposición Com- percepciones declaradas en el período y/o en períodos anteriores,
plementaria Derogatoria de la Ley N° 29173, publicada el 23 diciembre 2007, éstas se deducirán del impuesto a pagar en el siguiente orden:
disposición que entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al a) Las percepciones declaradas en el período.
de su publicación.
b) El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declara-
ARTÍCULO 2º.- RESPONSABLES SOLIDARIOS ción del período correspondiente a percepciones declaradas
Sustitúyese el inciso c) del artículo 10 del Texto Único Ordenado en períodos anteriores.
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se dedu-
al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y cirán las retenciones en el orden establecido en los incisos
normas modificatorias, por el siguiente texto: anteriores.
“c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídi- ARTÍCULO 5º.- INTERESES EN LA DEVOLUCIÓN DE LAS
cas, instituciones y entidades públicas o privadas designadas:
RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES NO APLICADAS
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superin-
tendencia como agentes de retención o percepción del Precísase que el interés aplicable a las devoluciones de las reten-
Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artículo 10 ciones y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General a
del Código Tributario. las Ventas es aquel a que se refiere el artículo 38 del Texto Único
Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
2. Por Decreto Supremo o por Resolución de Superinten-
Nº 135-99-EF y normas modificatorias. Dicho interés se aplicará
dencia como agentes de percepción del Impuesto que
en el período comprendido entre la fecha de presentación o de
causarán los importadores y/o adquirentes de bienes,
vencimiento de la declaración mensual donde conste el saldo acu-
quienes encarguen la construcción o los usuarios de
mulado de las retenciones y/o percepciones por el cual se solicita
servicios en las operaciones posteriores.
la devolución, lo que ocurra primero, y la fecha en que se ponga a
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los disposición del solicitante la devolución respectiva. No obstante,
contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones se aplicará la tasa de interés moratorio (TIM) a que se refiere el
o percepciones correspondientes. artículo 33 del Código Tributario a partir del día siguiente en que
Las retenciones o percepciones se efectuarán por el monto, venza el plazo con el que cuenta la Administración Tributaria para
en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca pronunciarse sobre la solicitud de devolución hasta la fecha en
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, la que la misma se ponga a disposición del solicitante.
cual podrá determinar la obligación de llevar los registros que
sean necesarios.” ARTÍCULO 6º.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
ARTÍCULO 3º.- Artículo derogado por la Primera Disposición Comple- Presentada la solicitud de devolución de las retenciones y/o
mentaria Derogatoria de la Ley N° 29173 (23.12.07), disposición que entrará en
percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas, el
vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación. contribuyente no podrá arrastrar el monto cuya devolución solicita
contra el Impuesto correspondiente a los meses siguientes.
ARTÍCULO 4º.- APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES Y/O
Comuníquese al señor Presidente de la República para su pro-
PERCEPCIONES mulgación.
Para efecto de lo dispuesto en el artículo 31 del Texto Único Orde- En Lima, a los quince días del mes de julio de dos mil tres.
nado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selec-
POR TANTO:
tivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF
y normas modificatorias, cuando se cuente con retenciones y/o Mando se publique y cumpla.
TÍTULO PRELIMINAR
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES f ) Reglamento de Comprobantes: Al Reglamento aprobado por
de Pago la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT
Para efecto de la presente Ley se entiende por: y normas modificatorias.
a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código g) Reglamento de la Ley General: Al Reglamento aprobado por
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y el de Aduanas Decreto Supremo Nº 11-2005-EF y normas
normas modificatorias. modificatorias.
b) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo- h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
ción Municipal.
Los términos que no tengan una definición especial en esta Ley
c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues- tendrán el significado y alcances señalados en la Ley del IGV.
to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas Cuando se mencionen artículos o títulos sin señalar la norma a
modificatorias. la que corresponden, se entenderán referidos a la presente Ley.
Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin indicar
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la el artículo o numeral al cual corresponde, se entenderá referido
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo al artículo o numeral en el que se encuentre, respectivamente.
Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.
e) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley ARTÍCULO 2º.- OBJETO
General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo La presente Ley tiene por objeto establecer el marco normativo que
Nº 129-2004-EF y normas modificatorias. regula los Regímenes de Percepciones del IGV.
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 3º.- SUJETOS Y SUPUESTOS QUE PUEDEN se aplicarán los intereses a que se refiere el artículo 33 del
SER OBJETO DE PERCEPCIÓN Código Tributario, así como las sanciones que correspondan,
pudiendo la SUNAT ejercer las acciones de cobranza que
3.1 Los sujetos del IGV deberán efectuar un pago por el impuesto establece dicho dispositivo legal.
que causarán en sus operaciones posteriores cuando im-
porten y/o adquieran bienes, el mismo que será materia de 3.5 En el caso de transferencia o cesión de créditos, no será ma-
percepción, de acuerdo con lo indicado en la presente Ley. teria de transferencia o cesión el importe de la percepción
calculada conforme a los artículos 10, 16 y 19.
3.2 Se presume que los sujetos que realicen las operaciones a
que se refiere el numeral 3.1 con los agentes de percepción, ARTÍCULO 4º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
designados para tal efecto, son contribuyentes del IGV inde- 4.1 El cliente o importador, según el régimen que corresponde a
pendientemente del tipo de comprobante de pago que se quien se le ha efectuado la percepción, deducirá del impuesto
emita. A las percepciones efectuadas a sujetos que no tributan a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el
el referido impuesto les será de aplicación lo dispuesto en último día del período al que corresponde la declaración.
la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo Nº 937
que aprobó el Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado 4.2 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran
y normas modificatorias, o en el numeral siguiente, según sea insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
el caso, sin perjuicio de la verificación y/o fiscalización que practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
realice la SUNAT. hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensación con
otra deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en la Déci-
3.3 Tratándose de sujetos que no realizan operaciones compren- mo Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto
didas dentro del ámbito de aplicación del IGV, los montos Legislativo Nº 981.
percibidos serán devueltos de acuerdo con las normas del
Código Tributario. Dicha devolución deberá ser efectuada 4.3 El cliente o importador, según el régimen que corresponde
en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles, a quien se le ha efectuado la percepción, podrá solicitar la
y se efectuará agregándole el interés correspondiente en el devolución de las percepciones no aplicadas que consten
período comprendido entre la fecha de vencimiento para en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido
la presentación de la declaración del agente de percepción un monto no aplicado por el plazo a que se refiere el inciso
donde conste el monto percibido o en la que éste hubiera b) del artículo 31 de la Ley del IGV.
efectuado el pago total de dicho monto, lo que ocurra pri- 4.4 Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o exportaciones
mero, y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante facturadas tratándose de clientes o importadores, superen el
la devolución respectiva. No obstante, se aplicará la Tasa de cincuenta por ciento (50%) del total de las operaciones decla-
Interés Moratorio a que se refiere el artículo 33 del Código radas correspondientes al último periodo vencido a la fecha
Tributario a partir del día siguiente en que venza el plazo con de presentación de la solicitud de devolución, el cliente o el
el que cuenta la Administración Tributaria para pronunciarse importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no
sobre la solicitud de devolución hasta la fecha en que la misma aplicadas que consten en dicha declaración, no siendo necesario
se ponga a disposición del solicitante. que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo a que
3.4 Los agentes de percepción que efectúen las percepciones se refiere el inciso b) del artículo 31 de la Ley del IGV.
indicadas en los numerales anteriores están obligados a 4.5 Lo señalado en el artículo 31 de la Ley del IGV será de aplicación
ingresar al fisco dichos montos. En caso de incumplimiento, incluso en los casos en que se hubieran efectuado percepciones
sin considerar las operaciones no comprendidas en los alcances portador, según el régimen, y el agente de percepción hubiera
del régimen de percepciones respectivo, siempre que el monto efectuado el pago respectivo.
percibido haya sido incluido en la declaración del cliente o im-
TÍTULO II
REGÍMENES DE PERCEPCIÓN EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES
se hayan conseguido por actividades vinculadas a la bien. Dichos importes podrán ser fijados en el rango
cooperación técnica internacional no reembolsable. comprendido entre el veinte por ciento (20%) de la UIT
3.3) Haber orientado los recursos de la cooperación téc- y cinco (5) UIT.
nica internacional hacia actividades que afecten el Párrafo modificado por el artículo 9º de la Ley 30230 publicado el 12
de julio de 2014 y entro en vigencia a partir del 01.08.14.
orden público o perjudiquen la propiedad pública o
privada. Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
El Ministerio de Economía y Finanzas publicará el referido Economía y Finanzas con opinión técnica de la SUNAT, se
listado, a través de su portal en Internet, a más tardar el podrá establecer los casos en que no se requerirá cumplir con
último día hábil de los meses de marzo, junio, setiembre y la condición señalada en el inciso b) del presente numeral.
diciembre de cada año, el cual regirá a partir del primer día Párrafo incorporado por el artículo 9º de la Ley 30230 publicada el 12.08.14
y entro en vigencia el 01.08.14.
calendario del mes siguiente a la fecha de su publicación.
La condición de los clientes y su incorporación en el 12.2 El agente de percepción no considerará realizada una ope-
listado antes mencionado se verificará al momento en ración con un consumidor final, aun cuando se cumpla con
lo señalado en el numeral anterior, en los siguientes casos:
que se realiza el cobro.
Inciso modificado por el Artículo 7 del Decreto Legislativo Nº 1116
a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita
(07.07.12), vigente a partir del 01.08.12. sustentar crédito fiscal del IGV.
b) Realizadas con clientes que tengan la condición de consumi- b) Tratándose de operaciones de venta originadas en la
dores finales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 12. entrega de bienes en consignación.
Esta exclusión no será de aplicación en el caso de los bienes c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposi-
señalados en los numerales 5 al 12 del Apéndice 1. ción por el vendedor en algún establecimiento destinado
a la realización de operaciones y/o actividades económi-
c) De retiro de bienes considerado como venta.
cas generadoras de renta de tercera categoría del cliente
d) Efectuadas a través de una Bolsa de Productos. y a través del cual se brinde atención al público, tales
e) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tri- como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas
butarias con el Gobierno Central. o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
f ) De venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos
RTÍCULO 13º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES
A
de circulación por vía terrestre a través de dispensadores de
combustible en establecimientos debidamente autorizados DE PERCEPCIÓN
por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de 13.1 La designación de los agentes de percepción a que se refiere
Energía y Minas. el presente capítulo tomará en consideración, entre otros, la
participación de dichos sujetos en el mercado y su ubicación
RTÍCULO 12º.- CONSUMIDOR FINAL
A dentro de la cadena de producción y distribución de los
12.1 Para efecto del presente régimen, se considerará como con- bienes sujetos al régimen, garantizando el cumplimiento del
sumidor final al sujeto que cumpla en forma concurrente con objetivo del régimen. Para dichos efectos, la designación de
las siguientes condiciones, las cuales deberán ser verificadas los agentes de percepción, así como la exclusión de alguno
por el agente de percepción al momento en que se realiza de ellos, se efectuará mediante decreto supremo refrendado
el cobro: por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica
a) El cliente sea una persona natural; y, de la SUNAT, de acuerdo con los siguientes criterios:
Párrafo modificado por el artículo 9º de la Ley 30230 publicada el 12.08.14
b) El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior y entro en vigencia el 01.08.14.
a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700,00), por
a) Para designación: Se podrá designar como agentes de
comprobante de pago. Dicho importe no se tomará en
percepción a aquellos sujetos que al menos el noventa
cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor
por ciento (90%) de sus ventas sea a sujetos que no
al referido monto, siempre que no se trate de la venta de
son consumidores finales; y, que no se encuentren en
más de una unidad del mismo bien.
ninguna de las situaciones a que aluden los incisos b) y
En el caso de los bienes señalados en el numeral 4 del c) del presente numeral.
Apéndice 1, la condición a que se refiere el presente inciso
b) Para exclusión obligatoria:
se considerará cumplida:
i. Que tenga la condición de no habido de acuerdo
i. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo hasta
con las normas vigentes.
por dos (2) unidades de cilindros por comprobante
de pago, en los casos en que la comercialización se ii. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja
realice en cilindros. de su inscripción en el RUC y dicha condición figure
en los registros de la Administración Tributaria.
ii. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo por un
importe igual o inferior a mil quinientos y 00/100 iii. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades
Nuevos Soles (S/. 1 500,00) por comprobante de y dicha condición figure en los registros de la Admi-
pago, en los casos en que la comercialización se nistración Tributaria.
realice a granel. c) Para exclusión facultativa:
En el caso de los bienes señalados en los numerales 1, 2, i. Que sea omiso a la presentación de la declaración de
3, 18 y 19 del Apéndice 1, la condición a que se refiere percepciones de este régimen durante tres (3) meses
el presente inciso se considerará cumplida cuando se consecutivos.
adquieran bienes por un importe igual o inferior a cien ii. Que presente declaraciones de percepciones de este
y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00), por comprobante de régimen y no consigne percepciones efectuadas
pago. durante tres (3) meses consecutivos.
Los importes establecidos en el presente inciso podrán iii. Que no hubiera cumplido con el pago oportuno del
ser modificados mediante decreto supremo refrendado íntegro de lo retenido o percibido durante tres (3)
por el Ministro de Economía y Finanzas con opinión meses consecutivos.
técnica de la SUNAT, pudiendo establecerse importes En dicho Decreto se señalará la fecha a partir de la cual
diferenciados adicionales a los previstos por tipo de operará la designación o exclusión, según corresponda.
13.2 Los sujetos designados como agentes de percepción efectua- considerando como criterio para:
rán la percepción por los pagos que les realicen sus clientes Párrafo modificado por el artículo 9º de la Ley 30230 publicada el 12.08.14 y entro
respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del en vigencia el 01.08.14.
IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como a) La designación: Se podrá designar como agentes de per-
tales. cepción a aquellos sujetos que se encuentren registrados
Los sujetos excluidos como agentes de percepción dejarán de como mayoristas de combustible en la Dirección General de
efectuar la percepción por los pagos que les realicen a partir Hidrocarburos (DGH).
de la fecha en que opere su exclusión. b) La no designación o exclusión, que sean contribuyentes que
se encuentren en cualquiera de los siguientes casos:
Capítulo III i. Que estén excluidos del registro de mayoristas de com-
Régimen de Percepciones aplicable a la Adquisición de bustibles de la DGH.
Combustible ii. Que tengan deuda tributaria (excepto multas e intereses)
RTÍCULO 14º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN exigible (de acuerdo a lo establecido en el artículo 3 del
A Código Tributario) por un importe mayor al veinte por
El presente capítulo regula el Régimen de Percepciones del IGV ciento (20%) de la venta gravada neta de descuentos
aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles líqui- y devoluciones promedio mensual de los últimos seis
dos derivados del petróleo, por el cual el agente de percepción períodos tributarios.
percibirá del cliente un monto por concepto del IGV, que este iii. Que paguen fuera de plazo o mantengan deuda pen-
último causará en sus operaciones posteriores. diente de cancelación, respecto de los tributos retenidos
El cliente que adquiera dichos combustibles está obligado a o percibidos, en por lo menos tres (3) períodos dentro de
aceptar la percepción que corresponda. los últimos doce (12) meses.
A efecto del presente capítulo se entiende por: iv. Que no hubieran cumplido con el pago oportuno del
a) Agente de Percepción, a todo aquel sujeto que actúa en la íntegro de lo retenido o percibido durante tres (3) meses
comercialización de combustibles líquidos derivados del consecutivos.
petróleo. v. Que tengan la condición de no habido de acuerdo con
b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un agente de las normas vigentes.
percepción cualquiera de los combustibles líquidos derivados vi. La SUNAT les hubiera comunicado o notificado la baja
del petróleo, excluyéndose a los siguientes: de su inscripción en el RUC y dicha condición figure en
i. Otro agente de percepción. los registros de la Administración Tributaria.
ii. Consumidor directo que cuente con registro habilitado vii. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y
en la Dirección General de Hidrocarburos. dicha condición figure en los registros de la Administra-
ción Tributaria.
iii. Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no
comercializa el combustible adquirido. viii. Que se encuentren en proceso de disolución, liquidación
o extinción.
c) Combustibles líquidos derivados del petróleo, a aquellos
señalados en el numeral 4.2 del artículo 4 del Reglamento La exclusión se realizará de manera obligatoria, salvo en el caso
para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros señalado en el acápite iv. en que la exclusión será facultativa.
Productos derivados de los Hidrocarburos aprobado por Los sujetos designados como agentes de percepción actuarán o
Decreto Supremo Nº 045-2001-EM y normas modificatorias, dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento
con excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo). indicado en el respectivo decreto supremo.
TÍTULO III
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES A LA IMPORTACIÓN DE BIENES
Decreto Supremo Nº 067-2006-EF o ingresados al amparo unidades del bien importado, según la unidad de
del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de medida consignada en la declaración aduanera.
bienes sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso El monto fijo que corresponda a cada bien será el que se
a) del artículo 83 de la Ley General de Aduanas. establezca para la subpartida nacional que lo contenga,
c) Realizada por quienes sean designados como agentes de conforme a lo dispuesto en el numeral 19.3.3.
retención del IGV. 19.3.2 Los bienes considerados como mercancías sensibles
d) Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el al fraude son aquellos que se encuentran clasificados en
inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. subpartidas nacionales que presentan un alto riesgo de
e) De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales declaración incorrecta o incompleta del valor.
del Apéndice 2 de la presente Ley. Para la determinación de las referidas subpartidas nacio-
f) De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo nales se considerarán los siguientes criterios, teniendo en
con el artículo 67 del Reglamento de la Ley General de Adua- cuenta la información de los últimos tres (3) años anteriores
nas. a aquel en que se apruebe o modifique la referida relación:
g) Realizada al amparo de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción a) Monto de ajustes de valor: Suma de ajustes de valor
de la Inversión en la Amazonía. realizados durante el despacho, por cada subpartida
nacional.
h) Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados
ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Mi- b) Frecuencia de ajustes de valor: Número de veces que
nisterio de Relaciones Exteriores. se realizó ajustes de valor durante el despacho, por
cada subpartida nacional.
i) De bienes considerados como envíos de entrega rápida según
c) Número de declaraciones ajustadas sobre número
el Decreto Supremo 011-2009-EF, o equivalentes, siempre
de declaraciones controladas: Es la proporción que
que su valor no exceda de los dos mil dólares de los Estados
existe entre el número de declaraciones ajustadas
Unidos de América (US$ 2 000,00).
y el número de declaraciones controladas (canales
Literal incorporado por el Artículo 2 de la Ley Nº 29774 (27.07.11).
naranja y rojo) durante el despacho, por cada subpar-
RTÍCULO 19º.- MÉTODOS PARA DETERMINAR EL MONTO
A tida nacional.
DE LA PERCEPCIÓN d) Valor FOB ajustado sobre valor FOB controlado: Es la
proporción que existe entre la suma de los ajustes de
19.1 El monto de la percepción del IGV será determinado aplicando
valor realizados y la suma del valor FOB controlado
un porcentaje sobre el importe de la operación, el cual será
(canales naranja y rojo), durante el despacho por
establecido mediante Decreto Supremo refrendado por el
cada subpartida nacional.
Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la
SUNAT, el cual deberá encontrarse comprendido dentro de e) Denuncias e Investigaciones: Se tomará en cuenta
un rango de 2% a 5%. aquellas denuncias de terceros y/o investigaciones
realizadas de oficio en las cuales la SUNAT ha deter-
Podrán aplicarse porcentajes diferenciados cuando el impor- minado tributos y/o recargos dejados de pagar.
tador:
La relación de las subpartidas nacionales a que se refie-
a) Nacionalice bienes usados. ren los párrafos anteriores, así como su modificación, se
b) No se encuentre en el supuesto del inciso a) ni en los aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por el
supuestos detallados en el numeral 19.2. Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de
19.2 Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando la SUNAT; y tendrá una vigencia de hasta dos (2) años.
el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la
Concordancias:
numeración de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes
D.S.N° 243-2013-EF, Art. 2 (Relación de subpartidas nacionales)
supuestos:
19.3.3 El monto fijo se obtiene como resultado de aplicar los
a) Tenga la condición de no habido de acuerdo con las
porcentajes señalados en los numerales 19.1 y 19.2, según
normas vigentes.
corresponda, sobre la cantidad que resulte de sumar:
b) La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de
a) El valor FOB referencial del bien considerado como
su inscripción en el RUC y dicha condición figure en los
mercancía sensible al fraude, más la mediana del flete
registros de la Administración Tributaria.
unitario de la subpartida nacional, más el resultado
c) Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y de aplicar el porcentaje promedio de seguro a dicho
dicha condición figure en los registros de la Administra- valor FOB referencial.
ción Tributaria. b) El monto resultante de aplicar la tasa de los derechos
d) No cuente con número de RUC o, teniéndolo, no lo arancelarios sobre el monto determinado en el
consigne en la DUA o DSI. inciso anterior.
e) Realice por primera vez una operación y/o régimen c) El monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto
aduanero. Selectivo al Consumo (al valor) sobre la suma de las
f ) Estando inscrito en el RUC, no se encuentre afecto al IGV. cantidades que resulten de los incisos anteriores.
19.3 Tratándose de la importación de bienes considerados como d) El monto resultante de aplicar la tasa del IGV sobre la
mercancías sensibles al fraude, se aplicará lo siguiente: suma de las cantidades que resulten de los incisos
19.3.1 El monto de la percepción del IGV se determinará anteriores.
considerando el mayor monto que resulte de comparar A tal efecto, el valor FOB referencial de un bien considerado
el resultado obtenido de: como mercancía sensible al fraude se determina a nivel de
a) Aplicar el porcentaje que corresponda de acuerdo subpartida nacional, en base a valores en aduana analizados
a lo señalado en el numeral 19.1 o 19.2 sobre el im- por SUNAT, valores obtenidos en procesos de fiscalización o
porte de la operación que se determine conforme estudios de precios; o en su defecto los que resulten de la
a lo dispuesto en el numeral 19.4. aplicación de análisis estadísticos.
b) Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar ex- La metodología para obtener el valor FOB referencial y la
presado en moneda nacional, por el número de relación de los montos fijos, así como su modificación, se
Segunda.- Percepciones a contribuyentes del Nuevo Régimen La exoneración a que se refiere el párrafo precedente res-
Único Simplificado pecto de las cuentas del Sistema de Pago de Obligaciones
Sustitúyase el numeral 2 de la Segunda Disposición Final del Tributarias con el Gobierno Central, también se aplicará a las
Decreto Legislativo Nº 937, por el texto siguiente: cuentas de los sujetos que, como consecuencia del mandato
de una norma legal, deban cobrar montos por concepto del
“2. El contribuyente podrá solicitar la devolución de las percepcio- referido sistema, siempre que dichas cuentas sean abiertas y
nes acumuladas no compensadas en la forma y condiciones utilizadas exclusivamente para efectos del mismo.”
que establezca la Administración Tributaria, aplicando el
interés a que se refiere el artículo 38 del Código Tributario, DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
calculado desde la fecha de presentación de la solicitud DEROGATORIAS
hasta la fecha en que se ponga a disposición del solicitante Primera.- Derogatoria de los artículos 1 y 3 de la Ley Nº 28053
la devolución respectiva. No obstante, se aplicará la tasa de
interés moratorio (TIM) a que se refiere el artículo 33 del Có- Al entrar en vigencia la presente Ley, se derogan los artículos 1 y
3 de la Ley Nº 28053.
digo Tributario a partir del día siguiente aquel en que venza
el plazo con el que cuenta la Administración Tributaria para Segunda.- Derogatoria del numeral 2 de la Primera Disposi-
pronunciarse sobre la solicitud de devolución hasta la fecha ción Final del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo
en que la misma se ponga a disposición del solicitante". Nº 940.
Al entrar en vigencia la presente Ley, derógase el numeral 2
Tercera.- Operaciones exoneradas del Impuesto a las Tran- de la Primera Disposición Final del Texto Único Ordenado del
sacciones Financieras Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por Decreto Supremo Nº
Sustitúyase el inciso b) del Apéndice de la Ley Nº 28194, por el 155-2004-EF.
siguiente texto: Comuníquese al señor Presidente de la República para su pro-
“b) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas exclusiva- mulgación.
mente para el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias En Lima, a los veintiún días del mes de diciembre de dos mil siete.
con el Gobierno Central y la acreditación o débito en las
cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente POR TANTO:
para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes. Mando se publique y cumpla.
APÉNDICE 1
RELACIÓN DE BIENES CUYA VENTA SE ENCUENTRA SUJETA AL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
Bienes detallados en los numerales 13 al 41 excluidos por el artículo 1º del Decreto Supremo Nº 317-2014/ EF publicada el 21.11.14 que entró en vigencia el 01.01.15
APÉNDICE 2
ARTÍCULO 1º.- Aprobación del Listado Apruébese el "Listado Finanzas en internet (www.mef.gob.pe), a más tardar el último día
de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del hábil de marzo de y regirá a partir del primer día calendario del
IGV" a que se refiere el artículo 11° de la Ley N.° 29173, que como mes siguiente a la fecha de su publicación.
anexo forma parte integrante del presente decreto supremo. ARTÍCULO 2º.- Refrendo El presente decreto supremo es
De conformidad con lo dispuesto en el referido artículo 11°, el refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
listado será publicado en el Portal del Ministerio de Economía y
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES gravadas con el IGV, según el cual la SUNAT percibirá del impor-
tador un monto por concepto del impuesto que causará en sus
Para efecto de la presente resolución, se entiende por: operaciones posteriores.
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promo-
De acuerdo con lo indicado en el párrafo anterior, el presente régi-
ción Municipal.
men no será aplicable a las operaciones de importación definitiva
b) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues- exoneradas o inafectas del IGV.
to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas ARTÍCULO 3º.- OPERACIONES EXCLUIDAS
modificatorias. No se aplicará la percepción a que se refiere la presente resolución
c) Ley General de Aduanas: Al Texto Único Ordenado de la Ley a la importación definitiva:
General de Aduanas, aprobado mediante Decreto Supremo 1. Derivada de regímenes de importación temporal para reex-
Nº 129-2004-EF portación en el mismo estado o de admisión temporal para
Inciso sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N°224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
perfeccionamiento activo.
2. De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB
d) Importador: A todo aquel sujeto que realice operaciones de
no exceda los mil dólares de los Estados Unidos de América
importación definitiva de bienes gravadas con el IGV.
(US $ 1,000) a que se refieren los incisos a) y b) del artículo
e) Importe de la operación: Al valor en Aduanas más todos 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes
los tributos que gravan la importación y, de ser el caso, los considerados envíos postales según el artículo 1 del Decreto
derechos antidumping y compensatorios. Supremo Nº 031-2001-EF o ingresados al amparo del Regla-
Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que mento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de bienes
deriven de un cambio en las subpartidas nacionales sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del
declaradas en la DUA o DSI, serán tomadas en cuenta artículo 83 de la Ley General de Aduanas.
para la determinación del importe de la operación, aun Numeral sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N°224-
cuando hayan sido materia de impugnación, siempre que 2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
se efectúen con anterioridad al levante de las mercancías y 3. Realizada por agentes de retención del IGV designados por
el importe de la percepción adicional que le corresponda la SUNAT.
al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 4. Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el
00/100 Nuevos Soles (S/.100.00). inciso a) del artículo 18 del Texto Único Ordenado de la Ley
Inciso sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N°224-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº
179-2004-EF y norma modificatoria.
f ) DUA: A la Declaración Única de Aduanas. Numeral sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N°224-
g) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sistema in- 2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
formático desarrollado por la SUNAT para la elaboración y 5. De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
presentación de la declaración a través de formularios virtuales del Anexo Nº 1 de la presente resolución.
en reemplazo de los formularios físicos. Numeral sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N°224-
h) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el 2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
Decreto Legislativo Nº 943. 6. Realizada al amparo de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción
Inciso sustituido por disposición del Artículo 1 de la Resolución N°224- de la Inversión en la Amazonía.
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
7. De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo
i) Sistema Pago Fácil: Al Sistema a través del cual los deudores con el artículo 67 del Reglamento de la Ley General de Adua-
tributarios declararán y/o pagarán sus obligaciones tributarias, nas.
prescindiendo del uso de los formularios preimpresos para Numeral sustituido por disposición del Artículo 2 de la Resolución N°224-
ello. 2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
j) DSI: Declaración Simplificada de Importación. 8. Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados
Inciso incorporado por disposición del Artículo 1 de la Resolución N°224- ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Minis-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
terio de Relaciones Exteriores.
k) Reglamento de la Ley General de Aduanas: Al Reglamento Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
de la Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto N° 220-2004-SUNAT (26.09.04).
Supremo Nº 011-2005-EF.
Inciso incorporado por disposición del Artículo 1 de la Resolución N°224-
ARTÍCULO 4º.- MÉTODOS PARA DETERMINAR EL MON-
2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. TO DE LA PERCEPCIÓN
Los términos que no tengan una definición especial en esta reso- 4.1 El monto de la percepción del IGV será determinado aplicando
lución tendrán el significado y alcances señalados en la ley del IGV. los siguientes porcentajes sobre el importe de la operación,
Cuando se mencionen artículos sin señalar la norma a la que según el caso:
corresponden, se entenderán referidos a la presente resolución. a) 10% : Cuando el importador se encuentre, a la fecha en
Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin indicar que se efectúa la numeración de la DUA o DSI, en alguno
el artículo o numeral al cual corresponde, se entenderá referido de los siguientes supuestos:
al artículo o numeral en el que se encuentre, respectivamente. 1. Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN 2. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja
La presente resolución regula el Régimen de Percepciones del IGV de su inscripción en el RUC y dicha condición figure
aplicable a las operaciones de importación definitiva de bienes en los registros de la Administración Tributaria.
3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades e Cheque simple del mismo banco ante el cual se efectúa
y dicha condición figure en los registros de la Admi- el pago.
nistración Tributaria. 6.2 El importador acreditará la percepción que se le hubiera
4. No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo efectuado con la Liquidación de Cobranza - Constancia de
consigne en la DUA o DSI. Percepción emitida por la SUNAT debidamente cancelada.
5. Realice por primera vez una operación y/o régimen En caso dicha liquidación sea cancelada a través de medios
aduanero. electrónicos, la acreditación de la percepción será controlada
6. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al por la SUNAT mediante sus sistemas informáticos, no teniendo
IGV. el importador que presentar constancia alguna para tal efecto.
b) 5% : Cuando el importador nacionalice bienes usados.
c) 3.5% : Cuando el importador no se encuentre en ninguno ARTÍCULO 7º.- TIPO DE CAMBIO APLICABLE
de los supuestos indicados en los incisos a) y b). Para efecto del cálculo del monto de la percepción, la conversión
en moneda nacional del importe de la operación se efectuará
Concordancias:
Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. b)
al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeración
4.2 La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se
de la DUA o DSI.
señalen por Resolución de Superintendencia, que el monto
de la percepción se determine considerando el mayor monto En los días en que no se publique el tipo de cambio indicado se
que resulte de comparar el resultado obtenido de: utilizará el último publicado.
Artículo sustituido por disposición del Artículo 5 de la Resolución de Superinten-
a) Multiplicar un monto fijo por el número de unidades dencia N° 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05.
del bien importado consignado en la DUA. Al monto
resultante se le aplicará el tipo de cambio a que se refiere ARTÍCULO 8º.- DECLARACIÓN DEL AGENTE DE PERCEP-
el artículo 7. CIÓN
b) Aplicar el porcentaje establecido en el numeral 4.1, según
La SUNAT se encuentra exceptuada de presentar la declaración
corresponda, sobre el importe de la operación.
por las percepciones que hubiera efectuado, sin perjuicio de
En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, cumplir con el pago de los montos percibidos, a través del Sistema
el monto de la percepción del IGV será determinado considerando Pago Fácil, a más tardar al mes siguiente del período tributario
únicamente lo indicado en el numeral 4.1. al que corresponda la percepción efectuada, de acuerdo al cro-
Las modificaciones a las subpartidas nacionales declaradas en nograma establecido para el cumplimiento de sus obligaciones
la DUA que impliquen la aplicación de un método distinto al tributarias.
utilizado, serán tomadas en cuenta para la determinación del
monto de la percepción, aun cuando hayan sido materia de im- ARTÍCULO 9º.- DECLARACIÓN DEL IMPORTADOR Y
pugnación, siempre que se efectúen con anterioridad al levante DEDUCCIÓN DEL MONTO PERCIBIDO
de las mercancías y el importe de la percepción adicional que le El importador, sujeto del IGV, deberá efectuar su declaración y
corresponda al importador por tales modificaciones, sea mayor a pago mensual de dicho impuesto utilizando el PDT - IGV Renta
cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00). Mensual, Formulario Virtual 621 - versión 3.8, donde consignará
Artículo sustituido por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia Nº
102-2007-SUNAT (29.05.07)
el monto que se le hubiera percibido, a efecto de su deducción
del IGV a pagar.
ARTÍCULO 5º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN
RTÍCULO 10º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
A
La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la
10.1 El importador, sujeto del IGV, podrá deducir del impuesto a
entrega de las mercancías a que se refiere el artículo 24 de la Ley
pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el
General de Aduanas, con prescindencia de la fecha de nacimiento
último día del período al que corresponda la declaración.
de la obligación tributaria en la importación.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran
ARTÍCULO 6º.- LIQUIDACIÓN DE COBRANZA - CONS- insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
TANCIA DE PERCEPCIÓN practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
6.1 Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá una hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación
Liquidación de Cobranza - Constancia de Percepción por con otra deuda tributaria.
el monto de la percepción que corresponda, expresada en 10.2 El importador, sujeto del IGV, podrá solicitar la devolución de
moneda nacional, al momento de la numeración de la DUA las percepciones no aplicadas que consten en la declaración
o DSI. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o a del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no apli-
las subpartidas nacionales declaradas en la DUA o DSI según cado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3)
corresponda, se emitirá una liquidación adicional teniendo períodos consecutivos.
en cuenta lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso e) Tratándose de importadores cuyas operaciones exoneradas
del artículo 1 y en el segundo párrafo del artículo 4. del IGV superen el cincuenta por ciento (50%) del total de sus
Párrafo modificado por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia
N° 224-2005-SUNAT (01.11.05), vigente a partir del 01.12.05. operaciones declaradas correspondientes al último período
vencido a la fecha de presentación de la solicitud de devolución,
Las referidas liquidaciones deberán ser canceladas a través podrán solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas
de los siguientes medios, en los bancos que han celebrado que consten en la declaración del IGV del citado período en
convenio de recaudación con la SUNAT para el pago de los
cualquier mes del año, no siendo necesario que hayan mante-
tributos aduaneros, con anterioridad a la entrega de las mer-
nido montos no aplicados por el plazo señalado en el párrafo
cancías a que se refiere el artículo 5:
anterior.
a) En efectivo; Numeral sustituido por disposición del numeral 1.1 del Artículo 1 de la
b) Débito en cuenta; Resolución de Superintendencia N° 063-2005-SUNAT (13.03.05), vigente
a partir del 01.04.05.
c) Cheque certificado;
10.3 Numeral derogado, por el numeral 1.2 del artículo 1 de la Resolución
d) Cheque de gerencia; o, de Superintendencia N° 063-2005/SUNAT (13.03.05).
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES concepto del IGV que éste último causará en sus operaciones
posteriores. El cliente está obligado a aceptar la percepción
1.1 Para efecto de la presente resolución, se entiende por:
correspondiente.
a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
El régimen que regula la presente resolución no es aplicable
Promoción Municipal.
a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas
b) Ley del IGV: AI Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e del IGV.
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias. Se presume que los sujetos que adquieran bienes a los agen-
tes de percepción, son contribuyentes del IGV, independien-
c) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de
temente del tipo de comprobante de pago que se emita, de
la ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1.2 del artículo 1 de la
Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.
Ley Nº 28053.
d) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al reglamento
2.2 En la transferencia o cesión de créditos, no será materia de
aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 007-
transferencia o cesión el importe de la percepción calculada
99/SUNAT y normas modificatorias.
conforme al artículo 5.
e) Bienes: A los bienes muebles a que se refiere el inciso b)
del artículo 3 de la Ley del IGV, señalados en el Anexo 1 ARTÍCULO 3º.- NOTAS DE DÉBITO Y DE CRÉDITO
de la presente resolución. 3.1 Las notas de débito y de crédito que modifiquen los compro-
f ) Agente de percepción: Al vendedor de bienes, designa- bantes de pago emitidos por las operaciones a que se refiere
do por la SUNAT de acuerdo al artículo 9 de la presente el artículo 2 serán tomadas en cuenta para efecto del presente
resolución. régimen.
g) Cliente: AI sujeto que adquiera bienes de un agente de 3.2 Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto
percepción. de las cuales se efectuó la percepción, no darán lugar a la
h) Precio de venta: A la suma que incluye el valor de venta modificación de los importes percibidos, ni a su devolución
y los tributos que graven la operación. por parte del agente de percepción, sin perjuicio del ajuste
i) Momento en que se realiza el cobro: Al momento en del crédito fiscal que deberá efectuar el cliente en el período
que se efectúa la retribución parcial o total al agente de respectivo.
percepción. La percepción correspondiente al monto de las notas de crédito
Si el cobro se realiza en especie, se considerará realizado mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de la percep-
en el momento en que se reciba o tenga a disposición ción que corresponda a operaciones con el mismo cliente respecto
los bienes. de las cuales no haya operado ésta.
En el caso de la compensación de acreencias el cobro se
considerará efectuado en la fecha en que ésta se realice. ARTÍCULO 4º.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN
Tratándose de transferencia o cesión de créditos, el cobro El agente de percepción efectuará la percepción del IGV en
se considerará efectuado en la fecha de celebración del el momento en que realice el cobro total o parcial, con pres-
contrato respectivo. cindencia de la fecha en que realizó la operación gravada con
j) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la
el Decreto Legislativo Nº 943. condición de tal.
k) PDT: Al Programa de Declaración Telemática - Sistema
ARTÍCULO 5º.- IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN
informático desarrollado por la SUNAT para la elaboración
y presentación de la declaración a través de formularios 5.1 El importe de la percepción del IGV será determinado apli-
virtuales, así como el pago de ser el caso, en reemplazo cando los siguientes porcentajes sobre el precio de venta:
de los formularios físicos. a) 0.5%: Cuando por la operación sujeta a percepción se
I) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya emita comprobante de pago que permite ejercer el de-
dirección es http://www.sunat.gob.oe. recho al crédito fiscal y el cliente figure en el “Listado de
II) UIT: Unidad Impositiva Tributaria. clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del 0.5%
1.2 Los términos que no tengan una definición especial en esta de percepción del IGV”.
resolución tendrán el significado y alcances señalados en la El referido listado será elaborado por la SUNAT sobre la
Ley del IGV. base de los agentes de percepción del IGV designados
Asimismo, cuando se mencione un artículo, disposición o de acuerdo a la presente resolución. Dicho listado no
anexo sin indicar la norma a la que corresponde, se entenderá incluirá a los contribuyentes que se encuentren en alguna
referido a la presente resolución y; cuando se señale un nume- de las siguientes situaciones a la fecha de la verificación
ral o inciso sin precisar el artículo o numeral al que pertenece, por parte de la SUNAT:
se entenderá que corresponde al artículo o numeral en el que a.1) Haber adquirido la condición de no habido de
se menciona. acuerdo a las normas vigentes.
a.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT
ARTÍCULO 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN con la baja de inscripción en el RUC y tal condición
2.1 La presente resolución regula el Régimen de Percepciones del figure en los registros de la Administración Tributaria.
IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho a.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades
impuesto, de los bienes señalados en el Anexo 1, por el cual y dicho estado figure en los registros de la Adminis-
el agente de percepción percibirá del cliente un monto por tración Tributaria.
a.4) No haber efectuado el pago del íntegro de las re- tir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha de su
tenciones y/o percepciones del IGV que estuvieran publicación. Para tal efecto, la SUNAT verificará las situaciones
obligados a realizar. señaladas en el párrafo anterior al último día calendario del
a.5) Tener pendiente la presentación de alguna declara- mes anterior a la fecha de la publicación respectiva.
ción correspondiente a sus obligaciones tributarias La condición de los clientes y su incorporación en el listado
cuyo vencimiento se hubiera producido en los antes mencionado se verificará al momento en que se realiza
últimos doce (12) meses. el cobro.
La SUNAT publicará el citado listado, a través de SUNAT 2. Realizadas con clientes que tengan la condición de consumi-
Virtual, a más tardar el último día hábil de los meses de dores finales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 7.
marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual Esta exclusión no será de aplicación en el caso de los bienes
regirá a partir del primer día calendario del mes siguiente
señalados en los numerales 5 al 12 del Anexo 1.
a la techa de su publicación. Para tal efecto, la SUNAT
verificará las situaciones señaladas en los incisos 1) al 3. De retiro de bienes considerado como venta.
a.5) al último día calendario del mes anterior a la fecha 4. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.
de publicación del listado. 5. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tri-
El agente de percepción que realiza la venta verificará el butarias con el Gobierno Central.
listado antes indicado al momento en que se realiza el 6. De venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos
cobro. de circulación por vía terrestre a través de dispensadores de
b) 2%: En todos los demás casos no incluidos en a). combustible en establecimientos debidamente autorizados
5.2 Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de
que corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago. Energía y Minas.
Numeral incluido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N°
Concordancias: 104-2006-SUNAT (17.06.06).
Ley 29173, Segunda. Disp. Trans., Inc. c); R.S. N° 046-2008-SUNAT (Aprue-
ban nueva versión del PDT - Percepciones a las Ventas Internas, Formulario ARTÍCULO 7º.- CONSUMIDOR FINAL
Virtual Nº 697 - Versión 1.5)
7.1 Para efecto del presente régimen, se considerará como con-
ARTÍCULO 6º.- OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PER- sumidor final al sujeto que cumpla en forma concurrente con
CEPCIÓN las siguientes condiciones, las cuales deberán ser verificadas
No se efectuará la percepción a que se refiere la presente resolu- por el agente de percepción al momento en que se realiza
ción, en las operaciones: el cobro:
1. Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los a) El cliente sea una persona natural; y,
siguientes requisitos: b) El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior
a) Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00), por
a crédito fiscal; comprobante de pago. Dicho importe no se tomará en
b) El cliente tenga fa condición de agente de retención del cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor
IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser al referido monto, siempre que no se trate de la venta de
exceptuadas de la percepción del IGV”. más de una unidad del mismo bien.
El listado mencionado en el párrafo anterior será elaborado En el caso de los bienes señalados en el numeral 4 del Anexo
por la SUNAT sobre la base de las Entidades del Sector Público 1, la condición a que se refiere el presente inciso se considerará
Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades cumplida:
de auxilio mutuo, comunidades campesinas y comunidades b.1) Cuando se adquiera Gas licuado de Petróleo hasta por dos
nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f ) del artículo (2) unidades de cilindros por comprobante de pago, en
18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones los casos en que la comercialización se realice en cilindros.
de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones b.2) Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo por un
no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), importe igual o inferior a mil quinientos y 00/100 Nuevos
instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de do- Soles (S/.1,500.00) por comprobante de pago, en los casos
naciones de carácter asistencia¡ o educacional inscritas en en que la comercialización se realice a granel.
el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia
Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio En el caso de los bienes señalados en los numerales 1, 2, 3,
de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, 18 y 19 del Anexo 1, la condición a que se refiere el presente
Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades inciso se considerará cumplida cuando se adquieran bienes
Religiosas e instituciones educativas públicas o particulares. por un importe igual o inferior a cien y 00/100 Nuevos Soles
Dicho listado sólo incluirá a los sujetos que, a la fecha de veri- (S/.100.00), por comprobante de pago.
ficación por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC 7.2. El agente de percepción no considerará realizada una ope-
de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y ración con un consumidor final, aun cuando se cumpla con
que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones; lo señalado en el numeral anterior, en los siguientes casos:
b.1) Haber adquirido la condición de no habido de acuerdo a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita
con las normas vigentes. sustentar crédito fiscal del IGV.
b.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con b) Tratándose de operaciones de venta originadas en la
la baja de su inscripción en el RUC y tal condición figure entrega de bienes en consignación.
en los registros de la Administración Tributaria. c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposi-
b.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y ción por el vendedor en algún establecimiento destinado
dicho estado figure en los registros de la Administración a la realización de operaciones y/o actividades económi-
Tributaria. cas generadoras de renta de tercera categoría del cliente
La SUNAT publicará el referido listado, a través de SUNAT y a través del cual se brinde atención al público, tales
Virtual, a más tardar el último día hábil de los meses de marzo, como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas
junio, setiembre y diciembre de cada año, el cual regirá a par- o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.
ARTÍCULO 8º.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJE- La copia permanecerá en poder del agente de percep-
RA ción, el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado
por cliente y ordenado cronológicamente.
8.1 Para efecto del cálculo del monto de la percepción, en el caso
de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión 2. Información no necesariamente impresa:
en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio 2.1 Apellidos y nombres, denominación o razón social
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de del cliente.
Banca y Seguros en la fecha en que se realice el cobro. 2.2 Tipo y número de documento del cliente.
8.2 En los días en que no se publique los tipos de cambio seña- 2.3 Fecha de emisión del “Comprobante de Percepción
lados en el numeral anterior se utilizará el último publicado. - Venta Interna”.
2.4 Identificación de los comprobantes de pago o notas
ARTÍCULO 9º.- DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGEN- de débito que dieron origen a la percepción:
TES DE PERCEPCIÓN a) Tipo(s) de documento(s).
9.1 La designación de los agentes de percepción a que se refiere b) Numeración: Serie y número correlativo.
la presente resolución, así como la exclusión de alguno de c) Fecha de emisión.
ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintenden- 2.5 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida
cia de la SUNAT. En dicha resolución se señalará la fecha a la percepción, por cada uno de los comprobantes
partir de la cual operará la designación o exclusión, según de pago o notas de débito que dieron origen a la
corresponda. percepción.
Adicionalmente a lo señalado en el párrafo anterior, la rela- 2.6 Importe de la percepción en moneda nacional por
ción de los agentes de percepción designados, así como el cada uno de los comprobantes de pago o notas de
listado de los sujetos excluidos como tales, también podrán débito que dieron origen a la percepción.
ser difundidos por cualquier medio que la SUNAT considere El importe de la percepción será equivalente a la
conveniente, incluyendo SUNAT Virtual. aplicación del factor que resulte del procedimiento
9.2 La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado señalado en el siguiente párrafo sobre el monto
de Agente de Percepción” a fin de facilitar la aplicación del indicado en el numeral 2.5.
presente régimen. Dicho documento tendrá validez en tanto El factor se determinará de acuerdo a lo siguiente:
no opere la exclusión del sujeto como agente de percepción, a) Al porcentaje de percepción aplicable de con-
de conformidad con lo dispuesto en el primer párrafo del formidad con lo dispuesto en el numeral 5.1 del
numeral 9.1. artículo 5 se le sumará cien por ciento (100%).
9.3 Los sujetos designados como agentes de percepción b) Se dividirá el porcentaje de percepción a ser
efectuarán la percepción por los pagos que les realicen aplicado entre el porcentaje obtenido en a),
sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación constituyendo el monto resultante el factor a
tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban utilizar.
operar como tales. Dicho factor deberá expresarse con seis (6) deci-
Los sujetos excluidos como agentes de percepción dejarán de males, para lo cual si el sétimo decimal es inferior
efectuar la percepción por los pagos que les realicen a partir a cinco (5), el valor del sexto decimal permanecerá
de la fecha en que opere su exclusión. igual, mientras que si el sétimo decimal es igual o
RTÍCULO 10º.- COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN - VEN- superior a cinco (5), el valor del sexto decimal será
A incrementado en uno.
TA INTERNA
2.7 Importe total de los montos percibidos, el cual resul-
10.1 A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla el tará de la suma de todos los montos percibidos por
agente de percepción entregará a su cliente un “Comprobante cada uno de los comprobantes de pago o notas de
de Percepción - Venta Interna”, el cual deberá tener los siguientes débito incluidos en el “Comprobante de Percepción
requisitos mínimos: - Venta Interna”.
1. Información impresa: 3. Las características del “Comprobante de Percepción -
1.1 Datos de identificación del agente de percepción: Venta Interna”, en lo que corresponda, serán las señaladas
a) Apellidos y nombres, denominación o razón en los numerales 1 y 4 del artículo 9 del Reglamento de
social, Comprobantes de Pago.
b) Domicilio fiscal. 10.2 La impresión de los “Comprobantes de Percepción - Venta
c) Número de RUC. Interna” se realizará previa autorización, utilizando el Formu-
1.2 Denominación del documento: “Comprobante de lario Nº 816- “Autorización de Impresión a través de SUNAT
Percepción - Venta Interna”. Operaciones en Línea”, cumpliendo lo dispuesto en el numeral
1.3 Numeración: Serie y número correlativo. 1 del artículo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago
1.4 Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó y, en lo que sea pertinente, las obligaciones señaladas en
la impresión: los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artículo.
a) Apellidos y nombres, denominación o razón Los agentes de percepción podrán realizar la impresión de
social. sus “Comprobantes de Percepción - Venta Interna”, previa
b) Número de RUC. solicitud de autorización a la SUNAT a través del Formulario
Nº 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sis-
c) Fecha de impresión.
tema computarizado, respecto de la serie asignada al punto
1.5 Número de autorización de impresión otorgado por de emisión y el rango de comprobantes a imprimir. En tales
la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el agente
de la imprenta o empresa gráfica. de percepción podrá entregar al cliente la copia que le co-
1.6 Destino del original y copias: rresponde del “Comprobante de Percepción - Venta Interna”
a) En el original: “Cliente”. generado mediante sistema computarizado, poniéndolo a su
b) En la copia: “Emisor - Agente de Percepción”. disposición o enviándoselo a través de la Internet o el correo
electrónico, previa comunicación a la SUNAT mediante escrito RTÍCULO 11º.- COMPROBANTES DE PAGO DE OPERA-
A
simple firmado por el contribuyente o su representante legal CIONES COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN
acreditado en el RUC, el cual deberá ser presentado en la Mesa
11.1 Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones
de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción.
comprendidas en el Régimen de Percepciones establecido
Excepcionalmente, tratándose de los ”Comprobantes de Per- por la presente norma deberán consignar como informa-
cepción - Venta Interna” a que se refiere el párrafo anterior, sólo ción no necesariamente impresa la frase: “Operación sujeta
existirá obligación de imprimir y entregar dicho comprobante a percepción del IGV”.
cuando el cliente lo solicite, siempre que:
11.2 En los mencionados comprobantes de pago se podrán
a) Por la operación sujeta a percepción se emita compro-
incluir operaciones no sujetas al presente régimen siempre
bante de pago que no permita sustentar crédito fiscal; y,
que en dichos comprobantes se pueda identificar el precio
b) El agente de percepción utilice sistemas mecanizados de venta de los bienes sujetos a la percepción y de aquellos
o computarizados de contabilidad y en el sistema de no sujetos a ésta.
enlace se mantenga la información requerida y se pueda
En tales casos, se observará lo siguiente:
efectuar la verificación individual de cada comprobante.
a) En el comprobante de pago se deberá consignar como
Los “Comprobantes de Percepción - Venta Interna” a que se
información no necesariamente impresa la frase: “Ope-
refieren el segundo y tercer párrafo del presente numeral,
ración sujeta a percepción del IGV”,
deberán cumplir con lo dispuesto en este artículo, con excep-
ción de los datos de la imprenta y las obligaciones referentes b) En los casos en que se efectúen pagos parciales, se atri-
al numeral 1 del artículo 9 del Reglamento de Comprobantes buirá el monto pagado, de manera proporcional, a las
de Pago. operaciones sujetas y no sujetas a la percepción.
La autorización de impresión de “Comprobantes de Percep- c) Lo dispuesto en el numeral 10.6 del artículo 10 será de
ción - Venta Interna” será solicitada a partir de la fecha de su aplicación en el presente caso siempre que, además de
designación como agente de percepción. lo señalado en dicha disposición, respecto de las opera-
ciones sujetas a percepción incluidas en el comprobante
10.3 los “Comprobantes de Percepción - Venta Interna” deberán
de pago, se pueda identificar el monto total cobrado en
ser de uso exclusivo del régimen.
moneda nacional, incluida la percepción.
10.4 En todos los casos en que se haya aplicado más de un por-
11.3 Tratándose de operaciones en las que se emita boleta de
centaje de percepción respecto a un mismo cliente, el agente
venta, se consignarán como información no necesaria-
de percepción deberá emitir un “Comprobante de Percepción
mente impresa, los siguientes datos de identificación del
- Venta Interna” por cada porcentaje aplicado. cliente aún cuando el importe de la operación no supere
En los casos en que exista acuerdo entre el cliente y el presente media (1/2) UIT:
de percepción, este último podrá emitir un solo comprobante a) Apellidos y nombres.
de Percepción - Venta Interna” por cliente respecto del con-
b) Dirección.
junto de percepciones efectuadas a lo largo de un período
determinado, siempre que su emisión y entrega se efectúe c) Tipo y número de documento de identidad.
dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones.
En tales casos se deberá consignar en el “Comprobante de RTÍCULO 12º.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE
A
Percepción - Venta Interna” la fecha en que se efectuó cada PERCEPCIÓN
percepción. 12.1 El agente de percepción declarará el monto total de las
10.5 Los sujetos excluidos como agentes de percepción deberán percepciones practicadas en el período y efectuará el pago
solicitar la baja de los “Comprobantes de Percepción - Venta respectivo utilizando el PDT - Percepciones a las ventas
Interna” y/o la cancelación de la autorización de impresión de internas, Formulario Virtual Nº 697 o el Formulario Virtual Nº
ser el caso, a más tardar al quinto (5) día hábil siguiente a la 697 - Agentes de percepción ventas internas.
fecha en que opere su exclusión como tales. El referido PDT o formulario virtual deben ser presentados
respecto de los períodos por los cuales se mantenga la ca-
10.6 Cuando la cancelación del íntegro del precio de venta y
lidad de agente de percepción aun cuando no se hubieran
del monto de la percepción respectiva se efectúe hasta la
practicado percepciones en alguno de ellos.
oportunidad de la entrega del comprobante de pago corres-
Primer y segundo párrafos sustituidos por el numeral 1.3 de la Única Disposición
pondiente, el agente de percepción podrá consignar en dicho Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N. º 285-
documento la siguiente información no necesariamente im- 2015/SUNAT, publicada el 18 octubre del 2015. La norma antes mencionada
presa, a fin que éste acredite la percepción, en cuyo caso no entrará en vigencia el 01-01-16.
será obligatoria la emisión del “Comprobante de Percepción 12.2 El agente de percepción no podrá compensar los créditos tri-
- Venta Interna” a que se refiere el presente artículo: butarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que
a) La frase: “Comprobante de Percepción - Venta Interna”. efectuar por percepciones realizadas.
b) Apellidos y nombres, denominación o razón social del
cliente. A RTÍCULO 13º.- DECLARACIÓN DEL CLIENTE Y DEDUC-
c) Tipo y número de documento del cliente, en aquellos CIÓN DEL MONTO PERCIBIDO
comprobantes de pago en los cuales no se hubiera El cliente, sujeto del IGV, deberá efectuar su declaración y pago
consignado dicha información. mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario
d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la Virtual 621 - versión 4.4, donde consignará las percepciones prac-
percepción. ticadas por sus agentes de percepción, a efecto de su deducción
e) Importe de la percepción en moneda nacional. Para del tributo a pagar.
determinar dicho importe se aplicará el factor obtenido
de acuerdo a lo dispuesto en el punto 2.6 del numeral RTÍCULO 14º.- APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES
A
10.1 sobre el monto indicado en el inciso d). 14.1 El cliente, sujeto del IGV, podrá deducir del impuesto a pagar
Lo dispuesto en el párrafo anterior no operará en los casos en las percepciones practicadas por sus agentes de percepción
que se haya aplicado más de un porcentaje de percepción hasta el último día del período al que corresponda la decla-
respecto de un mismo comprobante de pago. ración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran a.5) Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada cliente.
insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran El agente de percepción que utilice sistemas mecaniza-
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes dos o computarizados de contabilidad podrá llevar dicho
hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación registro anotando el total de las transacciones mensuales
con otra deuda tributaria. realizadas con cada cliente en forma consolidada, siempre
14.2 El cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones que en el sistema de enlace se mantenga la información
no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siem- requerida y se pueda efectuarla verificación individual de
pre que hubiera mantenido un monto no aplicado por cada transacción.
dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos El “Registro del Régimen de Percepciones” no podrá tener
consecutivos. un atraso mayor a diez (10) días hábiles, contados a partir
Tratándose de clientes cuyas operaciones exoneradas del del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se
IGV y/o exportaciones facturadas superen el cincuenta emita el documento que sustenta las transacciones realizadas
por ciento (50%) del total de sus operaciones declaradas con los clientes, siéndole de aplicación además las disposi-
correspondientes al último período vencido a la fecha de ciones establecidas en la Resolución de Superintendencia
presentación de la solicitud de devolución, podrán solicitar Nº 132-2001/SUNAT y normas modificatorias, que regula
la devolución de las percepciones no aplicadas que cons- el procedimiento para la autorización de registros y libros
ten en dicha declaración, no siendo necesario que hayan contables vinculados a asuntos tributarios.
mantenido montos no aplicados por el plazo señalado en No es obligatoria la anotación de las operaciones al contado
el párrafo anterior. en el “Registro del Régimen de Percepciones”.
14.3 Lo señalado en los numerales anteriores será de aplicación Segundo, tercer, cuarto y quinto serán derogados por la Única Disposición
Complementaria Derogatoria de la Resolución de Superintendencia N. º 274-
incluso en los casos en que se hubieran efectuado percep- 2015/SUNAT, publicada el 1 de octubre del 2015, los mismos que entrarán
ciones sin considerar las operaciones no comprendidas en en vigencia el 01-07-16.
los alcances de la presente resolución, siempre que el monto
b) El cliente, sujeto del IGV, deberá abrir una subcuenta denomi-
percibido haya sido incluido en la declaración del cliente y el
nada “IGV Percepciones por Aplicar” dentro de la cuenta “Im-
agente de percepción hubiera efectuado el pago respectivo.
puesto General a las Ventas”. En la mencionada subcuenta
se controlará las percepciones que le hubieran efectuado
A RTÍCULO 15º.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN los agentes de percepción, así como las aplicaciones de
Las solicitudes de devolución de las percepciones no apli- dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones
cadas a que se refiere el numeral 14.2 del artículo 14, serán portal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
presentadas utilizando el Formulario Nº 4949 - “Solicitud de
Devolución”, en las dependencias o Centros de Servicio al Artículo 16.- CUENTAS DE CONTROL
Contribuyente de la SUNAT. El agente de percepción y el cliente deberán llevar las siguientes cuentas:
En las solicitudes de devolución de percepciones no aplicadas Epígrafe y encabezado sustituidos por el Numeral 6.2 de la Sexta Disposición
Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N°
se deberá consignar como “período tributario” en el Formulario 274-2015-SUNAT, publicada el 01 octubre 2015, los mismos que entrarán en
Nº 4949 - “Solicitud de Devolución”, el último vencido a la fecha vigencia el 01-07-2016.
de presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el
saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese período,
ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea RTÍCULO 17º.- VIGENCIA
A
menor a dicho saldo. El Régimen de Percepciones que establece la presente resolución
El cómputo del plazo establecido en el numeral 14.2 del artículo 14, entrará en vigencia a partir del 1 de abril de 2006.
para poder solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas,
se iniciará a partir del período siguiente a aquel consignado en RTÍCULO 18º.- DEROGATORIA
A
la última solicitud de devolución presentada, de ser el caso, aun Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 189-2004/SUNAT
cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del y normas modificatorias a partir de la fecha de entrada en vigencia
saldo acumulado a esa fecha. de la presente norma.
Asimismo, designase como agentes de percepción del citado supuesto, la inaplicación de sanciones rige sólo respecto de los
Régimen a los contribuyentes señalados en el Anexo 3, los mismos nuevos bienes.
que operarán como tales a partir del 1 de mayo de 2006. Disposición modificada por Artículo Único de la Resolución de Superintendencia
N° 277-2013-SUNAT (07.09.13).
Cuarta.- Utilización Del PDT percepciones a las ventas internas
- formulario virtual nº 697 - versión 1.4
El PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual Nº DISPOSICIONES TRANSITORIAS
697 - versión 1.4, continuará siendo utilizado exclusivamente por
los agentes de percepción del presente régimen. Primera.- Listado de clientes que podrán estar sujetos al
El mencionado PDT se encuentra a disposición de los interesados porcentaje del 0.5% de Percepción del IGV
en SUNAT Virtual. El “Listado de clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del
La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la obtención 0.5% de percepción del IGV”, que se publique en SUNAT Virtual a
del citado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso más tardar el último día hábil del mes de marzo de 2006, incluirá
a Internet, para lo cual deberán proporcionar el(los) disquete(s) a aquellos agentes de percepción del IGV señalados en el Anexo
de capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s). 2 siempre que no incurran en alguna de las situaciones indicadas
Quinta.- Sujetos obligados a efectuar la percepción de los bienes en los incisos a.1) al a.5) del artículo 5.
señalados en el numeral 15 del anexo 1 Segunda.- Percepciones efectuadas en virtud a la Resolución
Tratándose de la venta de los bienes comprendidos en las subpar- De Superintendencia Nº 189-2004/SUNAT
tidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00, incluidas en el A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectua-
numeral 15 del Anexo 1, los sujetos designados como agentes do en virtud a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia
de percepción sólo efectuarán la percepción cuando tengan la
Nº 189-2004/SUNAT y normas modificatorias, se continuará
calidad de importadores y/o productores de tales bienes. utilizando el PDT -Percepciones a las ventas internas, Formulario
Sexta.- Inaplicación de sanciones Virtual Nº 697 - versión 1.4, la cual se encuentra a disposición de
No se sancionarán las infracciones previstas en los numerales 1, 2 los interesados en SUNAT Virtual.
y 5 del artículo 175 y en el numeral 13 del artículo 177 del Texto Tercera.- Percepciones realizadas con anterioridad a la vigen-
Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo Nº 133-2013-EF, que se originen en el incumplimiento de cia de la presente resolución
las obligaciones previstas en el presente régimen, cometidas por A las percepciones del IGV realizadas hasta el 31 de marzo de 2006
los agentes de percepción respecto de las operaciones de venta le serán de aplicación lo dispuesto en el artículo 14. En tal sentido,
de bienes cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se el cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no
produzca durante los dos (2) primeros meses: aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hu-
a) En que actúen como tales, incluyendo el mes en que opere su biera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un
designación. plazo no menos de tres(3) periodos consecutivos, considerándose
b) De la incorporación de nuevos bienes al presente régimen, incluso los períodos anteriores a la vigencia de la presente norma.
incluyendo el mes en que opere dicha incorporación. En este Regístrese, comuníquese y publíquese.
b) Un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado, ARTÍCULO 5º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
considerándose según el caso, peso, volumen, superficie, DEPÓSITO
unidad física, entre otros.
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depósito son los siguientes:
c) Un monto fijo determinado, entre otros, por las caracte-
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del
rísticas del vehículo, tales como número de ejes, número
servicio o quien encarga la construcción, tratándose de
de asientos y capacidad de carga, el mismo que podrá
las operaciones a que se refiere el inciso a) del artículo
ser de aplicación por cada garita o punto de peaje que 3. La SUNAT señalará los casos en que el proveedor
se encuentre bajo la competencia de las Administradoras de bienes podrá efectuar el depósito por cuenta de
de Peaje, según lo establezca la SUNAT, tratándose del sus adquirentes, así como la forma y condiciones para
servicio de transporte de pasajeros realizado por vía realizarlo, sin perjuicio del momento que se establezca
terrestre. de conformidad con el artículo 7.
Inciso modificado por el Artículo 1 de la Ley N° 28605 (25.09.05).
Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio
d) Un porcentaje aplicable sobre el importe de la operación o quien ejecuta el contrato de construcción reciba la
o sobre el monto señalado en la tabla de valores referen- totalidad del importe de la operación sin haberse acre-
ciales que será aprobada mediante decreto supremo ditado el depósito, éste quedará obligado a efectuarlo de
refrendado por el Ministro de Transportes y Comunica- acuerdo a lo establecido en la presente norma, hasta el
ciones, el que resulte mayor, tratándose del servicio de quinto día hábil siguiente de recibido el importe, salvo
transporte de bienes realizado por vía terrestre. en la venta de bienes en que el depósito deba efectuarse
La tabla de valores referenciales a que se refiere el párrafo con anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor
realizará el depósito previo a dicho traslado, sin perjuicio
anterior, podrá ser actualizada periódicamente siguiendo
de las sanciones que correspondan al adquirente del bien,
el mismo procedimiento establecido para su aprobación. usuario del servicio o quien encarga la construcción.
En caso de que no exista un valor, referencial aprobado,
Excepcionalmente, la SUNAT establecerá los casos en los
el monto del depósito se determinará aplicando el por- que el proveedor del bien, prestador del servicio o quien
centaje sobre el importe de la operación. ejecuta el contrato de construcción, será el único sujeto
Inciso incluido por el Artículo 1 de la Ley N° 28605 (25.09.05). obligado a efectuar el depósito.
Los métodos previstos en los incisos c) y d) sólo serán de apli- La SUNAT también podrá designar como único sujeto
cación a los servicios de transporte de pasajeros y transporte obligado a efectuar el depósito al tercero que en virtud
de bienes realizados por vía terrestre respectivamente, sin de un mandato o de la prestación de un servicio, reciba
perjuicio de la aplicación de los otros métodos previstos en el importe de la operación por cuenta del proveedor del
el presente numeral a dichos servicios, de acuerdo a lo que bien, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de
establezca la SUNAT. construcción en una operación sujeta al Sistema. En tal
Último párrafo incluido por el Artículo 1 de la Ley N° 28605 (25.09.05). caso, el momento para efectuar el depósito se establecerá
de conformidad con el artículo 7, según la operación de
Concordancias:
que se trate.
D.S. N° 010-2006-MTC
Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1110
4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y d) del numeral (20.06.12).
anterior, se considerará importe de la operación: b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se
a) Tratándose de las operaciones a que se refiere el inciso a) refiere el inciso b) del artículo 3.
del artículo 3, al valor de venta del bien, retribución por c) El propietario de los bienes que realice o encargue el
servicio, valor de construcción o valor de venta de bien traslado de los mismos, en el caso de las operaciones a
inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto que se refiere el inciso c) del artículo 3.
en el artículo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operación d) Inciso derogado por la Única Disposición Final de la Ley N° 28605
no estuviera gravada con dicho impuesto, más el IGV de (25.09.05).
corresponder. Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT podrá
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerará establecer las Administradoras de Peaje que, durante el
como importe de la operación al monto que resulte de transporte, deberán cumplir con efectuar el cobro del monto
sumar al Precio de Mercado los otros conceptos que de correspondiente al depósito, a los sujetos obligados para
acuerdo con el artículo 14 de la Ley del IGV integran la su posterior ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco
de la Nación, en la oportunidad, forma y condiciones que
base imponible de dicho impuesto, más el IGV que corres-
establezca la SUNAT. Cuando las referidas entidades realicen
ponda a estos otros conceptos, siempre que este monto
la cobranza del monto del depósito, deberán entregar al
sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el sujeto obligado la constancia respectiva en la forma, plazo y
párrafo anterior. condiciones que establezca la SUNAT, la misma que consti-
Cuando el sujeto obligado sea el señalado en el tercer tuirá el documento que sustenta el servicio de transporte de
párrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artículo 5, el pasajeros a que hace referencia el numeral 10.4 del artículo
importe de la operación será el valor de mercado de 10.
acuerdo con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Párrafo modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1110
Renta. (20.06.12).
Inciso modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1110 5.2 Los sujetos obligados deberán efectuar el depósito de acuerdo
(20.06.12).
a lo siguiente:
b) Tratándose del retiro de bienes a que se refiere el inciso a) Tratándose del primer y último párrafo del inciso a) del
b) del artículo 3, al Precio de Mercado. numeral 5.1, el monto del depósito correspondiente será
c) Tratándose de los traslados a que se refiere el inciso c) detraído del importe de la operación e ingresado en la
del artículo 3, al Precio de Mercado. cuenta bancaria que para tal efecto abrirá el Banco de la
Concordancias: Nación a nombre del proveedor, prestador del servicio o
D.S. N° 010-2006-MTC, Art. 6 quien ejecute el contrato de construcción. Lo dispuesto
no se aplicará en el caso del primer párrafo del inciso a) c.2) Con posterioridad a la anotación del comprobante de
del numeral 5.1 cuando la SUNAT autorice al proveedor a pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que
efectuar el depósito por cuenta de su adquirente, siendo señale la SUNAT.
de aplicación lo señalado en el inciso b). d) En el caso de contratos de construcción:
b) Tratándose del segundo y tercer párrafo del inciso a) y d.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
de los incisos b) y c) del numeral 5.1, ingresarán el monto d.2) Con posterioridad a la anotación del comprobante
correspondiente en la cuenta bancaria que para tal efecto de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo
abrirá el Banco de la Nación a su nombre o efectuarán el que señale la SUNAT.
pago a las entidades a que se refiere el segundo párrafo d.3) Con anterioridad al inicio de la construcción.
del indicado numeral, el cual será de su cargo.
Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1110
7.2 Tratándose del traslado de bienes fuera del Centro de Produc-
(20.06.12). ción, así como desde cualquier zona geográfica con beneficio
tributario hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se
ARTÍCULO 6º.- TITULAR DE LA CUENTA origine en una operación de venta, el depósito se realizará
El titular de la cuenta será el beneficiario de los depósitos realizados con anterioridad a dicho traslado.
en aplicación del Sistema. El titular será, según el caso: 7.3 Numeral derogado por la Única Disposición Final de la Ley N° 28605
(25.09.05).
a) E l proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de construcción en el ARTÍCULO 8º.- DE LAS CUENTAS
caso de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artículo 8.1 Los montos depositados en las cuentas bancarias a que se
3. refiere el artículo 2 tendrán el carácter de intangibles e inem-
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refiere bargables, salvo lo dispuesto en el párrafo siguiente, y sólo se
el inciso b) del artículo 3. les podrá dar el destino señalado en el artículo 9.
c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado Cuando existan procedimientos de cobranza coactiva por las
de los mismos, en el caso de las operaciones a que se refiere deudas tributarias indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2
el inciso c) del artículo 3.
del titular de la cuenta, la SUNAT podrá utilizar los montos
d) Inciso derogado por la Única Disposición Final de la Ley N° 28605 (25.09.05). depositados para el cobro de las referidas deudas, así como
ARTÍCULO 7º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓ- para el pago de las costas y gastos vinculados a la cobranza,
SITO pudiendo incluso trabar medidas cautelares previas, de
acuerdo a lo establecido en el Código Tributario.
El depósito deberá efectuarse en su integridad en cualquiera
de los siguientes momentos, de acuerdo a lo que establezca 8.2 Las cuentas podrán ser abiertas a solicitud del titular de la
la SUNAT teniendo en cuenta las características de los sectores cuenta o de oficio por el Banco de la Nación, en los casos y
económicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones condiciones que establezca la SUNAT, la cual podrá determi-
sujetas al Sistema: nar la obligación de abrir una cuenta por cada bien, servicio
7.1 Tratándose de las operaciones de venta de bienes, prestación o contrato de construcción involucrado en las operaciones
de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV o sujetas al Sistema o una cuenta por cada uno de los mencio-
cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto nados sujetos.
del Impuesto a la Renta: 8.3 El Banco de la Nación comunicará mensualmente a la SUNAT
a) En el caso de la venta de bienes muebles: la relación de las cuentas bancarias abiertas, indicando el
a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro nombre, número de RUC del titular y el número de la cuenta.
de Producción. Asimismo, informará mensualmente los montos deposita-
a.2) Con posterioridad a la recepción del bien por parte dos en las cuentas y los nombres de los sujetos obligados
del adquirente, dentro del plazo que señale la SUNAT. a efectuar los depósitos, en la forma, plazo y condiciones
a.3) Con posterioridad a la anotación del comprobante establecidas por la SUNAT.
de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo 8.4 La SUNAT podrá celebrar convenios con empresas del sistema
que establezca la SUNAT. financiero a efecto que se abran las cuentas y se realicen los
a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor. depósitos a que se refiere el Sistema, siéndoles de aplicación
a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita las disposiciones establecidas por la presente norma para el
el comprobante de pago, lo que ocurra primero, en Banco de la Nación.
el caso del retiro de bienes considerado venta de
acuerdo al inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV. ARTÍCULO 9º.- DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITA-
b) En el caso de la prestación de servicios: DOS
b.1) Con anterioridad a la prestación del servicio, dentro 9.1 El titular de la cuenta deberá destinar los montos depositados
del plazo señalado por la SUNAT. al pago de sus deudas tributarias, en calidad de contribuyen-
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador te o responsable, y de las costas y gastos a que se refiere el
del servicio. artículo 2.
b.3) Con posterioridad a la anotación del comprobante Los montos depositados no podrán ser destinados al pago
de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo de los tributos que gravan la importación de bienes que
que señale la SUNAT. hayan sido transferidos al titular de la cuenta por un sujeto
b.4) Cuando se efectúe el pago del peaje en las garitas domiciliado en el país durante el periodo comprendido entre
o puntos de peaje de las Administradoras de Peaje, la salida de los bienes del punto de origen y la fecha en que se
tratándose del servicio de transporte de pasajeros solicita su despacho a consumo, salvo que se trate de bienes
realizado por vía terrestre. cuya venta en el país se encuentra sujeta al Sistema.
Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1110
Inciso incorporado por el Artículo 4 de la Ley N° 28605 (25.09.05). (20.06.12).
c) En el caso de la primera venta de inmuebles: Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, se tendrá en
c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total. cuenta lo siguiente:
a) La condición de domiciliado en el país del sujeto que trans- a) Las declaraciones presentadas contengan información no
fiere los bienes al titular de la cuenta se determinará de consistente con las operaciones por las cuales se hubiera
conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto efectuado el depósito, excluyendo las operaciones a que
a la Renta, a la fecha en que se realice la transferencia. se refiere el inciso c) del artículo 3.
b) La verificación de que la venta en el país de los bienes b) Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de
importados se encuentra sujeta al Sistema se realizará acuerdo con las normas vigentes.
al momento del pago de los tributos que graven dicha c) No comparecer ante la Administración Tributaria o com-
importación. parecer fuera del plazo establecido para ello, siempre
Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1110 que la comparecencia esté vinculada con obligaciones
(20.06.12).
tributarias del titular de la cuenta.
9.2 De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego d) Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contem-
que hubieran sido destinados al pago de las obligaciones pladas en el numeral 1 del artículo 174, numeral 1 del
indicadas en el numeral anterior, el titular podrá alternativa- artículo 175, numeral 1 del artículo 176, numeral 1 del
mente: artículo 177 o numeral 1 del artículo 178 del Código
a) Solicitar la libre disposición de los montos depositados. Tributario.
Dichos montos serán considerados de libre disposición Inciso modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1110
por el Banco de la Nación, de acuerdo al procedimiento (20.06.12).
que establezca la SUNAT, siempre que el solicitante no e) Inciso derogado por la Única Disposición Complementaria Derogatoria
haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos a del Decreto Legislativo Nº 1110 (20.06.12).
la fecha de presentación de la solicitud: Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se con-
a.1) Tener deuda pendiente de pago. No se consideran siderará que el titular de la cuenta ha incurrido en las infrac-
las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento ciones o situaciones señaladas en los incisos a) al d) con la
de carácter particular o general que no hubieran sola detección o verificación por parte de la Administración
vencido. Tributaria, aun cuando no se hubiera emitido la resolución
a.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) correspondiente, de ser el caso.
del numeral 9.3 del artículo 9. Los montos ingresados como recaudación serán destinados
a.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el al pago de las deudas tributarias y las costas y gastos a que se
numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario. refiere el artículo 2, cuyo vencimiento, fecha de comisión de la
El cómputo del plazo para resolver la solicitud de libre infracción o detección de ser el caso, así como la generación
disposición se suspenderá por el lapso comprendido de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o poste-
entre la fecha de notificación al titular de la cuenta rioridad a la realización de los depósitos correspondientes.
del resultado del primer requerimiento de un proce- Numeral sustituido por el Artículo 5 de la Ley N° 28605 (25.09.05)
dimiento de fiscalización y la fecha de finalización de
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá
dicho procedimiento, o hasta que hayan transcurrido
establecer los casos en los que se exceptuará del ingreso como
sesenta (60) días hábiles computados desde la fecha
recaudación de los montos depositados o se procederá a su
de la mencionada notificación, lo que ocurra primero.
ingreso parcial.
La suspensión no operará si el titular de la cuenta
Párrafo incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1110
cumple con exhibir y/o presentar los registros, libros, (20.06.12).
antecedentes y demás documentación e información
que se le solicite en el primer requerimiento, dentro de 9.4. Se podrá solicitar el extorno a la cuenta de origen de los
los plazos otorgados para tal fin. Para tal efecto, se consi- montos ingresados como recaudación que no hayan sido
derará que no se ha cumplido con dicha exhibición y/o aplicados contra deuda tributaria, cuando se verifique
presentación incluso en caso de pérdida, destrucción por que el titular de la cuenta se encuentra en alguna de las
siniestro, asaltos y otros, ya sea que haya sido comunicada siguientes situaciones:
a la Administración Tributaria o no. a) Tratándose de personas naturales, cuando hayan solici-
tado y obtenido la baja de inscripción en el RUC.
CONCORDANCIA:
De conformidad con el Numeral 2 de la Segunda Disposición Comple-
b) Tratándose de personas jurídicas, cuando se encuentren
mentaria Final del Decreto Legislativo Nº 1110, (20.06.12), se señala que en proceso de liquidación. A tal efecto, son personas jurí-
lo dispuesto en el penúltimo párrafo del inciso a) del presente numeral dicas aquellas consideradas como tales por el artículo 14
modificado por la citada norma será aplicable a las solicitudes de libre de la Ley del Impuesto a la Renta, con excepción de los
disposición que se presenten a partir de la entrada en vigencia del
citado Decreto Legislativo. contratos de colaboración empresarial con contabilidad
independiente.
La SUNAT, mediante Resolución de Superintendencia,
c) Tratándose de contratos de colaboración empresarial con
podrá flexibilizar o graduar los supuestos previstos en
contabilidad independiente, cuando ocurra el término
el tercer párrafo del presente inciso, así como reducir el
del contrato.
lapso de suspensión a que se refiere el párrafo anterior.
Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1110
d) Otras que la SUNAT establezca mediante Resolución de
(20.06.12). Superintendencia.
b) Utilizar los montos depositados para realizar los depósitos Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior se aplicará lo
a que se refiere el artículo 2 cuando se encuentre obli- siguiente:
gado a efectuarlos en aplicación del Sistema en calidad i. El plazo para resolver la solicitud será de noventa (90)
de adquirente, usuario del servicio o quien encarga la días calendario.
construcción, en los casos y de acuerdo al procedimiento ii. El monto a extornar se determinará deduciendo incluso
que establezca la SUNAT. los importes que hayan sido aplicados contra deuda
9.3 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los mon- tributaria con posterioridad a la fecha de presentación
tos depositados, de conformidad con el procedimiento que de la solicitud.
establezca la SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta iii. El monto ingresado como recaudación a extornar no
se presente cualquiera de las siguientes situaciones: generará intereses.
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia estable- RTÍCULO 11º.- DEL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DE
A
cerá los requisitos para que proceda el extorno, así como el LAS OBLIGACIONES
procedimiento para realizar el mismo.
11.1 La administración del Sistema, incluyendo la verificación
Numeral incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1110
(20.06.12).
del cumplimiento de las obligaciones, así como la aplica-
ción de las sanciones correspondientes, estará a cargo de
RTÍCULO 10º.- SUSTENTO DEL TRASLADO Y POSESIÓN
A la SUNAT.
DE BIENES 11.2 Los sujetos comprendidos en el Sistema deberán brindar las
10.1 En las operaciones sujetas al Sistema en las cuales el depósito facilidades necesarias para realizar las medidas de control que
a que se refiere el artículo 2 deba efectuarse con anteriori- se dicten a fin de asegurar el correcto cumplimiento de lo
señalado en la presente norma, sin perjuicio de las sanciones
dad al inicio del traslado, el remitente deberá sustentar el
establecidas en el artículo 12.
traslado de bienes con el documento que acredita el íntegro
del depósito, la guía de remisión y el comprobante de pago RTÍCULO 12º.- SANCIONES
A
que acredite fehacientemente la propiedad en caso exista
12.1 El incumplimiento de las obligaciones señaladas en la presen-
obligación de emitir este último de acuerdo con las normas te norma será sancionado de conformidad con lo dispuesto
correspondientes. en el Código Tributario.
La SUNAT podrá exceptuar de la obligación de sustentar el 12.2 En el caso de las infracciones que a continuación se detallan,
traslado con el documento que acredita el depósito, siempre se aplicarán las siguientes sanciones:
que mediante el mecanismo señalado por Resolución de
Superintendencia se pueda verificar la realización de dicho Infracción Sanción
depósito, así como establecer los casos en los que no se 1. El sujeto obligado que incumpla con efec- Multa equivalente al 50% del
tuar el íntegro del depósito a que se refiere importe no depositado.
requerirá el comprobante de pago para sustentar el traslado. el Sistema, en el momento establecido.
10.2 Tratándose de la venta de bienes en que el depósito deba 2. El proveedor que permita el traslado de los Multa equivalente al 50% del
efectuarse con anterioridad al traslado, el proveedor o el bienes fuera del Centro de Producción sin monto que debió depositarse,
sujeto que por cuenta de éste deba entregar los bienes, sólo haberse acreditado el íntegro del depósito salvo que se cumpla con efectuar
permitirá el traslado fuera del Centro de Producción con el a que se refiere el Sistema, siempre que el depósito dentro de los cinco
éste deba efectuarse con anterioridad al (5) días hábiles siguientes de
documento que acredita el depósito a que se refiere el artículo traslado. (1) realizado el traslado.
2. 3. El sujeto que por cuenta del proveedor Multa equivalente al 50% del
10.3 La posesión de los bienes comprendidos en el Sistema deberá permita el traslado de los bienes sin que monto del depósito, sin perjuicio
sustentarse con los comprobantes de pago que acrediten se le haya acreditado el depósito a que se de la sanción prevista para el
refiere el Sistema, siempre que éste deba proveedor en los numerales 1 y 2.
fehacientemente la adquisición y con el documento que efectuarse con anterioridad al traslado.
acredite el íntegro del depósito a que se refiere el artículo 2, 4. El titular de la cuenta a que se refiere el artí- Multa equivalente al 100% del
salvo que se trate del productor de los bienes, en cuyo caso culo 6 que otorgue a los montos depositados importe indebidamente uti-
la posesión se acreditará con la documentación que señale un destino distinto al previsto en el Sistema. lizado.
la SUNAT. 5. Las Administradoras de Peaje que no cum- Multa equivalente al 50% del
plan con depositar los cobros realizados a importe no depositad
10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de bienes realizados los transportistas que prestan el servicio de
por vía terrestre se sustentarán, además de los documentos transporte de pasajeros realizado por vía
requeridos por las normas tributarias correspondientes, con terrestre, en el momento establecido.
el documento que acredite el íntegro del depósito o con la (1) La infracción no se configurará cuando el proveedor sea el sujeto obligado.
constancia de la cobranza efectuada por las entidades a que Los ingresos que se obtengan por aplicación de las sanciones
se refiere el último párrafo del numeral 5.1 del artículo 5, de señaladas en el presente artículo, constituyen ingresos del
acuerdo a lo que establezca la SUNAT. Tesoro Público.
Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1110 Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1110
(20.06.12). (20.06.12).
Tratándose del servicio de transporte de pasajeros realizado por
Concordancias:
vía terrestre, será de aplicación lo siguiente: R.S. N° 056-2006-SUNAT, Única Disp. Final
a) El transportista deberá exhibir y/o entregar, de acuerdo a lo
que establezca la SUNAT, el documento que acredite el íntegro 12.3 Para retirar el vehículo internado temporalmente o recuperar
del depósito a las Administradoras de Peaje al momento del los bienes comisados por el incumplimiento de lo dispuesto
pago del peaje en las garitas o puntos de peaje que señale en la presente norma, adicionalmente a los requisitos esta-
la SUNAT, debiendo aquellas verificar el cumplimiento del blecidos en los artículos 182 y 184 del Código Tributario, se
depósito respectivo de acuerdo a lo que establezca la SUNAT deberá acreditar el depósito a que se refiere el artículo 2, así
Dichas entidades realizarán la verificación e informarán a la como el pago de la multa que resulte aplicable de acuerdo a
Administración Tributaria el resultado de la misma en la forma, lo señalado en el presente artículo, de ser el caso.
plazo y condiciones que ésta establezca, sin perjuicio de las Numeral modificado por el numeral 9.2 del Artículo 9 del Decreto Legislativo
Nº 954 (05.02.04).
labores de fiscalización de la SUNAT.
b) La SUNAT podrá establecer que durante el transporte se RTÍCULO 13º.- NORMAS COMPLEMENTARIAS
A
acredite el depósito o se efectúe el pago del monto corres-
pondiente al mismo a las Administradoras de Peaje designa- Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT:
das para efectuar dicho cobro, conforme a lo dispuesto en el a) Designará los sectores económicos, los bienes, servicios y
último párrafo del numeral 5.1 del artículo 5. contratos de construcción a los que resultará de aplicación
el Sistema, así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada
c) Se presume, sin admitir prueba en contrario, que en caso de
uno de ellos; y,
que el transportista no exhiba el documento que acredite Inciso sustituido por el Artículo 8 de la Ley N° 28605 (25.09.05).
el íntegro del depósito correspondiente ante las entidades
indicadas, éste realiza el servicio de transporte de pasajeros Concordancias:
sin el mencionado documento. R. Nº 073-2006-SUNAT (Normas para la aplicación del Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere c) Tratándose de los traslados a que se refiere el inciso c) del
el D. Leg. Nº 940 al transporte de bienes realizado por vía terrestre)
artículo 3, a aquellos que se produzcan a partir de la fecha de
b) Regulará lo relativo a los registros, la forma de acreditación, entrada en vigencia de las normas complementarias a que
exclusiones y procedimiento para realizar la detracción y/o el alude el artículo 13.
depósito, el tratamiento que debe aplicarse a los depósitos Inciso sustituido por el Artículo 10 de la Ley N° 28605 (25.09.05).
indebidos o en exceso al Sistema, el mecanismo de aplicación
Tercera.- Aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
o destino de los montos ingresados como recaudación, entre
Tributarias establecido por el Decreto Legislativo Nº 917 a la
otros aspectos. prestación de servicios
Inciso modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1110 (20.06.12).
Precísase que para efecto de lo dispuesto en el artículo 5 de la Ley
RTÍCULO 14º.- VIGENCIA
A Nº 27877, la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tribu-
tarias a la prestación de servicios gravada con el IGV se entenderá
Derógase el Decreto Legislativo Nº 917, modificado por la Ley Nº referida a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación
27877, a partir de la entrada en vigencia de las Resoluciones de tributaria se hubiera producido a partir del 14 de julio del año 2003.
Superintendencia que designen los sectores económicos, bienes
Cuarta.- Obligación de acreditar el pago del íntegro del De-
o servicios a los que resultará de aplicación el Sistema.
pósito ante los Notarios Públicos y funcionarios del Ministerio
Lo dispuesto en el numeral 8.2 del artículo 8 entrará en vigencia de Transportes y Comunicaciones
al día siguiente de la publicación de la Resolución de Superin-
Tratándose de la venta de automóviles usados y/o inmuebles suje-
tendencia que regule los casos y condiciones en que las cuentas
ta al Sistema, se deberá acreditar el pago del íntegro del depósito
podrán ser abiertas a solicitud de su titular o de oficio por el Banco a que se refiere el artículo 2 del presente Decreto Legislativo, ante
de la Nación. los Notarios Públicos y funcionarios del Ministerio de Transportes
y Comunicaciones.
DISPOSICIONES FINALES
Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, se-
Primera.- Derecho al crédito fiscal, saldo a favor del exporta- gún corresponda, deberán informar a la SUNAT los casos donde no
dor o cualquier otro beneficio vinculado con el IGV, así como se hubiera acreditado la obligación señalada en el párrafo anterior,
sustentar gasto y/o costo para efecto tributario en la forma, plazo y condiciones que ésta establezca.
Disposición Final incluida por el Artículo 12 del Decreto Legislativo Nº 954
En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes, (05.02.04).
usuarios de servicios o quienes encarguen la construcción, obli- Quinta.- Condición de no habido
gados a efectuar la detracción:
Entiéndase por condición de domicilio fiscal no habido a la
1. Podrán ejercer el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del condición de no habido regulada en el Decreto Supremo Nº
exportador, a que se refieren los artículos 18, 19, 23, 34 y 35 102-2002-EF.
de la Ley de IGV o cualquier otro beneficio vinculado con la (Primera Disposición Final del Decreto Legislativo Nº 954, publicado el 5 de
devolución del IGV, en el período en que hayan anotado el febrero de 2004)
comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras
Sexta.- Texto Único Ordenado
de acuerdo a las normas que regulan el mencionado im-
puesto, siempre que el depósito se efectúe en el momento Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía
establecido por la SUNAT de conformidad con el artículo 7. y Finanzas en un plazo de ciento ochenta (180) días calendario
En caso contrario, el derecho se ejercerá a partir del período contados a partir del día siguiente de publicado el presente De-
en que se acredita el depósito. creto Legislativo se expedirá el Texto Único Ordenado del Decreto
Numeral sustituido por el Artículo 9 de la Ley N° 28605 (25.09.05).
Legislativo Nº 940 y normas modificatorias.
(Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo Nº 954, publicado el 5 de
2. Numeral derogado por la Segunda Disposición Complementaria Derogatoria febrero de 2004)
de la Ley N° 29173 (23.12.07)
Segunda.- Aplicación del Sistema DISPOSICIÓN TRANSITORIA
El Sistema se aplicará:
Única.- Aplicación de las sanciones contempladas en el artí-
a) Tratándose de las operaciones gravadas con el IGV o el ISC, a culo 8 del Decreto Legislativo Nº 917
aquellas respecto de las cuales no hubiera nacido la obligación
No se sancionarán las infracciones establecidas en el artículo 8
tributaria a la fecha de entrada en vigencia de las normas
del Decreto Legislativo Nº 917, modificado por la Ley Nº 27877,
complementarias a que se refiere el artículo 13.
cometidas hasta la fecha de publicación de la presente norma,
b) Tratándose de las operaciones cuya retribución constituya siempre que se efectúe el depósito a que se refiere el artículo
renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Ren- 2 del citado Decreto Legislativo dentro de los veinte (20) días
ta, a aquellas respecto de las cuales no se hubiera verificado hábiles siguientes a dicha fecha o éste se hubiera efectuado con
ninguno de los supuestos que de acuerdo con la Ley del IGV anterioridad a la fecha de la publicación del presente dispositivo.
originarían el nacimiento de la obligación tributaria por dicho Las multas que se hubieran pagado no generarán derecho a
impuesto. devolución ni compensación.
efectuar el depósito, que se encuentren habilitados.” la operación sujeta al Sistema realizada con anterioridad.
Inciso incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° c) Los traslados que se señalan a continuación, los cuales,
178-2005-SUNAT (22.09.05).
además de los documentos exigidos por las normas
q) Proveedor del bien inmueble: Al sujeto considerado como vigentes, se sustentarán con la exhibición del original o fo-
constructor o empresa vinculada con el constructor para tocopia de la Declaración Única de Aduanas, Declaración
efectos de la Ley del IGV que realice la operación de venta Simplificada de Importación, Declaración Simplificada
de inmuebles prevista en el primer o segundo párrafo del de Exportación, Manifiesto Internacional de Carga por
inciso d) del artículo 1 de la referida ley, según corresponda, Carretera / Declaración de Tránsito Aduanero (MIC / DTA),
o al sujeto que efectúe la operación señalada en el último Declaración de Tránsito Aduanero Internacional (DTAI),
párrafo del citado inciso. Orden de Embarque, Solicitud de Traslado de Mercancías
Inciso incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° a CETICOS u otros formatos utilizados en los regímenes
022-2013-SUNAT (24.01.13). aduaneros especiales o de excepción, de ser el caso:
Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar la norma c.1) Los realizados dentro de la Zona Primaria o entre
legal a la que corresponde, se entenderá referido a la presente Zonas Primarias.
resolución y; cuando se señale un numeral o inciso sin precisar c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia el centro
el artículo o numeral al que pertenece, se entenderá que de producción.
corresponde al artículo o numeral en el que se menciona. Artículo 2 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N°
246-2017-SUNAT (04-10-17), vigente a partir del 16-10-17.
Artículo 5 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° Inciso sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº
246-2017-SUNAT (04-10-17), vigente a partir del 16-10-17. 249-2012-SUNAT, publicada el 30 octubre 2012, que entró en vigencia el 1
de noviembre de 2012.
ARTÍCULO 6º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓ- b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar
SITO crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro
Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gas-
artículo 2, el depósito se realizará con anterioridad al traslado de to o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera
los bienes, salvo que se trate de: cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público
Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley
a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo
del Impuesto a la Renta.
3 de la Ley del IGV, en cuyo caso el depósito se efectuará en la
fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el nu-
de pago según lo señalado en el inciso b) del artículo 4 de la meral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos
Ley del IGV, lo que ocurra primero.
a que se refiere el literal e) de dicho artículo.
b) Operaciones en las que se intercambian servicios de trans-
d) Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido
formación de bienes con parte del producto final de tales en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
servicios, siempre que dicho producto final se encuentre Artículo sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N°
comprendido en el Anexo 1. En el presente caso, el depósito 032-2006-SUNAT (24.02.06).
por la adquisición de dicha parte del producto final se realizará
en la fecha en que se efectúe el pago respectivo al prestador ARTÍCULO 9º.- MONTO DEL DEPÓSITO
del servicio. Para tal efecto, se entenderá como fecha de pago 9.1 Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1
a aquélla en la que se realice la distribución del producto final del artículo 7, el monto del depósito resultará de aplicar
entre el prestador y el usuario del servicio o a aquélla en la los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes
que el usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro de sujetos al Sistema señalados en el Anexo 2, sobre el importe
la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que de la operación.
ocurra primero. 9.2 En el caso de las operaciones indicadas en el numeral 7.2
Artículo incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° del artículo 7, el monto del depósito resultará de aplicar el
246-2017-SUNAT (24-10-17) vigente a partir del 16 de octubre de 2017. porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la
operación.
Artículo sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº
CAPÍTULO III 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS BIENES
MUEBLES SEÑALADOS EN EL ANEXO 2 Y A LA DE BIENES RTÍCULO 10º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
A
INMUEBLES DEPÓSITO
Título sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº En las operaciones indicadas en el artículo 7, los sujetos obligados
022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
a efectuar el depósito son:
ARTÍCULO 7º.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA 10.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en
el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo
El Sistema se aplicará: ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del
7.1 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2, a las Impuesto a la Renta:
siguientes operaciones: Encabezado sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia
a) La venta gravada con el IGV. Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) a) El adquirente.
del artículo 3 de la Ley del IGV. b) El proveedor, en los siguientes casos:
c) La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la opera-
constituya renta de tercera categoría para efecto del ción sin haberse acreditado el depósito respectivo,
Impuesto a la Renta. Tratándose de la venta de bienes sin perjuicio de la sanción que corresponda al ad-
prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artículo 13
quirente que omitió realizar el depósito habiendo
de la Ley Nº 27037 - Ley de Promoción de la Inversión
estado obligado a efectuarlo.
en la Amazonía y sus normas modificatorias y comple-
mentarias, únicamente estarán sujetos al Sistema los b.2) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de
bienes a que se refiere el inciso b) del numeral 21 del Productos.
Anexo 2. 10.2 En el retiro considerado como venta al que se refiere el inciso
7.2 A las operaciones de venta de bienes inmuebles gravadas a) del artículo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.
con el IGV. 10.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV:
Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia Nº a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante
022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
de pago que deba emitirse y entregarse por la operación,
ARTÍCULO 8º.- OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA conforme a las normas sobre comprobantes de pago,
permita ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar
APLICACIÓN DEL SISTEMA gasto o costo para efecto tributario.
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas b) El proveedor del bien inmueble cuando:
en el numeral 7.1 del artículo 7, en cualquiera de los siguientes
i) El comprobante de pago que deba emitirse y en-
casos:
tregarse por la operación, conforme a las normas
Encabezado sustituido por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia Nº
022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. sobre comprobantes de pago, no permita ejercer
el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo
a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 para efecto tributario.
(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se
trate de los bienes señalados en los numerales 6, 16, 19 y 21 ii) Reciba la totalidad del importe de la operación sin
del Anexo 2 haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjui-
cio de la sanción que corresponda al adquirente que
omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00
a efectuarlo. (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
Numeral incorporado por el Artículo 7 de la Resolución de Superinten- b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar
dencia Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro
RTÍCULO 11º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓ-
A beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gas-
SITO to o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera
Tratándose de las operaciones indicadas en el artículo 7, el de- cuando el usuario o quien encargue la construcción sea una
pósito se realizará: entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso
a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
11.1 En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en
Inciso sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N°
el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo 293-2010-SUNAT (31.10.10).
ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del
Impuesto a la Renta: c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el
Encabezado sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia
numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes
Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13. de Pago.
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción
dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel tenga la condición de no domiciliado, de conformidad con
en que se efectúe la anotación del comprobante de pago lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando Inciso sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N°
293-2010-SUNAT (31.10.10).
el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado
en el inciso a) del numeral 10.1 del artículo 10. e) Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho
a deducir gasto en los casos señalados en el inciso a) del
b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la
segundo párrafo del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la
totalidad del importe de la operación, cuando el obligado
Renta.
a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso
Inciso e) incorporado por la Cuarta Disposición Modificatoria de la Resolu-
b.1) del numeral 10.1 del artículo 10. ción de Superintendencia Nº 127-2017/SUNAT (15-05-17), vigente a partir
c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al del 16-05-17.
proveedor el importe contenido en la póliza, cuando el A RTÍCULO 14º.- MONTO DEL DEPÓSITO
obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en
el inciso b.2) del numeral 10.1 del artículo 10. El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se
indican en el Anexo 3 para los contratos de construcción y para
11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artí- cada uno de los servicios sujetos al Sistema, sobre el importe de
culo 3 de la Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en la operación.
que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero. Artículo sustituido por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N°
11.3 En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV: 293-2010-SUNAT (31.10.10).
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del RTÍCULO 15º.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
A
bien inmueble o dentro del quinto (5) día hábil del mes DEPÓSITO
siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que En los contratos construcción y servicios indicados en el artículo
ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito 12, los sujetos obligados a efectuar el depósito son:
sea el adquirente del bien inmueble; a) El usuario del servicio o quien encarga la construcción.
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del b) El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
bien inmueble cuando éste sea el obligado a efectuar construcción, cuando reciba la totalidad del importe
el depósito, conforme a lo señalado en el acápite i) del de la operación sin haberse acreditado el depósito res-
inciso b) del numeral 10.3 del artículo 10. pectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al
c) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la usuario del servicio o quien encarga la construcción que
totalidad del importe de la operación, cuando el obligado omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a
a efectuar el depósito sea el proveedor del bien inmueble, efectuarlo.
conforme a lo señalado en el acápite ii) del inciso b) del Artículo sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N°
293-2010-SUNAT (31.10.10).
numeral 10.3 del artículo 10.
Numeral incorporado por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia RTÍCULO 16º.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓ-
A
Nº 022-2013-SUNAT (24.01.13), vigente a partir del 01.02.13.
SITO
CAPÍTULO IV Tratándose de los contratos de construcción y servicios indicados
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LOS CONTRATOS DE CONS- en el artículo 12, el depósito se realizará:
TRUCCIÓN Y SERVICIOS SEÑALADOS EN EL ANEXO 3
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o
Título sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N°
293-2010-SUNAT, (31.10.10). a quien ejecuta el contrato de construcción, o dentro del quinto
(5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la ano-
RTÍCULO 12º.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
A tación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo
Estarán sujetos al Sistema los contratos de construcción y servicios que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito
gravados con el IGV señalados en el Anexo 3. sea el sujeto señalado en el inciso a) del artículo 15.
Artículo sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N°
293-2010-SUNAT, (31.10.10). b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la to-
talidad del importe de la operación, cuando el obligado a
RTÍCULO 13º.- OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA
A efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso b) del
APLICACIÓN DEL SISTEMA
artículo 15.
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas Artículo sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N°
en el artículo 12, en cualquiera de los siguientes casos: 293-2010-SUNAT (31.10.10).
una fotocopia de la constancia de depósito debidamente i. El número de depósitos a realizar, el monto de cada
firmada por quien retira los bienes, a fin de acreditar que se depósito, el nombre del titular y el número cada
ha cumplido con lo dispuesto en el numeral 10.2 del artículo cuenta; y,
10 de la Ley, la cual deberá ser archivada cronológicamente. ii. El importe, número y banco emisor de cada cheque
En caso de incumplimiento, el mencionado sujeto incurrirá entregado.
en la infracción prevista en el punto 3 del numeral 12.2 del En tales casos, el Banco de la Nación entregará al
artículo 12 de la Ley. sujeto obligado una copia sellada de la referida
Numeral 17.2 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia carta, como constancia de recepción del(de los)
N° 246-2017-SUNAT (04-10-17), vigente a partir del 16 de octubre de 2017. cheque(s).
17.3 El sujeto obligado podrá realizar el depósito de acuerdo con a.3) De las causales de rechazo del disquete o del archivo:
alguna de las siguientes modalidades: En los casos en que el depósito se realice utilizando me-
a) En las agencias del Banco de la Nación dios magnéticos, el disquete o el archivo que contiene
a.1) De la modalidad de depósito: la información será rechazado si, luego de verificado, se
presenta alguna de las siguientes situaciones:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito
directamente en las agencias del Banco de la Nación, i. Contiene virus informático.
para lo cual podrá utilizar: ii. Presenta defectos de lectura.
i. Formato para depósito de detracciones: En este caso iii. Contiene información incompleta.
se utilizará un (1) formato por cada depósito a realizar, iv. El número de cuenta consignado en el archivo no
el mismo que será proporcionado por el Banco de corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en
el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.
la Nación a través de su red de agencias o podrá ser
impreso por el sujeto obligado descargándolo del v. El número de RUC del titular de la cuenta con-
signada en el archivo no coincide con el número
Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.
de RUC del proveedor del bien, del prestador del
pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho
servicio, de quien ejecuta el contrato de construc-
formato se detallará la información mínima indicada ción, del sujeto del IGV en el caso del retiro de
en el numeral 18.1 del artículo 18. bienes o del propietario de los bienes que realice
Parágrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la o encargue el traslado de éstos consignado en
Resolución de Superintendencia N° 098-2008-SUNAT (19.06.08).
dicho archivo.
ii. Medios magnéticos: En este caso la SUNAT publicará,
Acápite sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Super-
a través de SUNAT Virtual, un instructivo indicando intendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del
la estructura del archivo a ser consignado en el(los) 01.12.10.
disquete(s) y en el cual se detallará la información vi. La estructura del archivo que contiene la informa-
mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18. ción no es la indicada en el instructivo publicado
Sólo podrán utilizarse medios magnéticos cuando por la SUNAT.
se realicen diez (10) o más depósitos, de acuerdo a vii. El monto total de los depósitos a realizar consignado
lo siguiente: en el archivo, no coincide con la sumatoria de los
montos de cada uno de los depósitos registrados.
ii.1) Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas
abiertas en el Banco de la Nación, cuando el sujeto Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene
obligado sea el adquirente del bien, usuario del la información por cualquiera de las situaciones señala-
das en el párrafo anterior, no se considerarán realizados
servicio o quien encarga la construcción.
los depósitos.
Acápite sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Super-
intendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del a.4) De la constancia de depósito:
01.12.10. La constancia de depósito será emitida por el Banco de
ii.2) Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el la Nación de acuerdo a lo siguiente:
Banco de la Nación, cuando el sujeto obligado sea i. Cuando se utilicen formatos para depósitos de
el titular de dicha cuenta. detracciones, la constancia de depósito será el docu-
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco mento autogenerado por el Banco de la Nación, en
de la Nación, éste entregará al sujeto obligado un base a la información consignada en dicho formato
reporte de conformidad o de rechazo en caso se por el sujeto obligado a efectuar el depósito. La cita-
presente alguna de la situaciones señaladas en el da constancia será sellada y entregada por el Banco
inciso a.3). La relación de las agencias del Banco de de la Nación al mencionado sujeto al momento de
la Nación habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s) realizar el depósito.
será difundida a través de SUNAT Virtual. Parágrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia N° 098-2008-SUNAT (19.06.08).
a.2) De la cancelación del monto del depósito:
El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo, ii. Cuando se utilicen medios magnéticos, la constan-
mediante cheque del Banco de la Nación o cheque cia de depósito será entregada al sujeto obligado
certificado o de gerencia de otras empresas del Sis- dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de
tema Financiero. También se podrá cancelar dicho realizado el depósito, en la agencia del Banco de la
monto mediante transferencia de fondos desde otra Nación en la que se presentó el(s) disquete(s).
cuenta abierta en el Banco de la Nación, distinta a las En ambos casos, la constancia de depósito conten-
cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca drá la información mínima señalada en el numeral
tal entidad. 18.1 del artículo 18, así como el respectivo número
de orden.
Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuen-
tas utilizando medios magnéticos y el monto de los b) A través de SUNAT Virtual
mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto b.1) De los requisitos:
obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual,
de la Nación, detallando lo siguiente: el sujeto que efectúa el depósito deberá previamente:
i. Contar con el código de usuario y la clave de acceso a) Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito.
a SUNAT Operaciones en Línea. b) Nombre, denominación o razón social y número de
ii. Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual RUC del titular de la cuenta, salvo que se trate de una
pueda efectuarse el depósito. venta realizada a través de la Bolsa de Productos, en
b.2) De la modalidad y cancelación del depósito: cuyo caso no será obligatorio consignar dicha infor-
mación.
En esta modalidad, el sujeto que efectúa el depósito
ordena el cargo del importe del mismo en la cuenta c) Fecha e importe del depósito.
afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a SUNAT Ope- d) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el de-
raciones en Línea y seguir las instrucciones de dicho pósito. En caso dicho sujeto no cuente con número de
sistema, teniendo en cuenta lo siguiente: RUC, se deberá consignar su número de DNI, y sólo en
caso no cuente con este último se consignará cualquier
i. Efectuará depósitos, en la modalidad individual o
otro documento de identidad.
masiva, ingresando la información mínima señalada
en el numeral 18.1 del artículo 18. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea
el proveedor del bien, el prestador del servicio o quien
Tratándose de la modalidad masiva, la SUNAT ejecuta el contrato de construcción por haber recibido
publicará, a través de SUNAT Virtual, el instructi- la totalidad del importe de la operación sin que se haya
vo correspondiente indicando la estructura del acreditado el depósito respectivo, se consignará la in-
archivo que deberá ser generado previamente formación señalada en el párrafo anterior respecto del
para efectuar el(los) depósito(s). Se podrá utilizar adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga
la modalidad masiva cuando se realicen uno (1) o la construcción.
más depósitos. Inciso sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia
ii. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
o crédito, que se encuentre habilitado en SUNAT e) Código del bien, servicio o contrato de construcción por
Virtual. el cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado
iii. Cancelará el íntegro del monto del depósito indivi- en el Anexo 4.
dual, o el íntegro de la suma de los montos de los Inciso sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia
N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
depósitos masivos, a través de una única transac-
ción. f ) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se
efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo
b.3) De las causales de rechazo de la operación
5.
En los casos en que el depósito se realice a través
de SUNAT Virtual, la operación será rechazada si se g) Periodo tributario en el que se efectúa la operación sujeta
presenta alguna de las siguientes situaciones: al Sistema que origina el depósito, entendiéndose como
tal:
i. El proveedor del bien, el prestador del servicio, el
sujeto que ejecuta el contrato de construcción, el g.1. Tratándose de la venta de bienes, prestación de ser-
sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el vicios o contratos de construcción gravados con el
propietario de los bienes que realice o encargue IGV, al mes y año correspondiente a la fecha en que
el traslado de éstos, no tiene cuenta abierta en el el comprobante de pago que sustenta la operación
Banco de la Nación en aplicación del Sistema. o la nota de débito que la modifica se emita o deba
emitirse, lo que ocurra primero.
Acápite sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Super-
intendencia N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del g.2. Tratándose de la venta de bienes exonerados del
01.12.10. IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera catego-
ii. El sujeto que efectúa el depósito no tiene cuenta ría, al mes y año correspondiente a la fecha en que
afiliada. el comprobante de pago que sustenta la operación
iii. La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta o la nota de débito que la modifica se emita o deba
con una línea de crédito suficiente para efectuar el emitirse, lo que ocurra primero.
depósito. g.3. Para las operaciones de traslado de bienes a que
iv. La estructura del archivo que contiene la informa- se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo
ción, no es la indicada en el instructivo publicado 2, al año y mes de la fecha en que se efectúa el
por la SUNAT.
depósito.
v. No se puede establecer comunicación con el banco Literal g.3) incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de
u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el Superintendencia N° 246-2017-SUNAT (04-10-17), vigente el 16
sujeto que efectúa el depósito. de octubre de 2017.
Cuando se rechace la operación por cualquiera de las 18.2 En el original y las copias de la constancia de depósito, o en
situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se con- documento anexo a cada una de éstas, se deberá consignar
siderará realizado el depósito. la siguiente información de los comprobantes de pago y
b.4) De la constancia de depósito guías de remisión emitidas respecto de las operaciones por
La constancia de depósito será generada por SUNAT las que se efectúa el depósito, siempre que sea obligatoria
Operaciones en Línea y contendrá la información míni- su emisión de acuerdo con las normas vigentes:
ma señalada en el numeral 18.1 del artículo 18, así como a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante,
el respectivo número de orden así como el precio de la venta, del servicio o del con-
Inciso sustituido por el Numeral 9.2 del Artículo 9 de la Resolución de trato de construcción, incluidos los tributos que gravan
Superintendencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05). la operación, por cada comprobante de pago; y,
Inciso sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia
RTÍCULO 18º.- DE LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO
A N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
18.1 La constancia de depósito deberá contener como mínimo b) Serie, número y fecha de emisión de cada guía de re-
la siguiente información: misión. Cuando según el numeral 2 del artículo 18 del
Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse b) Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida; y,
dos guías de remisión para sustentar el traslado, se con- c) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
signará la información referida a la guía de remisión que
emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio RTÍCULO 20º.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRAN-
A
del traslado o los sujetos señalados en los numerales 1.2 JERA
a 1.6 del citado artículo. 20.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere el artículo 2
En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes de la Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda
señalados en el Anexo 1, dicha información deberá ser con- extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al
signada con anterioridad al traslado de los bienes, mientras tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por
que en el caso de las operaciones referidas a los bienes, ser- la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
vicios y contratos de construcción detallados en los Anexos Privadas de Fondos de Pensiones:
2 y 3 podrá ser consignada hasta la fecha en que se origine a) En la fecha en que se origine la obligación tributaria del
la obligación tributaria del IGV, salvo cuando se trate de las IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito,
operaciones referidas a los bienes descritos en los numerales lo que ocurra primero; o,
20 y 21 del Anexo 2, en cuyo caso la referida información b) En el caso de las operaciones referidas a los bienes des-
deberá consignarse hasta la fecha en que se habría originado critos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en la fecha
la obligación tributaria del IGV si tales bienes no estuviesen en que se habría originado la obligación tributaria del
exonerados de dicho impuesto. IGV si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto o
Segundo párrafo modificado por el Artículo 3 de la Resolución de Super- en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que
intendencia N° 246-2017-SUNAT (04-10-17), vigente a partir del 16 de
octubre de 2017.
ocurra primero.
Numeral sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia
18.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no Nº 249-2012-SUNAT (30.10.12).
figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la in- 20.2 En los días en que no se publique el referido tipo de cambio,
formación que contiene no corresponda a la proporcionada se utilizará el último publicado.
por dicha entidad, con excepción de la información prevista
en los incisos e), f ) y g) del numeral 18.1 y siempre que me- RTÍCULO 21º.- DE LAS CUENTAS
A
diante el comprobante de pago emitido por la operación 21.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta por cada
sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error titular a solicitud de éste, el mismo que deberá contar con
al consignar dicha información. número de RUC.
Numeral sustituido por el Numeral 1.3 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13).
A requerimiento del titular, el Banco de la Nación emitirá un
estado de cuenta con el detalle de los depósitos efectuados
18.4 El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga por los sujetos obligados.
la construcción que sea sujeto obligado a efectuar el depó-
21.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa comunicación
sito, deberá anotar en el Registro de Compras el número
de la SUNAT al Banco de la Nación y en ningún caso podrá
y fecha de emisión de las constancias de depósito corres-
efectuarse a solicitud del titular de la cuenta.
pondientes a los comprobantes de pago registrados, para
lo cual añadirán dos columnas en dicho registro. 21.3 En caso el adquirente del bien, usuario del servicio o quien
Párrafo sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia
encarga la construcción no pueda efectuar el depósito,
N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. debido a que su proveedor, prestador del servicio o quien
Tratándose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o ejecuta el contrato de construcción no hubiera cumplido
computarizados de contabilidad, no será necesario anotar el con tramitar la apertura de la cuenta, deberá comunicar
número y la fecha de emisión de la constancia de depósito dicha situación a la SUNAT a fin que ésta solicite al Banco
en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de de la Nación la apertura de la cuenta de oficio.
enlace se mantenga dicha información y se pueda identificar Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el ad-
los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó quirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
el depósito. construcción deberá presentar un escrito simple, debida-
mente firmado por el contribuyente o su representante
RTÍCULO 19º.- DEL COMPROBANTE DE PAGO
A legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la
19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operacio- Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción, indicando
nes sujetas al Sistema: el nombre, denominación o razón social y número de RUC
a) No podrán incluir operaciones distintas a éstas. de su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el
b) Deberán consignar como información no necesaria- contrato de construcción.
mente impresa la frase: “Operación sujeta al Sistema Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno abierto la cuenta de oficio deberán realizar los trámites
Central. complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan
Numeral sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia disponer de los fondos depositados para el pago de los
N° 207-2004-SUNAT (10.09.04).
conceptos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley.
19.2 En el comprobante de pago que se emita por la venta de Numeral sustituido por el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia
recursos hidrobiológicos sujetos al Sistema, adicionalmente N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
a los requisitos establecidos en el Reglamento de Compro-
bantes de Pago, el proveedor deberá consignar la siguiente RTÍCULO 22º.- DE LAS CHEQUERAS
A
información: 22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 2 de la
a) Nombre y matrícula de la embarcación pesquera utiliza- Ley, el Banco de la Nación emitirá chequeras a nombre del
da para efectuar la extracción y descarga de los bienes titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales
vendidos, en los casos en que se hubiera utilizado dicho se indicará de manera preimpresa que se emiten a favor de
medio; “SUNAT/Banco de la Nación”.
22.2 El titular de la cuenta utilizará dichos cheques para el pago realizados en su cuenta, por las operaciones efectuadas
de las deudas tributarias que mantenga en calidad de con- en virtud a dicho contrato.
tribuyente o responsable, así como de las costas y gastos a b) “Solicitud de distribución de depósitos”
los que se refiere el artículo 2 de la Ley. A efecto de que la SUNAT autorice la distribución de los
RTÍCULO 23º.- INFORMACIÓN A SER PROPORCIONA-
A depósitos realizados en la cuenta del operador durante
DA POR EL BANCO DE LA NACIÓN el mes anterior, por las operaciones efectuadas en virtud
al contrato de colaboración empresarial sin contabilidad
El Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro de los
independiente, dicho sujeto deberá presentar la “Solicitud
primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una relación con-
de distribución de depósitos” a la Administración Tribu-
teniendo la información correspondiente al mes anterior que se
taria.
detalla a continuación:
La referida solicitud deberá ser presentada dentro de los
a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de la Ley,
primeros cinco (5) días hábiles del mes siguiente a aquél
indicando la fecha de apertura, el nombre, denominación o
al que corresponden los depósitos que serán objeto de
razón social y número de RUC del titular.
distribución, adjuntando copia de los comprobantes de
b) Los montos depositados en las cuentas, señalando la fecha pago emitidos por las operaciones que dieron origen a
y número de la constancia de depósito, así como el nombre, los mismos, debiendo contener la siguiente información:
denominación o razón social y número de RUC, de contar b.1) Nombre, razón social o denominación del operador
con éste último, del sujeto que efectúa el depósito. del contrato de colaboración empresarial sin conta-
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depósitos bilidad independiente.
y retiros efectuados en las cuentas. b.2) Número de RUC del operador del contrato de cola-
d) Código de bien, servicio o contrato de construcción por el boración empresarial sin contabilidad independien-
que se efectúa el depósito, de acuerdo a lo indicado en el te.
Anexo 4. b.3) Nombre, razón social o denominación de las partes
Inciso sustituido por el Artículo 11 de la Resolución de Superintendencia N° del contrato de colaboración empresarial sin conta-
293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10.
bilidad independiente.
e) Código de la operación por el cual se efectúa el depósito, de b.4) Número de RUC de las partes del contrato de colabo-
acuerdo a lo indicado en el Anexo 5. ración empresarial sin contabilidad independiente.
f ) El importe de los montos considerados de libre disposición b.5) Mes al que corresponden los depósitos respecto de
efectivamente liberados por cada cuenta. los cuales se solicita la distribución.
La referida información podrá ser remitida mediante medios b.6) Monto total de los depósitos respecto de los cuales
magnéticos y/o electrónicos, entre otras formas, de acuerdo a lo se solicita la distribución.
que indique la SUNAT. b.7) Monto a distribuir a cada parte del contrato de
RTÍCULO 24º.- DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITA- colaboración empresarial sin contabilidad indepen-
A diente.
DOS
b.8) Número de cuenta del operador y de las demás
24.1 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente para el partes del contrato de colaboración empresarial sin
pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de contabilidad independiente.
la cuenta en calidad contribuyente o responsable, así como
En caso el operador del contrato de colaboración empre-
de las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la
sarial sin contabilidad independiente no cumpla con los
Ley. requisitos establecidos en el párrafo anterior, respecto
24.2 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas de la “Solicitud de distribución de depósitos”, la SUNAT
para el pago de obligaciones de terceros, en cuyo caso será notificará a dicho operador a efecto de que subsane
de aplicación la sanción prevista en el punto 4 del numeral el(los) error(es) o la(s) omisión(es) detectada(s) dentro del
12.2 del artículo 12 de la Ley. plazo de tres (3) días hábiles computados a partir del día
24.3 Los depósitos realizados en la cuenta del operador del siguiente de la notificación.
contrato de colaboración empresarial sin contabilidad Cuando no se subsane(n) el(os) error(es) o la(s)
independiente, por las operaciones efectuadas en virtud omisión(es) dentro del plazo indicado en el párrafo
a dicho contrato, podrán ser objeto de distribución a las anterior o la cuenta del operador no posea los fondos
partes contratantes, de acuerdo al procedimiento que se suficientes para proceder a la distribución de depósitos
señala a continuación, sin perjuicio de los procedimientos de conforme a lo solicitado, la SUNAT denegará la “Solicitud
liberación de fondos regulados en el artículo 25: de distribución de depósitos”.
a) “Comunicación de acogimiento al sistema de distribución Dentro del plazo de cinco (5) días hábiles computados a
de depósitos” partir del día siguiente de la fecha de presentación de la
El operador del contrato de colaboración empresarial sin solicitud o de la subsanación del(de los) error(es) o la(s)
contabilidad independiente deberá presentar la “Comu- omisión(es) detectada(s), según corresponda, la SUNAT
nicación de acogimiento al sistema de distribución de aprobará la solicitud y notificará la resolución respectiva
depósitos” en la que conste la voluntad de las partes que al operador del contrato de colaboración empresarial
han suscrito el mismo, de acogerse al referido sistema. sin contabilidad independiente, comunicando dicha
Dicha comunicación deberá contar con las firmas de situación al Banco de la Nación a efecto de que dentro
cada una de las partes o de sus representantes legales, del día hábil siguiente proceda a la distribución de los
legalizadas por Notario Público, debiendo adjuntar copia depósitos, siempre que a la fecha de la comunicación
del referido contrato. existan los fondos suficientes para realizar la distribución
La comunicación a que se refiere el párrafo anterior, aprobada.
constituye requisito indispensable a efecto de que el El operador del contrato de colaboración empresarial sin
operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente sólo podrá presentar una
contabilidad independiente solicite mensualmente la “Solicitud de distribución de depósitos” por cada mes y
distribución, a las partes contratantes, de los depósitos por cada contrato en el que tenga tal calidad.
numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario, a b) La libre disposición de los montos depositados compren-
que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artículo de el saldo acumulado hasta el último día de la quincena
9 de la Ley. anterior a aquella en la que se solicite la liberación de
La evaluación de no haber incurrido en alguno de los fondos, teniendo como límite, según el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra dencias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior,
a que se refiere el inciso a.1), efectuado durante el manifestando su voluntad de presentar la “Solicitud
período siguiente: de libre disposición de los montos depositados en las
i. Hasta el último día de la quincena anterior a cuentas del Banco de la Nación”, para lo cual cumplirá
aquélla en la que se solicite la liberación de con indicar la información contenida en el literal b)
los fondos, cuando el titular de la cuenta no siguiente.
hubiera liberado fondos anteriormente a través a.2) A través de SUNAT Operaciones en Línea.
de cualquier procedimiento establecido en la b) La “Solicitud de libre disposición de los montos deposi-
presente norma; o, tados en las cuentas del Banco de la Nación”, presentada
ii. A partir del día siguiente del último período eva- en las dependencias de la SUNAT o a través de SUNAT
luado con relación a una solicitud de liberación Virtual, deberá contener la siguiente información mínima:
de fondos tramitada en virtud al procedimiento b.1) Número de RUC.
general o especial, según corresponda. b.2) Nombres y apellidos, denominación o razón social
b.2) La suma de: del titular de la cuenta.
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con b.3) Domicilio fiscal.
el IGV de aquellos tipos de bienes trasladados a que b.4) Número de cuenta.
se refiere el inciso a.2), efectuado durante el período b.5) Tipo de procedimiento.
señalado en el inciso b.1), según corresponda. En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB requisitos establecidos en la presente norma para la libre
consignado en las Declaraciones Únicas de Aduana disposición de los fondos, el contribuyente, su represen-
que sustenten sus exportaciones de los bienes tante o apoderado autorizado expresamente para realizar
trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el por- dicho trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los)
centaje que corresponda al tipo de bien señalado cual(es) no corresponde la observación.
en el Anexo 1 materia de exportación, según sea el Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos
caso. establecidos en la presente norma para la libre disposi-
Para tal efecto, se considerarán las exportaciones ción de los fondos, la SUNAT aprobará la “Solicitud de libre
embarcadas durante el período señalado en el inciso disposición de los montos depositados en las cuentas
b.1), según corresponda. del Banco de la Nación”, en caso contrario se denegará
Párrafo incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superin- la misma.
tendencia N° 246-2017-SUNAT (04-10-17), vigente el 16 de octubre
de 2017. c) El resultado del procedimiento será notificado de confor-
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se midad con lo establecido en el artículo 104 del Código
entenderá por quincena al periodo comprendido entre Tributario. Para la notificación por constancia administrati-
el primer (1) y décimo quinto (15) día o entre el décimo va, se requerirá que el apoderado cuente con autorización
sexto (16) y el último día calendario de cada mes, según expresa para tal efecto a través de documento público o
corresponda. privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o
Numeral sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superinten-
Notario Público.
dencia Nº 249-2012-SUNAT, (30.10.12), vigente a partir del 01.11.12. La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar
25.3 Trámite del procedimiento general y el procedimiento espe- al día siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan
cial sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la
a) La “Solicitud de libre disposición de los montos depo- liberación de los fondos.
Artículo modificado por el Artículo 4 de la Resolución de Superinten-
sitados en las cuentas del Banco de la Nación” deberá dencia N° 258-2005-SUNAT (29.12.05), vigente a partir del 16.02.06.
ser presentada por el contribuyente, su representante
o apoderado autorizado expresamente para realizar RTÍCULO 26º.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO DE
A
dicho trámite a través de documento público o privado INGRESO COMO RECAUDACIÓN
con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario
26.1 Los montos depositados serán ingresados como recaudación
Público. La referida solicitud será presentada:
cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera
a.1) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9 de
continuación: la Ley, para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente:
a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la In- a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9
tendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. de la Ley, serán aquéllas que se produzcan a partir de la
a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Re- vigencia de la presente resolución. Lo dispuesto no se
gional Lima, de acuerdo a lo siguiente: aplicará a la situación prevista en el inciso a) del numeral
i. Los Principales Contribuyentes en las depen- 9.3 del artículo 9 de la Ley y a la infracción contemplada
dencias encargadas de recibir sus Declaraciones en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario
Pago o en los Centros de Servicios al Contribu- a la que se refiere el inciso d) del citado numeral, en
yente habilitados por la SUNAT en la Provincia cuyo caso se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo
de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. vencimiento se hubiera producido durante los últimos
ii. Para otros contribuyentes en los Centros de doce (12) meses anteriores a la fecha de la verificación
Servicios al Contribuyente a los que se hace de dichas situaciones por parte de la SUNAT.
referencia en el acápite i. b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en
a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intenden- el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley cuando
cias Regionales u Oficinas Zonales, en la dependen- se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que
cia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros éstas sean subsanadas mediante la presentación de una
de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas declaración rectificatoria, con anterioridad a cualquier
dependencias. notificación de la SUNAT sobre el particular:
Para tal efecto, el solicitante se acercará a las depen- b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV
que se consigne en la declaración correspondiente Lo señalado en el presente inciso sólo será aplicable en la
al período evaluado sea inferior al importe de las medida que los titulares de las cuentas estén obligados
operaciones de venta, prestación de servicios o a presentar las declaraciones por los conceptos antes
contratos de construcción correspondientes a ese mencionados.
período respecto de las cuales se hubieran efectuado Inciso sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modi-
los depósitos. Para determinar este último importe ficatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT (28.12.13), vigente a
partir del 01.02.14.
se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas
constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado e) Inciso derogado por el Artículo 12 de la Resolución de Superinten-
dencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigente a partir del 01.10.05.
en el literal g) del numeral 18.1 del artículo 18, el
período tributario evaluado, excluyendo a este efecto 26.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos
los depósitos efectuados por operaciones a que se depositados en las cuentas, de acuerdo a lo señalado por la
refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2. SUNAT.
Literal b.1) modificado por el Artículo 3 de la Resolución de 26.3 Los montos ingresados como recaudación serán utilizados
Superintendencia N° 246-2017-SUNAT, (04-10.17), vigente a por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el
partir del 16 de octubre de 2017.
titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o
b.2) El importe de las operaciones exoneradas del IGV responsable, así como las costas y gastos a los que se refiere
que se consigne en la declaración correspondiente el artículo 2 de la Ley.
al período evaluado sea inferior al importe de las
operaciones de venta exoneradas del IGV corres- Los conceptos indicados en el párrafo anterior a ser cancela-
pondientes a ese período respecto de las cuales se dos, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisión de la
hubieran efectuado los depósitos. Para determinar infracción o detección de ser el caso, así como la generación
este último importe se tomarán en cuenta aquellos en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad
depósitos en cuyas constancias se consigne, de o posterioridad a la realización de los depósitos correspon-
acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral dientes.
18.1 del artículo 18, el período tributario evaluado, A RTÍCULO 27º.- RECUPERACIÓN DE LOS BIENES COMI-
excluyendo a este efecto los depósitos efectuados SADOS
por operaciones a que se refiere el inciso c) del nu-
meral 2.1 del artículo 2. Para efecto de la recuperación de los bienes comisados a que se
Literal b.2) modificado por el Artículo 3 de la Resolución de refiere el numeral 12.3 del artículo 12 de la Ley, el depósito deberá
Superintendencia N° 246-2017-SUNAT, (04-10-17), vigente a acreditarse con la constancia de depósito respectiva, dentro de
partir del 16 de octubre de 2017.
los plazos previstos en los incisos a) y b) del primer párrafo del
b.3) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto artículo 184 del Código Tributario para acreditar fehacientemente
a la Renta que se consigne en las declaraciones de la propiedad o posesión de los bienes comisados, según el caso.
dicho impuesto, sea inferior al importe de las opera-
ciones de venta, prestación de servicios o contratos RTÍCULO 28º.- OTRAS OBLIGACIONES
A
de construcción respecto de las cuales se hubiera Lo dispuesto en la presente resolución no modifica las obliga-
efectuado el depósito. ciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos
Inciso b) sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 249-2012-SUNAT (30.10.12), vigente a partir del 01.11.12.
involucrados, las mismas que deberán cumplirse de acuerdo
con lo dispuesto por las normas específicas que correspondan.
c) La situación prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del
artículo 9 de la Ley, se presentará cuando el titular de la RTÍCULO 29º.- VIGENCIA
A
cuenta tenga la condición de domicilio fiscal no habido La presente resolución entrará en vigencia el 15 de setiembre
a la fecha de la verificación de dicha situación por parte de 2004.
de la SUNAT.
d) Tratándose de la infracción contenida en el numeral 1 DISPOSICIONES FINALES
del artículo 176 del Código Tributario a la que se refiere
el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se con- Primera.- Operaciones excluidas del Régimen de Retenciones
siderará la omisión a la presentación de las declaraciones del IGV aplicable a los proveedores
correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el No se efectuará la retención del IGV a la que se refiere la Resolución
titular de la cuenta subsane dicha omisión hasta la fecha de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificato-
en que la SUNAT comunique el inicio del procedimiento rias, en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de
de ingreso como recaudación: Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por
d.1) IGV - Cuenta propia. el Decreto Legislativo Nº 940 y norma modificatoria.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV. Segunda.- Derogatorias
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley, a
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera partir de la vigencia de la presente resolución quedan derogadas
categoría. las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 058-2002/SUNAT,
d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos. 011-2003/SUNAT, 082-2003/SUNAT, 117-2003/SUNAT, 127-2003/
d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado SUNAT, 131-2003/SUNAT, 153-2003/SUNAT, 186-2003/SUNAT y
d.7) Regularización del Impuesto a la Renta de tercera 214-2003/SUNAT.
categoría. Tercera.- Tercera Disposición derogada por el Artículo 12 de la Resolución
de Superintendencia N° 178-2005-SUNAT (22.09.05), vigencia desde el 01.10.05.
d.8) Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta Cuarta.- Disposición derogada por la Única Disposición Complementaria De-
rogatoria de la Resolución de Superintendencia Nº 063-2012-SUNAT (29.03.12),
categoría. vigente a partir del 02.04.12.
d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta Quinta.- Procedimiento de redondeo
categoría.
El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales.
d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de Normaliza-
ción Previsional - ONP. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá con-
siderar el número entero que resulte de aplicar los porcentajes
establecidos para los contratos de construcción y para cada bien Se considerarán de libre disponibilidad los saldos existentes al 31
o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operación, y de agosto de 2004 en las cuentas abiertas en el Banco de la Nación
emplear el siguiente procedimiento de redondeo en función al al amparo de lo establecido en el artículo 2 del Decreto Legislativo
primer decimal: Nº 917, siempre que a dicha fecha hayan mantenido saldos no ago-
1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual, tados durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego
suprimiéndose el decimal. que hubieran sido destinados al pago de obligaciones tributarias.
2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajus- Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, el titular de
tará a la unidad inmediata superior. la cuenta deberá presentar una solicitud a la referida entidad
Disposición sustituida por el Artículo 13 de la Resolución de Superintendencia bancaria, adjuntado el “Estado de adeudo para la liberación de
N° 293-2010-SUNAT (31.10.10), vigente a partir del 01.12.10. fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación”, donde
conste que no tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido
DISPOSICIONES TRANSITORIAS con sus obligaciones tributarias correspondientes a los últimos
doce (12) meses.
Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la Nación en El referido estado de adeudo será emitido por la SUNAT y deberá
aplicación del Decreto Legislativo Nº 917 solicitarse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes
Tratándose de contribuyentes que tengan abiertas en el Banco de octubre de 2004, debiéndose presentar al Banco de la Nación
de la Nación dos (2) o más cuentas en aplicación del Decreto con la solicitud de libre disposición dentro de los cinco (5) días
Legislativo Nº 917 y norma modificatoria, la SUNAT enviará una co- hábiles siguientes de emitido.
municación a dicha entidad bancaria a fin que proceda a transferir Disposición sustituida por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia
N° 207-2004-SUNAT (10.09.04).
los saldos de las cuentas a sólo una de ellas y cerrar las restantes.
La cuenta de cada contribuyente que resulte del procedimiento Tercera.- Aplicación del porcentaje de 9% en la venta de
señalado en el párrafo anterior, seguirá siendo utilizada para efecto recursos hidrobiológicos sujeta al Sistema
del Sistema. El primer “Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje
Segunda.- Depósitos realizados con anterioridad a la vi- de 9%” al que se refiere la nota (1) del Anexo 2, será publicado por
gencia de la presente resolución la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es http://www.
sunat.gob.pe, hasta el 15 de setiembre de 2004 y se mantendrá
Los depósitos realizados con anterioridad a la vigencia de la pre-
vigente hasta el último día calendario del mes siguiente al de su
sente resolución, serán tomados en cuenta para el cómputo de
publicación.
los cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a)
del numeral 25.1 del artículo 25. Regístrese, comuníquese y publíquese.
(7) Numeral incorporado por la R.S. Nº 091-2012/SUNAT (23/04/2012). Vigente a partir del 01.05.12.
Definición Descripción Porcent.
(8) Descripción modificada por el artículo 3º de la R.S. Nº 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir del 01.08.12.
(9) Literal modificado por el artículo 3º de la R.S. Nº 158-2012/SUNAT (13.07.12). Vigente a partir del 01.08.12. 5 Otros servicios d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión 10% (12)
(10) Numeral modificado por el artículo 10º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
empresaria- (7414).
les(5) (7) e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
(11) Numeral incorporado por el artículo 10º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
asesoramiento técnico (7421).
(12) Numeral incorporado por el artículo 10º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
f) Publicidad (7430).
(13) Numeral incorporado por el artículo 10º de la R.S. 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente desde el 01.11.12
g) Actividades de investigación y seguridad (7492).
(14) Porcentaje modificado por el inciso c) del artículo 3º de la R. S. N° 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13.
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
(15) Porcentaje modificado por el literal a) del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada
el 12.11.14 y entrará en vigencia el 01.01.15.
i) Actividades de envase y empaque (7495).
(16) Porcentaje modificado por el literal b) del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada 6 Comisión mer- Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio 10% (13)
el 12.11.14 y entrará en vigencia el 01.01.15. cantil (3) en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes
(17) Porcentaje modificado por el literal c) del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada mediadores de comercio, de conformidad con el artículo 237° del
el 12.11.14 y entrará en vigencia el 01.01.15. Código de Comercio.
(18) Numeral incorporado por el numeral 1.1 del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 246-2017/SUNAT (04-10- Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comi-
17), vigente a partir del 16-10-17. sionista es
(19) Numeral incorporado por el numeral 1.2 del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 246-2017/SUNAT (04-10- a) Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa
17), vigente a partir del 16-10-17. de Productos o Bolsa de Valores.
b) Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.
c) Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera
ANEXO 3
de los regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
excepción.
Título sustituido por el artículo 14° de la R.S N° 293-2010/SUNAT (31.10.10) vigente
a partir del 01.12.10. 7 Fabricación de Aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de 10% (13)
bienes por en- una parte o de todo el proceso de elaboración, producción, fabricación, o
Definición Descripción Porcent. cargo (3) (5) transformación de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregará
todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier
1 ntermedia- A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen 10% (13)
otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubiera encargado
ción laboral las partes:
elaborar, producir, fabricar o transformar
y terceriza- a) Los servicios temporales, complementarios o de alta espe-
Se incluye en la presente definición a la venta de bienes, cuando las
ción (3) cialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con
27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N° los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado
003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio: los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier título por el
a. 1) Sea distinto a los señalados en los artículas 11° y 12° de comprador de los mismos.
la citada ley;
No se incluye en esta definición:
a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por dicha
a) Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos
ley para realizar actividades de intermediación laboral; o,
textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan
fabricación de prendas textiles. Para efecto de la presente disposición,
sido destacados.
son avíos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hanglags, stickers,
b) Los contratos de gerencia, conforme al articulo 193° de la Ley
entretelas, elásticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas,
General de Sociedades.
cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres,
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje.
trabajadores al usuario del mismo, sin embargo éstos no b) Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños, pla-
realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de nos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de
este último sino en el de un tercero. todo el proceso de elaboración, producción, fabricación o transformación
2 Arrendamien- Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes mue- 10% (13) de un bien.
to de bienes (3) bles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los
8 S e r v i c i o d e Aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se emita comprobante 10% (13)
definidos en el inciso b) del artículo 3 de la Ley del IGV.
transporte de de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV, de con-
Se incluye en la presente definición al arrendamiento, subarrendamien- personas (3) formidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
to o cesión en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto no
califiquen como contrato de construcción de acuerdo a la definición 9 Contratos de A los que se celebren respecto de las actividades en el inciso d) del 4% (11)
contenida en el numeral 9 del presente anexo. Construcción (2) artículo 3° de la Ley del IGV, con excepción de aquellos que consistan
exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso
No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento
de equipo de construcción dotado de operario.
financiero. [cfr. inc. a) del numeral 10 de este Anexo]
10 Demás servi- A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1 del 10% (12)
3 Mantenimien- Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y de las 10% (13)
cios gravados inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en
to y repara- naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista en el inciso
con el IGV (4) (6) (7) algún otro numeral del presente Anexo.
ción de bienes b) del artículo 3° de la Ley del IGV.
muebles (8) Se excluye de esta definición:
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16º
4 Movimiento A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o tarja de 10% (13) de la Ley N.º 26702 - Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
de carga (5) (7) bienes. Para tal efecto se entenderá por.
de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y
a) Estiba o carga. A la colocación conveniente y en forma ordenada normas modificatorias.
de los bienes abordo de cualquier medio de transporte, según las
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD.
instrucciones del usuario del servicio.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional - ONP.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos
bienes que se encuentran abordo de cualquier medio de transporte,
abiertos al público tales como restaurantes y bares.
según las instrucciones del usuario del servicio.
e) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios
c) Movilización: A cualquier rnovimiento de los bienes, realizada dentro
complementarios a éste, prestado al huésped por los establecimientos
del centro de producción.
de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o
Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N.º 029-2004-MINCETUR.
que se encuentren dentro del centro de producción, comprendiendo
f ) El servicio postal y el servicio de entrega rápida.
la anotación de la información que en cada caso se requiera, tal como
g) El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre a que
el tipo de mercancía, cantidad, marcas, estado y condición exterior del
se refiere la Resolución de Superintendencia N.º 073-2006/SUNAT y
embalaje y si se separó para inventario. No se incluye en esta definición
normas modificatorias.
el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el
h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV.
a que alude la Resolución de Superintendencia N.º 057-2007/SUNAT y
5 Otros servicios A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasifi- 10% (12) normas modificatorias.
empresaria- cación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a)
les(5) (7) -Tercera revisión, siempre que no estén comprendidas en la definición del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.
de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo: j) Las actividades de generación, transmisión y distribución de la energía
a) Actividades jurídicas (7411). eléctrica reguladas en la Ley de Concesiones Eléctricas aprobada por
b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría; asesora- el Decreto Ley Nº 25844.
miento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión
pública (7413).
D-43-1
D-44 Instituto Pacífico
Actualidad Tributaria
b.2) El importe, número y banco emisor de cada cheque b.1) Efectuará depósitos, en la modalidad individualomasiva,
girado. ingresandolainformaciónmínimaseñaladaenelnumeral8.1
En tales casos, el Banco de la Nación entregará al sujeto del artículo 8.
obligado una copia sellada de la referida carta, como Tratándose de la modalidad masiva la SUNAT
constancia de recepción del(de los) cheque(s). publicará, a través de SUNAT Virtual, el instructivo
c) De las causales de rechazo del disquete o del archivo: correspondiente, indicando la estructura del archivo
que deberá ser generado previamente para efectuar
En los casos en que el depósito se realice utilizando me- el(los) depósito(s). Se podrá utilizarla modalidad ma-
dios magnéticos, el disquete o el archivo que contiene siva cuando se realicen uno (1) o más depósitos.
la información será rechazado si, luego de verificado, se b.2) Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito
presenta alguna de las siguientes situaciones: o crédito, que se encuentre habilitado en SUNAT
c.1) Contiene virus informático. Virtual.
c.2) Presenta defectos de lectura. b.3) Cancelará el íntegro del monto del depósito indivi-
c.3) Contiene información incompleta dual, o el íntegro de la suma de los montos de los
c.4) El número de cuenta consignado en el archivo no depósitos masivos, a través de una única transacción.
corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el c) De las causales de rechazo de la operación:
Banco de la Nación en aplicación del Sistema. En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT
c.5) El número de RUC del titular de la cuenta consignada Virtual, la operación será rechazada si se presenta alguna de
en el archivo, no coincide con el número de RUC del las siguientes situaciones:
prestador del servicio. c.1) El prestador del servicio no tiene cuenta abierta en
c.6) La estructura del archivo que contiene la información el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.
no es la indicada en el instructivo publicado por la c.2) El sujeto que efectúa el depósito no tiene cuenta
SUNAT afiliada.
c.7) El monto total de los depósitos a realizar consignado c.3) La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta
en el archivo, no coincide con la sumatoria de los con una línea de crédito suficiente para efectuar el
depósito.
montos de cada uno de los depósitos registrados.
c.4) La estructura del archivo que contiene la informa-
Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene ción, no es la indicada en el instructivo publicado
la información por cualquiera de las situaciones señaladas por la SUNAT.
en el párrafo anterior, no se considerarán realizados los
c.5) No se puede establecer comunicación con el banco
depósitos.
u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el
d) De la constancia de depósito sujeto que efectúa el depósito.
El depósito se acreditará mediante una constancia pro- Cuando se rechace la operación por cualquiera de las
porcionada por el Banco de la Nación de acuerdo a lo situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se consi-
siguiente: derará realizado el depósito.
d.1) Cuando se utilicen formatos para depósitos de d) De la constancia de depósito:
detracciones, la constancia de depósito será el El depósito se acreditará mediante una constancia gene-
documento autogenerado por el Banco de la Na- rada por SUNAT Operaciones en Línea, la cual contendrá
ción, en base a la información consignada en dicho los requisitos mínimos señalados en el numeral 8.1 del
formato por el sujeto obligado a efectuar el depó- artículo 8.
sito. La citada constancia será sellada y entregada
por el Banco de la Nación al mencionado sujeto al La constancia de depósito se imprimirá en dos (2) ejemplares,
uno de ellos será el original correspondiente al sujeto obligado y
momento de realizar el depósito.
el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta. Cuando el
Inciso sustituido por el Numeral 3.1 del Artículo 3 de la Resolución sujeto obligado a efectuar el depósito sea el titular de la cuenta,
de Superintendencia N° 098-2008-SUNAT (19.06.08).
podrá imprimir un (1) solo ejemplar de la constancia, salvo que
d.2) Cuando se utilicen medios magnéticos, la constancia de conformidad con lo dispuesto en la presente resolución deba
de depósito será entregada al sujeto obligado dentro entregar o poner a disposición un original o una copia de la
de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el misma.
depósito, en la agencia del Banco de la Nación en la
que se presentó el(los) disquete(s). 7.3 Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el usuario
del servicio, deberá poner a disposición del titular de la cuenta,
En ambos casos, la constancia de depósito contendrá los la copia de la constancia de depósito que le corresponde y
requisitos mínimos señalados en el numeral 8.1 del artículo conservar en su poder el original, debiendo ambos archivar
8 y se emitirá en un (1) original y dos (2) copias por cada de- cronológicamente las referidas constancias.
pósito, las que corresponderán al sujeto obligado, al Banco
de la Nación y al titular de la cuenta, respectivamente. Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el prestador del servicio,
conservará en su poder el original y la copia de la constancia de de-
7.2.2 A través de SUNAT Virtual pósito que le corresponde, debiendo archivarlas cronológicamente;
a) De los requisitos: salvo en los casos en que, a solicitud del usuario, deba entregarle o
Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual, poner a su disposición el original o la copia de la constancia de
el sujeto que efectúa el depósito deberá previamente: depósito, a más tardar dentro de los tres (3) días hábiles siguientes
a.1) Contar con el código de usuario y la clave de acceso de efectuada la indicada solicitud.
a SUNAT Operaciones en Línea. En los casos señalados en los párrafos precedentes,
a.2) Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual la puesta a disposición podrá efectuarse, de manera opcional:
pueda efectuarse el depósito. - A través del medio electrónico que acuerden ambas
b) De la modalidad y cancelación del depósito: partes o,
En esta modalidad, el sujeto que efectúa el depósito - A través de la opción de envío del módulo de consultas
ordena el cargo del importe del mismo en la cuen- del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en
ta afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a SUNAT SUNAT Operaciones en Línea, al correo electrónico que
Operaciones en Línea y seguir las instrucciones de indique el titular de la cuenta o usuario del servicio, en
dicho Sistema, teniendo en cuenta lo siguiente: caso que el depósito se efectúe a través de SUNAT Virtual.
Tratándose de los depósitos efectuados a través de las el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al
agencias del Banco de la Nación, también podrá utilizarse la Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar
opción de envío del módulo de consultas del Sistema de Pago dicha información.
de Obligaciones Tributarias en SUNAT Operaciones en Línea, al Numeral sustituido por el Numeral 2.3 del Artículo 2 de la Resolución de
correo electrónico que indique el titular de la cuenta o usuario Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13).
del servicio, en cuyo caso, no se exigirá la puesta a disposición 8.4 El usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el
del original o copia de la constancia de depósito. depósito, deberá anotar en el Registro de Compras el número
En todos los casos, la copia de la constancia de depósito corres- y fecha de emisión de las constancias de depósito correspon-
pondiente a la SUNAT deberá ser exhibida y/o entregada a dicha dientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual
entidad cuando esta así lo requiera. añadirán dos columnas en dicho registro.
Numeral sustituido por el artículo 3 de la Resolución de Superintendencia Tratándose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o
Nº 310-2015/SUNAT, publicada el 11 de noviembre del 2015. La norma antes computarizados de contabilidad, no será necesario anotar el
mencionada entró en vigencia el 12 de noviembre del 2015.
número y la fecha de emisión de la constancia de depósito en el
7.4. El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se man-
cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago corres- tenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes
pondientes a un mismo prestador o usuario del servicio, según de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.
el caso, siempre que se traten del mismo periodo tributario.
ARTÍCULO 9º.- DEL COMPROBANTE DE PAGO
Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13). Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de
ARTÍCULO 8º.- DE LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO transporte de bienes realizado por vía terrestre sujeto al Sistema:
a) No podrán incluir operaciones distintas a éstas.
8.1 La constancia de depósito deberá contener como mínimo
los siguientes requisitos: b) Deberán consignar como información no necesariamente
a) Sello del Banco de la Nación, en los casos en que dicha impresa:
entidad proporcione la constancia de depósito. b.1) La frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligacio-
Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artículo 3 de la Resolución de
nes Tributarias con el Gobierno Central”.
Superintendencia N° 098-2008-SUNAT (19.06.08). b.2) El número de Registro otorgado por el Ministerio de Trans-
b) Número de orden. portes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio
c) Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito. de transporte de bienes realizado por vía terrestre, de
acuerdo con el Reglamento Nacional de Administración
d) Nombre, denominación o razón social y número de RUC
de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo Nº 009-
del titular de la cuenta. 2004-MTC y normas modificatorias, cuando cuente con
e) Fecha e importe del depósito. dicho número de registro.
f ) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el depó- b.3) El valor referencial correspondiente al servicio prestado,
sito. en los casos a que se refiere el numeral 4.1 del artículo 4.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el
En tales casos, adicionalmente se consignará como información
prestador del servicio, se consignará el número de RUC
no necesariamente impresa en el mismo comprobante de pago
del usuario del servicio.
Inciso sustituido por el Numeral 3.2 del Artículo 3 de la Resolución de
o en documento anexo a éste, lo siguiente:
Superintendencia N° 098-2008-SUNAT (19.06.08). i. El valor referencial preliminar determinado por cada viaje a
g) Código del servicio de transporte de bienes realizado por que se refiere el inciso e) del artículo 2 del Decreto y por cada
vía terrestre por el cual se efectúa el depósito, que será: vehículo utilizado para la prestación del servicio. De ser el caso,
027. se deberá indicar la aplicación del factor de retorno al vacío a
h) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efec- que se refiere el artículo 4 del Decreto.
túa el depósito, que para efecto de la presente resolución ii. La configuración vehicular de cada unidad de transporte uti-
corresponde a la prestación de servicios gravada con el IGV lizada para la prestación del servicio y las toneladas métricas
y será: 01. correspondientes a dicha configuración, de acuerdo con el
i) Periodo tributario en el que se efectúa la operación que Anexo III del Decreto.
origina el depósito, entendiéndose como tal al año y mes iii. El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del
correspondiente al mes y año en que el comprobante de artículo 2 del Decreto, discriminado por cada configuración
pago que sustenta el servicio de transporte de bienes vehicular.
realizado por vía terrestre gravado con el IGV, o la nota
de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo RTÍCULO 10º.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJE-
A
que ocurra primero. RA
Inciso incorporado por el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 317-2013-SUNAT (24.10.13).
10.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere el artículo 2
de la Ley, en el caso de operaciones realizadas en moneda
8.2 En el original y la copia de la constancia de depósito correspon- extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al
diente al prestador del servicio, o en documento anexo a cada una tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
de éstas, se deberá consignar la siguiente información vinculada a
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se
los comprobantes de pago emitidos respecto de las operaciones
por las que se efectúa el depósito, siempre que sea obligatoria su origine la obligación tributaria del IGV.
emisión de acuerdo con las normas vigentes: 10.2 En los días en que no se publique el referido tipo de cambio,
a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante. se utilizará el último publicado.
b) Importe de la operación. RTÍCULO 11º.- DE LAS CUENTAS
A
c) Valor referencial correspondiente al servicio prestado, de
ser el caso. 11.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta por cada titular
8.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no a solicitud de éste, el mismo que deberá contar con número
figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la de RUC.
información que contiene no corresponda a la proporcionada A requerimiento del titular, el Banco de la Nación emitirá un
por dicha entidad, con excepción de la información prevista estado de cuenta con el detalle de los depósitos efectuados
en los incisos g), h) e i) del numeral 8.1 y siempre que mediante por los sujetos obligados.
11.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa comunicación 14.2 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el
de la SUNAT al Banco de la Nación y en ningún caso podrá pago de obligaciones de terceros, en cuyo caso será de aplicación
efectuarse a solicitud del titular de la cuenta. la sanción prevista en el punto 4 del numeral 12.2 del artículo 12
11.3 En caso el usuario del servicio no pueda efectuar el depósito, de la Ley.
debido a que el prestador del servicio no hubiera cumplido RTÍCULO 15º.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE
con tramitar la apertura de la cuenta, deberá comunicar dicha A
situación a la SUNAT a fin de que ésta solicite al Banco de la LOS MONTOS DEPOSITADOS
Nación la apertura de la cuenta de oficio. 15.1 Procedimiento general
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el usuario del Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en
servicio deberá presentar un escrito simple, debidamente firmado las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente
por el contribuyente o su representante legal acreditado en el procedimiento:
RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
jurisdicción, indicando el nombre, denominación o razón social y durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego
número de RUC del prestador del servicio. que hubieran sido destinados al pago de los conceptos
señalados en el artículo 2° de la Ley, son considerados de
Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera abierto la libre disposición.
cuenta de oficio deberán realizar los trámites complementarios Párrafo modificado por la segunda disposición complementaria mo-
ante dicha entidad, a fin de que puedan disponer de los fondos dificatoria de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT
depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere el publicada el 12.11.14 que entró en vigencia el 01.04.15.
artículo 2 de la Ley. Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos
contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el
RTÍCULO 12º.- DE LAS CHEQUERAS
A Decreto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias, o la
12.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 2 de la calidad de agentes de retención del Régimen de Reten-
Ley, el Banco de la Nación emitirá chequeras a nombre del ciones del IGV, regulado por la Resolución de Superin-
titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales tendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias,
se indicará de manera preimpresa que se emiten a favor de el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2)
“SUNAT/Banco de la Nación”. meses consecutivos como mínimo, siempre que el titular
12.2 El titular de la cuenta utilizará dichos cheques para el pago de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite
de las deudas tributarias que mantenga en calidad de con- a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados
tribuyente o responsable, así como de las costas y gastos a en las cuentas del Banco de la Nación.
los que se refiere el artículo 2 de la Ley. b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar
ante la SUNAT una “Solicitud de libre disposición de
RTÍCULO 13º.- INFORMACIÓN A SER PROPORCIONADA
A los montos depositados en las cuentas del Banco de la
POR EL BANCO DE LA NACIÓN Nación”, entidad que evaluará que el solicitante no haya
El Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro de los incurrido en alguno de los siguientes supuestos:
primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, una relación con- b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administración
teniendo la información correspondiente al mes anterior que se Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas
detalla a continuación: de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter
particular o general que no hubieran vencido.
a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de la Ley,
indicando la fecha de apertura, el nombre, denominación o b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b)
del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley.
razón social y número de RUC del titular.
b.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el
b) Los montos depositados en las cuentas, señalando la fecha numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario, a
y número de la constancia de depósito, así como el nombre, que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artículo
denominación o razón social y número de RUC, de contar con 9 de la Ley.
este último, del sujeto que efectúa el depósito. La evaluación de no haber incurrido en alguno de los
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depósitos y supuestos señalados en b.2) y b.3) será realizada por la
retiros efectuados en las cuentas. SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 16.1
d) Código del servicio de transporte de bienes realizado por vía del artículo 16, considerando como fecha de verificación
terrestre por el cual se efectúa el depósito, que será: 027. a la fecha de presentación de la “Solicitud de libre disposi-
e) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa ción de los montos depositados en las cuentas del Banco
el depósito, que para efecto de la presente resolución corres- de la Nación”.
ponde a la prestación de servicios gravada con el IGV y será: Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la
01. cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados,
emitirá una resolución aprobando la solicitud presentada.
f ) El importe de los montos considerados de libre disposición Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación
efectivamente liberados por cada cuenta. con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición
La referida información podrá ser remitida mediante medios de fondos solicitada.
magnéticos y/o electrónicos, entre otras formas, de acuerdo a lo c) La “Solicitud de libre disposición de los montos depo-
que indique la SUNAT. sitados en las cuentas del Banco de la Nación” puede
presentarse ante la SUNAT como máximo cuatro (4) veces
RTÍCULO 14º.- DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITA-
A al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los
DOS meses de enero, abril, julio y octubre.
14.1 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente para el Párrafo modificado por la segunda disposición complementaria mo-
pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la dificatoria de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT
publicada el 12.11.14 que entró en vigencia el 01.04.15.
cuenta en calidad de contribuyente o responsable, así como
de las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos
Ley. contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en
el Decreto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias, i. Los Principales Contribuyentes en las depen-
o la calidad de agentes de retención del Régimen dencias encargadas de recibir sus Declaraciones
de Retenciones del IGV, regulado por la Resolución Pago o en los Centros de Servicios al Contribu-
de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas yente habilitados por la SUNAT en la Provincia
modificatorias, la solicitud podrá presentarse como de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servi-
(5) días hábiles dé los meses de enero, marzo, mayo, cios al Contribuyente a los que se hace referencia
julio, setiembre y noviembre. en el acápite i.
d) La libre disposición de los montos depositados com- a.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intenden-
prende el saldo acumulado hasta el último día del mes cias Regionales u Oficinas Zonales, en la dependen-
precedente al anterior a aquel en el cual se presente la cia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros
“Solicitud de libre disposición de los montos depositados de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas
en las cuentas del Banco de la Nación”, debiendo verifi- dependencias.
carse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) Para tal efecto, el solicitante se acercará a las dependen-
o tres (3) meses consecutivos a los que se refiere el inciso cias de la SUNAT indicadas en el párrafo anterior, mani-
a), según sea el caso”. festando su voluntad de presentar la “Solicitud de libre
Párrafo modificado por la segunda disposición complementaria mo- disposición de los montos depositados en las cuentas del
dificatoria de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT
publicada el 12.11.14 que entró en vigencia el 01.04.15. Banco de la Nación”, para lo cual cumplirá con indicar la
información contenida en el numeral 15.3.2.
15.2 Procedimiento especial
b) A través de SUNAT Operaciones en Línea:
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 15.1, podrá ser de
aplicación el siguiente procedimiento: 15.3.2 La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nación”, presentada en las de-
a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la libre
pendencias de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual, deberá
disposición de los montos depositados en las cuentas
contener la siguiente información mínima:
del Banco de la Nación hasta en dos (2) oportunidades
por mes dentro de los primeros tres (3) días hábiles de a) Número de RUC.
cada quincena, siempre que respecto del servicio de b) Nombres y apellidos, denominación o razón social del
transporte de bienes realizado por vía terrestre se hubiera titular de la cuenta.
efectuado el depósito por las operaciones en las que tuvo c) Domicilio fiscal.
la calidad de usuario y, a su vez, por aquellas en las que d) Número de cuenta.
tuvo la calidad de prestador del servicio. e) Tipo de procedimiento.
b) La libre disposición de los montos depositados compren- En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los
de el saldo acumulado hasta el último día de la quincena requisitos establecidos en la presente norma para la libre
anterior a aquella en la que se solicite la liberación de disposición de los fondos, el contribuyente, su representante
fondos, teniendo como límite el monto depositado por o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho
las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario del trámite podrá consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es)
servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre no corresponde la observación.
durante el período siguiente:
Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos esta-
b.1) Hasta el último día de la quincena anterior a aquélla blecidos en la presente norma para la libre disposición de los
en la que se solicite la liberación de los fondos, cuan- fondos, la SUNAT aprobará la “Solicitud de libre disposición
do el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
anteriormente a través de cualquier procedimiento Nación”, en caso contrario se denegará la misma.
establecido en la presente norma; o,
15.3.3 EI resultado del procedimiento será notificado de conformi-
b.2) A partir del día siguiente del último período evaluado dad con lo establecido en el artículo 104 del Código Tributario.
con relación a una solicitud de liberación de fondos Para la notificación por constancia administrativa, se requerirá
tramitada en virtud al procedimiento general o que el apoderado cuente con autorización expresa para tal
especial, según corresponda. efecto a través de documento público o privado con firma
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.
entenderá por quincena al período comprendido entre
La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar
el primer (1) y décimo quinto (15) día o entre el décimo
al día siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido
sexto (16) y el último día calendario de cada mes, según
aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la liberación
corresponda.
de los fondos.
15.3 Trámite del procedimiento general y el procedimiento espe-
cial RTÍCULO 16º.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO DE IN-
A
15.3.1 La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados GRESO COMO RECAUDACIÓN
en las cuentas del Banco de la Nación” deberá ser presen- 16.1 Los montos depositados serán ingresados como recaudación
tada por el contribuyente, su representante o apoderado cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera
autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9 de
de documento público o privado con firma legalizada por la Ley, para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente:
fedatario de la SUNAT o Notario Público. La referida solicitud a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9
será presentada: de la Ley, serán aquéllas que se produzcan a partir de la
a) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a con- vigencia de la presente resolución. Lo dispuesto no se
tinuación: aplicará a la situación prevista en el inciso a) del numeral
a.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la In- 9.3 del artículo 9 de la Ley y a la infracción contemplada
tendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario a
a.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regio- que se refiere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso
nal Lima, de acuerdo a lo siguiente: se tomarán en cuenta las declaraciones cuyo vencimien-
to se hubiera producido durante los últimos doce (12) infracción o detección de ser el caso, así como la generación
meses anteriores a la fecha de la verificación de dichas en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad
situaciones por parte de la SUNAT. o posterioridad a la realización de los depósitos correspon-
b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en dientes.
el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley cuando
se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que RTÍCULO 17º.- OTRAS OBLIGACIONES
A
éstas sean subsanadas mediante la presentación de una Lo dispuesto en la presente resolución no modifica las obliga-
declaración rectíficatoría, con anterioridad a cualquier ciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos
notificación de la SUNAT sobre el particular: involucrados, las mismas que deberán cumplirse de acuerdo con
b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV lo dispuesto por las normas específicas que correspondan.
que se consigne en las declaraciones de dicho
impuesto, sea interior al importe de las operaciones RTÍCULO 18º.- VIGENCIA
A
de prestación de servicios de transporte de bienes La presente norma entrará en vigencia a partir del 17 de julio
realizado por vía terrestre respecto de las cuales se de 2006, siendo de aplicación a las operaciones cuya obligación
hubiera efectuado el depósito. tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.
b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto De conformidad con el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N°
a la Renta que se consigne en las declaraciones de 127-2006-SUNAT (25.07.06), se suspende hasta el 31.08.06 la vigencia de la
presente Resolución y normas modificatorias.
dicho impuesto, sea inferior al importe de las ope-
raciones de prestación de servicios de transporte
de bienes realizado por vía terrestre respecto de las DISPOSICIONES FINALES
cuales se hubiera efectuado el depósito.
c) La situación prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del Primera.- Procedimiento de redondeo
artículo 9 de la Ley, se presentará cuando el titular de la El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales.
cuenta tenga la condición de no habido a la fecha de la Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá
verificación de dicha situación por parte de la SUNAT. considerar el número entero que resulte de aplicar el porcentaje
d) Tratándose de la infracción contenida en el numeral 1 establecido para el servicio de transporte de bienes realizado por
del artículo 176 del Código Tributario a la que se refiere vía terrestre sobre el importe de la operación o valor referencial,
el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se con- según corresponda, y emplear el siguiente procedimiento de
siderará la omisión a la presentación de las declaraciones redondeo en función al primer decimal:
correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el 1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual,
titular de la cuenta subsane dicha omisión hasta la fecha suprimiéndose el decimal.
en que la SUNAT comunique el inicio del procedimiento
2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará
de ingreso como recaudación:
a la unidad inmediata superior.
d.1) IGV - Cuenta propia. Disposición sustituida por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N°
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV. 081-2006-SUNAT (26.05.06).
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo. Segunda.- No aplicación de sanciones
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera
Tratándose de la aplicación del Sistema al servicio de transporte
categoría.
de bienes realizado por vía terrestre, no se aplicará la sanción
d.5) Impuesto Temporal a los Activos Netos. correspondiente a la infracción prevista en el numeral 1 del inciso
d.6) Impuesto a la Venta de Arroz Pilado 12.2 del artículo 12 de la Ley, cometida desde el 17 de julio de
d.7) Regularización del Impuesto a la Renta de tercera 2006 y hasta el 28 de febrero de 2007, siempre que el infractor
categoría. cumpla con lo siguiente:
d.8) Régimen Especial del Impuesto a la Renta. 1. Tratándose de los usuarios cuyo prestador del servicio no
d.9) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta tiene cuenta que permita efectuar el depósito:
categoría. a) Comunicar a la SUNAT dicha situación considerando el
d.10) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta procedimiento señalado en el numeral 11.3 del artículo
categoría. 11, hasta el 7 de marzo de 2007; y,
d.11) Contribuciones a ESSALUD y Oficina de Normali- b) Realizar el depósito dentro de los cinco (5) días hábiles
zación Previsional - ONP. siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el
Lo señalado en el presente inciso sólo será aplicable en la número de cuenta del prestador del servicio.
medida que los titulares de las cuentas estén obligados a
2. Tratándose de los demás sujetos obligados a efectuar el de-
presentar las declaraciones por los conceptos antes men-
pósito de acuerdo a lo dispuesto en la presente resolución,
cionados.
realizar éste hasta el 7 de marzo de 2007.
Inciso sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modi-
ficatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT (28.12.13), vigente a En los casos que el prestador del servicio hubiera recibido del
partir del 01.02.14.
usuario el íntegro del importe de la operación sujeta al Sistema,
16.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos el depósito que efectúe el prestador en el plazo señalado en el
depositados en las cuentas, de acuerdo a lo señalado por la párrafo anterior determinará que el usuario, originalmente obli-
SUNAT gado a realizarlo, no sea sancionado por la infracción prevista en
16.3 Los montos ingresados como recaudación serán utilizados por el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12 de la Ley.
la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la Lo señalado en la presente disposición final no originará compen-
cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable, así sación ni devolución.
como las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley. Disposición sustituida por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N°
Los conceptos indicados en el párrafo anterior a ser cancela- 158-2006-SUNAT (30.09.06).
dos, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisión de la Regístrese, comuníquese y publíquese.
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES normas modificatorias o en el literal c del inciso 7.1 del artículo 7
de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004-SUNAT, incluso
Para efecto de la presente resolución se entenderán por: cuando el proveedor o prestador que deba entregársela en virtud
a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código al literal b. del inciso 17.2 del referido artículo 17 o del literal b. del
Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y inciso 7.2 del artículo 7 antes mencionado, no cumpla con dicha
normas modificatorias. obligación, a fin de evitar que se configure la causal de pérdida
b) Constancia: A la constancia de depósito a que se refiere la contemplada en el artículo 5.
Norma Complementaria. En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a
c) Decreto: Al Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT verificará si el proveedor,
940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias prestador o quien ejecuta el contrato de construcción realizó el
con el Gobierno Central aprobado por el Decreto Supremo Depósito.
Nº 155-2004-EF y normas modificatorias. Artículo sustituido por el inciso 2 de la Quinta Disposición Complementaria
Literal sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Modificatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir
Superintendencia Nº 252-2012-SUNAT (31.10.12). del 01.02.14.
El Régimen se aplicará a la sanción de multa correspondiente a 3) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo
la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo párrafo del inciso 1) del artículo 3, no presente, cuando la
12 del Decreto. SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularización
total o parcial del Depósito omitido, salvo que acredite que
ARTÍCULO 3º.- CRITERIO DE GRADUALIDAD no cuenta con éstas a pesar de haberlas solicitado.
El criterio para graduar la sanción de multa originada por la in- Tratándose de la causal de pérdida prevista en el inciso 1), no
fracción comprendida en el Régimen es la subsanación la que se se perderá el derecho a los beneficios del Régimen, si el órgano
define como la regularización total o parcial del Depósito omitido resolutor se pronuncia modificando en parte la resolución en
efectuado considerando lo previsto en el anexo. la que consta la sanción. En este último caso, la modificación
Artículo sustituido por el inciso 1 de la Quinta Disposición Complementaria debe estar referida a aspectos distintos a la existencia de la
Modificatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir infracción, tales como la cuantía de la multa.
del 01.01.14.
ARTÍCULO 6º.- EFECTOS DE LA PÉRDIDA
ARTÍCULO 4º.- PROCEDIMIENTO PARA QUE EL ADQUI-
RENTE, USUARIO O QUIEN ENCARGA LA CONSTRUCCIÓN La pérdida de los beneficios del Régimen ocasionará la aplicación
OBTENGA LA CONSTANCIA de la multa equivalente al monto señalado en el numeral 1 del
inciso 12.2 del artículo 12 del Decreto.
El adquirente, usuario o quien encarga la construcción que le
hubiese entregado al proveedor, prestador o quien ejecuta el DISPOSICIONES FINALES
contrato de construcción el íntegro del importe de la operación
sujeta al Sistema, deberá solicitar la Constancia siguiendo el Primera.- Aplicación del Régimen
procedimiento previsto en el literal c. del inciso 17.1 del artículo El Régimen se aplicará a las infracciones cometidas a partir del 1
17 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004-SUNAT y de diciembre de 2004.
Segunda.- Modificación de la Norma Complementaria No se sancionará la infracción prevista en el numeral 1 del inciso
Sustitúyase el segundo párrafo del literal c. del inciso 17.1. del 12.2 del artículo 12 del Decreto, cometida desde la fecha de en-
artículo 17 de la Norma Complementaria por el siguiente: trada en vigencia del Decreto y hasta el 30 de noviembre de 2004,
siempre que el infractor cumpla con lo siguiente:
Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el
propietario del bien objeto de retiro o el prestador del servicio, 1) Tratándose del adquirente del bien o usuario del servicio cuyo
conservará en su poder el original y las copias de la constancia proveedor del bien o prestador del servicio no tiene cuenta
de depósito, debiendo archivarlas cronológicamente, salvo en que permita efectuar el Depósito:
el caso señalado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se a) Comunicar a la SUNAT dicha situación considerando el
hubiese adquirido la condición de sujeto obligado al recibir la procedimiento señalado en la Norma Complementaria,
totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado hasta el 7 de diciembre de 2004; y,
el depósito. En este último caso, a solicitud del adquirente o b) Hacer el Depósito dentro de los cinco (5) días hábiles
usuario, el proveedor o prestador deberá entregarle o poner a siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el
su disposición, el original o la copia de la constancia de depó- número de cuenta del proveedor del bien o prestador
sito, a más tardar, en tres días hábiles siguientes de efectuada del servicio.
la indicada solicitud. 2) Tratándose de los demás sujetos obligados al amparo del
Decreto a efectuar el Depósito, realizar éste hasta el 7 de
DISPOSICIÓN TRANSITORIA diciembre de 2004.
Lo señalado en el párrafo anterior no originará compensación ni
Única.- No aplicación de sanciones devolución.
ANEXO
APLICACIÓN DE LA GRADUALIDAD
La sanción de multa correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2. del artículo 12 del Decreto, consistente en que “el sujeto obligado
que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema en el momento establecido”, será graduada de acuerdo a lo señalado a continuación:
Anexo sustituido por el inciso 4 de la Quinta Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución N° 375-2013-SUNAT, (28.12.13), vigente a partir del 01.02.14.