Los objetivos del Control Interno

Los objetivos del Control Interno se relacionan

directamente con los objetivos establecidos
por la Autoridad Superior y se disponen
entonces de la siguiente manera:
OPERACIONALES
Se refiren a la eficacia y a la eficiencia de las
operaciones de la organización incluyen
objetivos de rendimiento y rentabilidad ,
evaluación de programas, proyectos,
operaciones, actividades y la preservación del
patrimonio de pérdidas por abuso, mala
gestión, errores, fraudes, y/o irregularidades,
etc.
Financieros
Se refieren a la preparación de los Estados
Financieros y otra información de gestión. y a
la prevención de la falsificación de la
información, como así también en cuanto a la
publicación de la información
De cumplimiento Son los que se refieren a la
observancia de leyes, instrumentos legales y
otras disposiciones pertinentes.
BASES DEL CONTRO INTERNO:
A. EN RELACION CON LA ORGANIZACIÓN
B. EN RELACION CON LA AUTORIZACION,
EJECUCIÓN Y CONTROL DE LAS OPERACIONES.
C. EN RELACION CON EL PERSONAL.
Regla General:
“el costo de cualquier control debe ser inferior
a los beneficios que pueda generar”.
(economicidad del control)
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„ A. EN RELACION CON LA ORGANIZACIÓN.
„ 1. Deben existir líneas de responsabilidad y
autoridad perfectamente definidas por escrito
a través de manuales de organización y
organigramas.
„ 2. Debe haber independencia entre sectores.
„ 3. El trabajo debe estar racionalmente
dividido.
„ 4. Auditoría interna debe depender del más
alto nivel.
„ B. EN RELACION CON LA ORGANIZACIÓN,
EJECUCIÓN Y CONTROL DE LAS OPERACIONES.
„ 1. Las normas y procedimientos operativos
deben encontrase claramente expuestos por
escrito a través de manuales de
procedimientos y cursogramas.
„ 2. El sistema debe proveer controles sobre el
cumplimiento de las normas y procedimientos
establecidos.
„ 3. El sistema debe proveer mecanismos de
evaluación de las normas y procedimientos en
vigencia relacionados con la organización o con
las operaciones.
„ 4. Nadie debe tener a su cargo todas las fases
inherentes a una operación.
„ 5. Deben emplearse formularios adecuados.
„ 6. Deben utilizarse archivos adecuados y
seguros.
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„ C. EN RELACION CON EL PERSONAL.
„ 1. Debe escogerse personal de calidad y apto
para las funciones que debe asumir tanto en el
futuro inmediato como en el mediato.
„ 2. Debe proveerse su capacitación y
entrenamiento permanente.
„ 3. Debe evaluarse su actuación.
„ 4. Debe aplicarse una política de
promociones y remuneracionesque motive su
entusiasmo y satisfacción.
„ Elementos constitutivos del control interno.
Elementos constitutivos del control interno.
„ Cuatro elementos que debería incluir un
sistema satisfactorio de control interno:
„ 1º. Un plan de organización
„ 2º. Un sistema de autorización y
procedimientos adecuados.
„ 3º. Prácticas sanas a seguirse en la ejecución
de los deberes y funciones de cada
departamento de la organización.
„ 4º. Un grado de calidad del personal,
proporcional a sus responsabilidades.
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1- PLAN DE LA ORGANIZACIÓN.
1. Que exista una adecuada independencia
entre los distintos departamentos, secciones,
empleados, en lo que a aspectos de
autorización, ejecución y control de
operaciones se refiere.
2. Que existan líneas de responsabilidad y
autoridad claramente definidas.
Es recomendable el uso de manuales de
organización y de sus versiones gráficas, los
organigramas.
2- SISTEMAS DE AUTORIZACIÓN Y
PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO.
Es importante:
1. La existencia de normas escritas
2. La operación de cada operación en fases, de
tal manera que ninguna persona pueda tener
la totalidad de la misma su cargo exclusivo,
para así dificultar la posibilidad de que se
cometan irregularidades.
Volcadas en manuales de procedimientos y
curso gramas.
3. Contar con registros y formularios
adecuados.
4. Contar con archivos adecuados y seguros.
Eso posibilita la reconstrucción de la historia de
las operaciones que, por cualquier razón deban
ser estudiadas.
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3- PRACTICAS SANAS.
Este es un elemento cuya inclusión por
separado es ciertamente discutible, dado que
tales prácticas dependen de alguna manera de
la organización de la empresa y de los
procedimientos de autorización, ejecución y
control previsto.
4- PERSONAL ADECUADO. Aspectos principales
que debería proveer un buen sistema de
control interno:
1. Procedimientos que garanticen la
contratación de personal de calidad.
2. Entrenamiento y capacitación lo más
permanente posible.
3. Evaluación constante de su desempeño por
parte de sus supervisores, complementando
con un buen sistema de informes a la gerencia.
4. Adecuada política de remuneraciones y
promociones.
5. Rotación periódica entre tareas.