Las NIAs, son normas y par�metros internacionales, los cuales brindan los lineamientos adecuados para que el auditor realice su trabajo de una manera adecuada. 2. APLICACI�N DE LA NIA Las Normas Internacionales de Auditor�a (NIAs) se deber�n aplicar en la auditor�a de los estados financieros. Las NIA tambi�n deber�n aplicarse, adaptadas seg�n sea necesario, a la auditor�a de otra informaci�n y a servicios relacionados. 3. NIA 200. OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACI�N DE LA AUDITOR�A DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITOR�A Esta Norma Internacional de Auditor�a (NIA) trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditor�a de estados financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditor�a dise�ada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos. 4. NIA 200EN EL NIVEL DE UNA AUDITOR�A INDIVIDUAL, TEMAS CLAVE QUE TRATA ESTA NIA, SON: La direcci�n del compromiso; la supervisi�n adecuada y la revisi�n del trabajo, que incluye la revisi�n concurrente por parte de profesionales no involucrados en el compromiso espec�fico. 5. NIA 210. ACUERDO DE LOS T�RMINOS DEL ENCARGO DE AUDITOR�A Esta Norma Internacional de Auditor�a (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los t�rminos del encargo de auditor�a con la direcci�n y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. 6. NIA 510. ENCARGOS INICIALES DE AUDITOR�A � SALDOS DE APERTURA Procedimientos de auditoria: Saldos de apertura, Congruencia de las pol�ticas contables, Informaci�n relevante en el informe de auditor�a del auditor predecesor. 7. TIPO DE OPINI�N � Limpia o sin salvedades � Con salvedades � Negativa � Abstinencia de opini�n 8. Informe de auditor�a de cuentas � T�tulo � Destinatario � Apartado introductorio � Responsabilidad de la direcci�n en relaci�n con los estados financieros � Responsabilidad del auditor � Opini�n del auditor � Firma del auditor � Fecha del informe de auditor�a
TEMA II - PLANIFICACION DE LA AUDITORIA FINANCIERA
1. �QUE ES MEMORANDO DE PLANEACION? El memorando de planeaci�n de auditoria es un documento formal en el cual se resumen los principales resultados obtenidos en la fase de planeaci�n y la estrategia tentativa de la auditoria. Este documento debe ser aprobado por la direcci�n de Auditoria respectiva. 2. �QUE ES PROGRAMA DE AUDITORIA? El programa de auditor�a es un enunciado, l�gicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditor�a que han de emplearse, la extensi�n que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. 3. Estructura del Memorando Car�tula, Contenido, Antecedentes, Legislaci�n y dem�s normas y regulaciones aplicables, Identificaci�n de posibles �reas cr�ticas, Objetivos de la auditor�a, Alcance, Criterios para la selecci�n de la muestra, Informes que se presentar�n, Cronograma de Actividades, Recursos humanos, financieros y materiales. 4. RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITOR�A Es responsabilidad del supervisor y auditor jefe de equipo y eventualmente por los miembros del equipo con experiencia, en este �ltimo caso ser� revisado por el jefe de equipo. 5. ARCHIVO CORRIENTE Comprende dos tipos de archivos: Archivo General. Archivo de los Estados Financieros. 6. PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACION DEL MEMORANDO DE PLANEACION � El auditor deber� definir el tipo de pruebas que aplicar� � Incluir las generalidades del auditado y las posibles �reas a evaluar, su objetivo y alcance � La conformaci�n del equipo de trabajo � Cronograma de las actividades a ejecutar
TEMA III � PAPELES DE TRABAJO
1. �QUE SON PAPELES DE TRABAJO? Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la informaci�n obtenida por el auditor en su revisi�n, as� como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditor�a aplicados. 2. CONTENIDO DE LS PAPELES DE TRABAJO - Programas de trabajo - Planillas con an�lisis y anotaciones obtenidas de la empresa. - Las cartas de confirmaci�n enviadas por terceros. - Manifestaciones obtenidas de la compa��a - Extractos de documentos y registros de la compa��a. 3. EN CUANTO A LA �EVIDENCIA� CONTENIDA EN LOS PAPELES DE TRABAJO, ESTOS DEBER�N CUMPLIR LOS SIGUIENTES REQUISITOS Suficiencia, Competencia, Importancia, Pertinencia. 4. CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO Archivo permanente, Archivos corrientes 5. CLASIFICACION DE CEDULAS DE AUDITORIA C�dulas de resumen: se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del �rea, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones presupuestales. C�dula Anal�tica C�dulas Subanal�ticas: se desagregan o analizan con detalle los datos contenidos en una c�dula anal�tica. C�dula de Observaciones C�dula de informes C�dula de seguimiento de recomendaciones 6. CUALIDADES QUE DEBE REUNIR UNA C�DULA PARA CUMPLIR SU COMETIDO: Objetiva, De f�cil lectura, Completa, Relacionar claramente, Ser pertinente. 7. ESTRUCTURA DE LAS C�DULAS DE AUDITOR�A Encabezado, Cuerpo, Pie o calce.
TEMA IV � MARCAS DE AUDITORIA
1. �QUE ES MARCA DE AUDITORIA? Las marcas de auditoria son aquellos s�mbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y t�cnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.
2. CLASIFICACI�N DE LAS MARCAS DE AUDITOR�A
Marcas de auditoria est�ndar: se utilizan para hacer referencia a t�cnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean Marcas de auditoria espec�ficas.
TEMA IV - HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
1. TIPOS DE HECHOS POSTERIORES � Aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que exist�an en la fecha de los estados financieros � Aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que surgieron despu�s de la fecha de los estados financieros. 2. REQUERIMIENTOS � Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditor�a � Hechos descubiertos por el auditor despu�s de la fecha del dictamen del auditor, pero antes de la fecha en que se emitan los estados financieros � Hechos descubiertos por el auditor despu�s de que se han emitido los estados financieros.
TEMA V � ARCHIVO PERMANENTE Y ARCHIVO CORRIENTE
1. ARCHIVO PERMANENTE Son aquellos papeles de trabajo que conservan su importancia por un periodo de tiempo m�s o menos largo y hacen referencia a la informaci�n general necesaria para el conocimiento de la entidad auditada. 2. OBJETIVO DE ARCHIVO PERMANENTE El objetivo principal de preparar y mantener un �Archivo Permanente�, es el de tener disponible la informaci�n que se necesita, Tambi�n tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza hist�rica o continua a la presente auditoria. 3. ARCHIVO CORRIENTE Contiene toda la informaci�n recopilada durante el desarrollo del trabajo de campo: las pruebas, an�lisis, gr�ficos, muestras analizadas y los procedimientos utilizados, los cuales en su conjunto y aplic�ndoles un sistema t�cnico de organizaci�n y referenciaci�n se constituyen en la evidencia del examen de una unidad auditable. 4. EL ARCHIVO CORRIENTE, COMPRENDER� Los papeles de trabajo generales y espec�ficos, relacionados con las auditorias o ex�menes especiales realizados.
5. Normas relativas al auditor forense
Normas Personales Normas de Ejecuci�n del trabajo Normas Relativas a la Rendici�n de informes