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GENERALIDADES SOBRE

PRESUPUESTO EMPRESARIAL

GENERALIDADES SOBRE PRESUPUESTO EMPRESARIAL
Marco básico de la presupuestación
Marco básico de la presupuestación

Para

garantizar

el

éxito

en

su

gestión

y

operaciones, los empresarios establecen un

rumbo definido y fijan metas razonables y acordes con los recursos disponibles. El logro de las metas depende del diseño y puesta en marcha de planes de acción efectivos que proporcionen una

dinámica financiera y empresarial.

¿Qué es un presupuesto?
¿Qué es un presupuesto?

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta

prevista, expresada en valores y términos

financieros

que,

debe

cumplirse

en

determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.

Funciones de los presupuestos
Funciones de los presupuestos

La principal función de los presupuestos se relaciona con

el Control financiero de la organización.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qué

es lo que se está haciendo, comparando los resultados con

sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.

Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organización.

26/08/2018

Profesor: Óscar Enrique Moratto Florián

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El diagnostico estratégico como punto de partida del proceso presupuestal
El diagnostico estratégico como punto de
partida del proceso presupuestal

Hablar de un diagnóstico estratégico es referirse al proceso de

establecer todos los futuros posibles y deseados (que

queremos ser) a partir de un diagnostico interno (fortaleza y

debilidades) y un diagnostico externo (amenazas y

oportunidades), es decir un análisis estratégico de un entorno cada vez más cambiante así como los puntos altos y críticos

de la empresa para a partir de ahí establecer los medios más

adecuados (como hacerlo) para conseguir nuestras metas,

todo esto con la finalidad de establecer una posición más

ventajosa con respecto a nuestros competidores.

26/08/2018

Profesor: Óscar Enrique Moratto Florián

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Importancia de los presupuestos
Importancia de los presupuestos

Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.

Mantienen el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables.

revisión

Sirven

mecanismo

la

como

para

de

políticas

y

estrategias

 

de

la

empresa

y

direccionarlas

hacia

lo

que

verdaderamente

se

busca.

Importancia de los presupuestos
Importancia de los presupuestos

Facilita la cuantificación en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.

Sirven como medios de comunicación entre

verticalmente

determinado

unidades

nivel

a entre ejecutivos de un nivel a otro

y

Las duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas oportunamente.

Objetivos de los presupuestos
Objetivos de los presupuestos

Planear

integral

y

sistemáticamente

todas

las

actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.

Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.

Características de los presupuestos
Características de los presupuestos

Período de presupuestación

Pueden

mensuales,

trimestrales,

ser

anuales.

semestrales

o

Presupuesto participativo

La Presupuestación es un proceso que consume mucho

tiempo, por ello debe involucrar a todos los niveles de la

administración.

Beneficios de los presupuestos
Beneficios de los presupuestos

Define objetivos básicos de la empresa.

 

Determina la autoridad y responsabilidad para cada

una de las generaciones.

 

Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.

Beneficios de los presupuestos
Beneficios de los presupuestos

Facilita el control de las actividades.

Permite realizar un auto-análisis de cada periodo.

Los

de

la

empresa efectividad y eficiencia.

recursos

deben

manejarse

con

Limitaciones de los presupuestos
Limitaciones de los presupuestos

El

Presupuesto

solo

es

un

estimado

no

pudiendo

establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.

El presupuesto no debe sustituir a la administración si

no todo lo contrario es una herramienta dinámica que

debe adaptarse a los cambios de la empresa.

Limitaciones de los presupuestos
Limitaciones de los presupuestos

Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada

actividad.

Poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto.

Lo

a

anterior

administración

puede

de

ocasionar

o

que

la

trate

ajustarlo

forzarlos

hechos falsos.

Clasificación de los presupuestos

Clasificación

de los

presupuestos

Clasificación de los presupuestos Según su flexibilidad Según el período de tiempo Según el campo de

Según su flexibilidad

Según el período de tiempo

Según el campo de aplicación en la empresa

Según el sector de la economía en el cual se utilicen

1. Según la flexibilidad

1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que

ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa

(se utilizaban anteriormente en el sector público).

1.2 Flexibles o variables Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.

2. Según el periodo de tiempo

2.1 A corto plazo

Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de operaciones de un año.

Este

sistema

se

adapta

a

los

países

con

economías

inflacionarias.

2.2 A largo plazo

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes

de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y

grandes empresas.

3. Según el campo de aplicación en la empresa

3.1 De operación o Económicos

3.2

Financieros

3.1

De operación o Económicos

Tienen en cuenta la planeación detallada de las

actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente

al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Resultado.

Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados

por meses, áreas geográficas y productos.

Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan

en unidades físicas.

Presupuesto de Compras: Prevé las compras de materias

durante

determinado periodo.

Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta

información se incluye en el presupuesto

de producción.

primas

y/o

mercancías

harán

que

se

Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser preparado luego de que

todas los demás presupuestos hayan sido completados.

El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.

Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y

coordina todas las actividades de los otros presupuestos

y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".

3.2 Financieros

En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas

que inciden en el balance.

Hay dos tipos:

1) Presupuesto de Caja o Tesorería, y, 2) Presupuesto de Capital o erogaciones capitalizables.

Presupuesto de Caja o Tesorería. Tiene en cuenta las

estimaciones previstas de fondos disponibles en

caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos

porque se utiliza para prever los recursos monetarios que

la organización necesita para desarrollar sus operaciones.

Presupuesto de erogaciones capitalizables. Es el que

controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas

de inversión y el monto de recursos financieros que se

requieren para llevarlas a cabo.

4. Según el sector de la economía en el cual se utilizan

4.1 Presupuestos del Sector Público.

Son

que involucran los planes, políticas,

programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado.

los

Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.

4.2 Presupuestos del Sector Privado

Son los usados por las empresas particulares, Se conocen

también como presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.

Principios

presupuestarios

Los Principios presupuestarios son una serie de requisitos

esenciales que deben contener todo presupuesto para se sea considerado con tal.

Ellos son:

Universalidad

Unidad

Períodisidad

Previsión

Flexibilidad

Contenido programático

Claridad

Detalle

Principio de Universalidad: Los presupuestos deben

contener todos los ingresos y gastos del Ente o área a la que se esté aplicando.

Principio de Unidad: Los presupuestos de las diferentes áreas dentro de un mismo Ente deben estar armonizados y

comparabilizados entre si. De tal forma que pueda

presentarse un documento unitario que englobe la acción del conjunto.

Principio de Períodiosidad: Los presupuestos deben considerar los tiempos bien definidos (un día, una semana,

un mes, un año, etc.)

Principio de Previsión: El contenido en el concepto mismo

del

anticipado.

presupuestos,

señala

que

este

debe

prepararse

por

Principio de Flexibilidad: Los presupuesto debe ser

preparado y aprobado de tal forma que permitan hacerles

ajustes, sin que por ello todo el sistema quede dañado.

Principio de Contenido programático: Los presupuestos no deben representan una simple relación de ingresos y gastos, sino además, todo un plan de acción adecuadamente elaborado.

Principio

de

Claridad:

Los

presupuestos

deben

ser

preparados y presentados en términos tales que no generen dudas o interpretaciones personales.

Principio de Detalles: Los presupuesto debe contener cierto grado de desglose de tal forma que permitan a los

responsable de su aplicación visualizar rápidamente que es lo

que les corresponde, al igual que formarse una idea clara de la naturaleza de las operaciones realizadas.

Elementos principales del presupuesto

Un presupuesto es un plan, lo cual significa que expresa lo que la administración trata realizar; por tanto requiere de unos elementos principales:

ellos son:

Integrador

Coordinador

Operaciones

Recursos

Integrador: Tiene en cuenta todas las áreas y actividades de

la empresa, esto contribuye al logro del objetivo global. Los presupuestos no serán funcionales si no se identifican con el

objetivo general de la empresa.

Coordinadores: Los presupuesto para las diferentes áreas de las empresas debe ser preparados conjuntamente y en armonía. Operaciones: La determinación de los ingresos y los gastos debe realizarse de la manera más detallada posible.

Coordinadores: La empresa debe planear los recursos

necesarios para realizar sus planes. Ello implica realizar una

adecuada planeación financiera, que incluya presupuesto de

efectivo y presupuesto de adiciones de activos.

Diferencia entre planeación y control
Diferencia entre planeación y control

Son actividades de la etapa de planeación:

Aclarar, ampliar y determinar los objetivos. Pronosticar y establecer las condiciones y suposiciones bajo las cuales se hará el trabajo.

Seleccionar y declarar las tareas para lograr los

objetivos.

Diferencia entre planeación y control
Diferencia entre planeación y control

Son actividades de la etapa del control:

Comparar los resultados con los planes en

general.

Evaluar los resultados contra los estándares de

desempeño.

Idear y comunicar cuales son los medios efectivos para medir las operaciones.

Diferencia entre planeación y control
Diferencia entre planeación y control

Son actividades de la etapa del control:

Transferir datos detallados de manera que muestren las comparaciones y variaciones.

Sugerir las acciones correctivas cuando sean necesarias.

Informar a los miembros responsables de las

interpretaciones. Ajustar el control a la luz de los resultados.

PRESUPUESTO

MAESTRO

¿QUE ES EL PESUPUESTO MAESTRO?

Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo.

Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el

objetivo de utilidad y el programa coordinado para

lograrlo.

El punto de partida de un Presupuesto maestro es la

formulación de metas a largo plazo por parte de

como

la

gerencia,

este

le

a

proceso

se

conoce

"planeación estratégica".

El

primer

paso

maestro

es

el

el

desarrollo

presupuesto

de ventas, el proceso

del

en

pronostico

termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el balance

general presupuestado.

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

Presupuesto de producción (incluye gastos directos e

indirectos)

Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia

prima, insumos, auto partes etc.)

Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto gasto de producción.

Presupuesto costo de producción (sin el margen de

ganancia)

Presupuesto gasto de venta (capacitación,

vendedores, publicidad)

Presupuesto gasto de administración (requerimiento

de todo tipo de mano de obra y distribución del

trabajo)

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Estado de resultados presupuestado Estado de Situación Financiera presupuestado Flujo de Flujo de Efectivo presupuestado

MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN
MOTIVOS DEL FRACASO DE LA
PRESUPUESTACIÓN

La presupuestación puede fracasar por diversas razones:

Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

Cuando

no

está

definida

claramente

la

responsabilidad

administrativa

organización y sus

responsables no comprenden su papel en el logro de las

metas.

de

cada

área

de

la

MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN
MOTIVOS DEL FRACASO DE LA
PRESUPUESTACIÓN

La presupuestación puede fracasar por diversas razones:

Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto,

se presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.

Cuando no existe un sistema contable que genere confianza

y credibilidad.

MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN
MOTIVOS DEL FRACASO DE LA
PRESUPUESTACIÓN

La presupuestación puede fracasar por diversas razones:

Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los

directivos se confían de las formulaciones hechas en el

presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados.

Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la

presupuestación.

Cuando no se siguen las políticas de la organización.

PRESUPUESTO BASE CERO
PRESUPUESTO BASE CERO

El punto de partida común para elaborar un presupuesto es

considerar los costos e ingresos del periodo anterior, estos montos se ajustan hacia arriba o hacia abajo tomando

como base la información actual y las suposiciones o

estimados de lo que sucederá en el futuro, sin embargo este enfoque puede no llevar a una consideración

adecuada.

Esto es que los administradores tienen que empezar desde cero en la preparación de sus presupuestos. El resultado es una consideración fresca de la validez de los montos del

presupuesto.

26/08/2018

Profesor: Óscar Enrique Moratto Florián

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Evaluación.

Evaluación . • Explique la importancia de los presupuestos en la evaluación del desempeño. • 2.

Explique la importancia de los presupuestos en la evaluación

del desempeño.

2. Mencione porqué son útiles los presupuestos en el proceso

de planeación.

3. Diga la importancia del presupuesto en el control de operaciones.

4. Explique la relación presupuestal en los procesos de

planeación y control gerencial. 5. Qué quiere decir un presupuesto base cero. 6. Que significa presupuesto maestro.

Fin,

GRACIAS.