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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
“Norte de la Universidad Peruana”

Fundada por Ley 14015 del 13 de Febrero de 1962
FACULTAD DE CECA
Escuela Académico Profesional de economía
I.- DOCUMENTACIÓN MERCANTL.

Es la disciplina de la contabilidad que trata del estudio de los diversos documentos que intervienen
en las diversas operaciones que realiza la empresa ya sea en la transferencia de bienes y/o
presentación de servicios.
La documentación mercantil, es una rama de la contabilidad que se encarga de analizar y estudiar

las características de una transacción. Los documentos mercantiles (recibos, facturas, notas de
débito y crédito, planillas de sueldos, etc.) sirven para legitimar el ejercicio de las transacciones y
documentar las operaciones mercantiles en los comprobantes de contabilidad. Estos documentos
mercantiles se concentran en el Departamento de Contabilidad. Cuanto más grande sea la empresa
mucho mayor será la necesidad de usar estos documentos.
II.- IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACIÓN MERCANTIL.

La importancia de la documentación mercantil es tal que ha creado normas especiales de
carácter técnico y disposiciones legales para impresión, archivo y conservación de los distintos
documentos que se utilizan en las operaciones mercantiles.
El estudio de la documentación es importante para:
 El comerciante.  El estado.
 La empresa.  La colectividad.
a) Para el comerciante. La documentación es importante para el comerciante porque

representa un medio probatorio de las transferencias de bienes y/o la presentación de
servicios que ha realizado.
b) Para la empresa. Son comprobantes que respaldan los registros contables de la diversas
operaciones que realiza la empresa
c) Para el estado. La documentación mercantil es importante para efectos tributarios porque a
través de los documentos es posible verificar las diferencias transacciones realizadas por
las personas naturales o jurídicas mediante la aplicación de las leyes y dispositivos vigentes.
d) Para lo colectividad. Para las personas naturales si negocios también es importante la
documentación mercantil porque a través del tiempo puede acreditar la propiedad, el
derecho y la obligación (de ser el caso), que le asiste note la autoridad policial, judicial o ante
otras personas.
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III.- DOCUMENTOS EXIGIDOS LEGALMENTE POR LA SUNAT.

Comprobantes de pago aceptados tributariamente. Se define como comprobante de pago a
todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en o prestación de servicios
siempre que cumpla con los requisitos establecidos en el reglamento de comprobantes de pago,
aprobado por la SUNAT.
Los documentos que permiten sustentar costo gasto para efectos tributarios son los siguientes:
 Facturas.  Boletas que expiden las Cias de aviación.

 recibos por honorario.  Documentos emitidos por los bancos,
 Boleta de venta. Inst. financieras, Cia de seguro
 Liquidación de compra.  Documentos emitidos por las AFPs.
 Tickets emitidos por maquinas  recibos de servicios públicos
registradoras  recibos por arrendamiento o
 Otros documentos autorizados en el subarrendamientos, etc.
mismo reglamento
1.- FACTURA
1. Concepto. L factura es un comprobante de pago que acredita a transferencia de bienes o la
prestación de servicios cuando la operación se realiza con sujeto a del impuesto general a las
ventas que tiene derecho al crédito fiscal. La misma que servirá al comprador para sustentar
costos y/o gastos para efecto tributario.
2. ¿En qué casos de deben emitir facturas?
 Todas aquellas operaciones que se realicen con sujetos del impuesto general a las ventas
que tengan el derecho a utilizar el crédito fiscal o en aquellos casos que sean necesarios
para sustentar gasto o costo para efecto tributario
 Cuando la persona comprendida en el régimen único simplificado lo solicita a fin de sustentar
crédito deducible.
 En las operaciones de exportación.
3. ¿A quienes se les debe entregar factura?
 Las facturas solo se emitirán y entregaran al cliente o al usuario QUE POSEA RUC, salvo
en las operaciones de exportación, en que no es exigible tal requisito.
4. ¿Se debe entregar factura cuando se realiza una transferencia gratuita?
Si, en la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente se consignara en la factura
la leyenda: “TRANSFERENCIA GRATUITA O SERVICIO PRESTADO GRATUITAMENTE”, y
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se precisará el valor de la venta o el importe del servicio prestado que hubiera correspondido a
dicha operación
DESCRIPCIÓN DE LAS PARTES DE LA FACTURA
1. Apellidos y nombre o denominación o razón social del emisor.

2. Nombre comercial (si lo tuviera).
3. Dirección del ocal principal.
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4. Dirección del establecimiento donde está ubicado el punto de emisión.

5. Apellidos y nombres o denominación o razón social del comprador o usuario.
6. Ruc del comprador o usuario.
7. Bien venido indicando la cantidad o tipo de servicio restado.
8. Apellidos y nombres o denominación o razón social de la imprenta.
9. Nombre comercial si lo tuviera.
10. RUC de la imprenta.
11. Nro. De autorización de la impresión.
12. Fecha de emisión de los comprobantes.
13. Fecha de vencimiento
14. Numero de RUC.
15. Nombre del comprobante.
16. Numero de comprobante serie (indica el punto de emisión y numeración correlativa).
17. Fecha de emisión
18. Numero de las guisas de remisión (o de otros documentos relacionados con la operación)
19. Valor de venta del bien comprado o servicio prestado.
20. Precio unitario o importe del servicio.
21. Monto discriminado de los tributos (se debe indicar el nombre del tributo y la tasa
correspondiente). La tasa del 18% del IGV incluye el 2% de IPM (impuesto a la promoción
municipal).
22. Importe de venta o servicio prestado (numérico o literario).
23. Original.
24. Primera copia.
25. Segunda copia (se entrega al adquiriente).
NOTAS.
 las dimensiones mínimas son de 21cm, de ancho por 14cm, de alto.
 La 1ra y la 2da copia serán expedidas mediante el empleo de papel carbón, carbonado o
autocopiativo químico.
 El Nro. De RUC, la denominación del comprobante y s numeración deben estar dentro de un
recuadro de 4cm, de alto por 8cm de ancho, este recuadro debe estar ubicado en el extremo
superior derecho de la documentación.
 El Nro. De RUC y el nombre del documento deben ser impresos en letra tipo “Univers Médium”
con cuerpo de 18 y alta y la numeración de comprobante de pago devera tener un mínimo de
4mm, de altura.
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 Las facturas tendrán vigencia de 12 meses contados desde la fecha de presentación de la

autorización de impresión.
2.- BOLETA DE VENTA

I. CONCEPTO. Es un comprobante de pago que se emite por las operaciones con consumidores
o usuarios finales por la transferencia de vienes a la prestación de servicios.
 ¿Quiénes deben entregarla?
Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo
en bodegas, restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etc., así como aquellos
comprendidos en el Régimen Único Simplificado.
 ¿En qué momento se debe entregar la boleta de venta?
En el caso de la venta de bienes muebles, debe entregarse en el momento en que se entrega
el bien o en el que se recibe el pago, lo que ocurra primero.
 ¿Debe identificarse al comprador o usuario?
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere S/. 700.00 (Setecientos nuevos
soles) por operación será necesario identificar al comprador o usuario, consignando en el
comprobante sus apellidos y nombres completos y número de documento de identidad.
Se tiene que tener en cuenta que este requisito es obligatorio para aquellas empresas
generadoras de rentas de tercera categoría acogidos al Régimen General para efectos de
deducir costo o gasto en concordancia al artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, debiendo consignar al Denominación, Razón Social o Apellidos y Nombres así como
el tipo y número de documento de identidad.
 ¿existe un monto mínimo para la emisión de boletas de venta?
No existe un monto mínimo. Sin embargo, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos
soles (S/. 5.00) no hay obligación de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo
solicite.
En estos casos, el vendedor deberá llevar un control diario, emitiendo una Boleta de Venta
al final del día por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el
original y copia de la Boleta de Venta.
 ¿Se pueden utilizar las boletas de venta para sustentar el crédito fiscal del IGV?
No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto
o costo para efecto tributario, salvo en los casos señalados expresamente por la ley.
 ¿En cuántas copias deben emitirse las boletas de venta?
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Debe emitirse en dos copias, la primera denominada "Emisor" se queda con la persona o
empresa que la emite y la segunda "Adquirente o Usuario" se queda con el comprador o
consumidor final.
 ¿En cuántas copias deben emitirse las boletas de venta?

Debe emitirse en dos copias, la primera denominada "Emisor" se queda con la persona o
empresa que la emite y la segunda "Adquirente o Usuario" se queda con el comprador o
consumidor final.
La boleta de vente debe tener un destino original que se queda con el emisor y una copia que
se va con quien adquiere el producto.
II. CARACTERÍSTICAS DE LA BOLETA DE VENTA.

1. Nombre comercial. 5. Apellidos y nombres o denominación o razón
2. Apellidos y nombres o denominación o razón social de la imprenta.
social del emisor. Deben coincidir con los
6. Nombre comercial (si lo tuviera).
registrados en el RUC. 7. RUC de la imprenta.
3. Dirección del local principal y del
8. Numero de autorización de la imprenta.
establecimiento en donde está ubicado el
9. Fecha de impresión de los comprobantes.
punto de emisión. 10. Numero de RUC de emisor.
4. Cantidad y descripción del bien vendido 11.
o Nombre del comprobante de pago.
servicio prestado.
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12. Número del comprobante: serie (indica el

15. Signo o denominación completa o abreviación
punto de emisión y numero correlativo). de la moneda.
13. Fecha de emisión. 16. Original
14. Importe total de la venta o servicio restado. 17. Primera copia.
3.- NOTA DE DEBITO

I. CONCEPTO: Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus
clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en la liquidación de facturas y
los intereses causados por financiación o por demora en el pago de sus obligaciones.
Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error
en la facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique
el incremento del saldo de una cuenta.
FUNCIÓN: Es el documento que envía un comerciante a su cliente, en la que le notifica haber

cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que la misma
indica. Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturación, interés por
pago fuera de término, etc.
II. IMPORTANCIA.
Las notas de débito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el con
posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
Deberán de contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en

relación a los cuales se emitan.
Excepcionalmente, el adquiriente o usuario podrá emitir una nota de débito como documento que
sustenta torio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, según
conste en el respectivo contrato.
Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago
otorgados con anterioridad.
III. CLASIFICACIÓN: Se clasifica en “comprobante interno de la contabilidad”

IV. CARACTERISTICAS
Las notas de débito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por demora u otros.
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Excepcionalmente, el adquirente o usuario podrá emitir una nota de débito como documento
sustenta torio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, según
conste en el respectivo contrato.
Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en

relación a los cuales se emitan.
Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago
otorgados con anterioridad.
Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobantes de pago, siempre
que se cumplan con los requisitos y características establecidos para las facturas.
Las notas de crédito y las notas de débito deben consignar la serie y número” comprobante de
pago que modifican.
El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente:
Original: ADQUIRENTE O USUARIO
Primera copia: EMISOR
Segunda copia: SUNAT
La autorización de impresión de las notas de crédito y notas de débito que se emitan en relación
a los documentos autorizados por los literales m) y n) del numeral 6.1 del artículo4°, se realizará
siguiendo el procedimiento establecido para la autorización de impresión de los mencionados
documentos.
(Inciso incorporado por el Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 179-2004/SUNAT,

publicada el 04.08.2004).
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4.- NOTA DE CRÉDITO

I. CONCEPTO. Es emitida por los contribuyentes que están acogidos al Régimen General o
Especial del Impuesto a la Renta por las anulaciones, descuentos o bonificaciones,
devoluciones y otros. En el caso de descuentos o bonificaciones sólo podrán modificar
comprobantes de pago que otorguen derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para
efecto tributario.
Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán

constar en el mismo comprobante de pago.
II. IMPORTANCIA.
Cualquier emprendedor que quiera tener su propia empresa deberá primero conocer la
significación de todos los escritos que constituyen la vida administrativa de una compañía típica
tal como la nota de crédito.
Hay documentos básicos que resultan vitales para el funcionamiento de una pyme. Se trata de
comprobantes útiles para dejar constancia, por escrito, de las operaciones que se realizan en
el marco de la actividad mercantil de la empresa.
Su manejo es fundamental e ineludible, pues: representa un elemento clave para la

contabilidad, es un medio de prueba para demostrar el desarrollo de los actos de comercio y,
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además, precisa los derechos y obligaciones de las partes que intervienen en determinada
operación.
Nota de crédito, se la considera un documento básico ya que su extensión deriva regularmente

de hechos posteriores a la emisión de la factura.
La NC tiene por objetivo registrar la reducción en el monto total de un recibo elaborado

previamente.
En definitiva, lo que registra una NC son los descuentos que el vendedor decidió otorgar luego
de dar una determinada factura o el reintegro de una suma de dinero por la devolución del bien
adquirido (sea por la causa que fuere).
Uno de los datos que se deben considerar sí o sí en la emisión de una NC es la alusión a la

factura por la cual se expide el descuento o el reembolso. Es decir, es preciso anotar el
concepto, el número y la fecha del documento original de la compra.
III. CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante interno de la contabilidad”.
IV. REQUISITOS: Las notas de crédito se utilizan para modificar una operación original realizada
con anterioridad, debidamente acreditada con el comprobante de pago respectivo.
Por otro lado, hay que tomar en cuenta que en el caso de anulación de una operación, cuando se
emiten notas de crédito se efectúan ajustes tanto al impuesto bruto del IGV como al crédito fiscal
declarado. Así, el inciso b) del artículo 26° del TUO de la Ley del IGV, señala que del monto del
Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el período que corresponda, se
deducirá el monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribución
del servicio restituido, tratándose de la anulación total o parcial de ventas de bienes o de prestación
de servicios.
La anulación de las ventas o servicios está condicionada a la correspondiente devolución delos

bienes y de la retribución efectuada, según corresponda. Agrega el último párrafo del citado artículo,
que las deducciones deberán estar respaldadas por notas de crédito que el vendedor deberá emitir
de acuerdo con las normas que señale el reglamento.
En consecuencia, tal como se observa de las normas mencionadas, procede la emisión denotas de
crédito por anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones, debiendo dichos documentos
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contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago con relación a los
cuales se emitan y ser emitidas al mismo adquirente o usuario.
Asimismo, de acuerdo con las normas del IGV, para que proceda el ajuste del Impuesto Bruto y del
crédito fiscal correspondiente, la anulación de las ventas o los servicios está condicionada a la
devolución de los bienes o de la retribución.
De este modo, si no se va producir la devolución de la mercadería ni de la retribución pagada; por

tanto, la operación no se habría anulado y, por ende, no cabría emitir una nota de crédito por ello
por no encontrarse incurso en ninguno de los supuestos mencionados en el artículo 10º del
Reglamento de Comp. de Pagos.
Finalmente, cabe agregar que si la operación ha sido facturada correctamente y el error se ha

producido únicamente al momento del pago, la empresa adquirente /usuaria debe de reembolsar el
pago que la otra empresa efectuó por error, a fin de evitar cualquier eventualidad que pudiera surgir
en una futura fiscalización de la SUNAT al momento de verificar dicho pago utilizando los Medios
de Pago regulados por la Ley Nº 28194 (Ley de Bancarización).
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5.- RECIBO DE ARRENDAMIENTO

I. CONCEPTO: Es el comprobante fiscal de una contraprestación de Renta de un local comercial
o casa habitación, el cual es expedido por el arrendador, al arrendatario, y consta de importe
de la renta, IVA, retenciones de impuestos (en su caso, cuando el arrendador es persona
moral), y total. Se considera comprobante fiscal porque debe contener todos los requisitos
fiscales
El recibo de arrendamiento es indispensable para que el arrendador pueda probar las cuotas
mensuales pagadas al arrendatario. Igualmente, el comprobante se utiliza para efectos fiscales
y legales.
II. IMPORTANCIA.
Este contrato es prorrogable en las mismas condiciones y por el termino inicial si el arrendatario
ha cumplido con las obligaciones a su cargo y aceptable los reajustes del canon autorizados
legalmente.
Para fijar el canon de arrendamiento se debe tener en cuenta que este será máximo el 1% del
valor comercial del inmueble. Un contrato de arrendamiento de vivienda urbana puede terminar
por mutuo acuerdo de las partes en cualquier tiempo.
III. CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante interno de la contabilidad”

IV. CARACTERISTICAS.
 Debe el recibo de arrendamiento contener y estar completamente diligenciado en las partes
que prueban esta transacción a saber:
 Identificación plena del arrendatario y del arrendador.
 Identificación precisa del inmueble que se arrienda.
 El valor o monto pagado a satisfacción por el uso del bien.
V. REQUISITOS:
 Nombre impreso, razón social, domicilio fiscal y Registro Único de Contribuyentes de quien
los expida.
 Si se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
 Contener impreso el número de folio
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 Lugar y fecha de expedición.

 Registro Único de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expidan.
 Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.
 Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o en letra, así
como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban
trasladarse, en su caso.
 Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
Este contrato es prorrogable en las mismas condiciones y por el término inicial si el arrendatario
ha cumplido con las obligaciones a su cargo y acepta los reajustes del canon autorizados
legalmente.
Observación: Se puede presentar que al momento de firmar un contrato las inmobiliarias

administradoras o propietarios arrendadores exijan otras condiciones o requisitos adicionales al
arrendatario, como por ejemplo, dejar un depósito con el propósito de ser un respaldo para
garantizar que al finalizar el contrato, el i
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6.- RECIBO DE CAJA

CONCEPTO: El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en
efectivo recaudados por la empresa. Son aquellos que se usan como soporte de prueba de todos
los ingresos a caja recaudados por diversos conceptos, representados en efectivo, cheques, tarjetas
débito, tarjetas créditos. Normalmente se elabora en original y copia, destinándose el original para
quien realiza el pago y la copia para soportar el registro en el sistema de información contable.
Es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo o en cheque recaudados

por la empresa.
El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta de caja y el crédito de acuerdo con su
contenido o concepto del pago recibido.
Generalmente es un soporte de los abonos parciales o totales de los clientes de una empresa por
conceptos diferentes de ventas al contado ya que para ellas el soporte es la factura.
El recibo de caja, siempre se le debe dar al cliente, pero de igual forma se debe tener una copia
para el departamento para poder mantener la parte contable al día y de igual forma son un
documento requerido por la ley.
Cuando se hace un recibo de caja, se debe tener en cuenta de que estos deben llevar una
numeración. Con esta numeración se le da un mejor orden y la revisión de cuentas resulta más
sencilla.
El recibo de caja, también debe llevar el nombre del cliente y así mismo la fecha en la cual fue
realizada la transacción. Esto hace que todo el funcionamiento sea completamente trasparente.
IMPORTANCIA. Este recibo es el resultado delas necesidades internas de control en una empresa.
Se emite por los motivos siguientes:
Adelanto de salario personal.
Entrega de fondos para caja chica.
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Entrega de dinero para gastos varios, entre otros.
CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante interno de la contabilidad”.
CARACTERISTICAS.
A. Emisión y control de recibos de caja.
El módulo de caja permite administrar N cajas o cajeros, estas podrán trabajar en forma
desconcentrada y en distintas ubicaciones, controlando de manera automática toda la información,
los datos que debe administrar el sistema de caja son:
 Emisión de recibos.
 Controlar los ingresos por centro de costo o unidades orgánicas generadoras de ingreso.
 Efectuar históricos de ingreso clasificando por fuentes de financiamiento, específica presupuestal
de ingreso, cuentas financieras, contribuyentes, proveedores, etc.
B. Alance.
Todos estos procesos deberán ser desarrollados a nivel de Lan y web, siendo estas operaciones
completamente transparentes y en línea.
C. Reportes básicos.
Relación de recibos de caja a nivel de resumen y detallado y clasificado o agrupado a nivel de

función, programa, sub programa, proyecto y/o actividad, competente, meta, centro de costo.
Record de ingreso de las distintas unidades orgánicas generadas de ingreso.
Estadística de ejecución presupuestal de ingresos.
Gráficos estadísticos, por fuentes de financiamiento, especifica presupuestal de ingresos, etc.
REQUISITOS:
Nombre o razón social y Nit del vendedor o quien presta el servicio.
2. Número consecutivo de la transacción.
3. Fecha de la operación.
4. Descripción de los bienes o servicios.
5. Valor total de la transacción.
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7.- FACTURA CONFORMADA

I. CONCEPTO: La Factura Conformada es un título valor que emite el vendedor en razón de una
compraventa al crédito, requiriéndose que el comprador preste su conformidad respecto a la
recepción de los bienes o mercaderías detalladas en el título.
Es un título valor que establece derechos sobre bienes que han sido entregados pero no
cancelados, la misma que debe ser suscrita por el deudor de conformidad a los bienes
consignados en ella, su valor y fecha de pago.
II. IMPORTANCIA. La factura es la prueba por excelencia de la ejecución del contrato al que
adscribe. Es un documento emanado del acreedor (prestatario de los servicios), en el que se
establecen las condiciones y las modalidades de prestación. Si ello se le suma el reconocimiento
explícito de que la prestación efectuada se adecuo a lo convenido, no cabe dudas de que el tal
instrumento es título hábil para ejecutar.
III. CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante externo de la contabilidad”.
IV. CARACTERISTICAS:
 Se origina en la compra venta de mercaderías, así como en otras modalidades contractuales
de transferencia de la propiedad de bienes susceptibles de ser afectados en prenda, en las que
se acuerde el pago diferido del precio.
 El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas debe ser
mercaderías o bienes objeto de comercio, distintos a dinero, no sujetos a registro.
 Los bienes y mercaderías pueden ser fungibles o no, identificables o no. No deben estar sujetos
a carga o gravamen alguno, salvo al que el título representa.
 La conformidad puesta por el comprador o adquirente en el texto del título de muestra por si
sola y sin admitirse prueba en contrario que éste recibió la mercadería o bienes descritos en la
Factura Conformada a su total satisfacción.
 Sólo una vez que cuente con la conformidad, el título puede ser objeto de transmisión.
 Desde su conformidad, representa además del crédito consistente en el saldo del precio
señalado en el mismo título, el derecho real de prenda que queda constituida sobre toda la
mercadería y bienes descritos en el mismo documento, en favor del tenedor.
V. REQUISITOS: La denominación de Factura Conformada

 El nombre, número del documento oficial de identidad, firma y domicilio del emitente, que sólo
puede ser el vendedor o transferente; a cuya orden se entiende emitida.
 El número del Comprobante de Pago correspondiente a la transacción, expedido según las
disposiciones tributarias vigentes en oportunidad de la emisión del título, cuando ello
corresponda.
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 La firma del comprador o adquirente, quien desde entonces tendrá la calidad de obligado
principal y depositario de los bienes descritos en la citada factura.
8.- RECIBO POR HONORARIO

I. CONCEPTO. es un comprobante de pago que permite sustentar costo o gasto de crédito
deducible para efectos tributarios.
Tributos que gravan los servicios prestados. Los servicios prestados en forma individual
son rentas de 4ta categoría gravados con el 10% de la renta de cuarta categoría.
¿Quiénes deben emitir recibos por honorarios? Todas aquellas personas que obtengan
rentas de cuarta categoría por el ejercicio individual de cualquier profesión arte, ciencia u oficio.
Ejemplo: los médicos, abogados, contadores, periodistas, gasfiteros, pintores, entre otros.
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Se exceptúa de la obligación de entregar recibos por honorarios por los ingresos que perciban
a los directores de empresas, regidores de municipalidades y quienes desarrollan actividades
similares.
¿Cuándo deben entregarse? La entrega de recibos por honorarios debe realizarse en el
momento en que se percibe la retribución y por dicho momento.
¿Estos comprobantes tienen algún efecto tributario? Podrán ser utilizados en la
sustentación de gasto o costo para efecto tributario y para sustentar créditos deducibles, si se
tratara de personas comprendidas en el régimen único simplificado, siempre que cumplan con
los requisitos básicos establecidos en el reglamento de comprobantes de pago.
¿Quiénes n deben emitir recibos por honorarios? Las personas que trabajen bajo la
modalidad de “contrato civil de prestación de servicios” en forma independiente, cuando el
usuario del servicio:
 Designa el lugar el horario para el servicio.
 Proporcione los instrumentos de trabajo.
 Asuma los gastos que genere el servicio.
La razón es que los ingresos percibidos bajo esta modalidad constituyen renta de quinta
categoría. Asimismo, no les corresponde emitir recibos por honorarios a los comisionistas
mercantiles porque el ingreso que obtienen es de tercera categoría.
Obligados y autorizados a retener impuestos. Toda persona natural o jurídica que lleve
contabilidad completa.
II. CARACTERÍSTICAS DEL RECIBO POR HONORARIOS
 Apellidos y nombres del emisor.
 Dirección del establecimiento donde está ubicado el punto de emisión.
 Apellidos y nombres o denominación o razón social del usuario
 Importe neto recibido (expresado en letras)
 Descripción del tipo de servicio prestado
 Fecha de emisión
 Apellidos y nombres o razón social, nombre comercial de la imprenta.
 RUC de la imprenta.
 Nro. De autorización de impresión.
 Fecha de impresión de los comprobantes.
 Fecha de vencimiento.
 Numero de RUC del emisor.
 Nombre del comprobante de pago.}
 Número del comprobante: serie (indica el punto de emisión) y numeración correlativa.
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 RUC del usuario (solo en el caso que se requiera sustentar gastos y/o costos para efecto tributario
o crédito deducible).
 Monto de honorarios.
 Monto discriminado de los tributos que gravan la operación con indicación de la taza de retención
correspondiente, de ser el caso
 Importe neto recibido (expresado en números).
 Original
 Segunda copia SUNAT (se entrega al usuario).
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9.- LIQUIDACIÓN DE COMPRA

I. CONCEPTO. es un comprobante de pago que es emitido por el comprador cuando adquiere
los productos vendidos por los productores o acopiadores de productos primarios derivados de
actividades tales como: la agricultura, la pesca artesanal, productores silvestres, artesanos etc.
Los cuales carecen de RUC.
¿Quiénes pueden emitir liquidaciones de compra?
Los contribuyentes del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta que
realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC.
¿En qué casos se permite la emisión de liquidaciones de compra?
Únicamente se permite la emisión cuando el vendedor es una persona natural productora y/o
acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y de
extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y
desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho;
siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC.
¿Cómo se solicita la autorización de impresión de las liquidaciones de compra?
Al igual que cualquier otro comprobante de pago, mediante la presentación del Formulario Nº
816 en cualquier imprenta conectada al sistema SOL e inscrita en la SUNAT.
La única diferencia es que el contribuyente que necesite emitir este comprobante, previamente
deberá afectarse a IGV-Retenciones.
¿En qué momento se deben entregar las liquidaciones de compra?
En el momento en que se entregue el bien o se efectúe el pago, lo que ocurra primero,
pudiéndose entregar antes que ocurran estas situaciones.
¿Estos comprobantes permiten ejercer el derecho al crédito fiscal?
Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que el IGV
sea retenido y pagado por el comprador (PDT - 617 - Otras retenciones) quien actúa como agente
de retención. Para ello el monto de retención deberá señalarse detalladamente en el
comprobante de pago para que surta los efectos tributarios mencionados. Además, estos
comprobantes pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
¿Permiten también sustentar el traslado de bienes?
No. El traslado de bienes se sustenta únicamente con la Guía de Remisión.
¿En cuántas copias deberá emitirse?
Este comprobante deberá constar de tres copias, la primera denominada "Comprador" quedará
con el adquirente de los bienes, la segunda llamada "Vendedor" con la persona que ceda los
bienes o productos y la última copia "SUNAT" también se queda con el comprador para su
respectivo control.
II. CARACTERÍSTICAS. La liquidación deberá tener las siguientes características:
21
FACULTAD DE CECA
 Dimensiones mínimas: Veintiún (21) centímetros de ancho y catorce (14) centímetros de alto.
 Copias: La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo de papel carbón,
carbonado o autocopiativo químico.
 El destino del original y copias deberá imprimirse en el extremo inferior derecho del
comprobante de pago.
 La leyenda relativa al no otorgamiento de crédito fiscal de las copias será impresa diagonal u
horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en las facturas por operaciones de
exportación, en las cuales no será necesario imprimir dicha leyenda.
 Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mínimas serán de cuatro (4) centímetros de alto
por ocho (8) centímetros de ancho, enmarcado por un filete, deberán ser impresos
únicamente, el número de RUC, la denominación del comprobante de pago y su numeración.
Dicho recuadro estará ubicado en el extremo superior derecho del comprobante de pago. El
número de RUC y el nombre del documento deberán ser impresos en letras tipo “Univers
Medium” con cuerpo 18 y en alta u otras que se les asemeje. La numeración del comprobante
de pago no podrá tener un tamaño inferior a cuatro (4) milímetros de altura.
III. REQUISITOS
 Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes cuyo RUC se encuentra en estado de
baja de oficio, o emitidas sin consignar el documento de identidad del comprador, permiten
sustentar gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta siempre que se trate de la
adquisición de bienes contemplados en el numeral 1.3 del artículo 6° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
 Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentran con suspensión
temporal de actividades y/o que la actividad declarada en el RUC no corresponde a la
operación que figura en la liquidación de compra emitida y/o cuando no solicitaron la
autorización de impresión de comprobantes de pago, no permiten sustentar gasto o costo para
efectos del Impuesto a la Renta.
 Las liquidaciones de compra que no consignan el lugar donde se realiza la compra, ni el dato
adicional que permita precisar su ubicación no se consideran comprobantes de pago y no
sustentan gasto ni costo para efectos del Impuesto a la Renta.
 Las liquidaciones de compra emitidas sin consignar el documento de identidad del comprador
permiten sustentar gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta, siempre que se trate
de la adquisición de bienes contemplados en el numeral 1.3 del artículo 6° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
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FACULTAD DE CECA
10.- NOTA DE CONTABILIDAD

I. CONCEPTO: La nota de contabilidad es un documento interno de la empresa, que es utilizado
para hacer registros contables, cuando se trata de operaciones que no tienen soportes
externos, u operaciones para las cuales no existen documentos.
Se elabora para realizar en forma resumida el registro manual de las operaciones, tanto en
libros auxiliares como oficiales o principales, de acuerdo a las necesidades de la empresa se
23
FACULTAD DE CECA
pueden resumir en un solo comprobante las transacciones realizadas en un periodo

determinado ya sea semanal, quincenal o semanal.
Las notas de contabilidad son válidas como documento equivalente siempre que cumplan con
los requisitos de ley.
II. IMPORTANCIA.
Para las operaciones en las que no existen documentos externos ni internos específicos, se
utiliza entonces la nota de Contabilidad. Ejemplo de esto puede ser la contabilización de los
ajustes por inflación, depreciación, amortización, correcciones, los comunes ajustes contables
resultantes al momento de preparar el cierre contable.
III. CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante interno de la contabilidad”.
IV. CARACTERISTICAS.
La nota de contabilidad debe tener una numeración consecutiva, que permita tener un control sobre
las mismas y permita hacerles un seguimiento posterior.
Igualmente debe contener la fecha de elaboración y las personas que intervinieron en su

elaboración. Puesto que la nota de contabilidad tiene como función el registrar operaciones en la
contabilidad, debe contener claramente las cuentas utilizadas, los valores parciales de cada
movimiento y los respectivos valores débito y crédito.
Por lo general, solo es necesario elaborar la nota de contabilidad en original, puesto que la nota de
contabilidad no será utilizada o no será requerida por otro departamento diferente al departamento
de contabilidad, lo que hace innecesario las copias.
Para tener un mejor control, es recomendable utilizar un tipo de nota de contabilidad diferente.
V. REQUISITOS: Las notas de contabilidad pueden ser en formas preimpresas o generadas

totalmente por computador. (Todos los software de contabilidad tienen por defecto un formato
para cada nota, y además algunos permiten personalizar los formatos para ajustarlos a los
requerimientos de imagen de la empresa.)
Todos los soportes contables deben contener la siguiente información general:
 Nombre o razón social de la empresa que lo emite.

 Nombre, número y fecha del comprobante.
 Descripción del contenido del documento.
 Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los comprobantes.
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FACULTAD DE CECA
11.- ESPECIES VALORADAS

CONCEPTO: Especie valorada es un documento que te sirve para hacer algún trámite, pero hay
que pagar por el un tributo (impuesto), de tal manera que al comprar la "especie valorada", estas
pagando el impuesto que corresponde por el trámite que realizaras.
REQUISITOS. En el anverso de este formulario impreso se consignan 40 a más conceptos y

encargos motivo de pago en el banco de la nación dentro de ellos están los siguientes:
 Certificado médico.  Registro fiscal de ventas a plazo.

 Póliza de importación o exportación.  Gravamen de vehículos.
 Expedición de pasaporte.  Transferencia de vehículos.
 Certificado domiciliario.  Tarjeta de licencia de conductor.
25
FACULTAD DE CECA
Es el documento valorado que se entrega al beneficiario por la recepción de un servicio prestado

por parte de un órgano del Sector Público y permite el control sobre la recaudación de los recursos
que deben ingresar al Tesoro Nacional por este concepto
12.- TICKET O CINTA EMITIDO POR MAQUINA REGISTRADORA

CONCEPTO: Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con
consumidores o usuarios finales (contribuyentes del RUS) sin embargo en algunas ocasiones los
tickets son emitidos por contribuyentes del RER o RE, permitiendo de este modo formar parte del
costo o del gasto para efectos tributarios.
El ticket o cintas emitidas por máquinas registradoras deberán ser utilizados en operaciones con
consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.
En operaciones que se realiza con consumidores finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.
Solo podrán ser emitidos en moneda nacional.
Permite ejercer el derecho al Crédito Fiscal, sustentar gasto o costo para efecto tributario o Crédito
Deducible.
Los no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, sustentar gasto o costo para efecto tributario o
crédito deducible, salvo que cumpla con los requisitos del caso.
Base Legal: Numeral 5 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
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FACULTAD DE CECA
IMPORTANCIA: Las máquinas registradoras que emitan tickets a los que se refiere el presente
reglamento, deberán ser, para efecto de la emisión de comprobantes de pago de "programa
cerrado", entendiéndose como tal, aquél que no permite modificaciones o alteraciones de los
programas de fábrica tales como modificaciones de datos en la fecha y hora de emisión, número de
máquina registradora, número correlativo autogenerado, número correlativo totales Z (total ventas
del día) y gran total (total de ventas desde que se inicia el uso de la máquina registradora).
Todo ello sin perjuicio de las funciones adicionales que el mencionado programa permita, distintas
a las requeridas para la emisión de comprobantes de pago.
Las máquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la información relativa a todas las
operaciones realizadas.
La cinta testigo, no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante el funcionamiento
de la máquina registradora; caso contrario, los tickets emitidos no serán considerados
comprobantes de pago.
CLASIFICACION: se clasifica en “comprobante externo de la contabilidad”.
CARACTERISTICAS.
Sustentaran gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el comprador
consignando su número de RUC y se emitirán como mínimo en original y una copia los que se
entregaran al comprador.
Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal cuando adicionalmente a los requisitos ya indicados
se discriminen en el monto de los tributos o que graban la operación.
REQUISITOS: Este comprobante de pago puede ser emitido únicamente en moneda nacional.
Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el

derecho a crédito fiscal, crédito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar crédito fiscal, costo o gasto para efecto tributario o crédito
deducible deberá: identificar al adquiriente o usuario con su número de RUC, consignar los apellidos
y nombres o denominación o razón social, discriminando el monto del tributo que grava la operación.
Los tickets pueden también ser emitidos a través de sistemas informáticos, siempre que el emisor
haya obtenido la autorización de uso correspondiente a través del Formulario N°845. Tal es el caso
de supermercados, tiendas por departamento, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes,
entre otros tipos de negocios que emplean sistemas autorizados.
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FACULTAD DE CECA
Estos tickets deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por máquinas
registradoras.
13.- RECIBO POR SERVICIOS PUBLICOS

I. CONCEPTO: Un recibo o constancia de pago es una constancia que sirve para certificar que
se ha pagado por un servicio o producto. A veces también tiene la función de control fiscal. Hay
de diversos tipos según el formato, si queda registrado, y otras características.
En materia de consumo, un recibo es un documento acreditativo y justificativo de una operación

comercial entre una empresa y un consumidor (un comprobante), técnicamente, un documento
justificativo de la relación de consumo.
El recibo debe incluir el detalle de la fecha y precio de la compraventa, así como los datos
personales del vendedor.
28
FACULTAD DE CECA
El recibo suele incluir de forma sucinta además el bien o servicio prestado de cuya prestación es
reconocimiento.
II. IMPORTANCIA: Es un medio de prueba fundamental para justificar un pago de dinero o la

entrega de otros efectos. En ello radica su importancia, por lo cual conviene no omitir ninguno
de los datos arriba señalados.
Todas las obras y servicios públicos que vez a tu alrededor han sido realizados o por el estado
gracias al aporte de las empresas al momento de brindar los recibos correspondientes a los
clientes.
III. CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante externo de la contabilidad”.

IV. CARACTERISTICAS: El nuevo reglamento permite que los recibos por concepto de servicios
públicos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador, puedan ser empleados por el
arrendatario o subarrendatario para sustentar gasto o costo, crédito deducible o ejercer el
derecho al crédito fiscal, siempre que en el contrato de arrendamiento o subarrendamiento se
estipule que el mismo incluye a los servicios públicos suministrados en beneficio del bien y que
las firmas de los contratantes estén autenticadas notarialmente.
Si las firmas fueron autenticadas con posterioridad al inicio del plazo del arrendamiento o
subarrendamiento, solo permitirán sustentar gasto o costo para efecto tributario, crédito
deducible o ejercer el derecho al crédito fiscal con los recibos emitidos a partir de la certificación
de las firmas. Sin embargo los contribuyentes tienen un plazo de 30 días hábiles siguientes a
la entrada en vigencia del reglamento para autenticar notarialmente las firmas de (quinta
disposición transitoria).
V. REQUISITOS: Los recibos deben contener los siguientes datos:

 Lugar y fecha de su emisión.
 Nombre de la persona que entrega y de la que recibe.
 Cantidad recibida en letras y números.
 Efectos recibidos.
 Origen de lo que se entrega o paga.
 Firma de la persona que recibe.
 Tratándose de recibos por dinero o cheques, después de expresar la cantidad que se recibe
suele incluirse alguna de estas cláusulas:
 Por saldo a la fecha. Significa que con el pago se cancela la deuda pendiente.
 Por pago del saldo del resumen de tal fecha. Tiene el mismo significado de la cláusula
anterior.
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FACULTAD DE CECA
 Por pago de la factura número....... de fecha........... Se paga de este modo una determinada
factura solamente
 Para acreditar en cuenta. Es un pago parcial o a cuenta de una mayor cantidad
 A cuenta de mayor cantidad. Significa lo mismo que la cláusula precedente.
30
FACULTAD DE CECA
14.- BOLETO DE TRANSPORTE TERRESTRE-PASAJERO.

CONCEPTO: Es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros por la prestación
de un servicio de transporte público nacional de pasajeros, el mismo que debe ser emitido
independientemente del monto cobrado o si se trata de la prestación de un servicio a título gratuito.
IMPORTANCIA. Sustenta costo o gasto para efecto tributario y, en ningún caso se podrá canjear
por factura. Se entiende por:
 Usuario: Al contribuyente que asume el valor del pasaje para sustentar costo o gasto para
efectos tributarios.
 Pasajero: Al sujeto que realizará el viaje y será trasladado, pudiendo ser el que asume el valor
del pasaje.
Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 156-2003/SUNAT
CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante externo de la contabilidad”.
CARACTERISTICAS: Los boletos de viaje se podrán emitir en original y copia y/o en original y dos
(2) copias, indistintamente. Para la expedición de la(s) copia(s) se empleará papel carbón,
carbonado o autocopiativo químico.
La emisión de copias adicionales a las exigidas en la presente norma, podrá realizarse sin
necesidad de utilizar papel carbón, carbonado o autocopiativo químico.
Las copias no tendrán necesariamente la numeración impresa, debiendo llevar la leyenda "COPIA
NO VALIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO" impresa por imprenta, colocada diagonal u
horizontalmente en caracteres destacados.
Los boletos de viaje podrán diseñarse de modo tal que el original y la primera copia, de existir ésta
última, sea(n) reemplazado(s) por un talón desglosable, y la copia destinada al transportista por la
matriz o parte encuadernada; siempre que contengan todas las características y requisitos
señalados en el presente artículo y el artículo 3°. De optarse por este diseño, tanto el talón como la
matriz deberán llenarse al momento de su emisión.
Únicamente con el original del boleto de viaje se sustentará costo o gasto o se podrá ejercer el
derecho al crédito fiscal para efectos tributarios.
Cuando el boleto de viaje se emita en original y copia y las condiciones de usuario y pasajero no
recaigan en el mismo sujeto, el original una vez finalizado el viaje deberá quedar en poder del
usuario a fin que pueda sustentar costo o gasto o ejercer el derecho al crédito fiscal para efectos
tributarios, o en tanto deba conservarlo en su condición de sujeto del Nuevo Régimen Único
Simplificado.
31
FACULTAD DE CECA
En los casos en que el boleto de viaje se emita en original y dos (2) copias, el transportista deberá
entregar el original y la primera copia del boleto de viaje en cada transacción, incluso cuando no se
le proporcione los datos del usuario al momento de la emisión. El original y la primera copia del
boleto de viaje al momento de su emisión y entrega constituirán el comprobante de pago; mientras
que durante el traslado el comprobante de pago lo constituirá la primera copia.
REQUISITOS: Información mínima que debe estar impresa
1.Datos de identificación del transportista:
 Apellidos y nombre(s), denominación o razón social.

 Número de RUC.
 Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde esté consignado el punto de emisión.
2. Denominación del comprobante: BOLETO DE VIAJE.
3. Numeración: serie y número correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:
a) Apellidos y nombre(s), denominación o razón social. Adicionalmente, podrá consignarse el

nombre comercial.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
Los datos de la imprenta o empresa gráfica relativos a los apellidos y nombres, denominación o
razón social y número de RUC no serán exigibles cuando éstas no se encuentren establecidas en
el país.
5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual se consignará

conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa gráfica.
6. Destino del original y copia(s):
6.1. El boleto de viaje en original y copia se emitirá de acuerdo al siguiente detalle:
a) Original: PASAJERO
b) Copia: TRANSPORTISTA
6.2. El boleto de viaje en original y dos (2) copias se emitirá de acuerdo al siguiente detalle:
a) Original: USUARIO
32
FACULTAD DE CECA
b) Primera copia:
c) Segunda copia: TRANSPORTISTA
15.- EL CHEQUE
CONCEPTO: El cheque es un documento de pago inmediato, a diferencia de la letra de cambio y
el pagaré, que son documentos de crédito. Orden de pago pura y simple librada al banco, en el cual
el librador tiene fondos depositados en cuenta corriente; o autorización para girar en cuenta
corriente con sobregiro.
Los cheques son girados a cargo de los bancos; quienes entregan talonarios numerados enserie.
También dichos talonarios pueden ser mandados a confeccionar por el librador, pero previa
autorización del banco correspondiente. Para librar o girar un cheque el girador debe tener los
fondos suficientes o sobre giro que le otorga el banco.
Personas que intervienen:
 Librador o Firmante: Es quien emite el cheque y ordena su pago
33
FACULTAD DE CECA
 El Banco: Es la institución contra la cual se ha girado o librado el cheque y que debe pagarlo.
 Beneficiario: Es la persona que recibe el cheque y que puede cobrarlo.
 Endosante: Es el que transfiere el cheque por medio del endoso a favor del banco.
Los cheques pueden girarse en tres formas:
1. A la orden.- Es cuando es girado a nombre de la persona a favor de quien se gira el cheque

anteponiendo la palabra "Orden de"………………
2. Al nominativo.- Es el girado a favor de persona determinada, este cheque no es endosable.
3. Al portador.- En este caso figura la palabra "Al portador" y puede ser cobrado por la persona que
lo presente.
IMPORTANCIA. Es de suma importancia por la mediante un cheque podemos realizar pagos a

diferentes personas ningún riesgo para la empresa y para el cobrador.
CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante interno de la contabilidad”.
CARACTERISTICAS.
 Literalidad.
Significa que vale única y exclusivamente por lo que plasme en el cheque de manera específica. El
cheque tiene que contener el nombre completo y todos los requisitos.
 Valor per se
Es decir qué valor tiene por sí mismo en el documento como el titulo valor que es. Esto significa por
ejemplo que al cobrarse en un banco de por qué lo está cobrando. Esta característica hace que un
cheque sea como un billete, que tiene un valor por si mismo más el portador a la causa validada en
un solo cheque sea como un billete.
 A la vista
Los cheques son siempre a la vista, es decir que no tienen fecha de cuándo deben ser pagados. La
fecha que se plasma en el cheque solo cumple la función de dejar constancia de cuanto el emisor
tenía la intención de que ese cheque se cobrase. No obstante el banco está obligado a hacer
efectivo un cheque el dia en que se presenta al cobro, sin importar que la fecha que aparezca
plasmada en este aun no haya llegado. Hay cheques pos-fechados. Hy que tener muy en cuenta
que los cheques prescriben y por ende caducan.
34
FACULTAD DE CECA
REQUISITOS:
 El beneficiario o persona a cuya orden debe de pagarse el cheque.

 El número que le corresponde de la serie de emisión.
 La orden de pagar una cantidad de dinero.
 El nombre del Banco a cuyo cargo se gira el cheque.
 Lugar y fecha de giro en letras.
 Firma del girador.
16.- EL PAGARE
CONCEPTO: Es un documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a
otra una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Es un título valor muy
similar a la letra de cambio y se usa, principalmente para obtener recursos financieros.
A diferencia de la letra de cambio, que es un documento de orden abstracto, el pagaré es un título-

valor de origen causal, es decir que en documento se podrá pactar los intereses, puede incluirse la
causa que da origen al pagaré, como también podrá incluirse la garantía con la cual se afianza la
obligación.
35
FACULTAD DE CECA
Es por esta razón seguramente, que el pagaré es más utilizado que la letra de cambio, en los bancos
e instituciones financieras, por cuanto el propio pagaré podrá pactar los intereses y garantizar la
obligación mediante el aval, en otras palabras diremos que es un título- valor más completo que la
letra de cambio.
El cheque es un documento de pago inmediato, a diferencia de la letra de cambio y el pagaré, que

son documentos de crédito.
Orden de pago pura y simple librada al banco, en el cual el librador tiene fondos depositados en
cuenta corriente; o autorización para girar en cuenta corriente con sobregiro.
IMPOTANCIA.
Es de vital importancia porque, si se puede indicar la causa que lo origina pactar los intereses y
afianzar la obligación. Por ello, como ya dijéramos anteriormente, la preferencia que tienen por el
pagare las instituciones de crédito, como son los bancos, las mutuales, financieras, entre otras.
CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante externo de la contabilidad”.
CARACTERISTICAS.
En el pagaré intervienen:
 El librado: Es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o en una fecha futura fija
o determinable. La persona del librado coincide con la del librador que es aquel que emite el pagaré.
 El beneficiario o tenedor: Es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma de dinero
estipulada en el pagaré, si este ha sido transmitido o endosado por el librador.
 El avalista: Es la persona que garantiza el pago del pagaré.
ORDEN: Es la persona que cobra el importe y se llama también beneficiario o acreedor.
GIRADOR: Es la persona que extiende le documento y se compromete a pagar, llamado también

deudor.
Diferencia entre el pagaré y la letra de cambio:
1. Firma del que promete pagar.
1. En el pagaré no consta aceptación, el deudor se obliga por sí mismo al Acreedor.
2. En el pagaré figuran dos personas, en la letra tres.
3. El pagaré es firmado por el deudor, la letra es firmada por el que gira el documento.
36
FACULTAD DE CECA
4. El pagaré no tiene carácter ejecutivo. Por falta de pago para indicar acción ejecutiva es necesario
el reconocimiento de firma y del documento.
REQUISITOS:
1. Fecha y lugar en que se extiende
2. Importe del documento en cifras y letras.
3. La palabra PAGARÉ.
4. Concepto de la deuda.
5. Lugar y fecha en que ha de verificarse el pago.
6. Nombre o razón social de la persona a quien debe pagarse.
37
FACULTAD DE CECA
17.- LA LETRA DE CAMBIO

I. CONCEPTO: Es un documento mercantil por el que una persona, librador, ordena a otra, librado,
el pago de una determinada cantidad de dinero, en una fecha determinada o de vencimiento. La
letra de cambio es una orden de pago escrita, por la cual una persona llamada deudor o cargo
debe pagar a su vencimiento al tenedor del documento.
El pago de la letra de cambio se puede realizar al librador o a un tercero llamado beneficiario,

tomador o tenedor, a quien el librador ha transmitido o endosado la letra de cambio.
VI. Personas que Intervienen:
En la emisión y circulación de una letra de cambio intervienen las siguientes personas:
 El librador: Es la persona acreedora de la deuda y quien emite la letra de cambio para que el
deudor o librado la acepte y se haga cargo del pago del importe de la misma.
 El librado: Es el deudor, quien debe pagar la letra de cambio cuando llegue la fecha indicada o
de vencimiento. El librado puede aceptar o no la orden de pago dada por el librador y en caso de
que la acepte, quedará obligado a efectuarlo. En este caso al librado se le denominará aceptante.
 El tomador, portador, tenedor o beneficiario: Es la persona que tiene en su poder la letra de
cambio y a quien se le debe abonar.
 También pueden intervenir en la circulación de la letra las siguientes personas:
 El endosante: Es el que endosa una letra o la transmite a un tercero.
 El endosatario: Es aquel en cuyo favor se endosa la letra (el que recibe la letra)
 El avalista: Es la persona que garantiza el pago de la letra.
II. IMPORTANCIA:
La letra de cambio nace por ser un título valor constitutivo cuando el obligado acepta que va a
realizar el pago en beneficio del beneficiario.
III. CLASIFICACION: comprobante externo de la contabilidad

IV. CARACTERÍSTICAS DE LA LETRA DE CAMBIO.
La importancia de este efecto cambiario la vemos proyectarse tanto en su función económica como
en el ámbito jurídico.
Función económica: La letra de cambio tiende a diferir el pago prioritariamente y su utilización es

múltiple (compras a crédito, préstamos, arrendamientos, cancelación de obligaciones, operaciones
de descuento, etc,). En la medida en que la comercialización crece, aumenta en consecuencia la
importancia de este efecto mercantil.
38
FACULTAD DE CECA
Función jurídica: ésta radica en el manejo de principios requeridos para el estudio y la utilización
de la letra de cambio, así como la cantidad de máximas e instituciones que sustentan dicho estudio.
V. REQUISITOS
 La denominación de "Letra de Cambio"  Lugar donde el pago debe efectuarse. Si no se

inserta en el mismo texto del Título y indica, deberá realizarse en el domicilio del
expresado en el mismo idioma empleado librado.
en la redacción del documento.
 Nombre y apellidos de la persona a quien debe
 La orden de pagar una suma determinada. hacerse el pago o a cuya orden debe realizarse,
beneficiario o tomador.
 Nombre, apellido y dirección del que debe
pagar o librado.  Lugar y fecha en la que se emitió la letra.

La fecha de vencimiento: a fecha fija, a un plazo
desde la fecha, y a la vista, a un plazo desde la
La firma del que gira o emite la letra.
vista.
39
FACULTAD DE CECA
CONCLUSIONES
Los comprobantes de pago, constituyen medios de prueba de los actos realizados en una
transacción operacional.
Entonces podemos decir que el reglamento de comprobantes de pago y leyes se hicieron para
cumplirlos, además que cada una de las características y aplicación antes mencionadas en cada
documento está reglamentada.
Evitar una acción ilegal que nos afecta a todos. Cuando una persona vende un bien o presta un
servicio y no da comprobante de pago se queda con el impuesto (IGV) que está incluido en el precio
de dicho bien o servicio.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.
Zeballos Zeballos Erly, contabilidad general CPC N° Mat. Pag 43-69

http://www.monografias.com/trabajos55/documentos-comerciales/documentos
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tramites-en-sunat/comprobantes-de-pago/15-cuantos-tipos-
de-comprobantes-de-pago-existen.
http://www.iabogado.com/esp/guialegal/guialegal.cfm?IDCAPITULO=09050000#09050200000000
http://www.monografias.com/trabajos35/comprobantes-de-pago/comprobantes-de-
pago.shtml#ixzz3ZYHrSlhs
40

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

“Norte de la Universidad Peruana”

I.- DOCUMENTACIÓN MERCANTL.

La documentación mercantil, es una rama de la contabilidad que se encarga de analizar y estudiar

II.- IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACIÓN MERCANTIL.

a) Para el comerciante. La documentación es importante para el comerciante porque

III.- DOCUMENTOS EXIGIDOS LEGALMENTE POR LA SUNAT.

 Facturas.  Boletas que expiden las Cias de aviación.

DESCRIPCIÓN DE LAS PARTES DE LA FACTURA

1. Apellidos y nombre o denominación o razón social del emisor.

4. Dirección del establecimiento donde está ubicado el punto de emisión.

 Las facturas tendrán vigencia de 12 meses contados desde la fecha de presentación de la

2.- BOLETA DE VENTA

 ¿En cuántas copias deben emitirse las boletas de venta?

II. CARACTERÍSTICAS DE LA BOLETA DE VENTA.

12. Número del comprobante: serie (indica el

3.- NOTA DE DEBITO

FUNCIÓN: Es el documento que envía un comerciante a su cliente, en la que le notifica haber

Deberán de contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en

III. CLASIFICACIÓN: Se clasifica en “comprobante interno de la contabilidad”

Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en

El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente:

Original: ADQUIRENTE O USUARIO

Primera copia: EMISOR

Segunda copia: SUNAT

(Inciso incorporado por el Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 179-2004/SUNAT,

4.- NOTA DE CRÉDITO

Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán

Su manejo es fundamental e ineludible, pues: representa un elemento clave para la

Nota de crédito, se la considera un documento básico ya que su extensión deriva regularmente

La NC tiene por objetivo registrar la reducción en el monto total de un recibo elaborado

Uno de los datos que se deben considerar sí o sí en la emisión de una NC es la alusión a la

III. CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante interno de la contabilidad”.

La anulación de las ventas o servicios está condicionada a la correspondiente devolución delos

De este modo, si no se va producir la devolución de la mercadería ni de la retribución pagada; por

Finalmente, cabe agregar que si la operación ha sido facturada correctamente y el error se ha

5.- RECIBO DE ARRENDAMIENTO

III. CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante interno de la contabilidad”

 Lugar y fecha de expedición.

Observación: Se puede presentar que al momento de firmar un contrato las inmobiliarias

6.- RECIBO DE CAJA

Es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo o en cheque recaudados

Adelanto de salario personal.

Entrega de fondos para caja chica.

Entrega de dinero para gastos varios, entre otros.

CLASIFICACIÓN: se clasifica en “comprobante interno de la contabilidad”.

A. Emisión y control de recibos de caja.

Relación de recibos de caja a nivel de resumen y detallado y clasificado o agrupado a nivel de

Record de ingreso de las distintas unidades orgánicas generadas de ingreso.

Estadística de ejecución presupuestal de ingresos.

Gráficos estadísticos, por fuentes de financiamiento, especifica presupuestal de ingresos, etc.

Nombre o razón social y Nit del vendedor o quien presta el servicio.

2. Número consecutivo de la transacción.

4. Descripción de los bienes o servicios.

5. Valor total de la transacción.

7.- FACTURA CONFORMADA

V. REQUISITOS: La denominación de Factura Conformada

8.- RECIBO POR HONORARIO

9.- LIQUIDACIÓN DE COMPRA

10.- NOTA DE CONTABILIDAD

pueden resumir en un solo comprobante las transacciones realizadas en un periodo

Igualmente debe contener la fecha de elaboración y las personas que intervinieron en su

V. REQUISITOS: Las notas de contabilidad pueden ser en formas preimpresas o generadas