Caso Adopción Primera Vez - Niif 1 Hoja de Trabajo Seminrario Taller CTCP

BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA)
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Miles de pesos)
Activos Local
Disponible 10,304
Inversiones temporales
Acciones 15,600
Renta fija 13,446
Fondos fiduciarios 8,000
Deudores
Clientes 3,500
Anticipos a proveedores 1,300
Anticipo Renta 18,000
Anticipo Ica 1,560
Retención en la fuente renta 1,300
Préstamos a empleados 4,000
Intereses por cobrar 600
Otros deudores largo plazo 4,000
Provisión general (150)
Inventarios
Mercancías en tránsito 12,900
Mercancías para la venta 112,954
Provisión para inventarios (1,200)
Ajustes por inflación 900
Gastos pagados por anticipado
Seguros 2,000
Propiedades, planta y equipo
Terrenos 15,000
Construcciones en curso 20,290
Inmuebles 112,300
Maquinaria 54,000
Muebles y enseres 3,000
Depreciación acumulada (41,640)
Provisión para terrenos (1,600)
AXI, neto 7,000
Activos diferidos e intangibles
Software 8,000
Preoperativos 5,000
Publicidad 2,000
Entrenamiento 1,000
Mejoras en propiedades ajenas 35,600
Amortización mejoras en PA (10,680)
Marcas, neto 21,000
Ajuste por inflación diferidos, neto 1,300
Inversiones permanentes
Acciones 6,000
Aportes en limitada 5,000
Ajustes por inflación 3,000
Valorizaciones
Inmuebles 15,000
Maquinaria 23,000
Inversiones permanentes 11,000
Total activo 503,584
Pasivos Local
Obligaciones financieras 59,500
Proveedores 79,800
Acreedores corto plazo 8,000
Intereses por pagar 2,565
Retención en la fuente por pagar 900
Pasivos laborales 11,000
Impuesto de renta por pagar 3,000
Impuesto a las ventas por pagar 13,800
Provisiones
Para costos y gastos 8,000
Para contingencias 14,000
Cuentas por pagar largo plazo 4,000
Total pasivo 204,565
Patrimonio
Capital 88,000
Superavit de capital 20,000
Reservas 70,000
Utilidad del período 27,249
Resultados acumulados 39,270
Superavit por valorizaciones 49,000
Superávit método de participación 5,500
Total patrimonio 299,019
Total pasivo y patrimonio 503,584
-
HOJA DE TRABAJO CONVERSIÓN BALANCE INICIAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Miles de pesos)
Ajustes por errores PCGA
Activos Local Dr Cr
Efectivo y equivalentes a efectivo
Disponible 10,304
Instrumentos financieros
A valor razonable con cambios en resultados
Al costo amortizado
Inversiones temporales
Acciones 15,600
Renta fija 13,446
Fondos fiduciarios 8,000
Deudores
Clientes 3,500
Anticipos a proveedores 1,300
Saldo a favor en impuesto de renta
Anticipo Ica 1,560
Préstamos a empleados 4,000
Intereses por cobrar 600
Otros deudores largo plazo 4,000
Provisión general (150) 343
Inventarios
Anticipos a proveedores
Mercancías en tránsito 12,900
Mercancías para la venta 112,954
Provisión para inventarios (1,200)
Ajustes por inflación 900
Gastos pagados por anticipado
Seguros 2,000
Propiedades de inversión
Terrenos 15,000
Construcciones en curso 20,290
Mejoras en propiedad ajena
Inmuebles 112,300
Maquinaria 54,000
Muebles y enseres 3,000
Depreciación acumulada (41,640)
Provisión para terrenos (1,600)
AXI, neto 7,000
Impuesto diferido activo -
Software 8,000
Preoperativos 5,000
Publicidad 2,000
Entrenamiento 1,000
Amortización mejoras en PA (10,680)
Marcas, neto 21,000
Instrumentos financieros
Al costo
Acciones 6,000
Ajustes por inflación 3,000
Valorizaciones
Inmuebles 15,000
Maquinaria 23,000
Inversiones permanentes 11,000
Total activo 503,584
Pasivos Local
Obligaciones financieras 59,500
Proveedores 79,800
Acreedores corto plazo 8,000
Intereses por pagar 2,565
Retención en la fuente por pagar 900
Pasivos laborales 11,000
Provisión para desmantelamiento
Impuesto diferido -
Provisiones
Para costos y gastos 8,000 1,300
Cuentas por pagar largo plazo 4,000
Total pasivo 204,565
Patrimonio
Capital 88,000
Superavit de capital 20,000
Reservas 70,000
Utilidad del período 27,249
Resultados acumulados 39,270
Ganancias retenidas por conversión a NIIF Pymes 343 6,800
Superavit x revaluación de activos PPE
Superavit x revaluación de IF
Superavit por valorizaciones 49,000
Superávit método de participación 5,500 5,500
Total patrimonio 299,019
Total pasivo y patrimonio 503,584
TOTALES DE VALIDACIÓN - 7,143 7,143
Detalle de las ganancias retenidas por conversión a NIIF Pymes:

Ajuste por valoración a mercado de acciones
Ajuste por valoración al costo amortizado del CDT
Ajuste por valoración cxc clientes con financiación
Ajuste por valoración de préstamo a empleado
Ajuste por valoración de otros deudores largo plazo
Ajuste a la provisión de cuentas por cobrar 343
Ajuste en valoración inventario tránsito comprado
Ajuste en valoración inventario tránsito a almacenes
Ajuste en valoración mercancias
Ajuste inventarios por deterioro de valor
Eliminación de la provisión para inventarios
Eliminación de los AXI de inventarios
Revaluación de terrenos
Revaluación de edificios
Eliminación de provisión terrenos
Revaluación de maquinaria
Eliminación de axi en PPE
Eliminación de costos financieros capitalizados a construcción
Eliminación de preoperativos
Eliminación de publicidad activada
Eliminación de entrenamiento activado
Ajuste deterioro de valor marca
Eliminación de AXI en diferidos
Eliminación de partidas en mejoras ajenas
Ajuste por recálculo de la amortización de mejoras ajenas
Elimina AXI de inversiones permanentes
Ajuste valoración de Obligaciones financieras
Ajuste valoración prima de antigüedad
Elimina provisiones para gastos no incurridos 1,300
Ajuste valoración CXP LP
Ajuste por incorporación de inmueble en arriendo financiero
Depreciación del activo en arriendo financiero
Elimina saldo en superavit por MPP 5,500
Total ganancias retenidas 343 6,800
CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO LOCAL VS. PATRIMONIO NIIF:

Patrimonio local 299,019
Ajuste por valoración a mercado de acciones (1,140)
Ajuste por valoración al costo amortizado del CDT (348)
Ajuste por valoración cxc clientes con financiación (60)
Ajuste por valoración de préstamo a empleado (1,609)
Ajuste por valoración de otros deudores largo plazo (1,336)
Ajuste a la provisión de cuentas por cobrar (343)
Ajuste en valoración inventario tránsito comprado (900)
Ajuste en valoración inventario tránsito a almacenes (700)
Ajuste en valoración mercancias (3,000)
Ajuste inventarios por deterioro de valor (1,745)
Eliminación de la provisión para inventarios 1,200
Eliminación de los AXI de inventarios (900)
Revaluación de terrenos 15,800
Revaluación de edificios 138,140
Eliminación de provisión terrenos 1,600
Revaluación de maquinaria 19,100
Eliminación de axi en PPE (7,000)
Eliminación de costos financieros capitalizados a construcc (4,900)
Eliminación de preoperativos (5,000)
Eliminación de publicidad activada (2,000)
Eliminación de entrenamiento activado (1,000)
Ajuste deterioro de valor marca (6,000)
Eliminación de AXI en diferidos (1,300)
Eliminación de partidas en mejoras ajenas (5,600)
Ajuste por recálculo de la amortización de mejoras ajenas 4,251
Elimina AXI de inversiones permanentes (3,000)
Ajuste valoración de Obligaciones financieras 3,982
Ajuste valoración prima de antigüedad (3,569)
Elimina provisiones para gastos no incurridos 1,300
Ajuste valoración CXP LP 2,047
Ajuste por incorporación de inmueble en arriendo financie 1
Depreciación del activo en arriendo financiero (113)
Elimina superavit por valorizaciones (49,000)
Patrimonio NIIF Pymes 385,878
Ajustes por convergencia Reclasificaciones
Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF
20,424 20,424
10,304 -
14,460 14,460
13,698 13,698
-
15,600 -
13,446 -
8,000 -
60 3,440
1,300 -
2,500 2,500
18,000 -
1,560
1,300 -
1,609 2,391
600 -
1,336 2,664
(493)
1,300 1,300
1,600 11,300
4,745 108,209
1,200 -
900 -
2,000
64,800 64,800
19,000 15,000 19,000

4,900 15,390
33,161 33,161
173,500 112,300 173,500
65,000 54,000 65,000
3,000
41,040 6,541 (7,141)
1,600 -
7,000 -
-
-
8,000
5,000 -
2,000 -
1,000 -
3,161 38,761 -
10,680 -
6,000 15,000
1,300 -
-
11,000 11,000
-
6,000 -
5,000 -
3,000 -
-
15,000 -
23,000 -
11,000 -
584,163
1,417 8,999 67,082

2,120 81,920
6,700 14,700
2,565 -
900
3,569 14,569
3,161 3,161
3,000 -
13,800 -
-
14,000 14,000
6,700 -
14,000 -
2,047 1,953
198,284
88,000
20,000
70,000
27,249
39,270
51,220 186,122 - - 141,359
-
-
49,000 -
-
385,878
584,163
547,549 547,549 72,724 72,724 -
1,140
348
60
1,609
1,336
900
700
3,000
1,745
1,200
900
15,800
138,140
1,600
19,100
7,000
4,900
5,000
2,000
1,000
6,000
1,300
5,600
4,251
3,000
3,982
3,569
2,047
1
113
51,220 186,122 - -
COMPAÑÍA XYZ SA
RESUMEN AJUSTES PARA CONVERSIÓN BALANCE INICIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
1. Para reclasificar al nombre Efectivo y equivalentes a efectivo:
Dr. Efectivo y equivalentes a efectivo 10,304

Cr. Disponible 10,304
10,304 10,304
2. Ajuste para eliminar cheques girados no entregados:

Cr. Proveedores 2,120
2,120 2,120
3. Valoración delas invrersiones en acciones a precios de mercado:
Dr. Instrumentos financieros 14,460

A Valor razonable con cambios en resultados
Cr. Inversiones temporales 15,600
Dr. Ganancias retenidas 1,140
15,600 15,600
4. Valoración del CDT al costo amortizado

A costo amortizado
Renta fija
Cr. Interes x cobrar 600
Dr. Ganancias retenidas 348
14,046 14,046
5. Para reclasificar a Efectivo y equivalentes a efectivo el saldo de fondos fiduciarios:

Fondos fiduciarios
8,000 8,000
6. Se valoran las cuentas por cobrar a clientes que incluyen financiación:

Cr. CXC Clientes 60
60 60
7. Se reclasifica anticipos para compra de mercancias como inventario
Dr. Inventarios 1,300

Anticipos
Cr. Deudores 1,300
Anticipos
1,300 1,300
8. Se reclasifica anticipos de impuestos neteando saldos activos con saldos pasivos
DR.Impuesto de renta por pagar 3,000

DR. Impuesto a las ventas por pagar 13,800
CR. Anticipo Renta 18,000
CR. Retención en la fuente renta 1,300
DR. Saldo a favor en impuesto renta 2,500
19,300 19,300
9. Valoración de préstamo a empleado

Cr. Cuentas por cobrar empleados 1,609
1,609 1,609
10. Valoración de otros deudores LP

Cr. Cuentas por cobrar otros 1,336
1,336 1,336
11. Ajuste por deterioro (provisión) para cuentas por cobrar

Cr. Provisión para cxc 343
343 343
12. Ajuste en valoración de inventario en tránsito comprado:

Cr. Inventario en tránsito 900
900 900
13. Ajuste en valoración de inventario en tránsito hacia los almacenes

700 700
14. Ajuste en valoración de mercancias:

Cr. Mercancias 3,000
3,000 3,000
15. Ajuste por deterioro de valor de inventarios:

1,745 1,745
16. Elimina la provisón para inventarios
Dr. Provisión inventarios 1,200

Cr. Ganancias retenidas 1,200
1,200 1,200
17. Elimina AXI En inventarios

Cr. Inventarios AXI 900
900 900
18. Valoración y reclasificación de los terrenos:
Dr. Propiedades de inversión - terrenos 11,800
Dr. Propiedades, planta y equipo -Terrenos 19,000
Cr. Propiedades, planta y equipo- Terrenos 15,000

Totales 30,800 30,800
19. Valoración y reclasificación de los edificios
Dr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones 164,500
Dr. Propiedades de inversión 53,000
Cr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones 112,300
Dr. Depreciación acumulada 32,940

Totales 250,440 250,440
20. Eliminación de la provisión para terrenos
Dr. Provisión terrenos 1,600

Cr. GR 1,600
Totales 1,600 1,600
21. Se eliminan las valorizaciones de inmuebles al quedar valorados al valor razonable:
Dr. Superavit por valorizaciones 15,000

Cr. Valorizaciones 15,000
15,000 15,000
22. Valoración de maquinaria
Dr. Propiedades, planta y equipo

Maquinaria 65,000
Cr. Propidades, planta y equipo 54,000

Totales 73,100 73,100
23. Se eliminan las valorizaciones de maquinaria al quedar valorada al valor razonable:

23,000 23,000
24. Eliminación de AXI en PPE

Cr. PPE 7,000
7,000 7,000
25. Elimina costos financieros capitalizados a la construcción en curso

Cr. Construcción en curso 4,900
Totales 4,900 4,900
26. Eliminación de preoperativos activados

Cr. Diferidos - preoperativos 5,000
Totales 5,000 5,000
27. Eliminación de publicidad activada

Cr. Diferidos - publicidad 2,000
Totales 2,000 2,000
28. Eliminación de erogaciones por entrenamiento activadas

Cr. Diferidos - Entrenamiento 1,000
Totales 1,000 1,000
29. Ajuste por deterioro de valor de marca comprada

Cr. Marcas 6,000
Totales 6,000 6,000
30. Elimina AXI en diferidos

Cr. Activos diferido AXI 1,300
Totales 1,300 1,300
31. Se elimina patidas capitalizadas a mejoras en propiedades ajenas que no cumplen para ser activo:

Cr. Diferidos - Mejoras en propiedad ajena 5,600
Totales 5,600 5,600
32. Ajuste de conversión por recálculo de la amortización mejoras en propiedades ajenas:
Dr. Amortización acumulada Mejoras en propiedad ajena 4,251

Totales 4,251 4,251
33. Ajuste por cálculo de los pasivos por retiro de servicios incluidos en costo de mejoras en propiedades ajenas:
Dr. Mejoras en propiedades ajenas 3,161

Cr. Provisión para desmantelamiento - pasivo 3,161
Totales 3,161 3,161
34. Traslado de mejoras en propiedades ajenas a PPE:
Dr. Propiedades, planta y equipo 33,161

Cr. Mejoras en propiedades ajenas - diferido 33,161
Dr. Amortización acumulada - diferidos 6,429
Cr. Depreciación acumulada 6,429
Totales 39,590 39,590
35. Elimina AXI de inversiones permanentes:

Cr. Inversiones permanentes 3,000
Totales 3,000 3,000
36. Se eliminan las valorizaciones de inversiones dado que quedan al costo:

11,000 11,000
37. Se traslada al nombre corresponidiente de instrumentos financieros al costo

Al costo
Cr. Inversiones permanentes
Acciones 6,000
11,000 11,000
38. Ajuste valoración de las obligaciones financieras:
DR. Obligaciones financieras 1,417

Dr. Intereses x pagar 2,565
CR. Ganancias retenidas 3,982
Totales 3,982 3,982
39. Ajuste valoración prima de antigüedad
Dr. Ganancias Retenidas 3,569

Cr. Pasivos laborales 3,569
3,569 3,569
40. Traslado de provisiones para gastos a pasivos reales
Ajuste de conversión:
Dr. Provisiones para gastos 6,700

CR. Acreedores corto plazo 6,700
Totales 6,700 6,700
41. Elimina provisión para gastos futuros

Totales 1,300 1,300
42. Se redenomina el concepto de provisión para contingencias de pérdida probable y cuantificable:
Dr. Provisiones para contingencias 14,000

Cr. Provisiones 14,000
Totales 14,000 14,000
43. Ajuste valoración de CXP largo plazo
Dr. CXP 2,047
Totales 2,047 2,047
44. Reconoce en activos y pasivos contrato de arriendo financiero
Dr. PPE - Edificios 9,000

Cr. Obligaciones financieras 8,999
Cr. GR 1
9,000 9,000
45. Depreciación del activo en arriendo financiero

Cr. Depreciación acumulada 113
113 113
46. Elimina saldo en patrimonio no real
Dr. Superavit método de participación 5,500

5,500 5,500
47. IMPUESTO DIFERIDO

n para ser activo:
oras en propiedades ajenas:
y cuantificable:
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS
Exenciones o excepciones a usar: Ninguna
Base NIIF Pymes: Sección 11 y sección 7
Clasificación: Quedan como saldo del efectivo solo los dineros disponibles y se denomina efecti
Análisis: 1. Se reclasifica el saldo para denominar la cuenta como efectivo y equivalentes a

2. La compañía tiene cheques girados a proveedores no entregados por $ 2.120
De acuerdo con las NIIF Pymes, estos valores no disminuyen el saldo del banco ni
con el acreedor dado que la deuda aún existe
1. Para reclasificar al nombre Efectivo y equivalentes a efectivo:

Cr. Disponible 10,304
10,304 10,304
2. Ajuste para eliminar cheques girados no entregados:

Cr. Proveedores 2,120
2,120 2,120
os disponibles y se denomina efectivo y equivalentes de efectivo
enta como efectivo y equivalentes a efectivo

edores no entregados por $ 2.120
no disminuyen el saldo del banco ni cancelan la obligación
Base NIIF Pymes: Sección 11
Medición: A valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en resu
Análisis: Son inversiones en acciones que cotizan en bolsa de valores cuyo precio
Valoración para llevar a NIIF Pymes:
Tipo Acciones
Emisor Ecopetrol
Cantidad 3
Precio de mercado 4,820
Valoración NIIF Pymes 14,460
Libros 15,600
Ajuste inicial (1,140)
Ajustes para llevar a NIIF Pymes:

A Valor razonable con cambios en resultados
15,600 15,600
onable reconocidos en resultados
olsa de valores cuyo precio está disponible en dicho mercado

Medición: A costo amortizado con base en la tasa de interés efectiva
Análisis: Son instrumentos de deuda que tiene pactado un interés determinable
Fecha apertura 10/1/2014

Valor nominal 13,500
Plazo 12 meses
Tasa 6% EA AV 810
Saldo local:
Capital 13,446 Si bien es cierto se compró por $ 13.500 en la contabilid
Interes x cobrar en cuentas por cobrar 600
Total registrado localmente 14,046
I - Cálculo del costo amortizado con base en la tasa de interés efectiva:
1. Hallar los flujos:

- (13,500)
1 14,310
2. Hallar la TIR 6.00% EA

0.4868% MV
3. Valoración:
Plazo para vencimiento del título 9 meses

Valor futuro a recibir 14,310
Valor actual 13,698 Se descuento el valor futuro con la TIR mes vencido por
Libros 14,046
Ajuste por valoración 348
Ajustes para llevar a NIIF Pymes por valoración:

A costo amortizado
Renta fija
Cr. Interes x cobrar 600
14,046 14,046
Otra forma de valorarlo:

SI Interes Pagos SF
Oct 13,500 65.7 13,566
Nov 13,566 66.0 13,632
Dec 13,632 66.4 13,698
erés efectiva
o un interés determinable
r $ 13.500 en la contabilidad aparece registrado por $ 13.446
on la TIR mes vencido por estar tomando como períodos meses

Clasificación: Quedan como saldo del efectivo y equivalentes las inversiones de corto plazo (me
Análisis: Por tratarse de dineros para administrar liquidez y de uso inmediato para pagos a
como parte del efectivo y euiavalentes a efectivo. De otro lado, ya están valorad
por el administrador del fondo (Fiducia)
Para reclasificar aEfectivo y equivalentes a efectivo:

Fondos fiduciarios
8,000 8,000
es las inversiones de corto plazo (menos de 3 meses)
ez y de uso inmediato para pagos a corto plazo deben ser trasladados

tivo. De otro lado, ya están valorados a precios de mercado realizado
Medición: Si la cuenta por cobrar es corriente se miden al valor de la transacción sin d

que el acuerdo constituya una transacción de financiación (si el plazo otor
normal.
Análisis: En este caso, el plazo normal es de un mes, pero a estos clientes se otorgo
En consecuencia en su medición inicial se reconocen por el valor presente
fecha de financiación y al cierre del período (31 de diciembre de 2014) se
amortizado usando la tasa de interés efectiva
Si a todos los clientes se les otorga un plazo de pago normal, el saldo es igu
1. Recálculo de la medición de la cuenta por cobrar al momento de reconocimiento inicial (1 noviembre de 2014):
Valor venta término normal 925

Valor de la venta con financiación 1,000
Diferencia por financiación
El registro bajo NIIF Pymes debió ser:
Dr. CXC Clientes 925

Cr. Ventas 925
2. Recálculo de la medición posterior y reconocimiento de los ingresos por intereses al 31 de diciembre de 2014:
2.1. Determinación de la tasa de interés efectiva:
Valor término normal (925)

Valor financiado 1,000
TIR 8.11% Para cinco meses (tiempo de la financiación que inicia en dic
TIR mes vencida 1.571% MV
2.2. Recálculo de la cxc clientes y causación intereses mes de diciembre de 2014:
Saldo inicial cxc 925

Tasa de interés mensual 1.571%
Interes a cusar mes de diciembre de 2014 15
El registro bajo NIIF Pymes debió ser:
Dr. CXC Clientes 15

Cr. Ingresos por intereses 15
3. Determinación del ajuste para llevar a NIIF Pymes:
Saldo de la cxc clientes NIIF Pymes:

Saldo inicial 925
Ajuste por intereses 15
Saldo 31 de diciembre NIIF Pymes CXC 940
Valor libros 1,000
Ajuste para llevar a NIIF Pymes (60)
4. Ajustes para llevar a NIIF valoración de la cxc clientes con financiación

Cr. CXC Clientes 60
60 60
Otra forma de valorar ésta cuenta por cobrar:
Hallar el valor futuro a recibir 1,000

No. de meses para recibir el pago 4 Con corte al 31 de diciembre
Tasaa de interés MV 1.57%
Valor actual 31 de diciembre 2014 NIIF Pymes 940
al valor de la transacción sin descontar (financieramente) a menos
de financiación (si el plazo otorgado va más allá del término comercial
pero a estos clientes se otorgo un plazo adicional de cinco meses

econocen por el valor presente de los flujos futuros a partir de la
(31 de diciembre de 2014) se actualizan con base en el costo
de pago normal, el saldo es igual al valor de la transacción
1 noviembre de 2014):
e diciembre de 2014:
a financiación que inicia en diciembre de 2104)

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS E INVENTARIOS
Concepto: Los anticipos a proveedores se reconocen en la cuenta de acuerdo con su de
Análisis: Por ser anticipos para compra de mercancias se reclasifica como inventarios
Dr. Inventarios 1,300

Anticipos
Cr. Deudores 1,300
Anticipos
1,300 1,300
la cuenta de acuerdo con su destino: No son instrumentos financieros porque no representan efectivo sino mercancías a recibir
se reclasifica como inventarios

o sino mercancías a recibir
IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
Concepto: Los impuestos corrientes activos y pasivos se compensan si hay un derecg

intención de hacerlo
Análisis: Los saldos de retención en la fuente del año 2014 se aplican al impuesto c
los anticipos del impuesto para el año 2014 pagados con la renta del 201
Igualmente, el Iva a pagar será compensado con el saldo a favor de renta
Por todo lo anterior, se procede a netear estos saldos
Saldos a compensar
Saldo activos:
19,300
Saldo pasivos:
16,800
Saldo a favor neto 2,500
Ajustes para llevar a NIIF:
DR.Impuesto de renta por pagar 3,000

DR. Impuesto a las ventas por pagar 13,800
CR. Anticipo Renta 18,000
CR. Retención en la fuente renta 1,300
DR. Saldo a favor en impuesto renta 2,500
19,300 19,300
compensan si hay un derecgo legal a ello y se tenga la
014 se aplican al impuesto corriente del año 2014, así como

pagados con la renta del 2013 se aplican a la renta del 2014
on el saldo a favor de renta del 2014, lo cual es permitido en la ley
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS Y BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS:
Base NIIF Pymes: Sección 11 y Sección 28
Medición: Las operaciones de financiación a largo plazo a una tasa de interés que no es de m
de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instr
Análisis: Es un préstamo a largo plazo a un empleado cuya tasa de interés anual del 1% es m
Por tal razón debe ser valorado al 31 de diciembre de 2014 mediante el descuent
futuros a recibir
De acuerdo con la información la tasa de mercado para préstamos similares es del
Por lo tanto la tasa mensual equivalente sería de
1. Detalle del préstamo:
Fecha del préstamos 1 junio de 2014

Valor 4,000
Tasa de interés anual 1% EA AV
Forma de pago:
Interes anual
Capital Vencimiento
Plazo 5 años
2. Valoración del préstamo bajo NIIF Pymes:
2.1. Hallar los flujos futuros:
Año Fecha Interes

1 5/31/2015 40
2 5/31/2016 40
3 5/31/2017 40
4 5/31/2018 40
5 5/31/2019 40
2.2.. Valor actual de los flujos futuros del préstamo al 12/31/2014
Año Fecha Meses a descontar*

1 5/31/2015 5
2 5/31/2016 17
3 5/31/2017 29
4 5/31/2018 41
5 5/31/2019 53
* Desde la fecha esperado de pago al 31 de diciembre de 2014
Total valoración NIIF 2,391

Valor libros local 4,000
Ajuste de valoración (1,609)
4. Ajuste para NIIF Pymes:

Cr. Cuentas por cobrar empleados 1,609
1,609 1,609
Otra forma de valorarlo es realizar los cálculos retroactivos, con base en la fecha del préstamo:
Año Mes a descontar Valor futuro Valor actual

1 12 40 35
2 24 40 31
3 36 40 27
4 48 40 24
5 60 4,040 2,098
Valor actual a la fecha del préstamo 2,214.80
Saldo -
SI Interes Pagos SF
1 2,214.80 24.3 2,239.11
2 2,239.11 24.6 2,263.70
3 2,263.70 24.9 2,288.55
4 2,288.55 25.1 2,313.68
5 2,313.68 25.4 2,339.08
6 2,339.08 25.7 2,364.76
7 2,364.76 26.0 2,391
8 2,390.72 26.2 2,416.97
9 2,416.97 26.5 2,443.50
10 2,443.50 26.8 2,470.33
11 2,470.33 27.1 2,497.45
12 2,497.45 27.4 40 2,484.87
13 2,484.87 27.3 2,512.15
14 2,512.15 27.6 2,539.73
15 2,539.73 27.9 2,567.61
16 2,567.61 28.2 2,595.80
17 2,595.80 28.5 2,624.30
18 2,624.30 28.8 2,653.11
19 2,653.11 29.1 2,682.24
20 2,682.24 29.4 2,711.69
21 2,711.69 29.8 2,741.46
22 2,741.46 30.1 2,771.56
23 2,771.56 30.4 2,801.99
24 2,801.99 30.8 40 2,792.75
25 2,792.75 30.7 2,823.41
26 2,823.41 31.0 2,854.41
27 2,854.41 31.3 2,885.75
28 2,885.75 31.7 2,917.43
29 2,917.43 32.0 2,949.46
30 2,949.46 32.4 2,981.84
31 2,981.84 32.7 3,014.58
32 3,014.58 33.1 3,047.68
33 3,047.68 33.5 3,081.14
34 3,081.14 33.8 3,114.96
35 3,114.96 34.2 3,149.16
36 3,149.16 34.6 40 3,143.74
37 3,143.74 34.5 3,178.25
38 3,178.25 34.9 3,213.14
39 3,213.14 35.3 3,248.42
40 3,248.42 35.7 3,284.09
41 3,284.09 36.1 3,320.14
42 3,320.14 36.5 3,356.59
43 3,356.59 36.9 3,393.44
44 3,393.44 37.3 3,430.70
45 3,430.70 37.7 3,468.36
46 3,468.36 38.1 3,506.44
47 3,506.44 38.5 3,544.94
48 3,544.94 38.9 40 3,543.86
49 3,543.86 38.9 3,582.77
50 3,582.77 39.3 3,622.10
51 3,622.10 39.8 3,661.87
52 3,661.87 40.2 3,702.07
53 3,702.07 40.6 3,742.72
54 3,742.72 41.1 3,783.81
55 3,783.81 41.5 3,825.35
56 3,825.35 42.0 3,867.35
57 3,867.35 42.5 3,909.81
58 3,909.81 42.9 3,952.73
59 3,952.73 43.4 3,996.13
60 3,996.13 43.9 4,040 -
sa de interés que no es de mercado, se miden al valor presente
rés de mercado para un instrumentos similar
de interés anual del 1% es menor a la tasa normal de mercado.

e 2014 mediante el descuento a tasa de mercado de los flujos
a préstamos similares es del 14% EA

1.0979% MV
Capital Total flujos a recibir

40
40
40
40
4,000 4,040
Tasa MV Valor futuro Valor presente

1.0979% 40 38
1.0979% 40 33
1.0979% 40 29
1.0979% 40 26
1.0979% 4,040 2,265
Valoración bajo NIIF 31/12/2014 2,391
Saldo al 31 de diciembre de 2014

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS:
Medición: Las operaciones de financiación a largo plazo a una tasa de interés que no es de mercado
de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrument
Análisis: Es un préstamo a largo plazo a un tercero por venta de un activo cuya tasa de interés anu
Por tal razón debe ser valorado al 31 de diciembre de 2014 mediante el descuento a tas
futuros a recibir
De acuerdo con la información la tasa de mercado para préstamos similares es del
Por lo tanto la tasa mensual equivalente sería de
1. Detalle del préstamo:
Fecha del préstamo 10/1/2011

Valor 7,000
Tasa de interés anual 0%
Forma de pago:
Interes 0
Capital Cuotas anuales iguales 1,000
Plazo 7 años
2. Valoración del préstamo bajo NIIF Pymes:
2.1. Hallar los flujos futuros:
Año Fecha Interes

1 9/30/2012 -
2 9/30/2013 -
3 9/30/2014 -
4 9/30/2015 -
5 9/30/2016 -
6 9/30/2017 -
7 9/30/2018 -
2.2.. Valor actual de los flujos futuros del préstamo al 12/31/2014
Año Fecha Meses a descontar*
4 9/30/2015 9
5 9/30/2016 21
6 9/30/2017 33
7 9/30/2018 45
* Desde la fecha esperado de pago al 31 de diciembre de 2014
Total valoración NIIF 2,664

Valor libros local 4,000

Cr. Cuentas por cobrar otros 1,336
1,336 1,336
Valoración a partir del año 2015:
Saldo 31 de diciembre de 2014 2,664

Mes SI Interes
1 2,664 42.66
2 2,707 43.35
3 2,750 44.04
4 2,794 44.74
5 2,839 45.46
6 2,885 46.19
7 2,931 46.93
8 2,978 47.68
9 3,025 48.44
10 2,074 33.21
11 2,107 33.74
12 2,141 34.28
13 2,175 34.83
14 2,210 35.39
15 2,245 35.95
16 2,281 36.53
17 2,318 37.11
18 2,355 37.71
19 2,393 38.31
20 2,431 38.92
21 2,470 39.55
22 1,509 24.17
23 1,534 24.56
24 1,558 24.95
25 1,583 25.35
26 1,608 25.75
27 1,634 26.17
28 1,660 26.59
29 1,687 27.01
30 1,714 27.44
31 1,741 27.88
32 1,769 28.33
33 1,798 28.78
34 826 13.23
35 840 13.44
36 853 13.66
37 867 13.88
38 881 14.10
39 895 14.33
40 909 14.56
41 924 14.79
42 938 15.03
43 953 15.27
44 969 15.51
45 984 15.76
una tasa de interés que no es de mercado, se miden al valor presente
e interés de mercado para un instrumentos similar
nta de un activo cuya tasa de interés anual del 0% es menor a la tasa normal de mercado.
bre de 2014 mediante el descuento a tasa de mercado de los flujos
do para préstamos similares es del 21% EA

1.6012% MV
anual
Capital Total flujos a recibir

Saldo del préstamo
1,000 1,000 6,000
1,000 1,000 5,000
1,000 1,000 4,000 Saldo al 31 de diciembre de 2014
1,000 1,000 3,000
1,000 1,000 2,000
1,000 1,000 1,000
1,000 1,000 -
Tasa MV Valor futuro Valor presente
1.6012% 1,000 867

1.6012% 1,000 716
1.6012% 1,000 592
1.6012% 1,000 489
Valoración bajo NIIF 31/12/2014 2,664
Pagos SF
0 2,707
0 2,750
0 2,794
0 2,839
0 2,885
0 2,931
0 2,978
0 3,025
1,000 2,074
0 2,107
0 2,141
0 2,175
0 2,210
0 2,245
0 2,281
0 2,318
0 2,355
0 2,393
0 2,431
0 2,470
1,000 1,509
0 1,534
0 1,558
0 1,583
0 1,608
0 1,634
0 1,660
0 1,687
0 1,714
0 1,741
0 1,769
0 1,798
1,000 826
0 840
0 853
0 867
0 881
0 895
0 909
0 924
0 938
0 953
0 969
0 984
1,000 -
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS:
Base NIIF Pymes: Sección 11 - Deterioro de valor de instrumentos financieros
Reconocimiento: Para los activos financieros valorados al costo (deudores) o al costo amortizado se
objetiva de deterioro de valor de dichos activos. Si hay evidencia objetiva se proc
deterioro de valor
Medición: Para los instrumentos medidos al costo amortizado, la pérdida será la diferencia e
el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados a la tas
activo
Los saldos de deudores se consideran al costo amortizado así no hayan sido desco
si son saldos corrientes se miden al valor no descontado de lo que se espera reci
Análisis: Se debe realizar un estudio individual para determinar si hay evidencia objetiva de
Para aquellos saldos donde se detectó que hay evidencia objetiva de deterioro de
ii) el valor esperado a recibir y iii) fecha esperada de pago
El deterioro de valor será la diferencia entre el valor en libros y el valor presente d
Saldo de las cuentas por cobrar clientes: #REF!
1. Análisis de la existencia de evidencia objetiva de deterioro de valor:
Para cada cliente se estudiaron los aspectos indicados en la sección 11 p. 11.22 y el resultado fue:
1.1. Se encontraron saldos individuales recuperables en su totalidad por valor de 2,500
1.2. Se encontraron saldos individuales con evidencia objetiva de deterioro por 1,000
2. Medición del deterioro de valor:
Para los saldos indicados en el numeral 1.2. se cálculo el deterioro de la siguiente manera:
2.1. Saldos totalmente perdidos: 40% 400
Valoración: Es innecesario dado que los saldos están perdidos en su totalidad
Valor a provisionar 400
2.2. Saldo con problemas pero recuperables: 60% 600

Recuperables 50% 20% 30%
Probabilidad de pago 100% 100% 100%
Valor de la deuda 300 120 180 600
Valor esperado a recibir 300 120 180 600
Tiempo esperado para el pago meses 12 14 18
Tasa de interés efectivo original 15.0% 15.3% 16.0%
Valor presente 261 102 144
Saldo en libros 300 120 180
Provisión 39 18 36 93
Provisión bajo NIIF Pymes 493

Local 150
Ajuste a la provisión 343

Cr. Provisión para cxc 343
343 343
) o al costo amortizado se evaluará si existe evidencia
evidencia objetiva se proceder a reconocer la pérdida por
érdida será la diferencia entre el valor en libros del activo y

ados, descontados a la tasa de interés efectivo original del
do así no hayan sido descontados dado que por excepción

o de lo que se espera recibir
i hay evidencia objetiva de deterioro de valor de los saldos.
a objetiva de deterioro de valor, se determinó: i) probabilidad de pago,
ibros y el valor presente de los flujos futuros esperados

INVENTARIOS
Base NIIF Pymes: Sección 2 (reconocimiento de activos) y Sección 13 (Inventarios)
Reconocimiento: Se reconocen cuando satisface la definición de activo (recurso controlad

obtener beneficios económicos futuros); cuando sea probable que se o
y el activo tenga un costo medible
Medición: Se miden al menor entre el costo y el precio de venta estimado menos lo

El costo incluye costo de compra, costos de transformación y otros nece
actual
El costo de compra es el precio de compra acordado, aranceles, impuest
directamente asignables a la compra; los descuentos, rebajas y similare
La diferencia entre el precio de compra en plazo normal con respecto al
gasto por intereses en el plazo de financiación
Análisis:
Saldo local:
Mercancias compradas en tránsito 8,000
Mercancías enviadas a sus propios almacenes 4,900
Total saldo local 12,900
1. Mercancía en tránsito
1.1. Mercancias compradas
Costo de compra a crédito 7,000 Se reconoce al contado (término normal)

Fletes 800
Gastos admón 200 Elimina
Saldo local 8,000
Saldo bajo NIIF Pymes:

Costo de compra al contado 6,300
Fletes 800
Costo NIIF 7,100
Libros local 8,000
Ajuste para NIIF Pymes (900)

900 900
1.2. Mercancías enviadas a sus propios almacenes
Costo de compra 4,000 crédito

Gastos de admón 900 Elimina
Saldo local 4,900
Saldo bajo NIIF Pymes:

Costo de compra contado 3,600
Flete 600
Costo NIIF 4,200
Local 4,900
Ajuste (700)

700 700
Saldo inventario tránsito bajo NIIF Pymes:
Mercancias compradas en tránsito 7,100

Mercancías enviadas a sus propios almacenes 4,200
Total saldo 11,300
ón 13 (Inventarios)
e activo (recurso controlado, de sucesos pasados del que se espera

ando sea probable que se obtenfan los beneficios económicos futuros
de venta estimado menos los costos (gastos) de terminación y venta

ansformación y otros necesario para darle la condición y ubicación
ordado, aranceles, impuestos no recuperables, transportes y otros

scuentos, rebajas y similares se deducen del costo
azo normal con respecto al valor a pagar con plazo se trata como un
INVENTARIOS
Base NIIF Pymes: Sección 2 (reconocimiento de activos) y Sección 13 (Inventarios)
Reconocimiento: Se reconocen cuando satisface la definición de activo (recurso controlado, de su

obtener beneficios económicos futuros); cuando sea probable que se obtenfan
Medición: Se miden al menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costo
El costo incluye costo de compra, costos de transformación y otros necesario pa
actual
El costo de compra es el precio de compra acordado, aranceles, impuestos no re
directamente asignables a la compra; los descuentos, rebajas y similares se d
La diferencia entre el precio de compra en plazo normal con respecto al valor a
gasto por intereses en el plazo de financiación
Análisis:
Saldos locales:
Valor
Mercancías fuera de la ciudad 40,000
Mercancías en la ciudad 35,000
Mercancias en bodega 37,954
Total local 112,954
Análisis para llevar a NIIF:
Costo local 112,954

Menos descuento por pronto pago (9,000) Menor valor del costo de compra del inventario
Mas fletes para llevaar a los almacenes 6,000
Saldo NIIF Pymes 109,954
Saldo local 112,954
Ajuste (3,000)

3,000 3,000
ón 13 (Inventarios)

ndo sea probable que se obtenfan los beneficios económicos futuros
e venta estimado menos los costos (gastos) de terminación y venta

rdado, aranceles, impuestos no recuperables, transportes y otros

zo normal con respecto al valor a pagar con plazo se trata como un
costo de compra del inventario

INVENTARIOS
Exenciones o excepciones a Ninguna
Base NIIF Pymes: Sección 13 (Inventarios) y Sección 27 (Deterioro de valor de los activos)
Medición: Los inventarios se miden al menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los c
Deterioro de valor: Se deberá comparar el valor en libros con su precio de venta menos los costos de terminac
Si el valor en libros es mayor, se debe reducir (ajustar) dicho valor a su precio de venta me
gastos de venta
Análisis: Del análisis realizado se detectó que hay dos referencia con problemas de lento movimient
El cálculo se realiza para todos los items de inventario y solo en estas dos referencia el valo
siguiente detalle:
Detalle:
10%
Referencia Cantidad Costo unitario (1) Costo total Precio de venta Gtos venta
1 5,000 1 5,000 1 0.10
2 1,500 2 3,000 1.8 0.18
(1) Por efectos prácticos se toma el saldo local; sin embargo el cálculo siempre debe ser realizado sobre la base de los co
(2) En la NIIF Pymes no se denomina valor neto ralizable (VNR) sino precio de venta menos costos de tranformación men
(3) Es el valor que debe ser ajustado el inventarios para dejar el menor de los dos valores
Ajustes para llevar a NIIF por deterioro de valor de inventarios:

1,745 1,745
De otro lado, se debe eliminar la provisión local dado que las pérdidas de valor de inventarios quedan incorporadas en l
Se elimina provisión local 1,200
Ajustes para llevar a NIIF por eliminación de la provisión local de inventarios:
Dr. Provisión inventarios 1,200

1,200 1,200
venta estimado menos los costos (gastos) de terminación y venta
enos los costos de terminación y menos los gastos de venta

or a su precio de venta menos costos de terminación y menos
blemas de lento movimiento y deterioro de valor

estas dos referencia el valor en libros era mayor según el
25%
Dto especial VNR(2) Menor VNR Total Pérdida (3)
0.90 0.90 4,500 (500)
0.45 1.17 1.17 1,755 (1,245)
(1,745)
zado sobre la base de los costos unitarios NIIF

ostos de tranformación menos gastos de venta (deterioro de valor del inventario)
s quedan incorporadas en la valoración realizada

INVENTARIOS
Base NIIF Pymes: Sección 31 (hiperinflación)
Medición: Se ajustan por inflación los estados financieros de una entidad cuya moneda f
Análisis: Los AXI de este rubro de inventarios no es aplicable por no cumplir los requisi

Cr. Inventarios AXI 900
900 900
os de una entidad cuya moneda funcional sea la de una economía hiperinflacionaria
licable por no cumplir los requisitos de la sección 31; por lo tanto se eliminan
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Exenciones o excepciones a usar: Se hará uso de la excepción de tratar como costo atribuido en la conversión inicial
valor razonable a dicha fecha.
Base: Sección 17 ( propiedades, planta y equipo), Sección 16 (Propiedades de inversión)

y Sección 35 (Transición a las NIIF para las Pymes)
Análisis: Solo serán activo aquellas partidas de las cuales sea probable que generen benefi
económicos futuros. Si no cumple, es un gasto.
El costo, es el valor acordado con el proveedor neto de descuento y similares
Solo se capitalizan erogaciones que sean necesarias para deja el activo listo para s
1. Detalle de las propiedades, planta y equipo
Costo bruto DA Provisión Neto

Terrenos 15,000 (1,600) 13,400
Construcciones en curso 20,290 20,290
Inmuebles 112,300 (32,940) 79,360
Maquinaria 54,000 (8,100) 45,900
Muebles y enseres 3,000 (600) 2,400
AXI, neto 7,000 7,000
Totales 211,590 (41,640) (1,600) 168,350
2. Detalle de los inmuebles:
CB DA Neto
Oficinas administrativas 6,000 4,200 1,800
Almacenes 90,000 18,000 72,000
Inmueble en arriendo 16,300 10,740 5,560
Total 112,300 32,940 79,360
3. Valor razonable determinado a la fecha de transición:
Avalúo
Terrenos:
Sin destinación aún 6,600
Oficinas administrativas 1,000
Almacenes 18,000
Inmueble uno en arriendo 5,200
30,800
Edificios:
Almacenes 160,000
Inmueble en arriendo 53,000
217,500
Maquinaria 65,000
osto atribuido en la conversión inicial el
ección 16 (Propiedades de inversión), Sección 27 (deterioro del valor de los activo)
les sea probable que generen beneficios
or neto de descuento y similares

esarias para deja el activo listo para su uso
1. Detalle al 31 de diciembre de 2014:
CB DA Neto
Almacenes 90,000 18,000 72,000
Inmueble en arriendo 16,300 10,740 5,560
Total 112,300 32,940 79,360
Costo bruto DA Provisión

Terrenos 15,000 (1,600)
2. Análisis de los terrenos:
Valor Avalúo Diferencia

Sin destinación aún 2,522 6,600 4,078
Subtotal 2,522 6,600 4,078
Demás terrenos:
Oficinas administrativas 667 1,000 333
Almacenes 10,000 18,000 8,000
Inmueble uno en arriendo 1,811 5,200 3,389
Subtotal 12,478 24,200 11,722
Total 15,000 30,800 15,800
Subtotal Débito Crédito
Dr. Propiedades de inversión - terrenos: 11,800

Terreno sin destinación aún 6,600
Terreno del inmuebl en arriendo 5,200
Dr. Propiedades, planta y equipo - Terrenos 19,000

Almacenes 18,000
Cr. Propiedades, planta y equipo - Terrenos 15,000

Totales 30,800 30,800
2. Análisis de las edificaciones:
CB DA Neto
Almacenes 90,000 18,000 72,000
Total 112,300 32,940 79,360
2.1. Determinación del costo atribuido con base en el avalúo:
Costo neto Avalúo Diferencia

Almacenes 72,000 160,000 88,000
Total 79,360 217,500 138,140
Subtotal Débito Crédito
Dr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones 164,500

Almacenes 160,000
Dr. Propiedades de inversión 53,000

Inmueble uno en arriendo 53,000
Cr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones 112,300
Totales 250,440 250,440
3. Análisis de los inmuebles entregados en arrendamiento:
3.1. Inmueble No. 1
Plazo 3 años
Plazo mensual 36 meses
Canon 150 mes
Opción de compra No hay
Prorroga máximo 3 años
Valor presente de los canones futuros 4,741
Tasa a usar 9% EA
Tasa mensual 0.72% mensual
Valor razonable 58,200
% de valor razonable vs VP 1227.5%
Conclusión: Es un contrato de arrendamiento operativo
4. Eliminación de la provisión para terrenos:
Al quedar los terreno valorados al valor razonable que es superior al valor en libros local antes de la provisión, la misma
Dr. Provisión terrenos 1,600

Totales 1,600 1,600
5. Se eliminan las valorizaciones de inmuebles al quedar valorados al valor razonable:

15,000 15,000
Años
vida útil
20
20
20
Neto
13,400
Presentación
PPE
PPE
Años
vida útil
20
20
20
Presentación
PPE
PPE
al antes de la provisión, la misma debe ser eliminada
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - MAQUINARIA
Exenciones o excepciones a usar: Se hará uso de la excepción de tratar como costo atribuido en la conversión inicial
valor razonable a dicha fecha.
Base: Sección 17 ( propiedades, planta y equipo), Sección 16 (Propiedades de inversión)

y Sección 35 (Transición a las NIIF para las Pymes)
1. Valor en libros local:
Costo bruto 54,000

Depreciacion acumulada (8,100)
Neto 45,900
2. Datos de la maquinaria:
Fecha de compra 1 octubre de 2012

Vida útil 15 años
Meses transcurridos desde la compra 27
Se capitalizo:
Diferencia en cambio 1,200 Debería ser eliminada por no cumplir requisitos de la Sección 17, pe
Reparaciones menores 5,600 Debería ser eliminada por no cumplir requisitos de la Sección 17, pe
Avalúo técnico 65,000

Vida remanente 14 años
3. Ajuste para llevar a NIIF:
Costo neto en libros local 45,900

Avalúo técnico 65,000
Ajustes 19,100
4. Ajuste de conversión:
Dr. Propiedades, planta y equipo

Maquinaria 65,000
Cr. Propidades, planta y equipo 54,000

Totales 73,100 73,100
Costo neto en libros bajo NIIF 65,000

5. Cálculo del valor de uso de la maquinaria para determinar el valor recuperable
5.1. Valor de uso
Años Año Ingresos Egresos Neto

1 2015 80,000 72,000 8,000
2 2016 83,200 74,880 8,320
3 2017 86,528 77,875 8,653
4 2018 89,989 80,990 8,999
5 2019 93,589 84,230 9,359
6 2020 97,332 87,599 9,733
7 2021 101,226 91,103 10,123
8 2022 105,275 94,747 10,527
9 2023 109,486 98,537 10,949
10 2024 113,865 102,478 11,386
11 2025 118,420 106,578 11,842
12 2026 123,156 110,841 12,316
13 2027 128,083 115,274 12,808
14 2028 133,206 119,885 13,321
Valor de uso
Avalúo
Queda por el menor
No hay pérdida de valor a ser reconocida, dado que el valor de uso por $ 67,830 es mayor que el valor razonable
6. Se eliminan las valorizaciones de la maquinaaria al quedar valorada al valor razonable:

23,000 23,000
sto atribuido en la conversión inicial el
ección 16 (Propiedades de inversión), Sección 27 (deterioro del valor de los activo)
umplir requisitos de la Sección 17, pero al valorar el activo a valor razonable se hace innecesario
umplir requisitos de la Sección 17, pero al valorar el activo a valor razonable se hace innecesario
Tasa de
descuento Valor actual
8% 7,407
8.50% 7,067
9.10% 6,663
9.35% 6,294
9.50% 5,945
10% 5,494
11% 4,876
12% 4,252
12% 3,948
12% 3,666
12% 3,404
12% 3,161
12% 2,935
12% 2,726
alor de uso 67,839
65,000
ueda por el menor
mayor que el valor razonable

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Exenciones o excepciones a uNinguna
Base NIIF Pymes: Sección 31 (hiperinflación)
Medición: Se ajustan por inflación los estados financieros de una entidad cuya moneda func
Análisis: Los AXI de este rubro no es aplicable por no cumplir los requisitos de la sección 31
como no hiperinflacionaria; además, queda el activo valorado a valor razonable

Cr. PPE 7,000
7,000 7,000
os de una entidad cuya moneda funcional sea la de una economía hiperinflacionaria
cumplir los requisitos de la sección 31; por lo tanto se eliminan

el activo valorado a valor razonable
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - CONSTRUCCIONES EN CURSO
Exenciones o excepciones a usar: No hay
Base: Sección 17 ( propiedades, planta y equipo), Sección 25 (costos por préstamos)
Análisis: Solo serán activo aquellas partidas de las cuales sea probable que generen beneficio
El costo, es el valor acordado con el proveedor neto de descuento y similares
Solo se capitalizan erogaciones que sean necesarias para deja el activo listo para su u
No se permite capitalizar intereses
1. INVERSIONES REALIZADAS EN LA CONSTRUCCIÓN EN CURSO
Valor cargado
Mes MO Materiales Otros Intereres Total
Junio 400 1,000 100 700 2,200
Julio 450 1,100 120 700 2,370
Agosto 500 1,600 130 700 2,930
Septiembre 550 1,800 140 700 3,190
Octubre 550 1,800 150 700 3,200
Noviembre 550 1,800 150 700 3,200
Diciembre 550 1,800 150 700 3,200
3,550 10,900 940 4,900 20,290
De acuerdo con las NIIF Pymes no se permite capitalizar costos por préstamos (intereses) a los activos; por tanto se debe
lo capitalizado. Las demás partidas cumplen los requisitos para ser parte del costo de la construcción

Cr. Construcción en curso 4,900
Totales 4,900 4,900
os por préstamos)
e que generen beneficios
uento y similares
a el activo listo para su uso
activos; por tanto se debe eliminar

ACTIVOS DIFERIDOS E INTANGIBLES
Base NIIF Pymes: Sección 18 (activos intangibles distintos de la plusvalía) y sección 2 (Conceptos y pr
Reconocimiento: Se reconocen cuando satisface la definición de activo (recurso controlado, de suces

obtener beneficios económicos futuros); cuando sea probable que se obtenfan los
Los desembolsos de investigación y desarrollo son gastos, así como los generados in
la publicidad y otras actividades promocionales, las gastos de inicio (preoperativos
Medición: El costo incluye costo de compra, costos de transformación y otros necesario para d
actual
El costo de compra es el precio de compra acordado, aranceles, impuestos no recup
directamente asignables a la compra; los descuentos, rebajas y similares se deduc
1. Detalle del saldo local:

Software 8,000
Preoperativos 5,000
Publicidad 2,000
Entrenamiento 1,000
Amortización mejoras en PA -10,680
Marcas, neto 21,000
1. Preoperativos:
No cumplen el requisito para ser activo, por tanto se debe eliminar.

Cr. Diferidos - preoperativos 5,000
Totales 5,000 5,000
2. Publicidad:
Cr. Diferidos - publicidad 2,000
Totales 2,000 2,000
3. Entrenamiento:

Cr. Diferidos - Entrenamiento 1,000
Totales 1,000 1,000
4. Marcas
Cumple el requisito pero se valor recuperable es menor al valor en libros, por tanto debe ser ajustada.
Valor libros 21,000

Valor recuperable 15,000
Ajuste de conversión 6,000

Cr. Marcas 6,000
Totales 6,000 6,000
5. Ajustes por inflación
Valor local de la AXI 1,300

Cr. Activos diferido AXI 1,300
Totales 1,300 1,300
6. Software: 8,000
Detalle:
Soporte de la operación 70% 5,600
Administrativo 30% 2,400 Por ser un activo adquirido en forma independiente el
beneficios económicos se considera satisfecha sin rea
como activo en la medida en que se esté usando en la
Dado que el activo se estaba amortizando en cinco años, de los cuales han pasado dos y le faltaban tres pero que ahora s
en un estimado contable decidido en la fecha de transición y por tanto tendrá efecto prospectivo y no genera ajustes a l
No hay ajustes al software

plusvalía) y sección 2 (Conceptos y principios generales)

ando sea probable que se obtenfan los beneficios económicos futuros
o son gastos, así como los generados internamente, las actividades formativas,
ales, las gastos de inicio (preoperativos))
ordado, aranceles, impuestos no recuperables, transportes y otros

debe ser ajustada.
adquirido en forma independiente el criterio de reconocimiento basado en la probabilidad de los
ómicos se considera satisfecha sin realizar comprobaciones adicionales. Por tanto, se mantiene
la medida en que se esté usando en las actividades de la empresa
dos y le faltaban tres pero que ahora solo le faltan dos años, se considera que será un cambio
cto prospectivo y no genera ajustes a la fecha del ESFA (Estado de situación financiera de apertura)
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - MEJORAS EN PROPIEDADES AJENAS
Base: Sección 17 ( propiedades, planta y equipo)
Concepto: Solo serán activo aquellas partidas de las cuales sea pro
Son activos tangibles que se mantienen para su uso en
arrendarlos a terceros o con propósitos administrativ
El costo, es el valor acordado con el proveedor neto de
Solo se capitalizan erogaciones que sean necesarias par
El costo del activo incluye los costos de desmantelamie
Análisis:
1. Detalle de las mejoras en propiedades ajenas:

Valor Tratamiento contable
Mano de obra 7,000 Cumple para capitalizar
Materiales 20,000 Cumple para capitalizar
Costos variables 3,000 Cumple para capitalizar
Costos de apertura 4,000 NO Cumple para capitalizar - SE ELIMINA
Gastos de administración 1,600 NO Cumple para capitalizar - SE ELIMINA
Costo bruto 35,600
Amortización acumulada -10,680 Se recalcula
Neto 24,920
Se eliminan partidas que no cumplen para su capitalización:

Cr. Diferidos - Mejoras en propiedad ajena 5,600
Totales 5,600 5,600
2. Recálculo de la amortización acumulada bajo NIIF Pymes:
Costo bruto local 35,600

Amortización acumulada local -10,680
% de amortización 30%
Años de vida util local 5
Año que se ha amortizado 1.50
Base de la amortización bajo NIIF Pymes: 30,000

No de años a amortizar bajo NIIF Pymes 7
Amortización anual 4,285.71
Años transcurridos 1.50
Amortización acumulada NIIF 31 DIC 2014 NIIF Pymes 6,429
Amortización local acumulada 10,680
Ajuste para llevar a NIIF -4,251
Ajuste de conversión por recálculo de la amortización mejoras en propiedades ajenas:
Dr. Amortización acumulada Mejoras en propiedad ajena 4,251

Totales 4,251 4,251
3. Cálculo de los costos de desmantelamiento y retiro:
Se hará uso de la excepción del cálculo a la fecha de conversión inicial:
Costos a hoy: 3,500

No. de años que faltan para al retiro 5.50
Indice esperado de crecimiento de los costos 7%
Valor futuro del costo de desmantelamiento 5,078
Tasa de descuento 9%
Valor actual del pasivo por desmantelamiento 3,161 Provisión en el pasivo
Costo adicionar al activo
Dr. Mejoras en propiedads ajenas 3,161

Cr. Provisión para desmantelamiento - pasivo 3,161
Totales 3,161 3,161
5. Traslado a propiedades, planta y equipo:

CB Amortiz Neto
Saldo local 35,600 10,680 24,920
Ajustes para llevar sa NIIF:
Eliminan partidas que o cumplen -5,600 -5,600
Recalcula la amortización acumulada -4,251 4,251
Se incluyen costos de desmantelamiento 3,161 3,161
Saldo NIIF 33,161 6,429 26,732
Ajuste de conversión - traslado a PPE:
Dr. Propiedades, planta y equipo 33,161

Cr. Mejoras en propiedades ajenas - diferido 33,161
Dr. Amortización acumulada - diferidos 6,429
Cr. Depreciación acumulada 6,429
Totales 39,590 39,590
a y equipo)
das de las cuales sea probable que generen beneficios

mple, es un gasto.
antienen para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para
propósitos administrativos y que se espera usar más de un período
on el proveedor neto de descuento y similares
que sean necesarias para deja el activo listo para su uso
ostos de desmantelamiento o retiro del elemento
capitalizar - SE ELIMINA
capitalizar - SE ELIMINA
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS - INVERSIONES PERMANENTES
Base NIIF Pymes: Sección 11 y Sección 12 (Inversiones patrimoniales diferentes de acciones ordin
Medición: El reconocimiento inicial se hará al costo de la transacción. Las inversiones patrim
Análisis: Son inversiones en acciones y en sociedad limitada que no cotizan en bolsa de v
1. Detalle de las inversiones PCGA local:
Acciones en bolsa 6,000 Están al costo
Aportes en limitada 5,000 Están al costo
Ajustes por inflación 3,000 Elimina 3,000
3. Inversiones en limitadas:
Se mantiene el valor local por ser el costo original
4. Otras inversiones en acciones:
Se mantiene el valor local por ser el costo original y dado que no cotizan en bolsa de valores
Valor local 6,000
5. Se eliminan los ajustes por inflación:

Cr. Inversiones permamentes 3,000
AXI
3,000 3,000
6. Se eliminan las valorizaciones de inversiones dado que quedan al costo:

11,000 11,000
7. Ss traslada al nombre corresponidiente de instrumentos financieros al costo

Al costo
Cr. Inversiones permanentes
Acciones 6,000
11,000 11,000
oniales diferentes de acciones ordinarias sin opción de venta y acciones preferentes no convertibles)
a transacción. Las inversiones patrimoniales que no cotizan en bolsa se miden al costo menos deterioro de valor
mitada que no cotizan en bolsa de valores; por lo tanto quedan valoradas al costo
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS - OBLIGACIONES FINANCIERAS
Medición: En el reconocimiento inicial se miden al precio de la operación consideran

medición posterior se valoran al costo amortizado que tiene en cuenta la
Análisis: Se debe proceder al recálculo de la deuda considerando los costos de la t

para efectos de hallar la tasa de interés efectiva
Los costos de financiación se reconocen en resultados
Los intereses causados se presentan como mayor valor de la deuda
1. Destino del endeudamiento:
Financia operaciones normales

Financia la construcción del centro comercial en un 60% y el otro 40% se financia con recursos propios: sin embarg
1. Detalle de las obligaciones financieras
Monto inicial 71,000

Saldo libros 59,500
Interes x pagar 2,565
Local 62,065
2. Valoración con base en el costo amortizado:
2.1. Hallar el costo original:
Valor préstamo recibido 71,000

Menos costo de la transacción (1,500)
Neto 69,500
2.2. Hallar los Flujos de la deuda:
Período Valor
Neto inicial 69,500
1 -2358.22
2 -2358.22
3 -2358.22
4 -2358.22
5 -2358.22
6 -2358.22
7 -2358.22
8 -2358.22
9 -2358.22
10 -2358.22
11 -2358.22
12 -2358.22
13 -2358.22
14 -2358.22
15 -2358.22
16 -2358.22
17 -2358.22
18 -2358.22
19 -2358.22
20 -2358.22
21 -2358.22
22 -2358.22
23 -2358.22
24 -2358.22
25 -2358.22
26 -2358.22
27 -2358.22
28 -2358.22
29 -2358.22
30 -2358.22
31 -2358.22
32 -2358.22
33 -2358.22
34 -2358.22
35 -2358.22
36 -2358.22
2.3. Hallar la TIR 1.1243% MV
2.4. Tabla de valoración de la deuda (recálculo de la valoración de la deuda):
Mes Período SI Interes Pagos

Jun-14 1 69,500 781 -2358.22
Jul-14 2 67,923 764 -2358.22
Aug-14 3 66,329 746 -2358.22
Sep-14 4 64,716 728 -2358.22
Oct-14 5 63,086 709 -2358.22
Nov-14 6 61,437 691 -2358.22
Dec-14 7 59,769 672 -2358.22
Jan-15 8 58,083 653 -2358.22
Feb-15 9 56,378 634 -2358.22
Mar-15 10 54,653 614 -2358.22
Apr-15 11 52,910 595 -2358.22
May-15 12 51,146 575 -2358.22
Jun-15 13 49,363 555 -2358.22
Jul-15 14 47,560 535 -2358.22
Aug-15 15 45,736 514 -2358.22
Sep-15 16 43,892 493 -2358.22
Oct-15 17 42,027 473 -2358.22
Nov-15 18 40,142 451 -2358.22
Dec-15 19 38,235 430 -2358.22
Jan-16 20 36,307 408 -2358.22
Feb-16 21 34,357 386 -2358.22
Mar-16 22 32,385 364 -2358.22
Apr-16 23 30,390 342 -2358.22
May-16 24 28,374 319 -2358.22
Jun-16 25 26,335 296 -2358.22
Jul-16 26 24,273 273 -2358.22
Aug-16 27 22,187 249 -2358.22
Sep-16 28 20,078 226 -2358.22
Oct-16 29 17,946 202 -2358.22
Nov-16 30 15,790 178 -2358.22
Dec-16 31 13,609 153 -2358.22
Jan-17 32 11,404 128 -2358.22
Feb-17 33 9,174 103 -2358.22
Mar-17 34 6,919 78 -2358.22
Apr-17 35 4,638 52 -2358.22
May-17 36 2,332 26 -2358.22
Valoración NIIF 58,083

Libros 62,065
Ajuste valorativo (3,982)
DR. Obligaciones financieras 1,417

Dr. Intereses x pagar 2,565
CR. Ganancias retenidas 3,982
Totales 3,982 3,982
o de la operación considerando los costos de la transacción y en la
tizado que tiene en cuenta la tasa de interés efectiva
nsiderando los costos de la transacción como menor valor del pasivo
ayor valor de la deuda
recursos propios: sin embargo, NIIF Pymes no permite capitalizar costos financieros
SF Valor actual
67,923
66,329
64,716
63,086
61,437
59,769
58,083
56,378 2,332
54,653 2,306
52,910 2,280
51,146 2,255
49,363 2,230
47,560 2,205
45,736 2,181
43,892 2,156
42,027 2,132
40,142 2,109
38,235 2,085
36,307 2,062
34,357 2,039
32,385 2,017
30,390 1,994
28,374 1,972
26,335 1,950
24,273 1,928
22,187 1,907
20,078 1,886
17,946 1,865
15,790 1,844
13,609 1,824
11,404 1,803
9,174 1,783
6,919 1,763
4,638 1,744
2,332 1,724
(0) 1,705
58,083
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Medición: Los beneficios de largo plazo se miden por el valor presente de las obligaciones en
Análisis: Dado que existe un bono cuando se cumpla cinco años de servicio, corresponde a
se debe proceder al cálculo del pasivo considerando la proyección del salario, el
descuento y el tiempo transcurrido
1. Datos:
Salario actual 6,200

Años pendientes para obtener el beneficio 2 años
tasa de crecimiento 5%
2. Cálculo de los salarios esperado en la fecha de pago del beneficio:
Salario actual 6,200

Tasa crecimiento salario 5%
Años a proyectar 2
Salario futuro $ 6,836
3. Cálculo de la prima esperada en el futuro:
Salario futuro $ 6,836

dias de prima 30
Prima esperada $ 6,836
4. Cálculo del valor presente de la prima completa (al 31 de diciembre de 2014):
Prima esperada $ 6,836

tasa de descuento 7.20% ea
Valor actual $ 5,948
5. Cálculo del pasivo incurrido al 31 de diciembre de 2014:
Valor actual de la totalidad de la obligación $ 5,948

No. de años para obtener la prima 5
No. de años transcurridos al 31 diciembre de 2014 3
Valor del pasivo al 31 de diciembre de 2014 3,569

Dr. Ganancias Retenidas 3,569
Cr. Pasivos laborales 3,569
3,569 3,569
valor presente de las obligaciones en la fecha en que se informa
inco años de servicio, corresponde a un beneficio de largo plazo,

derando la proyección del salario, el beneficio esperado, la tasa de
PROVISIONES
Exenciones o excepciones a usar: No cambiará la estimaciones realizadas bajo el marco contable anterior
Base NIIF Pymes: Sección 21 (Provisiones y contingencias) y sección 35 (Transición a la NIIF para las Py
Medición: Se reconoce una provisión cuando se tenga una obligación presente, sea probable la
pueda ser estimado confiablemente.
No se pueden reconocer provisiones para eventos que no han ocurrido o que corres
Las provisiones para gastos incurridos son pasivos reales
Análisis: Se incluyen provisiones para gastos futuros por $ 1.300 que debe ser eliminada. Se t
de gastos incurridos por $ 6.700 y se mantiene la estimación de las contingencias d
1. Saldo local:
Provisiones
Para costos y gastos 8,000
Total 22,000
2. Traslado de provisiones para gastos a pasivos reales

CR. Acreedores corto plazo 6,700
Totales 6,700 6,700
3. Elimina provisión para gastos futuros

Totales 1,300 1,300
4. Se mantiene la provisión para contingencias por ser probable y cuantificable pero se redenomina:
Dr. Provisiones para contingencias 14,000

Cr. Provisiones 14,000
Totales 14,000 14,000
ble anterior
ición a la NIIF para las Pymes)
presente, sea probable la salida de recursos y el valor
an ocurrido o que corresponden al futuro
debe ser eliminada. Se traslada a pasivos con acreedores la provisión

ón de las contingencias de pérdida probable y cuatificables
CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO - INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS
Análisis: Si la deuda es de largo plazo se valora de acuerdo con el costo amortizado y si no

se han pactado interes o son inferioresa los del mercado, se valoran a valor presente
con base en la tasa de mercado
1. Datos:
Saldo por pagar 4,000

Forma de pago anual 400
Plazo 10 años
Tasa de interés 0%
Tasa de interés de mercado 18% Efectiva anual
1.39% Mensual
2. Determinación de los flujos:
Períodos Valor futuro Valor actual

6 400 368
18 400 312
30 400 264
42 400 224
54 400 190
66 400 161
78 400 136
90 400 116
102 400 98
114 400 83
4000 1,953
Valoración bajo NIIF 1,953

Libros local 4000
Dr. CXP 2,047
Totales 2,047 2,047

o con el costo amortizado y si no
mercado, se valoran a valor presente
ARRENDAMIENTOS
Valoración Se debe realizar el test para determinar si es financiero u operativo

Si es financiero se reconoce un activo y un pasivo
Contrato de Arriendo uno
Fecha del contrato 7/1/2014

Tipo Inmueble
Plazo 40 años
Plazo en meses 480 meses
Canon mensual 125.16
Valor residual 90
Valor razonable 9,000
Valor actual 8,999.81
Tasa de interes 18% EA
Tasa de interes mensual 1.389% Mensuales
Conclusión Es financiero dado que el VPN es similar al valor de mercado
Valoración
Dr. PPE 9,000.00

Cr. Obligaciones financieras 8,998.98
Cr. Ganancias retenidas 1.02
9,000.00 9,000.00
Cálculo del pasivo:

Fechas Período Saldo inicial Causa interes Pagos Saldo final
Jul-14 1 9,000.00 125.00 -125.16 8,999.84
Aug-14 2 8,999.84 124.99 -125.16 8,999.67
Sep-14 3 8,999.67 124.99 -125.16 8,999.50
Oct-14 4 8,999.50 124.99 -125.16 8,999.33
Nov-14 5 8,999.33 124.99 -125.16 8,999.16
Dec-14 6 8,999.16 124.98 -125.16 8,998.98
Cálculo de la depreciación del activo en arriendo financiero:
Base de depre 9,000

Años a depreciar 40
Cuota anual 225
Depreciación al 31 de dic 2014 113 6 meses

Cr. Depreciación acumulada 113
113 113
Contrato de Arriendo dos
Es un operativo
No hay ajustes
SUPERAVIT METODO DE PARTICIPACIÓN
Existe este saldo que es un error dado que no existen inversiones en asociadas, controladas ni negocios conjunto
Por tanto, se debe ajustar
Dr. Superavit método de participación 5,500

5,500 5,500
ladas ni negocios conjuntos

Caso Adopción Primera Vez - Niif 1 Hoja de Trabajo Seminrario Taller CTCP

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BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA)

Detalle de las ganancias retenidas por conversión a NIIF Pymes:

CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO LOCAL VS. PATRIMONIO NIIF:

19,000 15,000 19,000

1,417 8,999 67,082

1. Para reclasificar al nombre Efectivo y equivalentes a efectivo:

Dr. Efectivo y equivalentes a efectivo 10,304

2. Ajuste para eliminar cheques girados no entregados:

Dr. Efectivo y equivalentes a efectivo 2,120

3. Valoración delas invrersiones en acciones a precios de mercado:

Dr. Instrumentos financieros 14,460

4. Valoración del CDT al costo amortizado

Dr. Instrumentos financieros 13,698

5. Para reclasificar a Efectivo y equivalentes a efectivo el saldo de fondos fiduciarios:

Dr. Efectivo y equivalentes a efectivo 8,000

6. Se valoran las cuentas por cobrar a clientes que incluyen financiación:

Dr. Ganancias retenidas 60

Dr. Inventarios 1,300

8. Se reclasifica anticipos de impuestos neteando saldos activos con saldos pasivos

DR.Impuesto de renta por pagar 3,000

9. Valoración de préstamo a empleado

Dr. Ganancias retenidas 1,609

10. Valoración de otros deudores LP

Dr. Ganancias retenidas 1,336

11. Ajuste por deterioro (provisión) para cuentas por cobrar

Dr. Ganancias retenidas 343

12. Ajuste en valoración de inventario en tránsito comprado:

Dr. Ganancias retenidas 900

13. Ajuste en valoración de inventario en tránsito hacia los almacenes

Dr. Ganancias retenidas 700

14. Ajuste en valoración de mercancias:

Dr. Ganancias retenidas 3,000

15. Ajuste por deterioro de valor de inventarios:

Dr. Ganancias retenidas 1,745

16. Elimina la provisón para inventarios

Dr. Provisión inventarios 1,200

17. Elimina AXI En inventarios

Dr. Ganancias retenidas 900

18. Valoración y reclasificación de los terrenos:

Dr. Propiedades de inversión - terrenos 11,800

Dr. Propiedades, planta y equipo -Terrenos 19,000

Cr. Propiedades, planta y equipo- Terrenos 15,000

Cr. Ganancias retenidas 15,800

19. Valoración y reclasificación de los edificios

Dr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones 164,500

Dr. Propiedades de inversión 53,000

Cr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones 112,300

Dr. Depreciación acumulada 32,940

Totales 250,440 250,440

20. Eliminación de la provisión para terrenos

Dr. Provisión terrenos 1,600

21. Se eliminan las valorizaciones de inmuebles al quedar valorados al valor razonable:

Dr. Superavit por valorizaciones 15,000

22. Valoración de maquinaria

Dr. Propiedades, planta y equipo

Cr. Propidades, planta y equipo 54,000

Dr. Depreciación acumulada 8,100

Cr. Ganancias retenidas 19,100

23. Se eliminan las valorizaciones de maquinaria al quedar valorada al valor razonable:

Dr. Superavit por valorizaciones 23,000

24. Eliminación de AXI en PPE

Dr. Ganancias retenidas 7,000

25. Elimina costos financieros capitalizados a la construcción en curso