Ingeniería Económica Código: IQ - 7032

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LAVADO DE ACTIVOS, AL CAPONE, Fecha: 2016/06/13
EVASIÓN FISCAL, MÉTODOS DE
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FINANCIERAS

Nombre: Velarde Arias Stefany Monserratte

Ingeniería económica

1. Lavado de activos
El lavado de dinero (también conocido como lavado de capitales, lavado de activos, blanqueo de
capitales u operaciones con recursos de procedencia ilícita o legitimación de capitales) es una
operación que consiste en hacer que los fondos o activos obtenidos a través de actividades ilícitas
aparezcan como el fruto de actividades legales y circulen sin problema en el sistema financiero.
Para que exista blanqueo de capitales, es precisa la previa comisión de un acto delictivo de tipo
grave, y la obtención de unos beneficios ilegales que quieren ser introducidos en los mercados
financieros u otros sectores económicos. El blanqueo de capitales es un delito autónomo que no
requiere de una condena judicial previa por la comisión de la actividad delictiva por la que se
originaron los fondos que se blanquean.
Consiste en ajustar a la legalidad fiscal el dinero procedente de negocios delictivos o
injustificables.
Es decir, la actividad en la cual una persona o una organización criminal, procesa las ganancias
financieras, resultando de actividades ilegales, para tratar de darles la apariencia de recursos
obtenidos de actividades lícitas
técnicas de lavado de dinero: son muchos los procedimientos para lavar dinero, de hecho, la
mayoría está interrelacionados y suelen suceder de forma simultánea o sucesiva. Una
característica común es que el lavado del dinero, en especial si es de grandes cantidades, suele
costar una parte del dinero que se lava, por ejemplo, en forma de sobornos.
A continuación se enlistan los procedimientos más comunes de lavado de dinero:
 Estructurar, trabajo de hormiga o 'pitufeo': división o reordenación de las grandes
sumas de dinero adquiridas por ilícitos, reduciéndolas a un monto que haga que las
transacciones no sean registradas o no resulten sospechosas. Estas transacciones se
realizan por un período limitado en distintas entidades financieras.

 Complicidad de un funcionario u organización: uno o varios empleados de las

instituciones financieras pueden colaborar con el lavado de dinero omitiendo informar a
las autoridades sobre las grandes transacciones de fondos, generalmente su complicidad
es causada por una extorsión y, a veces, obtendrá una comisión por ella.

 Complicidad de la banca: hay casos en que las organizaciones de lavado de dinero gozan
de la colaboración de las instituciones financieras (a sabiendas o por ignorancia), dentro
o que están fuera del mismo país, las cuales dan una justificación a los fondos objeto del
lavado de dinero.

 Mezclar: las organizaciones suman el dinero recaudado de las transacciones ilícitas al

capital de una empresa legal, para luego presentar todos los fondos como rentas de la
empresa. Esta es una forma legal para no explicar las altas sumas de dinero.

 empresas fantasmas (shell company): también conocidas como compañías de

fachada o de portafolio. Son empresas legales, las cuales se utilizan como cortina de
humo para enmascarar el lavado de dinero. Esto puede suceder de múltiples formas, en

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general, la "compañía de fachada" desarrollará pocas o ninguna de las actividades que

oficialmente debería realizar, siendo su principal función aparentar que las desarrolla y
que obtiene de las mismas el dinero que se está lavando. Lo habitual es que de dicha
empresa sólo existan los documentos que acrediten su existencia y actividades, no
teniendo presencia física ni funcionamiento alguno más que sobre el papel.

 Compraventa de bienes o instrumentos monetarios: inversión en bienes como vehículos,

inmuebles, etc. (los que a menudo son usados para cometer más ilícitos) para obtener
beneficios monetarios de forma legal. En muchos casos el vendedor tiene conocimiento
de la procedencia del dinero negro que recibe, e incluso puede ser parte de la
organización de lavado de dinero. En esos casos, la compra de bienes se produce a un
precio muy por debajo de su coste real, quedando la diferencia como comisión para el
vendedor. Posteriormente el blanqueador vende todo o parte de lo que ha adquirido a
su precio de mercado para obtener dinero lícito. Este proceso puede repetirse, de tal
modo que los productos originalmente ilícitos son pasados de una forma a otra
sucesivamente para así enmascarar el verdadero origen del dinero que permitió adquirir
los bienes. Además, con cada transformación se suele disminuir el valor de los bienes
para que las transacciones no resulten tan evidentes.

 Contrabando de efectivo: es el transporte del dinero objeto del lavado hacia el exterior.
Existen algunas ocasiones en las cuales los blanqueadores de activos mezclan el efectivo
con fondos transportados de otras empresas, para así no dejar rastro del ilícito.

 Transferencias bancarias o electrónicas: uso de internet para mover fondos ilícitos de

una entidad bancaria a otra u otras, sobre todo entre distintos países, para así no dar
cuenta de las altas sumas de dinero ingresado. Para hacer más difícil detectar el origen
de los fondos, es habitual dividirlos en entidades de distintos países, y realizar
transferencias sucesivas.

 Transferencias inalámbricas o entre corresponsales: las organizaciones de lavado de

dinero pueden tener ramificaciones en distintos países, por lo tanto la transferencia de
dinero de una a otra organización no tiene por qué resultar sospechosa. En muchos
casos, dos o más empresas aparentemente sin relación resultan tener detrás a la misma
organización, que transfiere a voluntad fondos de una a otra para así enmascarar el
dinero negro.

 Falsas facturas de importación / exportación o “doble facturación”: aumentar los montos

declarados de exportaciones e importaciones aparentemente legales, de modo que el
dinero negro pueda ser colocado como la diferencia entre la factura "engordada" y el
valor real.

 Garantías de préstamos: adquisición de préstamos legalmente, con los cuales el

blanqueador puede obtener bienes que aparentarán haber sido obtenidos de forma
lícita. El pago de dichos préstamos hace efectivo el blanqueo.

 Acogerse a ciertos tipos de amnistías fiscales: por ejemplo, aquellas que permiten que el
defraudador regularice dinero en efectivo

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2. Al Capone
Alphonse Gabriel Capone (Brooklyn, Nueva York, 18 de enero de 1899 – Miami, 25 de enero de
1947), más conocido como Al Capone o al Scarface capone (traducido al español al cara
cortada capone), apodo que recibió debido a la cicatriz que tenía en su cara, provocada por un
corte de navaja, fue un famoso gánster estadounidense de los años 20 y 30, aunque su tarjeta de
visita decía que era un vendedor de antigüedades.1 capone comenzó su carrera
en Brooklyn antes de trasladarse a chicago y convertirse en la figura del crimen más importante
de la ciudad. Hacia finales de los años 20, al capone ya estaba en la lista de los "más buscados"
del FBI. Su caída se produjo en los años 30, cuando fue encarcelado por el gobierno federal de los
estados unidos por evasión de impuestos sentenciado por 12 años y enviado a la prisión de
alcatraz. Murió en 1947 en Miami beach, florida.
3. Evasión fiscal
El concepto de evasión fiscal es ampliamente utilizado en nuestra lengua y en el ámbito tributario
dado que designa a aquella acción ilegal, maniobra, a través de la cual un contribuyente esconde
sus ingresos o determinados bienes, de los ojos de los agentes recaudadores de tributos, con la
misión de pagar menos impuestos. Porque claro, tal como dispone cualquier política tributaria: a
mayores ingresos y disposición de bienes materiales cuantiosos mayor será la carga tributaria que
deberá pagar ese contribuyente por ellos.

Por supuesto la evasión de impuestos, también llamada como evasión fiscal, constituye un delito
de gravedad y como tal dispone de un castigo que será impuesto por las autoridades
competentes. Obviamente cuanto más importante sea la falta tributaria que se haya cometido
mayor será el castigo que se impondrá.

Como consecuencia de esta acción de evasión se generará lo que se conoce popularmente como
dinero en negro, que es aquel dinero que resulta: o de la práctica de actividades ilegales como
ser hurtos, secuestros, venta de drogas, entre otros, o en su defecto por lo ya comentado, por
llevar a cabo maniobras comerciales que no se declaran ante el fisco.

Por otra parte, ese dinero negro siempre será manejado de modo efectivo, es decir, no se
bancarizará a través de una cuenta porque de ese modo entraría en el sistema financiero y por
ende se blanquearía y pondría en evidencia la comisión de evasión fiscal.

Una vez que el dinero en negro producto de una acción de evasión de impuestos se blanquea
quedará en conocimiento del estado y ello desencadenará la imposición de una pena tributaria
en caso de comprobarse fehacientemente el hecho.

Si bien en las últimas décadas los estados han reforzado controles y asimismo castigos contra
quienes ejecutan este tipo de acciones ilegales, está claro que también son una realidad y aún
hoy con tanto control encima siguen produciéndose, y en algunos lugares del mundo a gran
escala.

Y por último es importante señalar que los grandes perjudicados con estas maniobras son los
ciudadanos de un estado porque ese dinero que no se recauda faltará a la hora de mantener la

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educación y la salud públicas, entre otras cuestiones.

4. Métodos de depreciación
Concepto: Es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de manera
sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho (si
lo tienen), entre la vida útil estimada de la unidad. Por lo tanto, la depreciación contable es
un proceso de distribución y no de valuación.

 Método de máximos autorizados por ley

Este método es el que más se utiliza, ya que es la forma en que nosotros podemos deducir las
compras de activos fijos ante la autoridad, en esencia es parecido al método de línea recta, la
diferencia es que la cantidad a depreciar en cada ejercicio dependerá de lo que nos indique la ley
del impuesto sobre la renta.
Ejemplo:
Compramos un automóvil y el automóvil es de 100,000 pesos, la tasa máxima según la ley es de
25%, entonces.
$100,000 x 0.25= 25,000 pesos.
Esto quiere decir que durante 4 años deberemos de restar al valor del bien $25,000 pesos hasta
agotarlo, sin embargo, la misma ley nos indica que, cuando un activo llega al fin de la
depreciación, deberemos mantenerlo con el valor de 1 peso en nuestros libros, hasta que lo
demos de baja ya sea por desecho, donación, enajenación, regalo, etc.

 Método de depreciación de la línea recta.

En este método, la depreciación es considerada en función del tiempo y no del uso de los activos.
Es uno de los métodos más sencillos y consiste en aplicar cada año la misma cantidad de
depreciación hasta agotar el valor del bien siguiendo la fórmula:
(Valor del activo-valor de desecho)/años de vida útil.
Por ejemplo:
Una computadora de$ 10,000 que se planea tenga una vida útil de 3 años, y un valor de desecho
de 1000 pesos.
Depreciación= (10000-1000)/3= 3000
Esto significa que cada año restaremos 3000 pesos al valor de la computadora.

 Método de las unidades de producción

En este método se divide el valor del activo por el número de unidades que puede producir
durante toda su vida útil. En cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el
periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada unidad.
Ejemplo:
Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida útil 50.000
unidades.
Entonces, 10.000.000/50.000 = 200. Quiere decir que a cada unidad que se produzca se le carga
un costo por depreciación de $200
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000 unidades, tenemos
que la depreciación por el primer periodo es de: 2.000 * 200 = 400,000, y así con cada periodo.

 Método de depreciación de la suma de dígitos anuales.

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Para este método, cada ejercicio se rebaja el costo de desecho, el resultado no será equitativo a
lo largo del tiempo o de las unidades producidas, sino que irá disminuyendo progresivamente.
Básicamente consiste en sumar el número de años para obtener un común divisor, y
posteriormente dividir el número de años entre el común divisor, el resultado nos dará un factor
que será multiplicado por el monto a depreciar y así obtener la depreciación del año
correspondiente.

Supongamos que tenemos una máquina que tiene una vida útil de 5 años, con un valor de $30,000
y un valor de desecho de $ 3,000.
Entonces tendremos que depreciar un monto de 27, 000
La suma de los años, que son 5 = Año 1+ año 2+ año 3+ año 4+ año 5= 15
Ahora en cada año
Año 1 = 5/15 x 27000 = 9000
Año 2 = 4/15 x 27000= 7200
Año 3= 3/15x 27000= 5400

Año 4= 2/15 x 27000= 3600

Año 5 =1/15 x 27000= 1800.

Monto depreciado= 27000

El método que usted elija deberá revisarse al menos anualmente según las NIF y mantenerse al
menos durante la vida útil del bien.

5. Razones financieras

Las razones financieras son indicadores utilizados en el mundo de las finanzas para medir o
cuantificar la realidad económica y financiera de una empresa o unidad evaluada, y su capacidad
para asumir las diferentes obligaciones a que se haga cargo para poder desarrollar su objeto
social.
La información que genera la contabilidad y que se resume en los estados financieros, debe ser
interpretada y analizada para poder comprender el estado de la empresa al momento de generar
dicha información, y una forma de hacerlo es mediante una serie de indicadores que permiten
analizar las partes que componen la estructura financiera de la empresa.
Las razones financieras permiten hacer comparativas entre los diferentes periodos contables o
económicos de la empresa para conocer cuál ha sido el comportamiento de esta durante el
tiempo y así poder hacer por ejemplo proyecciones a corto, mediano y largo plazo, simplemente
hacer evaluaciones sobre resultados pasados para tomar correctivos si a ello hubiere lugar.
 Clasificación de las razones financieras.
Las razones financieras se pueden clasificar en los siguientes grupos y cada grupo pretende
evaluar en elemento de la estructura financiera de la empresa:
 Razones de liquidez
 Razones de endeudamiento
 Razones de rentabilidad
 Razones de cobertura

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a. Razones de liquidez.
Las razones de liquidez permiten identificar el grado o índice de liquidez con que cuenta le
empresa y para ello se utilizan los siguientes indicadores:
Capital neto de trabajo.
Se determina restando los activos corrientes al pasivo corriente. Se supone que en la medida en
que los pasivos corrientes sean menores a los activos corrientes la salud financiera de la empresa
para hacer frente a las obligaciones al corto plazo es mayor. Si fuera necesario cubrir pasivos a
corto plazo, la empresa debería tener los activos corrientes necesarios para hacerlo.
Índice de solvencia.
Se determina por el cociente resultante de dividir el activo corriente entre el pasivo corriente
(activo corriente/pasivo corriente). Entre más alto (mayor a 1) sea el resultado, más solvente es
la empresa, tiene mayor capacidad de hacer frente a sus obligaciones o mejorar su capacidad
operativa si fuere necesario.
Prueba ácida.
Es un índice de solvencia más exigente en la medida en que se excluyen los inventarios del activo
corriente. (Activo corriente – Inventarios)/pasivo corriente. Consulte: Prueba acida.
Rotación de inventarios.
Indicador que mide cuánto tiempo le toma a la empresa rotar sus inventarios. Recordemos que
los inventarios son recursos que la empresa tiene inmovilizados y que representan un costo de
oportunidad. Consulte: Rotación de inventarios.
Rotación de cartera.
Es el mismo indicador conocido como rotación de cuentas por cobrar que busca identificar el
tiempo que le toma a la empresa convertir en efectivo las cuentas por cobrar que hacen parte
del activo corriente. Consulte: Rotación de cartera. Las cuentas por cobrar son más recursos
inmovilizados que están en poder de terceros y que representan algún costo de oportunidad.
Rotación de cuentas por pagar.
Identifica el número de veces que en un periodo la empresa debe dedicar su efectivo en pagar
dichos pasivos (Compras anuales a crédito/Promedio de cuentas por pagar)
b. Razones de endeudamiento.
Las razones de endeudamiento permiten identificar el grado de endeudamiento que tiene la
empresa y su capacidad para asumir sus pasivos. Entre los indicadores que se utilizan tenemos:
Razón de endeudamiento.
Mide la proporción de los activos que están financiados por terceros. Recordemos que los activos
de una empresa son financiados o bien por los socios o bien por terceros (proveedores o
acreedores). Se determina dividiendo el pasivo total entre el activo total.
Razón pasivo capital.
Mide la relación o proporción que hay entre los activos financiados por los socios y los financiados
por terceros y se determina dividiendo el pasivo a largo plazo entre el capital contable.
c. Razones de rentabilidad.
Con estas razones se pretende medir el nivel o grado de rentabilidad que obtiene la empresa ya
sea con respecto a las ventas, con respecto al monto de los activos de la empresa o respecto al
capital aportado por los socios. Los indicadores más comunes son los siguientes:
Margen bruto de utilidad.

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Mide el porcentaje de utilidad logrado por la empresa después de haber cancelado las mercancías
o existencias: (Ventas – Costo de ventas)/Ventas.
Margen de utilidades operacionales.
Indica o mide el porcentaje de utilidad que se obtiene con cada venta y para ello se resta además
del costo de venta, los gastos financieros incurridos.
Margen neto de utilidades.
Al valor de las ventas se restan todos los gastos imputables operacionales incluyendo los
impuestos a que haya lugar.
Rotación de activos.
Mide la eficiencia de la empresa en la utilización de los activos. Los activo se utilizan para generar
ventas, ingresos y entre más altos sean estos, más eficiente es la gestión de los activos. Este
indicador se determina dividiendo las ventas totales entre activos totales. Consulte: Rotación de
activos.
Rendimiento de la inversión.
Determina la rentabilidad obtenida por los activos de la empresa y en lugar de tomar como
referencia las ventas totales, se toma como referencia la utilidad neta después de impuestos
(Utilidad neta después de impuestos/activos totales).
Rendimiento del capital común.
Mide la rentabilidad obtenida por el capital contable y se toma como referencia las utilidades
después de impuestos restando los dividendos preferentes. (Utilidades netas después de
impuestos - Dividendos preferentes/ Capital contable - Capital preferente).
Utilidad por acción.
Indica la rentabilidad que genera cada acción o cuota parte de la empresa. (Utilidad para acciones
ordinarias/número de acciones ordinarias).
d. Razones de cobertura.
Las razones de cobertura miden la capacidad de la empresa para cubrir sus obligaciones o
determinados cargos que pueden comprometer la salud financiera de la empresa. Entre los
indicadores a utilizar tenemos:
Cobertura total del pasivo.
Determina la capacidad que tiene la empresa para cubrir el costo financiero de sus pasivos
(intereses) y el abono del capital de sus deudas y se determina dividiendo la utilidad antes de
impuestos e intereses entre los intereses y abonos a capital del pasivo.
Razón de cobertura total.
Este indicador busca determinar la capacidad que tiene la empresa para cubrir con las utilidades
los cotos totales de sus pasivos y otros gastos como arrendamientos. Para ello se divide la utilidad
antes de intereses impuestos y otra erogación importante que se quiera incluir entre los
intereses, abonos a capital y el monto de la erogación sustraída del dividendo, como por ejemplo
el arrendamiento.

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