Derecho Tributario Peruano Monografia 1

INDICE
Contenido
Introducción ..................................................................................................... 1
CAPITULO I El Derecho Tributario .................................................................. 2
1. EL TRIBUTO ................................................................................................................... 2
2. Definición de tributo: ................................................................................................... 3
3. Elementos del tributo: ................................................................................................. 3
4. Funciones del Tributo: ................................................................................................ 3
5. Clases de tributos: ....................................................................................................... 4
6. Componentes Del Tributo .......................................................................................... 5
CAPITULO II El Sistema Tributario Peruano .................................................... 6
1. DEFINICIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO .............................................................. 6
2. PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN ................................................ 6
3. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO El Sistema Tributario
está constituido por los siguientes elementos: .................................................................. 7
4. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL ....................................... 7
5. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS DE ACUERDO CON EL ÓRGANO
RECAUDADORTRIBUTOS QUE RECAUDA: LA SUNAT ............................................ 9
6. TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES ................................... 13
7. LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS ........................................................................... 15
Conclusiones .................................................................................................. 17
Bibliografía ...................................................................................................... 18
I
TEMA:
EL DERECHO TRIBUTARIO
PERUANO
Introducción
- FARIAS TOR
El Tributo es tan antiguo como la comunidad humana y a través de la historia
podemos observar como la imposición de tributos (concepto fundamental del
Derecho Tributario) ha estado siempre presente en la vida cotidiana del
hombre, tributos en los que no era necesario una legislación, sin importar
distinción de épocas, culturas, de continente, religión o raza.
En la actualidad la facultad de recaudar impuestos es un derecho del Estado,

dichos ingresos forman parte en sentido económico financiero de la hacienda
de toda la comunidad. La tributación tiene un papel crucial en el proceso socio-
económico para alcanzar el bienestar y la paz social, porque provee de
ingresos económicos para que el Estado pueda cumplir sus funciones. Es por
ello el inicio de esta rama llamada “DERECHO TRIBUTARIO”. El origen del
Derecho Tributario es muy reciente y no es posible atribuirle una fecha de
nacimiento anterior a los principios de este siglo.
La tributación en el Perú sigue el estándar internacional y está constituida por

la política tributaria, la Administración Tributaria y el sistema tributario, que se
relacionan con el Estado Peruano. Y desde la primera Constitución del Perú en
1823, que se define la obligación del Poder Ejecutivo de presentar el
Presupuesto General de la República, se estableció una contribución única
para todos los ciudadanos.
A continuación nos adentraremos al estudio del “DERECHO TRIBUTARIO

PERUANO”, y el SISTEMA TRIBUTARIO que rige nuestro país.
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
CAPITULO I
El Derecho Tributario
Es una rama del Derecho Público que estudia las normas jurídicas a través de
las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de
los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en aras de la
consecución del bien común.
El derecho tributario tiene como objetivo básico que se persigue con la

descripción y castigo de estas conductas, es el de proteger el patrimonio fiscal,
asegurando la adecuada y normal recaudación de los tributos a los cuales el
Fisco tiene derecho, y proteger a la vez la función o potestad tributaria, que
deriva de la función pública económica que desarrolla el Estado.
1. EL TRIBUTO
El tributo es una prestación pecuniaria coactiva de un sujeto llamado

“Contribuyente” al Estado y otra entidad pública que tenga derecho a
ingresarlo. Esta definición magistralmente realizada es obra del Profesor DINO
JARACH.
Analizando esta definición encontramos que "el tributo es una prestación

coactiva", pero esta coerción no deriva de una manifestación de voluntad de
la administración pública, la cual a su iniciativa, tenga el derecho de imponer a
los sujetos particulares. Esto pudo ser verdad en alguna época histórica, pero
no lo es más en el estado moderno de derecho, en el cual está sentado el
principio fundamental de la legalidad de la prestación tributaria, contenido en el
al aforismo latino "no hay tributos sin ley", donde se ve que la fuente de la
coerción es, pues, exclusivamente la ley.
El tributo es una prestación pecuniaria según DINO JARACH, porque es un

objeto de relación cuya fuente es la Ley entre dos sujetos: de un lado, el que
tiene derecho a exigir la prestación, el Acreedor tributario, es decir el Estado u
otra entidad Pública que efectivamente, por virtud de una Ley positiva posee
ese derecho y de otro lado, el Deudor o los Deudores quienes están obligados
a cumplir la prestación pecuniaria.
Según el Profesor HECTOR B. VILLEGAS en su libro titulado CURSO

DE FINANZAS DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO, expresa que
TRIBUTOS son "las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige
en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva,
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en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de
sus fines".
2. Definición de tributo:
Pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para
cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo
exigible coactivamente ante su incumplimiento.
Analizando la definición, encontramos tres aspectos básicos:

• El tributo sólo se paga en dinero.
• Sólo se crea por Ley.
• El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado,
• Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y,
• Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que está
obligada no cumple.
3. Elementos del tributo:
TASA BASE IMPONIBLE
Es el porcentaje que se aplica a Valor numérico sobre el cual se

la base imponible para aplica la tasa para determinar el
determinar el monto del tributo monto del tributo.
4. Funciones del Tributo:

Para entender en qué consiste el sistema tributario y decidir si es justo o
no, debemos estar bien informados sobre las funciones del tributo:
4.1 Función fiscal: A través de los tributos se busca incrementar los

ingresos del Estado para financiar el gasto público. Cada año, el
Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto
Público al Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de
un debate. El presupuesto rige a partir del 1 de enero del año
siguiente. En el presupuesto público no sólo se establece cuánto
ingresa y cuánto se gasta, también se dictan medidas tributarias,
que luego son aprobadas en el Congreso en la forma de normas
tributarias.
Todas estas medidas están orientadas a que "alcance" el

dinero para todo lo que el Estado ha planificado para el siguiente
año fiscal.
3
4.2 Función económica: Por medio de los tributos se busca orientar

la economía en un sentido determinado.
4.3 Función social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del

ingreso nacional, es decir, los tributos que pagan los
contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras
públicas, servicios públicos y programas sociales.
5. Clases de tributos:
a) Impuesto
b) Contribución
c) Tasa
a) Impuesto
El impuesto es un tributo cuya obligación no origina una contraprestación
directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Un impuesto no se
origina porque el contribuyente reciba un servicio directo por parte del
Estado, sino en un hecho independiente, como es la necesidad de que
quienes conforman la sociedad aporten al sostenimiento del Estado para
que cumpla con sus fines.
Tipos de Impuesto
IMPUESTO DIRECTO IMPUESTO INDIRECTO
 Son aquéllos que inciden Son aquéllos que

directamente sobre el ingreso inciden sobre el consumo,
o el patrimonio de las pero que los paga
personas y empresas. el consumidor del
producto o servicio.
b) Contribución
Es el tributo cuya obligación es generada para la realización de obras
públicas o actividades estatales en beneficio de un
determinado grupo de contribuyentes (los que pagan la contribución).
El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o
brindar servicios del que se benefician sólo los que aportaron o sus
familiares (derechohabientes).
c) Tasa
Es el tributo cuya obligación es generada para la prestación efectiva o
potencial de un servicio público individualizado para el contribuyente.
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Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las
licencias:
a. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación
o mantenimiento de un servicio público, como por ejemplo,
el arbitrio municipal de limpieza pública, parques y jardines.
b. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un

servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento
de bienes públicos, como por ejemplo, el pago para
obtener una partida de nacimiento.
c. Licencias: son tasas que gravan la obtención de

autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización. Por ejemplo, para abrir una bodega, se debe
pagar dichos derechos al municipio para que le otorguen la
licencia de funcionamiento.
6. Componentes Del Tributo

Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la
base de cálculo y la tasa.
Hecho Generador: Es la acción o situación determinada en forma
expresa por la Ley para tipificar un tributo y cuya realización da
lugar al nacimiento de la obligación tributaria.
También se conoce como hecho imponible.
Contribuyente: Persona natural, jurídica, empresa o sucesión

indivisa que realiza una actividad económica, que de acuerdo con
la Ley, constituye un hecho generador, dando lugar al pago de
tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.
Base de Cálculo: Se refiere a la cantidad numérica expresada en

términos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el
impuesto. También se conoce como base imponible.
Tasa: También llamada alícuota. Es el valor porcentual

establecido de acuerdo con la Ley para aplicarse a la base
imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el
contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la
tasa que es un tipo de tributo.
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CAPITULO II
El Sistema Tributario Peruano
1. DEFINICIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente

de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan
por la aplicación de los tributos en un país.
El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto de

tributos de un determinado país considerándolo como un objeto unitario de
conocimientos. Desde este punto de vista, todo sistema tributario debe ser
enjuiciado en su conjunto; debido a los efectos que produce, pueden corregirse
y equilibrarse entre sí.
El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura básica, estándar a

nivel internacional, y está orientado por:
• Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N° 771)

• Ley de Tributación Municipal (D. Legislativo N° 776)
• Código Tributario
• Ley del Impuesto a la Renta
• Ley del IGV e ISC
Comprende:
• Impuestos,
• Contribuciones y
• Tasas.
2. PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN

 Neutralidad
Las disposiciones tributarias no deben generar distorsiones de la
economía. Es decir, deben ser aplicadas de la misma forma en todo
ámbito nacional.
Por ejemplo: si la venta de televisores en una localidad de frontera no
está gravada, a diferencia del resto del país, hay una evidente distorsión
a favor de los comerciantes de dicha localidad.
 Equidad
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Los impuestos que se obligan a pagar deber estar acorde con los
ingresos de cada ciudadano.
Por ejemplo: Si Juan gana 500 soles más que Ana, Pedro debe pagar
una cantidad mayor en impuestos.
 Simplicidad
Los tributos deben ser fáciles de entender y administrar. Se debe
identificar claramente la base imponible, la forma de cálculo del tributo y
el procedimiento para su pago para que los ciudadanos no tengan
problemas para cumplir con sus obligaciones tributarias.
 Legalidad
Establecido como “Nullum tributum sine lege” o “No hay tributo sin ley”.
Todo tributo se cree por leo o norma de rango similar.
El principio de legalidad contribuye para que el sistema tributario sea lo
más estable en el tiempo y que gradúe la velocidad de aproximación al
sistema tributario ideal.
3. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:

3.1 Política Tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y
Finanzas.
3.2 Normas Tributarias:
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la
política tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y una
serie de normas que lo complementan.
3.3 Administración tributaria:
Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la
política tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos
entidades: la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria,
más conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de
Administración de Aduanas o SUNAD. Los Gobiernos Locales recaudan
sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.
4. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado
como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”.
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Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando

cuatro grandes sub-conjuntos de tributos en función del destinatario de los
montos recaudados:
1) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno
Nacional, según el art. 2.II.1 del D. Leg. No.771
Estos impuestos se encuentran detallados en el D. Leg. No. 771. Se
trata del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Selectivo al Consumo, Derechos Arancelarios y Régimen Único
Simplificado.
También constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra
por los servicios administrativos que presta.
2) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los
Gobiernos Regionales
De conformidad con el art. 74 de la Constitución (5) los Gobiernos
Regionales pueden crear contribuciones y tasas.
Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no
están contemplados en el D. Leg. No. 771.
3) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los
Gobiernos Locales, de conformidad con el art. 2.II.2 del D. Leg. No.
771
Estos tributos no están detallados en el D. Leg. No. 771. El citado
dispositivo señala que la Ley de Tributación Municipal (LTM) establece la
relación de los tributos que financian a las 1,832 Municipalidades
actualmente existentes.
4) Sub-conjunto de contribuciones que constituyen ingresos para
otras reparticiones públicas diferentes del Gobierno Nacional y
Local, conforme lo dispuesto por el art. 2.3 del D. Leg. No. 771
Se trata de las contribuciones de seguridad social que financian el
sistema de salud administrado por ESSALUD y el sistema público de
pensiones administrado por la Oficina de Normalización Previsional -
ONP. La contribución al servicio nacional de adiestramiento técnico
industrial – SENATI y la contribución al servicio nacional de capacitación
para la industria de la construcción – SENCICO.
La norma también hace referencia a la contribución al fondo nacional de
vivienda – FONAVI, pero se trata de un tributo ya derogado por la Ley
No. 26969 a partir de setiembre de 1998.
En sustitución a la contribución al FONAVI la citada Ley No. 26969
estableció el Impuesto Extraordinario de Solidaridad – IES el mismo que
–a grandes rasgos- incide en los trabajadores independientes y en los
empleadores (de trabajadores dependientes).
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El IES ha quedado sin efecto a partir de diciembre del 2004 en virtud de

la Ley No. 28378 del 10-11-04.
5. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS DE ACUERDO CON EL ÓRGANO

RECAUDADORTRIBUTOS QUE RECAUDA: LA SUNAT
5.1 Impuesto a la Renta

Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores. Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
5.2 Impuesto General a las Ventas (IGV)

Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio.
Está incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo
al Estado en calidad de contribuyente.
Grava:
• La venta en el país de bienes muebles;
• La prestación o utilización de servicios en el país;
• Los contratos de construcción;
• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
5.3 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Es un tributo al consumo específico que grava la venta en el país:
• A nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los
Apéndices III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley
del IGV e ISC.
• Por el importador de los bienes especificados en el literal A del

Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC, como son vehículos,
cigarros, agua, vinos y aguardientes.
• Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,

sorteos y eventos hípicos.
5.4 Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS)

Es un régimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal por el pago de una
cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliación de la base tributaria, incorporando a los
pequeños negocios y establecimientos.
5.5 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
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Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
5.6 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera
que se realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía,
mediante la cual se creó el ITF, estableció las operaciones que están afectas y
las que están exoneradas.
5.7 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico

Nacional
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que
empleen medios de transporte aéreo de tráfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo
para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.
5.8 Derechos Arancelarios

Derechos que gravan las importaciones de bienes. Incluimos a todos aquellos
que se aplica con ocasión de realizarse operaciones de comercio exterior y que
también recaen sobre las importaciones. Existen dos clases de gravámenes
aplicados por los países principales por razones económicas, militares
o políticas tales como:
1. De tipo Cualitativo.- se refiere a normas, procedimientos y reglas que

prohíben, reducen o limitan la calidad y cantidad de importaciones de
bienes. Se manifiestan en forma de cuotas por importar o exportar,
exigencias de depósitos previos para exportar o importar, es decir
formas no impositivas, conocidas como "barreras no arancelarias".
2. De tipo Cuantitativo.- La aplicación de tributos en general. Los tributos

sobre el comercio exterior pueden asumir a su vez dos formas, ellas son:
a) Impuesto o "derechos aduaneros".- así llamado porque son

exigidos en las aduanas, o sea son los puntos fiscales de entradas y
salidas de mercancías. Constituyen unas de las formas más antiguas
de imposición y desempeñan un papel muy importante en la
estructura impositiva de los países del mundo para su estrategia de
desarrollo. Los llamados derechos aduaneros constituían en los
primeros años de desarrollo económico, una fuente aceptable e
importante del ingreso gubernamental, pero en la actualidad están
perdiendo su antigua importancia por tres razones:
 Los movimientos internacionales de integración

económica suponen la eliminación de los impuestos
aduaneros y similares en el comercio entre los países,
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quedando sólo como elemento de control para entrada y salida

de mercancías.
 La existencia de impuestos cambiarios que suponen
una percepción más fácil y menos costosa que tiende a operar
como forma sustitutiva más atrayente que los impuestos
aduaneros clásicos.
 Como resultado de la sustitución de importaciones, pero como
consecuencia del propio desarrollo, la productividad de los
ingresos procedentes de los derechos aduanero decrece
conforme continúa el proceso de desarrollo y se limita al grado
de dependencia del exterior.
Tradicionalmente los impuestos aduaneros han cumplido diversas

finalidades entre las que podemos destacar las siguientes:
 Los Derechos proporcionan un modo de lograr los objetivos de

imposición indirecta, lo que resulta administrativamente más
factible que mediante los impuesto internos.
 Los instrumentos aduaneros son efectivos para la construcción
de objetivos para el desarrollo, es decir, para la restricción
selectiva de importaciones sobre bienes no considerados
importantes para el desarrollo económico.
 Como los derechos aduaneros no recaen sobre el sector
interior de la economía, es menos probable que interfieran con
los incentivos de la producción interna y con la
organización de los impuestos de la producción, que es el
caso de la imposición directa interna.
 Además de desalentar la importación de los bienes gravados,
los derechos aduaneros favorecen la sustitución de las
importaciones si el gravamen iguala o excede de la diferencia
de los costos entre la producción interna externa.
 En una economía en desarrollo los ingresos por derechos
aduaneros satisfacen en grado razonable los principios
aceptados de equidad mucho más que en los países
altamente desarrollados.
b) Impuesto Cambiarios.- por este mecanismo un organismo oficial

actúa como intermediario en las operaciones de exportación e
importación.
5.9 Derecho Específico a la Importación de Productos Alimenticios:

Creado con la finalidad de establecer un mecanismo ágil que adecue las
sobretasas compensatorias a las variaciones de precios en
el mercado internacional.
5.10 Impuesto de Promoción Municipal
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El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las

operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por
sus mismas normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado
por la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de Compensación
Municipal.
5.11 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, propietarias o
poseedoras a cualquier título de las embarcaciones de recreo que estén
matriculadas en las Capitanías de Puerto o en trámite de inscripción, aun
cuando al 1 de enero del año al que corresponde la obligación no se
encuentren en el país. Incluye a las motos náuticas, que tienen propulsión
a motor y/o vela y que no están exceptuadas de la inscripción de la matrícula
Es administrado por la SUNAT, pero los ingresos que genera se dirigen a las
Municipalidades.
5.12 Contribución al ESSALUD

Es la contribución al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo
público descentralizado del Sector Trabajo y Promoción Social, con personería
jurídica de derecho público interno, con autonomía técnica, administrativa,
económica, financiera, presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar
cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a través del otorgamiento
de prestaciones de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación,
prestaciones económicas y prestaciones sociales que corresponden al régimen
contributivo de la Seguridad Social en Salud, así como
otros seguros en riesgos humanos.
5.13 Aporte a la ONP

Se refiere a la contribución al Sistema Nacional de Pensiones,
cuya administración corresponde a la Oficina de Normalización Previsional
(ONP). La ONP es una institución pública descentralizada del
Sector Economía y Finanzas, con personería jurídica de derecho público
interno, con recursos y patrimonio propios, con plena autonomía funcional,
administrativa, técnica, económica y financiera dentro de la Ley.
5.14 Contribución al SENCICO

Son sujetos al pago de la Contribución al SENCICO, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el
desarrollo o ejecución de actividades relacionadas con la construcción,
señaladas en la clasificación CIIU 45 - construcción.
El monto de la Contribución al SENCICO se determina aplicando la tasa de 0,2
% al total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto
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de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro

elemento.
Es aplicable a los contratos de construcción celebrados en el territorio nacional
o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro país e independiente al lugar
donde se perciban los ingresos, así como a los servicios; es decir, los trabajos
de instalación, reparación y mantenimiento enmarcados en la actividad de la
construcción.
5.15 Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)

Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de
beneficiarios de pensiones de cesantía, invalidez, viudez, orfandad y
ascendencia, reguladas por el Decreto Ley Nº 20530 (llamado también Cédula
Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT (S/. 44 800 para el año 2004) por
todo concepto.
6. TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES
a) Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
La recaudación, administración y fiscalización corresponde a la municipalidad
distrital donde se ubica el predio.
b) Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva
de dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no está afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno.
La base imponible del impuesto es el valor de autovalúo del predio

correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el
índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadística e Informática[8]
FPT.
c) Impuesto a los Juegos

Impuesto de periodicidad mensual que grava la realización de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la
obtención de premios en juegos de azar.
d) Impuesto a las Apuestas

Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hípicos y similares, en los que se realice apuestas.
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Impuesto a la Renta
Clasificación de Tipos de Renta
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la municipalidad

provincial en donde está ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el
monto recaudado se distribuirá conforme a los siguientes criterios:
• 60% para la municipalidad provincial.
• 15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
• 25% para el Fondo de Compensación Municipal.
e) Impuestos al Patrimonio Vehicular

Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehículos,
automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibus, con una
antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la
primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos

Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto
de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques
cerrados, con excepción de los espectáculos culturales debidamente
calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligación tributaria se origina al momento en que las personas pagan el
derecho para presenciar el espectáculo. Estas son sujetos pasivos del
impuesto, mientras que las personas que organizan el espectáculo son
responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto.
Asimismo, el conductor del local donde se realiza el espectáculo afecto es
responsable solidario.
g) Tasas
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligación tiene
como hecho generador la prestación efectiva por la municipalidad de un
servicio público o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo
con la Ley Orgánica de Municipalidades.
h) Contribución Especial por Obras Públicas

Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas
por la municipalidad.
En la determinación de la contribución especial por obras públicas, las
municipalidades calcularán el monto, teniendo en consideración el mayor valor
que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. En
ningún caso, las municipalidades podrán establecer cobros por contribución
especial por obras públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo
de inversión total o un porcentaje de dicho costo, según lo determine el concejo
municipal.
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Las municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación,

fiscalización y administración de las contribuciones.
7. LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS
Estos son un conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las

obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las
obligaciones formales, relacionadas con trámites, documentos o instrumentos
que facilitan el pago de tributos, estos regímenes depende de factores
financieros, comerciales y tributarios; por lo que se han creado tres regímenes
como lo veremos a continuación:
a) Nuevo Régimen Único Simplificado
Es un régimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto

General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal por el pago de una
cuota mensual. Su objetivo es darle facilidades a los pequeños negocios y
establecimientos para que cumplan sus obligaciones tributarias.
En el Nuevo RUS sólo se emiten boletas de venta y tickets. No se puede emitir
facturas.
b) Régimen Especial Del Impuesto A La Renta (RER)
Es un régimen dirigido principalmente a pequeñas empresas que requieren

emitir facturas.
Están comprendidas en el RER las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas que generen Rentas de
Tercera Categoría provenientes de servicios, comercio o industria, como la
venta de bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como aquéllas
que extraigan recursos naturales o se dediquen a la cría de animales o al
cultivo.
Están excluidas las personas naturales o jurídicas que se dediquen a contratos
de construcción, transporte de carga de mercancías con capacidad igual o
mayor a dos toneladas métricas, transporte terrestre de pasajeros,
espectáculos públicos, casinos, tragamonedas, comercialización de
combustibles líquidos, agencias de viaje, propaganda y publicidad, venta de
inmuebles, depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Tampoco se pueden acoger a este régimen las actividades de notario,

comisionista y/o rematador, agente corredor, agente de aduanas y
afines, medicina y odontología, veterinaria, actividades jurídicas y
de contabilidad, arquitectura, ingeniería, consultoría e informática.
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c) Régimen General
Están comprendidas obligatoriamente las personas naturales o jurídicas

generadoras de rentas de tercera categoría, cuyos ingresos anuales en el
ejercicio anterior hayan sido mayores a S/. 360 000 nuevos soles y aquéllas
que voluntariamente se desean acoger.
Si tienen trabajadores a su cargo, deberán cumplir con retener el Impuesto a la

Renta de Quinta Categoría y pagar también las Contribuciones al ESSALUD y
los aportes a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), según
corresponda. Asimismo, deberán efectuar y abonar las retenciones que
correspondan por el Impuesto a la Renta (no domiciliados, segunda y cuarta
categorías).
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Conclusiones
 Los Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines".
 El Derecho Tributario es una rama del Derecho Público que estudia las
normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder
tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que
sirvan para sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien
común.
 El Sistema Tributario es el conjunto, racional, coherente

de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se
originan por la aplicación de los tributos en un país.
 El Sistema Tributario Nacional Peruano tiene una estructura básica,

estándar a nivel internacional, y está orientado por: la Ley del Sistema
Tributario Nacional (D. Legislativo N° 771), la Ley de Tributación
Municipal (D. Legislativo N° 776), el Código Tributario, la Ley
del Impuesto a la Renta, la Ley del IGV e ISC que comprende:
Impuestos, Contribuciones y Tasas.
17
Bibliografía
 Jorge Bravo Cucci (2009). “Fundamentos de Derecho Tributario”, Lima:
GRIJLEY.
Webgrafía
 http://www.deperu.com/contabilidad/tributo-277
 http://www.deperu.com/contabilidad/derecho-tributario-275
 http://www.buenastareas.com/ensayos/Historia-Del-Derecho-
Tributario/2015953.html
 http://es.slideshare.net/empresarial2012/diapositivas-derecho-tributario
 http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derecho-
tributario/separata-derecho-tributario5.shtml#fuentesdea
 http://www.ipdt.org/editor/docs/Mur_23-08-2011.pdf
 http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario
 http://blog.pucp.edu.pe/item/19094/sistema-tributario-peruano
 http://peruvianworld.net/semana/45-alta-direccion/1287-el-sistema-
tributario-peruano-apuntes-tributarios
 http://macedo.pe/el-sistema-tributario-peruano/
 http://med.utrivium.com/cursos/135/trb_c1_u2_p2_lectura_sistema_tribut
ario_yangali.pdf
18

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INDICE

En la actualidad la facultad de recaudar impuestos es un derecho del Estado,

La tributación en el Perú sigue el estándar internacional y está constituida por

A continuación nos adentraremos al estudio del “DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario tiene como objetivo básico que se persigue con la

El tributo es una prestación pecuniaria coactiva de un sujeto llamado

Analizando esta definición encontramos que "el tributo es una prestación

El tributo es una prestación pecuniaria según DINO JARACH, porque es un

Según el Profesor HECTOR B. VILLEGAS en su libro titulado CURSO

Analizando la definición, encontramos tres aspectos básicos:

3. Elementos del tributo:

TASA BASE IMPONIBLE

Es el porcentaje que se aplica a Valor numérico sobre el cual se

4. Funciones del Tributo:

4.1 Función fiscal: A través de los tributos se busca incrementar los

Todas estas medidas están orientadas a que "alcance" el

4.2 Función económica: Por medio de los tributos se busca orientar

4.3 Función social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del

 Son aquéllos que inciden Son aquéllos que

b. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un

c. Licencias: son tasas que gravan la obtención de

6. Componentes Del Tributo

Contribuyente: Persona natural, jurídica, empresa o sucesión

Base de Cálculo: Se refiere a la cantidad numérica expresada en

Tasa: También llamada alícuota. Es el valor porcentual

Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente

El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto de

El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura básica, estándar a

• Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N° 771)

2. PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN

3. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:

4. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando

El IES ha quedado sin efecto a partir de diciembre del 2004 en virtud de

5. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS DE ACUERDO CON EL ÓRGANO

5.1 Impuesto a la Renta

5.2 Impuesto General a las Ventas (IGV)

5.3 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

• Por el importador de los bienes especificados en el literal A del

• Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,

5.4 Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS)

5.5 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.

5.6 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

5.7 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico

5.8 Derechos Arancelarios

1. De tipo Cualitativo.- se refiere a normas, procedimientos y reglas que

2. De tipo Cuantitativo.- La aplicación de tributos en general. Los tributos

a) Impuesto o "derechos aduaneros".- así llamado porque son

 Los movimientos internacionales de integración

quedando sólo como elemento de control para entrada y salida

Tradicionalmente los impuestos aduaneros han cumplido diversas

 Los Derechos proporcionan un modo de lograr los objetivos de

b) Impuesto Cambiarios.- por este mecanismo un organismo oficial

5.9 Derecho Específico a la Importación de Productos Alimenticios:

5.10 Impuesto de Promoción Municipal

El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las

5.11 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

5.12 Contribución al ESSALUD

5.13 Aporte a la ONP

5.14 Contribución al SENCICO

de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro