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ASESORÍA Y
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CALIDAD A SU
SERVICIO
VERA PAREDES
REVISTA DE ASESORÍA EMPRESARIAL
• Asesoría Tributaria
• Asesoría Contable y Auditoría
• Apéndice Legal
• Asesoría Laboral y Seguridad Social
• Asesoría Económica Financiera
• Asesoría Comercio Exterior
• Asesoría Derecho Comercial
AÑO XVIII
REVISTA QUINCENAL
MES DE ABRIL 2018
Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.Quincena de Abril 2018
ASESORÍA TRIBUTARIA
Informe
La prescripción en el código tributario ...................................................................................................................................... A-1
Casos Prácticos
¿Cómo se realiza el cómputo del plazo de prescripción? ............................................................................................................ A-7
Caso 1: La empresa ZETA S.A. ................................................................................................................................................. A-7
Caso 2: La empresa EXL S.A.. .................................................................................................................................................. A-9
Nos Consultan
Respecto de las devoluciones de oficio al amparo de la Ley N° 30734 ¿Cuál es la fecha a partir de la cual, por los
ejercicios 2017 y 2018, se debe calcular los intereses para la devolución a la que se refieren los artículos 5° y 6° de la
indicada ley y lo dispuesto en la única disposición complementaria transitoria? ........................................................................ A-11
ASESORÍA LABORAL
Informe
Preguntas frecuentes sobre compensación por tiempo de servicios ........................................................................................... C-1
Casos Prácticos
Caso 1: Calculo de CTS................................................................................................................................................... ………...C-5
Nos Consultan
¿Quiénes están excluidos de percibir la CTS? ..........................................................................................................................
C-10
¿Cuándo se produce el inicio del cómputo de la CTS? .............................................................................................................C-10
¿Cuáles son los meses de base de cálculo para la CTS? .......................................................................................................... C-10
¿Cómo se produce el pago de la CTS en el caso de cese del trabajador?(…) ............................................................................ C-10
I. INTRODUCCIÓN
Por tanto, la persecución del deudor para el cumplimiento del adeudo no puede
proseguir en el tiempo indeterminadamente y en contrario tampoco pueden ser
oponibles al acreedor las ventajas establecidas en favor del deudor en forma
indeterminada en el tiempo.
Se tiene claro que la prescripción no extingue el derecho del acreedor a exigir el pago
frente al deudor por tanto el primero puede exigir el cumplimiento de las prestaciones
establecidas en el acto jurídico pese a que por el paso del tiempo y las condiciones de
pasividad mostrada por éste permitan de acuerdo a los plazos establecidos por la
norma la posibilidad de que el deudor se encuentre liberado de tal exigibilidad; pero
para ello el deudor deberá de oponer tal condición ganada ante el acreedor y solo si la
prescripción se declara en favor del deudor, el acreedor no podrá exigir el
cumplimiento de las prestaciones.
A-1
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Abril A
Los plazos de prescripción los encontramos establecidos en el artículo 43° del Código
tributario así tenemos que la acción de la administración para determinar la
obligación, exigir su pago e imponer sanciones prescribe a:
a) A los cuatro (4) años, respecto de contribuyentes que hayan cumplido con
presentar la declaración respectiva.
b) A los seis (6) años, respecto de contribuyentes que no hayan cumplido con
presentar la declaración respectiva.
c) A los diez (10) años, respecto de tributos retenidos o percibidos cuando el agente
de retención o percepción no hubiera cumplido con pagar dichas retenciones o
percepciones.
d) A los cuatro (4) años respecto del derecho de los contribuyentes de solicitar la
devolución de los créditos materia de devolución o los pagos realizados en exceso
o indebidamente.
2
Artículo 47º.- DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
3
Artículo 49º.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA
El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.
A-2
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Abril A
1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para
la presentación de la declaración anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o,
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria
detectó la infracción.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido
o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a que se refiere el
último párrafo del artículo anterior.
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos
cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las originadas por
conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
A-3
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Abril A
Informe N° 355-2003/SUNAT
A-4
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Abril A
6.1 De acuerdo al artículo 46° del Código tributario el plazo de prescripción de las
acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende:
Informe N° 087-2016/SUNAT
A-5
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Abril A
Informe N° 040-2008/SUNAT
A-6
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Abril A
CASOS PRÁCTICOS
CASO 1:
La empresa ZETA S.A. inició actividades en el mes de Enero 2009, en el Régimen General
llevando desde esa fecha sus operaciones con normalidad; sin embargo, en el mes de
Octubre 2017, decide realizar el fraccionamiento de las deudas tributarias, por lo que
decide solicitar su estado de adeudo actualizado a dicho mes, y, al obtenerlo, observa que
existen periodos mensuales de los ejercicios 2009 al 2017, siendo el detalle el siguiente:
Se piden:
Solución:
El artículo 43° del Código Tributario establece que: “La acción de la Administración
Tributaria para determinar la deuda tributaria así como la acción para exigir su pago y
A-7
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Abril A
aplicar sanciones, prescribe a los 4 años, y a los 6 años para quienes no hayan presentado
la declaración respectiva”.
“1. Desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentación de la declaración anual respectiva.”
“2. Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de
tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso
anterior.”
Es decir, para efectos del Impuesto a la Renta – pagos a cuenta la exigibilidad se produce
al día siguiente del vencimiento previsto por Ley, respecto a la Declaración Anual, y para
efectos del Impuesto General a las Ventas la exigibilidad se produce al día siguiente del
vencimiento previsto por Ley, respecto de la Declaración mensual.
Por lo expuesto, señalamos lo siguiente:
(1)La exigibilidad de este tributo se da a partir del ejercicio siguiente, en este caso 2015,
por lo que realizando el cómputo de prescripción ésta se daría el 31.12.2019.
A-8
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Abril A
Presenta
Periodo Tributo Vencimiento Exigibilidad Años Prescribe el:
Declaración o no
03-2010 Renta de 5ta 12.04.2010 10.04.2010 13.04.2010 10 31.12.2020
06-2012 ONP 14.07.2012 12.07.2012 15.07.2012 10 31.12.2022
12-2014 IGV 20.01.2014 23.01.2015 21.01.2015(1) 6 31.12.2021
10-2015 Retención del IGV 17.11.2015 20.11.2015 18.11.2015 10 31.12.2025
07-2016 Retención del IGV 16.18.2016 15.08.2016 17.08.2016 10 31.12.2026
05-2017 Percepción del IGV 19.06.2017 19.06.2017 20.06.2017 10 31.12.2027
En los supuestos de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta vencen al presentar la
Declaración Jurada Anual, siendo exigible solamente los intereses y las multas por la no
presentación mensual.
CASO 2:
La empresa EXL S.A. inició actividades en el mes de Enero 2011, en el Régimen General
llevando desde esa fecha sus operaciones con normalidad; en el mes de Setiembre 2017,
desea saber cuándo prescribiría su obligación tributaria respecto de la Declaración Anual
2011.
Se piden:
A-9
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Abril A
Solución:
A-10
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Abril A
Presenta Fecha de
Prescribe Fecha de
Periodo Tributo Vencimiento Declaración o Exigibilidad Años Acto
el: Prescripción
no Interruptorio
D.J. Anual
13-2011 31.03.2012 29.03.2012 01.04.2012 4 31.12.2016 20.11.2016 21.11.2020
2011
NOS CONSULTAN
En el numeral 5.1 la ley señala que la SUNAT debe devolver de oficio los pagos en
exceso del impuesto a la renta del ejercicio de los contribuyentes que perciban rentas
de cuarta y/o de quinta categorías, sin perjuicio de la obligación o no de presentar la
declaración jurada anual del impuesto a la renta, que se originen como consecuencia
de las deducciones anuales establecidas en el artículo 46 de la Ley del Impuesto a la
Renta u otros motivos, sobre la base de la información con la que cuente dicha
entidad, sin perjuicio de realizar una fiscalización posterior.
A-11
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Abril A
Como puede apreciarse, esta norma solo prevé que tratándose de los ejercicios
gravables 2017 y 2018, la devolución de oficio bajo análisis se efectuará a partir del 1
de abril de tales ejercicios, respectivamente, dentro del plazo de 30 días hábiles
posteriores a estas fechas; de donde se tiene que dicha norma solo establece un plazo
especial para efectuar la devolución tratándose de los mencionados ejercicios, mas no
un periodo especial para el cómputo de los intereses que deben agregarse a la
devolución en mención, por lo que incluso tratándose de estos ejercicios resulta de
aplicación lo señalado en el párrafo precedente al anterior. Por tanto corresponderá
calcular intereses desde el 1 de febrero de 2018 y 2019 respectivamente.
2.1. De acuerdo al artículo 7° de la Ley N° 30734 dispone que la SUNAT debe efectuar
la devolución en un plazo no mayor de 30 días hábiles posteriores al plazo
establecido en el numeral 5.7 del artículo 5° de la ley según corresponda y bajo
responsabilidad.
A-12
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Abril A
2.2. El numeral 6.3 del artículo 6 de la Ley N° 3073 4 establece que las disposiciones
del Código Tributario y de sus normas reglamentarias y complementarias son
aplicables a lo dispuesto en dicho artículo (referido a la devolución a solicitud de
parte) como a la devolución de oficio en todo aquello en lo que no se le opongan.
Por su parte, el artículo 162° del TUO del Código Tributario dispone que las
solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación
tributaria, deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 días
hábiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de
pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria.
2.3. En conclusión,
A-13
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Abril A
INDICADORES TRIBUTARIOS
*Para efectos tributarios utilizar el TC Venta. D.S. N° 136-96-EF Numeral 17 del artículo
5° del Reglamento de la Ley del IGV.
A-14
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Abril B
I. INTRODUCCIÓN
Una acción en el mercado financiero es un título emitido por una sociedad que representa
el valor de una de las fracciones iguales en que se divide su capital social. Las acciones,
generalmente, confieren a su titular, llamado accionista, derechos políticos, como el de
voto en la junta de accionistas de la entidad, y económicos, como participar en los
beneficios de la empresa.
Una de las alternativas que tiene una empresa para capitalizarse es pagar a sus
acreedores con acciones, esto es capitalizar los pasivos de la empresa, de modo que los
acreedores pasen a ser accionistas de la empresa.
Reconocimiento
Una entidad reconocerá los bienes o servicios recibidos o adquiridos en una transacción
con pagos basados en acciones, en el momento de la obtención de dichos bienes o cuando
dichos servicios sean recibidos. La entidad reconocerá el correspondiente incremento en el
patrimonio, si los bienes o servicios hubiesen sido recibidos en una transacción con pagos
basados en acciones que se liquide en instrumentos de patrimonio, o bien reconocerá un
pasivo si los bienes o servicios hubieran sido adquiridos en una transacción con pagos
basados en acciones que se liquiden en efectivo.
Cuando los bienes o servicios recibidos o adquiridos en una transacción con pagos
basados en acciones no reúnan las condiciones para su reconocimiento como activos, se
reconocerán como gastos.
Para las transacciones con pagos basados en acciones liquidadas en efectivo, la entidad
medirá los bienes o servicios adquiridos y el pasivo en el que haya incurrido, al valor
razonable del pasivo. Hasta que el pasivo se liquide, la entidad volverá a medir el valor
razonable del pasivo al final de cada periodo sobre el que se informa, así como en la fecha
de liquidación, reconociendo cualquier cambio en el valor razonable en el resultado del
periodo.
B-1
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Abril B
Por ejemplo, la entidad podría conceder a los empleados derechos sobre la revaluación de
las acciones como parte de su remuneración, por lo cual los empleados adquirirán el
derecho a un pago futuro de efectivo (más que el derecho a un instrumento de
patrimonio), que se basará en el incremento del precio de la acción de la entidad a partir
de un determinado nivel, a lo largo de un periodo de tiempo determinado. O bien, la
entidad podría conceder a sus empleados el derecho a recibir un pago de efectivo futuro,
mediante la concesión de un derecho sobre acciones (incluyendo acciones a emitir al
ejercitar las opciones sobre acciones) que sean canjeables por efectivo, ya sea de manera
obligatoria (por ejemplo al cese del empleo) o a elección del empleado.
La entidad reconocerá los servicios recibidos, y el pasivo a pagar por tales servicios, a
medida que los empleados presten el servicio. Por ejemplo, algunos derechos sobre la
revaluación de acciones se consolidan inmediatamente y por ello, los empleados no están
obligados a completar un determinado periodo de servicio para tener derecho al pago en
efectivo. A falta de evidencia en contrario, la entidad presumirá que ha recibido, de los
empleados, los servicios por los que les han sido concedidos derechos sobre la revaluación
de las acciones. Así, la entidad reconocerá inmediatamente, tanto los servicios recibidos,
como el pasivo derivado de su obligación de pago. Si los derechos sobre la revaluación de
acciones no fuesen consolidados hasta que los empleados hayan completado un
determinado periodo de servicio, la entidad reconocerá los servicios recibidos, y el pasivo
derivado de la obligación de pago, a medida que los empleados presten sus servicios
durante el periodo de tiempo correspondiente.
El pasivo se medirá, tanto inicialmente como al final de cada periodo sobre el que se
informe, hasta su liquidación, al valor razonable de los derechos sobre la revaluación de
las acciones, mediante la aplicación de un modelo de valoración de opciones, teniendo en
cuenta los plazos y condiciones de concesión de los citados derechos, y en la medida en
que los empleados hayan prestado sus servicios hasta la fecha.
La compañía “LA ESTRELLA SOLITARIA” es una empresa agraria, que tiene como política interna el
de otorgar incentivos a sus empleados, y el 03 de Febrero 2018 el representante de la empresa, se
reúne con los empleados a fin de formalizar el acuerdo entre las partes, de las cuales se acordó lo
siguiente:
Datos del Acuerdo:
Fecha Acuerdo 03 de Febrero del 2018
Número de Trabajadores 100 empleados
Número de acciones 100
Condición: Permanencia en la empresa 3 años
Valor razonable estimado:
C/Acción S/.20.00
Valor nominal S/.1.50
Prima: S/.18.50
Probabilidad de ceses laborales 10% (con el cese de pierde el derecho)
B-2
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Abril B
Solución:
Calculo de las operaciones totales que se emitieron:
100 opciones x 100 empleados= 10,000 acciones.
Calculo de la cantidad de posibles ceses en la planilla:
10% x 10,000 opciones = 1,000 opciones. (Durante el periodo de 3 años)
Opciones a reconocer en los 3 años:
10,000 opciones - 1,000 opciones = 9,000 opciones.
Valor Razonable de las opciones emitidas en 3 años:
9,000 opciones x S/.20.00 = S/.180, 000
Valor anual :
S/.180,000/3años = S/.60, 000
Registros contables:
------------------X------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 60,000
622 Otras remuneraciones
6229 Incentivo por permanencia de labores
41 Remuneraciones y participaciones por pagar. 60,000
419 Otras remuneraciones y participaciones por
pagar.
4191 Incentivo por trabajadores estable.
x/X Por la contabilización del pasivo por incentivo a
los empleados
------------------x---------------
94 Gasto Administrativo 60,000
79 Cargas imputables a cuenta de costos 60,000
X/x Por el destino de la cuenta de gastos.
-------------------x--------------
41 Remuneraciones y participaciones por pagar. 60,000
419 Otras remuneraciones y participaciones por
pagar.
4191 Incentivo por trabajadores estable.
52 Capital adicional 60,000
521 Primas (descuento) de acciones 55,500
522 Capitalizaciones en tramite
5221 Aportes 4,500
X/x Por las opciones estimados 1er periodo pago en
acciones.
-----------------x-----------------
Nota importante: los mismos registros serán para los siguientes dos periodos.
Teniendo en la cuenta 5221 Aportes la cantidad de S/.13, 500 (4,500 x 3)
B-3
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Abril B
El reconocimiento de las 9,000 acciones ejercidas por 90 empleados será, por año:
-------------------x--------------
52 Capital adicional 4,500
522 Capitalizaciones en tramite
5221 Aportes
50 Capital 4,500
501 Capital social
5011 Acciones
X/x Por el reconocimiento de 9,000/3 acciones
ejercidas, en el ejercicio.
------------------x----------------
La empresa “NUEVO PERU” acuerda como política de motivación a los ejecutivos la revaluación de
acciones que otorga el derecho a sus ejecutivos a percibir unidades monetarias supeditado al
crecimiento de la compañía, de ser el caso, además de considerar el valor razonable de las acciones
ordinarias para los 3 años próximos. Es así que al 31 de Diciembre del 2016, se conceden 50,000
opciones de acciones a los ejecutivos con la condición de que mantengan la relación laboral con la
compañía durante ese periodo es decir hasta el 31 de Diciembre 2018.
En cuanto el valor razonable de las acciones de ‘’NUEVO PERU’’ al 31 de Diciembre del 2016 era de
S/.20.00, Los ejecutivos percibirían el equivalente en soles si hubiese la condición del incremento en
el valor razonable de las opciones para los tres años hasta el 31 de Diciembre 2018. Los valores
razonables se miden en S/.7.00 al 31 de diciembre 2016, en S/.10.00 al 31 de Diciembre 2017, y
propongamos para fines didácticos el valor de S/.8.00 al 31 de Diciembre 2018. Se entiende que los
ejecutivos se mantuvieron en la empresa durante 3 años.
Se solicita:
Elaborar la proyección para los tres años de las remuneraciones relacionadas con las 50,000
acciones otorgadas a los ejecutivos.
Así mismo se pide preparar los asientos contables y el pago realizado a los ejecutivos. Considerar
que las remuneraciones de los ejecutivos no son susceptibles de capitalización.
Solución:
Cronograma de remuneraciones a ejecutivos:
B-4
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Abril B
Registros contables:
Al 31 de Diciembre del 2016 (1er periodo)
--------------------x------------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 116,666.67
622 Otras remuneraciones
6229 Incentivo por permanencia de labores
41 Remuneraciones y participaciones por 116,666.67
pagar
419 Otras remuneraciones y participaciones
por pagar
4191 Incentivo por trabajador estable.
X/x Por la contabilización del pasivo por
incentivo a los empleados.
-------------------x--------------------
94 Gastos administrativos 116,666.67
941 Gastos administrativos
79 Cargas imputables a cuenta de costos 116,666.67
791 Cargas imputables a cuenta de costos
X/x ------------------s-----------------
41 Remuneraciones y participaciones por 116,666.67
pagar
419 Otras remuneraciones y participaciones
por pagar
4191 Incentivo por trabajador estable.
52 Capital Adicional 116,666.67
522 Capitalizaciones en tramite
5221 Aportes
X/x Opciones estimadas en el 1er periodo con
pago en acciones
------------------x---------------------
------------------x---------------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 216,666.66
622 Otras remuneraciones
6229 Incentivo por permanencia de labores
41 Remuneraciones y participaciones por 216,666.66
pagar
419 Otras remuneraciones y participaciones por
pagar
4191 Incentivo por trabajador estable.
X/x Por la contabilización del pasivo por
incentivo a los empleados.
B-5
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Abril B
-------------------x--------------------
94 Gastos administrativos 216,666.66
941 Gastos administrativos
79 Cargas imputables a cuenta de costos 216,666.66
791 Cargas imputables a cuenta de costos
X/x ------------------s-----------------
41 Remuneraciones y participaciones por 216,666.66
pagar
419 Otras remuneraciones y participaciones por
pagar
4191 Incentivo por trabajador estable.
52 Capital Adicional 216,666.66
522 Capitalizaciones en tramite
5221 Aportes
X/x Opciones estimadas en el 2do periodo con
pago en acciones
------------------x-------------------
---------------------x---------------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 66,666.67
622 Otras remuneraciones
6229 Incentivo por permanencia de labores
41 Remuneraciones y participaciones por 66,666.67
pagar
419 Otras remuneraciones y participaciones por
pagar
4191 Incentivo por trabajador estable.
X/x Por la contabilización del pasivo por
incentivo a los empleados.
-------------------x--------------------
94 Gastos administrativos 66,666.67
941 Gastos administrativos
79 Cargas imputables a cuenta de costos 66,666.67
791 Cargas imputables a cuenta de costos
X/x ------------------s-----------------
41 Remuneraciones y participaciones por 66,666.67
pagar
419 Otras remuneraciones y participaciones por
pagar
4191 Incentivo por trabajador estable.
52 Capital Adicional 66,666.67
522 Capitalizaciones en tramite
5221 Aportes
B-6
Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Abril B
---------------------x----------------
52 Capital adicional 400,000
522 Capitalización en tramite
5221 Aportes
50 Capital 400,000
501 Capital social
5011 Acciones
X/x Por el reconocimiento del capital social
acumulado a la fecha.
--------------------x---------------------
B-7
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Marzo C
INFORME
Introducción
Se acerca una nueva fecha para el depósito de la Compensación por Tiempo de Servicio
(CTS), beneficio que funciona como una suerte de seguro de desempleo, y que solo se puede
cobrar efectivamente cuando se constate el cese del trabajador de su puesto de trabajo.
Son muchos los elementos a tener en cuenta a la hora de cumplir con la obligación del pago
de la CTS, esto genera muchas, de tanto en tanto, consultas típicas en cuanto al
procedimiento adecuado para el pago y depósito de la CTS, pensando en esto en las
siguientes líneas desarrollaremos justamente la consultas más frecuentes que se suelen hacer
a nuestra área de consultoría.
En tanto, el trabajador no tiene que esperar el cese laboral para reclamar su CTS, puede
hacerlo durante su relación laboral. Si prefiere aguardar a la terminación de su contrato,
tendrá cuatro años contados desde que ello ocurra para requerir el pago. Puede acudir a
una conciliación ante el Ministerio de Trabajo si así lo desea, solicitar una inspección de
Sunafil o interponer una demanda laboral. Sugerimos contactar directamente al
empleador antes de recurrir a la autoridad.
Teniendo en cuenta lo anterior, se recomienda hacerlo un mes antes. Dado que el plazo
para el depósito vence este 16 de mayo, ya no habría tiempo. El cambio operaría para el
depósito de noviembre de 2018.
C-1
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Marzo C
3. Retiro de CTS
Para establecer el monto intangible se debe considerar el último sueldo del trabajador,
multiplicado por cuatro. Por ejemplo, si el total depositado en el banco es S/ 12,000 y el
sueldo del trabajador es S/ 2,000, los cuatro sueldos equivalen a S/ 8,000 y el exceso a
cuatro sueldos será S/ 4,000.
Además, los empleadores deben comunicar a las entidades financieras el monto intangible
de cada trabajador, dentro de los tres días del requerimiento del trabajador. En caso de
negativa injustificada, la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral (Sunafil)
podrá sustituir al empleador, sin perjuicio de las sanciones que correspondan al
empleador.
En caso de trabajadores con más de una cuenta CTS en una misma entidad depositaria
proveniente del mismo empleador, en monedas distintas, el monto total debe convertirse
al tipo de moneda elegida por el trabajador para así calcular el saldo disponible al tipo de
cambio vigente en la entidad depositaria al momento de efectuar la disposición de la CTS.
En caso las cuentas correspondan a distintos empleadores, no deben sumarse los saldos.
4. Interés CTS
La norma señala que cuando el empleador deba efectuar directamente el pago de la CTS o
no cumpla con realizar los depósitos que le corresponda, quedará automáticamente
obligado al pago de los intereses que hubiera generado el depósito de haberse efectuado
oportunamente y, en su caso, a asumir la diferencia de cambio, si éste hubiera sido
solicitado en moneda extranjera, sin perjuicio de la multa administrativa correspondiente
y de las responsabilidades en que pueda incurrir
C-2
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Marzo C
¿Al cálculo de la CTS debe incluirse las horas extras que realiza un trabajador?
Durante el mes de mayo las empresas deben hacer el depósito de la Compensación por
Tiempo de Servicios (CTS) de sus trabajadores. Los trabajadores deben estar alerta ya
que existen cinco errores comunes que cometen los empleadores al momento de hacer el
cálculo de la CTS de sus trabajadores y estos son:
a. Remuneraciones variables.
En este caso, muchas empresas consideran que el pago de la CTS comprende sólo el
sueldo básico más las asignaciones, lo cual es un error.
c. Aumentos de sueldo.
La ley directamente dice que se debe calcular (la CTS) con la última remuneración
recibida, que en este caso correspondería a los sueldos pagados en abril u octubre,
que deben ser considerados en el cálculo.
d. Omisión de faltas.
Al igual que todos los beneficios laborales, la CTS se paga en función a los días
laborados y si algún trabajador estuvo ausente de su centro de labores
injustificadamente, entonces esos días también deben ser considerados en el cálculo.
e. Retraso en el pago.
Pero el peor error que puede cometer una empresa es dejar de pagar la CTS, ya que
eso puede generar una multa de parte de la Superintendencia Nacional de Fiscalización
Laboral (Sunafil), la cual estará en función de la cantidad de trabajadores afectados.
Esa multa puede llegar a las 30 UIT (S/ 124,500). Una recomendación para el
empleador es hacer firmar al trabajador un formato de pago de este beneficio a cada
trabajador", indicó.
Así que los trabajadores no solo deben verificar que se cumpla con recibir este
beneficio laboral, sino también que sea adecuadamente calculado.
C-3
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Marzo C
Con excepción de los casos de retiro autorizados, la CTS y sus intereses sólo será
pagada al trabajador y en su caso retirada por éste al producirse su cese. El
depositario no podrá bajo ningún sistema o modalidad retener la CTS una vez abonada
al trabajador. Todo pacto en contrario es nulo de pleno derecho. Para el retiro de los
depósitos efectuados y sus intereses, el depositario procederá al pago de la CTS a
solicitud del trabajador (deberá efectuar el pago a su sólo pedido) quien acompañará
la certificación del empleador en la que se acredita el cese (Base legal: Artículos 44º y
45º, TUO LCTS D.S. Nº 001- 97-TR).
Los trabajadores comprendidos dentro de los alcances del Texto Único Ordenado de la Ley
de Compensación por Tiempo de Servicios (CTS), aprobado por Decreto Supremo Nº 001-
97-TR y su norma reglamentaria, aprobada por Decreto Supremo Nº 004-97-TR, podrán
utilizar, en forma excepcional y por una sola vez, hasta el 80% del monto total acumulado
de la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS), para ser destinado a la adquisición,
construcción o mejoramiento de vivienda o a la adquisición de terreno, en el marco de los
programas de vivienda promovidos por el Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento y que forman parte del Plan Nacional de Vivienda, o por el Sector Privado.
C-4
Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Marzo C
A solicitud del trabajador, podrá utilizarse, en forma excepcional y por una sola vez, hasta
el 80% del saldo total acumulado de la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) más
sus intereses, a la fecha en que se disponga la liberación, siempre que dicho importe se
destine para la adquisición, construcción o mejoramiento de vivienda, o para la
adquisición de terreno.
CASOS PRÁCTICOS
1. Calculo de CTS
La empresa ABC S.A. nos solicita que se determine la CTS computable del período noviembre
- abril de los siguientes trabajadores:
TRABAJADORES
Ingresos básicos A B C D
Asimismo nos señalan que estos trabajadores han percibido horas extras en el período
computable, conforme al siguiente cuadro:
HORAS EXTRAS
meses A B C D
Noviembre 2017 200 100 300 200
Diciembre 2017 100 (*) (*) 150
Enero 2018 (*) 300 (*) 300
Febrero 2018 (*) (*) 250 250
Marzo 2018 300 (*) (*) 200
Abril 2018 200 200 (*) 300
(*) No perciben horas extras en dichos meses
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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Marzo C
Solución:
(*) A partir del mes de abril la RMV subió a S/ 930.00, por lo que la remuneración
vigente a la fecha de pago es ésta última.
Total RC = S/ 1,606.33
b) Calculo de la CTS
1,606.33 / 12 x 6 = S/ 803.17
a) Remuneración computable
b) Calculo de la CTS
3233.33 / 12 x 6 = 1616.67
a) Remuneración computable
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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Marzo C
(*) Sólo ha percibido horas extras en 2 meses en el período computable, por lo que
no cumple con el requisito de regularidad.
b) Calculo de la CTS
3,509.66 / 12 x 6 = 1,754.83
a) Remuneración computable
b) Calculo de la CTS
Solución
Los empleadores tienen que considerar que hay un plazo legal establecido para el
pago directo de la CTS o el depósito correspondiente, vencido el plazo y no habiéndose
cumplido con pagar o depositar la CTS, la norma establece que el empleador queda
automáticamente obligado al pago de los intereses que se hubiera generado.
Base legal: artículo 56 del Texto Único Ordenado de la Ley de Compensación por
Tiempo de Servicios, aprobado por Decreto Supremo N° 001-97-TR.
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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Marzo C
c. Multa administrativa
No MYPE
Base legal: artículo 24.5 del Reglamento de la Ley General de Inspección del Trabajo,
aprobado por Decreto Supremo N° 019-2006-TR.
Cabe precisar que, para el cálculo de la CTS, la remuneración que sirve como base de
cálculo excluirá los salarios dominicales y las sobretasas por horas extras laboradas,
en tanto sólo se considerará el monto que corresponde al valor simple de la hora
extra. Asimismo, no serán computables para el cálculo de la CTS aquellos beneficios
que se otorguen a los trabajadores, propios del régimen de construcción civil, tales
como la bonificación unificada de construcción (BUC), movilidad, por altura, etc.
a. Datos:
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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Marzo C
b. Calculo de la CTS
Datos:
Abril : S/ 2,500
Mayo : 2,700
Junio : 3,000
Julio : 3,500
Agosto : 2,500
Setiembre : 2,700
Octubre : 2,700
Noviembre : 3,000
Diciembre : 3,500
Enero : 2,800
Febrero : 2,500
marzo : 2,600
Total : 34,000
Observación:
Como se aprecia este trabajador tuvo ingresos variables, por lo que si nos
encontrásemos analizando aun trabajador del régimen general hubiese correspondido
obtener un promedio semestral de sus ingresos, según lo dispone el artículo 17 del
Decreto Supremo N° 001-97-TR.
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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Marzo C
Calculo de la CTS:
NOS CONSULTAN
El derecho a la CTS nace desde que se alcanza el primer mes de iniciado el vinculo
laboral, cumplido este requisito toda fracción laborada dentro del mes se computa por
treintavos. Referencia: Artículo 2º del D.S. Nº 001-97-TR.
La CTS que se devengue al cese del trabajador por periodo menor a un semestre le será
pagada directamente por el empleador dentro de las 48 horas de producido el cese y con
efecto cancelatorio. La remuneración computable será la vigente a la fecha de cese del
trabajador. Referencia: Artículo 3º del D.S. Nº 001-97-TR.
Son computables los días de trabajo efectivo. En consecuencia los días de inasistencia
injustificada, así como los días no computables se deducirán del tiempo de servicios a
razón de un treintavo por cada uno de estos días. Referencia: Artículo 8º del D.S. Nº 001-
97-TR.
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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Marzo C
Algunos de los conceptos remunerativos más importantes que son considerados como
remuneración computable para el cálculo de la CTS, son los siguientes:
a) Remuneración básica
b) Asignación familiar
c) Gratificaciones legales de julio y de diciembre
d) Gratificaciones ordinarias
e) Comisiones
f) Horas extras
g) Remuneración vacacional
h) Remuneración de día de descanso y feriado
Referencia: Artículo 9º del D.S. Nº 001-97-TR.
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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Marzo C
Los depósitos pueden efectuarse en cualquiera de las empresas del sistema financiero
elegida por el trabajador: bancarias, financieras, cajas municipales, cajas rurales y
cooperativas de ahorro y crédito. Referencia: Artículo 23º del D.S. Nº 001-97-TR.
Los depósitos que efectúe el empleador deben realizarse dentro de los primeros quince
(15) días naturales de los meses de mayo y noviembre de cada año. Si el último día es
inhábil, el depósito puede efectuarse el primer día hábil siguiente. Referencia: Artículo 22º
del D.S. Nº 001-97-TR.
INDICADORES LABORALES
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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra. Quincena de Marzo C
SCOTIA-
ABRIL CONTINENTAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO BANBIF INTERBANK MI BANCO PROMEDIO
BANK
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Efectivo, Declaración
Mes de la Declaración sin pago
sin pago con CONAFO-VICER SENATI
Obligación Ch/mismo Ch/otro Declaración con 50% interés
Banco, Banco * sin pago 80% interés
Ch/Gerencia*
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Informativo Vera Paredes Asesoría Económica Financiera - 1ra.Quincena de Abril D
Indicadores Financieros
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Informativo Vera Paredes Asesoría Económica Financiera - 1ra.Quincena de Abril D
DÓLAR AMERICANO Y EURO
ABRIL Bancario al Cierre DÓLAR USO SUNAT(*) EURO
DIA C V C V C V
1 3.224 3.229 3.224 3.229 3.974 4.062
2 3.225 3.229 3.224 3.229 3.901 4.102
3 3.225 3.226 3.225 3.229 3.803 4.13
4 3.227 3.228 3.225 3.226 3.819 4.072
5 3.226 3.228 3.227 3.228 3.921 4.097
6 3.232 3.234 3.226 3.228 3.819 4.072
7 3.232 3.234 3.232 3.234 3.819 4.072
8 3.232 3.234 3.232 3.234 3.819 4.072
9 3.237 3.239 3.232 3.234 3.859 4.073
10 3.238 3.239 3.237 3.239 3.959 4.124
11 3.237 3.239 3.238 3.239 3.948 4.11
12 3.228 3.229 3.237 3.239 3.951 4.046
13 3.228 3.229 3.228 3.229 3.951 4.046
14 3.228 3.229 3.228 3.229 3.951 4.046
15 3.228 3.229 3.228 3.229 3.951 4.046
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CIERRE AL 15 DE ABRIL 2018
En la página de la SBS el tipo de cambio no muestra para la fecha, considerando tipo de cambio
anterior (bancario al cierre) y Euro.
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Informativo Vera Paredes Asesoría Económica Financiera - 1ra.Quincena de Abril D
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Informativo Vera Paredes ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR - 1ra. Quincena de Abril E
INFORME
I. INTRODUCCION
II. CONCEPTOS
1. MERCANCIA RESTRINGIDA
2. MERCANCIA PROHIBIDA
Las mercancías prohibidas son aquellas que por mandato legal se encuentran
prohibidas de ingresar o salir del territorio nacional, no permiten
autorizaciones excepcionales u otro tipo de licencias por significar un peligro
de inminente daño.
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Informativo Vera Paredes ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR - 1ra. Quincena de Abril E
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Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Abril F
La ley que regula la “Hipoteca Inversa” tiene por objeto normar el uso de la hipoteca
inversa, como un medio que permitirá que las personas complementen sus ingresos
económicos, mediante el acceso a un crédito con garantía hipotecaria cuyo pago será
exigible recién al fallecimiento del titular o titulares del crédito.
2. Hipoteca inversa
Por la hipoteca inversa, una entidad autorizada para usar la Hipoteca Inversa, otorga un
crédito a favor del titular o titulares del derecho de propiedad sobre un inmueble contra la
afectación en garantía hipotecaria del referido inmueble, siendo el reembolso del crédito
exigible y la garantía ejecutable al fallecimiento del referido titular o titulares.
El monto del crédito será determinado en función al valor del inmueble, la esperanza de
vida del titular o titulares y la tasa de interés aplicable, entre otros. El desembolso del
crédito por la entidad autorizada se efectuará en una sola armada o mediante abonos o
disposiciones periódicas durante el plazo pactado en el respectivo contrato.
Las partes podrán acordar la contratación de un seguro que permita al titular o titulares
recibir una renta vitalicia luego de que se haya desembolsado íntegramente el crédito
pactado, la misma que estará inafecta del impuesto a la renta. Las condiciones y
características mínimas del referido contrato de seguro serán establecidas en el
reglamento de la presente ley.
c. Que la tasación del inmueble sea realizada por al menos dos entes especializados, uno
de los cuales podría ser la misma entidad financiera autorizada a otorgar la hipoteca
inversa.
d. Que los intereses a pagar se calculen sobre las cantidades del crédito efectivamente
recibidas o dispuestas por el titular o titulares.
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Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Abril F
h. Que el cobro del crédito se ejecute única y exclusivamente contra el bien afectado en
garantía hipotecaria.
i. Que al fallecimiento del titular o titulares la entidad autorizada acreedora, con arreglo
a las disposiciones y dentro del plazo que se establezca en el reglamento, ofrezca a la
sucesión o a los legatarios, para que, facultativamente, cancelen el crédito y,
consecuentemente, requieran que la entidad autorizada levante la hipoteca.
j. Vencido el plazo referido en el literal anterior sin que se haya cancelado la deuda, la
entidad autorizada acreedora se encontrará facultada para ejecutar la hipoteca y
cobrar el crédito, conforme a lo previsto en la presente ley y su reglamento. De existir
un saldo remanente luego de la ejecución del inmueble, este deberá ser entregado a
los herederos o legatarios, de ser el caso.
4. Beneficiarios
El titular o titulares y la entidad autorizada podrán acordar que los primeros designen uno
o más beneficiarios. En estos casos, a dichos beneficiarios corresponderán los abonos o
las disposiciones periódicas del crédito a cargo de la entidad autorizada acreedora, cuando
el fallecimiento del titular o titulares ocurra antes del desembolso total del mismo.
Asimismo, el pago del crédito será exigible y la garantía ejecutable únicamente después
del fallecimiento del último de los beneficiarios.
5. Entidades autorizadas
La hipoteca inversa podrá ser otorgada por las empresas de operaciones múltiples y las
empresas de seguros, a que se refiere el artículo 16, literales A y D, de la Ley 26702, Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, con arreglo a las disposiciones contenidas en dicha
ley, en la ley N° 30741 y su reglamento, y en las regulaciones que emita la referida
superintendencia. Asimismo, se encuentran autorizadas a realizar operaciones de hipoteca
inversa las empresas administradoras hipotecarias, con arreglo a lo previsto en la ley de
su creación, Ley 28971, en la presente ley N° 30741 y su reglamento, y en las
regulaciones que emita la citada superintendencia.
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Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Abril F
Ley N° 30741
Empresas Administradoras Hipotecarias Capital social aportado en
efectivo mínimo
1. Empresas Administradoras Hipotecarias S/ 3 400 000.00
En caso de que el inmueble objeto de una operación de hipoteca inversa fuese enajenado
antes de que el reembolso del crédito sea exigible, la entidad autorizada acreedora podrá
declarar el vencimiento anticipado del contrato, exigir lo adeudado y ordenar la ejecución
de la hipoteca, salvo que, a su satisfacción, se sustituya la garantía.
El reglamento fijará las condiciones para el reembolso del crédito, pero en ningún caso se
podrá exigir el reembolso del íntegro del monto del crédito de manera inmediata. En el
caso de que se constituya nueva hipoteca inversa sobre el inmueble, esta tendrá
preferencia respecto de la anterior.
F-3
Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Abril F
El asesoramiento del cliente implica que previo al otorgamiento del crédito, el solicitante
deberá acreditar que ha recibido asesoría de un profesional especializado, registrado ante
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones, el mismo que deberá ser ajeno a la entidad autorizada que sea parte en la
operación. El asesoramiento tendrá en cuenta, entre otros, la edad y situación financiera
del solicitante, así como los riesgos y consecuencias económicas de la operación.
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