Universidad Andrés Bello

Facultad de Economía y Negocios

Escuela Contador Auditor

TRABAJO DE INVESTIGACION GRUPAL (T.I.G.)

CARENCIA DE CONTROL INTERNO EN EMPRESAS PEQUEÑAS Y

SUS CONSECUENCIAS

POR

Parra Cruz, Francisco

Rodríguez Candía, Alejandro

Smythe Aranda, Ashley

Soroceanu, Alexandru

Trabajo de investigación del curso Auditoría

Profesor Sr. Enrique Valenzuela Toro

Junio 2018

Viña del Mar

Índice

1. INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................... 1
2. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ....................................................................................... 2
2.1 Planteamiento del problema .................................................................................................... 2
2.2 Importancia del problema de investigación.............................................................................. 2
2.3 Delimitación del tema / Alcance de la investigación ................................................................ 2
2.4. Objetivos .................................................................................................................................. 2
2.4.1 Objetivo general ................................................................................................................ 2
2.4.2 Objetivos específicos .......................................................................................................... 2
2.5 Diseño metodológico ................................................................................................................ 3
2.5.1Tipo de investigación........................................................................................................... 3
2.5.2 Técnicas de recolección de la información ........................................................................ 4
3. MARCO REFERENCIAL.................................................................................................................. 5
3.1 Marco teórico ............................................................................................................................ 5
2.2 Marco conceptual ................................................................................................................. 5
2.3 Marco normativo................................................................................................................... 6
4. MARCO CONTEXTUAL ................................................................................................................. 6
5. ANALISIS DE DATOS ..................................................................................................................... 7
5.1 Concepto ............................................................................................................................... 7
5.2 Importancia ........................................................................................................................... 7
5.3 Características ....................................................................................................................... 8
5.4 Objetivos ............................................................................................................................... 8
5.5 Diferencia de control interno entre las entidades grandes y las pequeñas.......................... 8
6. CONCLUSIONES ......................................................................................................................... 10
7. RECOMENDACIONES ................................................................................................................. 11
8. REFERENTES BIBLIOGRAFICOS .................................................................................................. 12
9. ANEXOS ..................................................................................................................................... 13
RESUMEN EJECUTIVO

Es muy importante no subestimar a las Pequeñas Empresas por su tamaño y pensar que no es
necesario un Control Interno en dichas empresas, por lo que es sublime conocer cuáles serían las
medidas que las empresas debe tomar, para evitar riesgos y fraudes.

Lo cierto es que la mayoría de las Pequeñas Empresas no cuentan con un Control Interno, debido a
que la mayoría de estas empresas son familiares, no se cuenta con personal capacitado, que indique
como debe de llevarse el Control Interno, pues en las empresas familiares están constituidas por
personas que no tienen conocimiento en el manejo de los Controles; además por la confianza que
representa ser parte de la familia, el dueño no cree necesario tomar en cuenta un punto tan
importante como el Control Interno, siendo que de manera intencional o no, se puede caer en
fraudes.

Dentro de los aspectos más importantes que afectan a las Pequeñas Empresas es la falta de
formalidad por la carencia de una organización adecuada debido a que no cuenta con un manual de
procedimientos y de políticas que sean conocidas por todos los miembros y operarios de la empresa.

Además otra desventaja que se manifiesta en las Pequeñas Empresas, que tampoco permite un
Control Interno adecuado, es que el empresario confunde la propiedad con la capacidad de dirigir,
pues de alguna manera el creer que es el único que sabe hacer las cosas dentro de la organización y
el querer formar parte de todas las áreas sin delegar funciones, sin permitir que personas
especializadas o profesionales, hagan aportaciones para la mejora de la empresa.

El problema es precisamente la falta de Control Interno, por lo tanto, los aspectos antes
mencionados no permiten que exista el Control Interno en las Pequeñas Empresas.

Palabras clave: PYME, Control Interno y Auditoría Interna.

 1. INTRODUCCIÓN

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha

incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la
productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que
ellas realizan, como son los ciclos de transacciones. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique
controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, por lo
cual nos empeñamos en realizar la presente investigación.

El control interno comprende el plan de organización en todos los procedimientos coordinados de

manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su
exactitud y confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia,
productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas
por la administración.

Estas características se deben aplicar debidamente en la PYME para que el Control Interno funcione
adecuadamente, por lo tanto aunque los miembros de la empresa sean familiares o no, se les tiene
que dar a cada uno de ellos sus propias responsabilidades dentro de la empresa.

Una vez que el sistema de Control Interno está operando, se requiere de un monitoreo sobre una
base de pruebas para ver si los controles previstos están operando como se planeó.

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 2. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

2.1 Planteamiento del problema

Lamentablemente, se puede constatar que la gran mayoría de las empresas de pequeño tamaño
(ventas anuales hasta 25.000 UF)1 no cuentan con procedimientos establecidos para llevar un
control interno eficiente. Mayormente, el trabajo en las empresas se efectúa por las personas que
saben lo que deben hacer y cuya labor no está verificada por una tercer personas (supervisión). La
conclusión de la falta de control interno es un gran riesgo inherente lo que perjudica a la eficiencia
de las entidades respectivas.

2.2 Importancia del problema de investigación

Es de suma relevancia, señalar las implicaciones de la falta de control interno. Sin control, surgen
deficiencias que llevan a un impacto financiero y organizacional en la empresa.

2.3 Delimitación del tema / Alcance de la investigación

Se busca investigar sobre el tema de forma generalizada (PYME/región hispanohablante), la
investigación se hace por cuatro personas en un entorno que no permite dedicación absoluta para el
desarrollo de este. La carencia de fuentes primarias complica la recopilación de información.

2.4. Objetivos

2.4.1 Objetivo general

Evidenciar que la falta de CI en pequeñas empresas tiene un gran impacto sobre el funcionamiento
de ellas mismas.

2.4.2 Objetivos específicos

1. Explicar los procedimientos del CI y por lo tanto señalizar su importancia.
2. La falta existente del CI (o sea que CI no se efectúa en empresas PYME).
3. Averiguar si la estructura de CI tiene espacio en PYME
4. Como se puede implementar un sistema de CI fácil para empresas pequeñas, aprovechando
de las herramientas ya disponibles.

1 FUENTE: http://www.sii.cl/estadisticas/empresas_tamano_ventas.htm (última revisión: 23/05/2018)

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2.5 Diseño metodológico
La propuesta se encuentra enmarcada en la línea de Investigación del Control Interno. Se desarrolló
Siguiendo el método mixto de investigación; el método de investigación mixto es un conjunto de
procesos sistemáticos empíricos y críticos, e implican la recolección y análisis datos cualitativos y
cuantitativos combinando ambas para obtener una “fotografía” más completa del fenómeno. El cual
utiliza entrevistas a los funcionarios de la corporación Club Cartagena y análisis los documentos e
información encontrada.

2.5.1Tipo de investigación
Analítico – descriptivo.

 Investigación Analítica: Es un procedimiento más complejo con respecto a investigación

descriptiva, que consiste fundamentalmente en establecer la comparación de variables entre
grupos de estudio y el control sin aplicar o manipular las variables, estudiando estas según se
dan naturalmente en los grupos.

 Investigación Descriptiva: Es una investigación inicial y preparatoria que se realiza para

recoger datos y precisar la naturaleza; y sirve para describir diversas pautas de
comportamientos sociales de una comunidad tales como: origen racial, opiniones, políticas,
etc. La investigación de acuerdo con los objetivos planteados se enmarca dentro análisis-
descriptivo, pues en una primera instancia se procede a la recolección de información, por
medio de las diferentes fuentes y posteriormente se somete a un análisis detallado, a fin de
conformar una propuesta sólida y coherente con las necesidades del caso. Se describen
situaciones, costumbres y actitudes predominantes, a través de la descripción exacta de las
actividades, objetos, procesos y personas, especificando propiedades que se someten a análisis,
es decir, se recogen los datos sobre la base de una hipótesis o teoría, exponiéndose y
resumiéndose la información de manera cuidadosa y luego se analizan minuciosamente los
resultados, a fin de extraer generalizaciones significativas que contribuyen al proyecto. Todo lo
anterior se simplifica al hecho, de que este tipo de investigación pone en evidencia las falencias
que tienen las operaciones que se realizan en la organización al momento de prestar sus
servicios.

 Cualitativa: Es un tipo de investigación que ofrece técnicas especializadas para obtener

respuestas a fondo acerca de lo que las personas piensan y sienten. Es de índole interpretativa y
se realiza en pequeños grupos de personas cuya participación es activa durante todo el proceso
investigativo y tienen como meta la transformación de la realidad. Para el desarrollo de la
investigación se tuvo en cuenta la opinión y conocimiento de los funcionarios responsables de
3
 los procesos y actividades. Debido a que estas personas son las que interactúan directamente en
los procesos, se obtuvo mayor objetividad en la investigación.

2.5.2 Técnicas de recolección de la información

Se utilizaron fuentes de información tanto primaria como secundaria. Sin perjuicio de que las
fuentes primarias dieron dificultad a la investigación.

 Primarias: Las fuentes primarias son aquellas que provee de evidencia directa sobre el tema
de investigación, las fuentes primarias ofrecen un punto de vista desde adentro del evento en
particular

 Secundarias: La información secundaria que se utiliza para esta investigación está relacionada
con libros, otros trabajos de grado, Internet, artículos del tema y demás que puedan servir de
ayuda para la realización de la investigación.

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 3. MARCO REFERENCIAL

3.1 Marco teórico

 Díaz de Santos, año 1997, Los nuevos conceptos del Control Interno: “Las actividades de
control consisten en las políticas y los procedimientos que tienen a asegurar que se cumplan
las directrices de la dirección”.
 José de Jaime Eslava, año 2013, La gestión del control en la empresa: “El control de la
empresa es fundamental para que pueda supervivir”.
 Oswaldo Fonseca Luna, año 2011, Sistemas de Control Interno: “El control interno es un
elemento esencial para la buena marcha de las compañías”.
Si bien es cierto que a los problemas hay que darle soluciones, es más cierto que los problemas hay
que evitarlos, por consiguiente, para prevenir no todos pero sí en un gran porcentaje el riesgo de que
se presenten inconvenientes en las actividades diarias de una organización es recomendable la
creación e implantación de un Sistema de Control Interno que minimice estas inconsistencias.

2.2 Marco conceptual

 Control interno: es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,
registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan
autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a
una entidad pública.
 Empresa: unidad económico-social, integrada por elementos humanos, materiales y
técnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a través de su participación en el
mercado de bienes y servicios. Para esto, hace uso de los factores productivos (trabajo,
tierra y capital).
 Ética empresarial: rama de la ética aplicada. Se ocupa del estudio de las cuestiones
normativas de naturaleza moral que se plantean en el mundo de lo negocios. La gestión
empresarial, la organización de una corporación, las conductas en el mercado, las
decisiones comerciales, etc.
 Plan: es una intención o un proyecto. Se trata de un modelo sistemático que se elabora
antes de realizar una acción, con el objetivo de dirigirla y encauzarla. En este sentido, un
plan también es un escrito que precisa los detalles necesarios para realizar una obra.
 Pequeña empresa: es una entidad independiente, creada para ser rentable, que no
predomina en la industria a la que pertenece, cuya venta anual en valores no excede un
determinado tope y el número de personas que la conforma no excede un determinado

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 límite, y como toda empresa, tiene aspiraciones, realizaciones, bienes materiales y
capacidades técnicas y financieras, todo lo cual, le permite dedicarse a la producción,
transformación y/o prestación de servicios para satisfacer determinadas necesidades y
deseos existentes en la sociedad.

2.3 Marco normativo

Para el desarrollo de la investigación, es necesario tener en consideración la siguiente ley:

 Ley Sarbanes-Oxley (SOX 2002)2: se trata de una norma para el mercado de valores de los
Estados Unidos, su oportunidad y calidad conceptual le han permitido ser acogida como
uno de los principales conducidores del control interno en el mundo.

Además de prestar atención a la siguiente norma:

 COSO: es un documento que contiene las principales directivas para la implantación,

gestión y control de un sistema de control. Diseñado para identificar los eventos que
potencialmente puedan afectar a la entidad y para administrar los riesgos, proveer seguridad
razonable para la administración y para la junta directiva de la organización orientada al
logro de los objetivos del negocio.

4. MARCO CONTEXTUAL

Con la investigación realizada podemos definir en el marco contextual que el entorno económico
está compuesto de la siguiente manera:
 Grandes empresas con departamentos de CI / CI sobre estados financieros sirve
mayormente para entregar información de mejor calidad para los usuarios de los EEFF
 Contabilidad electrónica que facilita la eficiencia de la contabilidad y del CI.
 Recursos limitados que se invierten en otras áreas que CI.

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FUENTE: https://www.gpo.gov/fdsys/pkg/PLAW-107publ204/html/PLAW-107publ204.htm
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 5. ANALISIS DE DATOS

5.1 Concepto
Existiendo la necesidad de comprender el concepto de Control Interno, consideramos pertinente
conocer el concepto de la palabra “CONTROL” desde diversas perspectivas con la finalidad de
comprender mejor hacia donde nos dirigimos.

Controlar consiste en comparar los resultados alcanzados con los resultados previstos, al objeto de
analizar las causas de las desviaciones e introducir medidas correctivas que correspondan. Su
finalidad es la de vigilar que todo en una empresa está funcionando como debe, de conformidad con
las prescripciones del plan y los programas que dan contenido a su organización.

Este concepto nos abrirá paso a entender lo que es el control dentro de los entes económicos.

Ahora bien desde el punto de vista administrativo, el control consiste en la comparación de los
resultados obtenidos y los ya previstos con el objeto de verificar que las operaciones cubran los
planes y programas establecidos, analizar las desviaciones detectadas y crear medidas correctivas.

Es decir; el control es una herramienta, que ayuda a la empresa a revisar que todas sus operaciones
se cumplan de acuerdo a los planes, siendo ésta de suma importancia debido a que si se mantiene de
manera óptima se obtendrán mejores resultados.

5.2 Importancia
La importancia que el Control Interno representa para las empresas es notable, ya que si nos
basamos en el concepto presentado en el párrafo anterior, observamos que afecta a las políticas,
procedimientos y estructura de la organización, los métodos para asignar la autoridad, la
responsabilidad e inclusive el funcionamiento del consejo de administración. También está en
relación con la confiabilidad de los estados contables, los sistemas de información, la eficacia y
eficiencia operativa así como la reducción del riesgo de fraudes.

En las pequeñas empresas que reclaman contar con información confiable, requieren que el control
interno proporcione una mayor seguridad.

El contar con un control interno adecuado a cada tipo de empresa nos permitirá maximizar la
utilización de recursos con calidad para alcanzar una adecuada gestión financiera y administrativa,
para obtener mejores niveles de productividad. También ayudara a obtener recursos humanos
motivados, capacitados, comprometidos con su organización y dispuestos a brindar al cliente
servicios de calidad.

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Por último el tener un control actualizado en las áreas básicas de la empresa permitirá alimentar el
sistema de información y ayudar a la adecuada toma de decisiones.

5.3 Características
El Control Interno tiene ciertas características que permiten entender mejor cual será la función que
desempeñara en la empresa. Para ello mencionaremos algunas y explicaremos de manera breve pero
clara:

 Realización: Establecer funciones realizables para alcanzar los propósitos fundamentales

del control.

 Implantación: La correcta ejecución de las obligaciones de la empresa, servirá para

implantar herramientas básicas de control adecuadas para cada sección de la PYME.

 Información Clara: La información que proporcione debe ser explicita para evitar confusión
en la toma de decisiones.

 Segregación de funciones: La separación de las actividades de autorización, ejecución,

registro, custodia y realización no deben recaer en una sola persona.

5.4 Objetivos
El desarrollo o revisión del Control Interno siempre deberá tratar de alcanzar ciertos objetivos
básicos, que permitan a la organización operar con seguridad y con la certeza de que todo se
encuentra funcionando correctamente, indicando lo siguiente:

 Obtener y asegurar información clara, confiable y útil.

 Proteger los activos.

 Promover la eficiencia operativa.

 Asegurar el correcto uso de las políticas.

5.5 Diferencia de control interno entre las entidades grandes y las pequeñas.
Los negocios pequeños tienen la misma necesidad de un buen Control Interno que las grandes
empresas, aun cuando las entidades grandes pudieran tener requisitos de información interna y
externa más rigurosos con frecuencia, las mismas características de un buen Control Interno deben
existir en las entidades pequeñas, pero su forma, pudiera ser diferente.

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Los negocios pequeños con frecuencia se especializan en un solo producto o servicio y
frecuentemente operan desde un solo lugar. El tamaño y las consideraciones económicas en los
negocios pequeños reducen la oportunidad para contar con Controles Internos formales. El hecho de
que haya pocos empleados limita el que una segregación formal de funciones sea práctica. Sin
embargo, para áreas clave, aún en el negocio más pequeño puede ser práctico el implementar algún
grado de segregación de funciones u otra forma de controles simples pero efectivos. Los Controles
de supervisión ejercidos día a día por el propietario administrador pueden también tener un efecto
importante. La importancia del Control Interno a negocios pequeños se ha incrementado como
consecuencia de que los mismos tienen que cumplir con ciertas disposiciones legales y necesidades
en su administración.

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 6. CONCLUSIONES

Al iniciar la investigación se planteó el objetivo de evidenciar que la falta de CI en pequeñas

empresas tiene un gran impacto sobre el funcionamiento de ellas mismas. Mostrar un modelo de
control interno en apoyo a la empresa con una limitada capacidad administrativa y así mismo
contribuir a que los empresarios del sector pequeño y mediano, se les proporcionara una
herramienta que les apoye para mejorar los procesos y el manejo de la entidad.

Cabe destacar que desde nuestro punto de vista particular el Control Interno es la parte central del
trabajo presentado y dada esta justificación fue importante conceptuarlo, determinar claramente las
características que nos permiten precisarlo de manera clara y concreta; conocer las áreas de
aplicación o el uso hacia el cual puede ser orientado mediante su clasificación.

La conclusión del caso práctico nos permitió manifestar que la propuesta del Modelo de Control
Interno es una alternativa viable para todos aquellos Pequeños Empresarios que requieren conocer
la situación actual de sus organizaciones y contar con información confiable, veraz y oportuna, que
los apoye en la toma de decisiones adecuadas para la mejora y el desarrollo de las mismas.

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 7. RECOMENDACIONES

A continuación se presentan las siguientes recomendaciones que pueden ser consideradas para el
manejo del Control Interno.

1. Un sistema de control interno eficaz, puede lograrse por medio de una separación o
segregación de funciones, de tal manera que ninguna persona por sí sola maneje
completamente una transacción desde el principio hasta el final, pues el desglose de las
actividades facilita en gran manera la efectividad de las mismas.

2. Es necesario implementar manuales de procedimientos para el registro de los ingresos así el

personal conocerá los lineamientos a seguir y permitirá medir la confiabilidad de las
transacciones realizadas.

3. Crear un Departamento de Auditoría Interna dentro de las instituciones que permita a la

Administración detectar, identificar y prevenir errores u omisiones dentro de la misma.

4. Debe ser supervisado permanentemente él cuadre diario de dineros recibidos para evitar que
ocurran irregularidades que pongan en riesgo la efectividad del proceso.

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 8. REFERENTES BIBLIOGRAFICOS

Webliografía

Control interno, según consejo de auditoría interna general, Gobierno de Chile. Obtenido de:
http://www.auditoriainternadegobierno.gob.cl/lineas_accion/control-interno/

Gestión de riesgo y control interno. Obtenido de:

https://www.mazars.cl/Pagina-inicial/Nuestros-servicios/Consultoria/Gestion-de-Riesgo-y-Control-
Interno

Estatuto de las pymes, Biblioteca del Congreso Nacional de Chile. Obtenido de:
https://www.bcn.cl/leyfacil/recurso/estatuto-de-las-pymes

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 9. ANEXOS

Anexo 1 “Componentes del Control Interno”

Anexo 2 “Proceso de evaluación de Control Interno”

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