RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

1. Concepto:
El trabajador independiente y emites sus recibos por honorarios a personas,
empresas o entidades calificados como agentes de retención, que retendrán el
impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo
emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles

2. Cálculo:
a. El total de tus rentas de cuarta categoría percibidas en el mes: 3,036.00 soles
b. La suma de tus rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes:
3,036.00 soles.

3. Suspensión de Retenciones:
Se tiene derecho a solicitar esta suspensión si se proyecta en el año no superar los
ingresos por S/ 36 313,00. Este importe es válido para el ejercicio 2018 y se
incluyen en su cómputo los ingresos por rentas de quinta categoría en caso ello
ocurra.

La solicitud la puedes presentar desde el mes de enero de cada año.

Deducción adicional de las 3 unidades impositivas tributarias (UIT)

A partir del 01 de enero del 2017 puedes considerar gastos adicionales en la
determinación de tu Impuesto a la Renta, si eres trabajador independiente (emites recibos
por honorarios); dependiente (te encuentras en planilla) o percibes ambos tipos de
ingresos.
Los gastos adicionales mencionados, son los siguientes:
Requisito:

La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en conjunto de 3 UITs como

máximo. No son 3 UITs por cada uno de los conceptos; si este monto excede las 3 UITs,
solo se tomará en cuenta lo que sumen las 3 unidades impositivas tributarias.

Descripción de cada concepto:

1. Arrendamiento y/o subarrendamiento de domicilios ubicados en el país.

 Cuando el arrendador es persona natural te entregara el formulario N°1683,

según SUNAT, este formulario es una herramienta que se puede encontrar en
su misma plataforma virtual, este servirá como comprobante de pago del
arriendo.
 Cuando el arrendador es persona jurídica te entregara una boleta de venta,
factura, factura electrónica o documentos autorizados

2. Por intereses hipotecarios de primera vivienda.

Son aquellos créditos otorgados a personas naturales para la adquisición,

construcción, refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento y
subdivisión de vivienda propia, siempre que tales créditos se otorguen
amparados con hipotecas debidamente inscritas; sea que estos créditos se
 otorguen por el sistema convencional de préstamo hipotecario, de letras
hipotecarias o por cualquier otro sistema de similares características.
3. Por servicios de 4ta categoría

Serán deducibles los gastos efectuados por el contribuyente para la atención de su

salud, la de sus hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18 años con
discapacidad de acuerdo a lo que señale el reglamento, cónyuge o concubina (o),
en la parte no reembolsable por los seguros.
Menos los de desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el
desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero regional, por las
cuales perciban dietas.
4. Por aportación de ESSALUD de trabajadores del hogar

Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD que se realicen por los
trabajadores del hogar de conformidad con el artículo 18 de la Ley Nº 27986, Ley
de los Trabajadores del Hogar o norma que la sustituya.

Requisitos de las deducciones:

 Utilizar como medio de pago tarjeta de crédito o débito, depósito en cuenta
u otro medio de pago distinto al efectivo.
 Tendrás que asegurarte de que esta te entregue un comprobante de pago
correcto que sustente el gasto.
 El emisor del comprobante de pago tiene que estar en condición de habido.

caso práctico 1:
La Srta. Fernanda Palomino es consejero regional de cusco, por lo que percibe una dieta
mensual de S/. 500.00 mensual. Además, la Srta. Palomino es contadora y ejerce su
profesión de manera independiente obteniendo por el ejercicio 2017 un total de ingresos
por S/. 72000.00. Así mismo paga alquiler por S/. 800.00 mensuales y también visita a su
odontólogo para realizarse diversos tratamientos por el cual le han cobrado una suma de
1500.00.
A la Srta. Palomino se le efectuaron retenciones por S/. 7200.00
Realizar la determinación de la renta de cuarta categoría

1.- Renta Bruta

Renta por trabajo independiente S/ 72,000.00
Renta por dietas (12*5000) S/ 60,000.00
Renta Bruta S/ 132,000.00

2.- Renta Neta

deducción del 20% -S/ 14,400.00
Renta Neta S/ 117,600.00
deducción 7 UIT -S/ 28,350.00
deducción adicional 3UIT -S/ 3,330.00
S/ 85,920.00

3.- Determinación del impuesto

17% Hasta 35 UIT S/ 10,961.40
impuesto calculado S/ 10,961.40

4.- Créditos
Retención Efectiva -S/ 7,200.00

5.- Saldo por Regular S/ 3,761.40

Resolución

deducción del 20% 72000.00*20% = 14400

24 UIT 24*4050 = 97200

Calculo deducción adicional 3UIT

Alquiler 12*800.00 = 9600 *30% = 2880

Odontólogo 1500.00 = 1500.00 *30% = 450
3330
3 UIT 3*4050 = 12150

Impuesto

UIT Tasa %
Hasta 5 UIT 20250 20250.00 8% 1620.00
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 60750 60750.00 14% 8505.00
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 60750 4920.00 17% 836.40
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 40500 - 20% -
Más de 45 UIT - 30% -
85920.00 10961.40
total
retención retenido
Caso práctico 2:
El Sr Juan Rodríguez en el año 2016 estuvo trabajando de forma dependiente para
la empresa ABC S.A.C, de lo cual obtuvo un total de S/. 145,000.0, así mismo
como profesional independiente brindo servicios por el importe de S/. 70,000.00,
por ser miembro del directorio de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Juanita
recibiendo dietas de S/. 5,000.00.
En el mes de marzo es invitado a España a dar una conferencia sobre Tributación
por lo cual percibe ingresos de S/. 10,000.00 de lo cual le retuvieron S/. 1,500.00.
También indica que realizo pagos directos de 4ta categoría por S/. 5,600.00, le
efectuaron retenciones de las dietas por S/. 400.00 y retenciones de quinta por S/.
18,000.00
Determinación del Impuesto a la Rentas de Trabajo

Renta de cuarta categoría 70 000

Renta de quinta categoría 145 000

Renta de fuente extranjera 10 000

Dieta por Directorio 5 000

Créditos

Impuesto pagado en el extranjero 1 500

Pagos directos por rentas de 4 5 600

Retención por dietas de directorio 400

Retención por rentas de 5° 18000

Determinación de la Renta Neta

Renta de cuarta categoría 70000

(-) 20% Deducción (14 000)

Renta de cuarta categoría 56 000

Dieta de Directorio 5 000

Renta Neta de quinta categoría 145 000

Rentas de Trabajo 206 000

(-) Deducción 7 UIT (27 650)

RENTA NETA DEL TRABAJO 178 350

Más: Renta de fuente extranjera 10 000

RENTA NETA DEL TRABAJO + 188 350

FUENTE EXTRANJERA

Renta Imponible de trabajo y de RNT + RNFE Diferencia Tasa Importe

fuente extranjera

Hasta 5 UIT 0 19 750 19 750 8% 1 580

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 19 751 79 000 59 249 14% 8 295

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 79 001 138 250 59 249 17 % 10 072

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 138 177 750 39 499 20 % 7 900

251

Más de 45 UIT 177 A más 10 603 30 % 3 181

751

Total 188 350 31 028

Tasa media aplicable al impuesto a la Renta abonado en el extranjero

Tasa media = Impuesto Calculado x 100
RNT+RNFE+7UIT
Donde
RNT: = Renta neta del trabajo ( renta neta de 4Ta + 5Ta)
RNFE= Renta Neta de fuente extranjera

Tasa media = 31 028 x 100 = 14.36%

178 350 + 10 000 + 27650
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

Limite del crédito por rentas de fuente extranjera