3.

3 Análisis y constitución legal del proyecto

El Código de Comercio de Guatemala, en el artículo 334, establece que es obligatoria la inscripción

en el Registro Mercantil jurisdiccional de: los comerciantes individuales que tengan un capital de
dos mil quetzales o más; todas las sociedades mercantiles; las empresas y establecimientos
mercantiles comprendidos dentro de estos extremos; los hechos y relaciones jurídicas que
especifiquen las leyes y los auxiliares de comercio. La inscripción de comerciantes individuales,
auxiliares de comercio y de las empresas y establecimientos mercantiles, deberá solicitarse dentro
de un mes de haberse constituido como tales, o de haberse abierto la empresa o el establecimiento.
El de las sociedades, dentro del mes siguiente al otorgamiento de la escritura de constitución.

Individual

Una persona puede registrar su propio negocio en el Registro Mercantil. Esta forma jurídica de
hacer negocios es común para las pequeñas empresas, aunque tiende a desaparecer debido a sus
desventajas. De acuerdo con este tipo de organización, el propietario tiene responsabilidad
ilimitada ante terceros. Es de vital importancia que la empresa cumpla con las disposiciones legales
en cuanto a inscripción en las siguientes instancias y así garantizar la legalidad de la empresa para
evitar tener problemas legales en el futuro que pueda perjudicar su desarrollo comercial. Se detalla
a continuación los requisitos en cada una de las instituciones:

Registro Mercantil

Para inscribir a la empresa como comerciante individual deben de cumplirse con los siguientes
pasos:

Paso 1: En Agencia de BANRURAL del Registro Mercantil comprar formulario de Empresas

Mercantiles y Comerciante Individual valor Q 2.00.

Paso 2: Llenar el formulario con firma legalizada.

Paso 3: Pagar en las agencias de BANRURAL:

 Q100.00 Empresa Individual o de sociedad

 Q 75.00 Comerciante individual (Como comerciante solo se inscribe una sola vez).

Paso 4: Presentar en ventanillas del Registro Mercantil en un folder tamaño oficio:

 Formulario.
 Comprobantes de pago.
 Fotocopia del Documento Personal de Identificación DPI.

Paso 5: Recoger en ventanillas la patente y adherirle Q 50.00 en timbres fiscales.

Para seguir cumpliendo con los requisitos de ley es necesario autorizar los libros en los cuales se
registrarán todas las operaciones contables de la empresa:

Paso 1: Presentar en la ventanilla de autorización de libros del Registro Mercantil carta de solicitud
o memorial, firmado por el propietario de la empresa o por el representante legal de la sociedad,
detallando: Libros, cantidad de hojas, nombre de la empresa o sociedad.

Paso 2: Pagar en las cajas de la agencia de BANRURAL ubicadas en el Registro Mercantil Q 0.20
(Veinte centavos) por cada hoja a autorizar. El pago puede ser en efectivo, cheque propio de
BANRURAL a nombre del mismo banco o bien si es cheque de otro banco deber ser cheque de
caja a nombre de BANCO DE DESARROLLO RURAL, S.A.

Paso 3: Presentar en la ventanilla de autorización de libros el comprobante de pago efectuado,

donde se le entregaran los stickers para adherir a los libros cuya autorización hubiera solicitado.
Inscripción en la SAT

Toda nueva sociedad tiene la obligación dentro de los 30 días siguientes a su inscripción
provisional en el Registro Mercantil, de presentarse en la Superintendencia de Administración
Tributaria –SAT-, para fines de inscripción, las personas jurídicas que son las sociedades
mercantiles constituidas de acuerdo a las disposiciones del Código de Comercio sea cual sea su
clasificación, están obligadas a presentar los siguientes documentos:

1. Solicitar y completar el formulario de Inscripción SAT-0014, valor Q.1.00.

2. Original o fotocopia legalizada y fotocopia simple de la cédula de vecindad o pasaporte del
representante legal.
3. Original o fotocopia legalizada y fotocopia simple del testimonio de la escritura de constitución.
4. Original o fotocopia legalizada y fotocopia simple del nombramiento del Representante Legal.

El Formulario SAT-0014 se acompaña de los formularios siguientes:

1. Solicitud de Habilitación de Libros, formulario SAT-0052

2. Solicitud electrónica para autorización de Impresión y Uso de Documentos y Formularios, a
través de BANCASAT.

Dentro de las disposiciones legales dentro de la empresa está el de contribuir con el Estado con
respecto al pago de impuestos. En nuestro caso nuestra empresa quedara inscrita bajo el Régimen
Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, cuyas características son:

Este Régimen es el tipo de Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es
necesario establecer de manera mensual el monto de su facturación y sobre el Ingreso total sin
incluir el IVA ni Rentas exentas aplicar Q 1,500.00 de Impuesto Sobre la Renta sobre los Primeros
Q 30,000.00 y luego sobre los demás ingresos aplicar el 6% para el año 2013 y 7% para el año
2014 en adelante.
Para este tipo de Régimen solo está autorizado el pago por medio de retención definitiva, razón por
la cual cuando preste servicios o ventas a contribuyentes que lleven contabilidad completa estará
sujeto a que le retengan el Impuesto Sobre la Renta por medio de una tasa del 6% razón por la cual
al realizar su pago o presentación mensual de su Impuesto Sobre la renta le toca realizar de manera
mensual una liquidación de ISR sobre la cual aplicara la tasa del ISR mencionada con anterioridad
restando las retenciones realizadas y cancelando la diferencia o bien arrastrando crédito de
Impuesto Sobre la renta para otros periodos.

Los únicos Contribuyentes de este régimen que pueden realizar pagos directos a la SAT son los
que tienen autorizados utilizar facturas electrónicas.

Este tipo de Régimen es ideal para contribuyentes que no tengan muchos gastos documentados ya
que los gastos no se pueden utilizar para deducir ISR derivado a que el ISR lo cancelara de manera
mensual por medio de retenciones definitivas que realicen sobre su factura y los pagos directos
realizados para las facturas que no fueron sujetos a Retención de ISR ya sea que su cliente no lleve
contabilidad completa o bien no le haya efectuado la retención.

Las características que muestra este régimen están las siguientes:

 No está obligado a cancelar Impuesto de Solidaridad.

 No está obligado a realizar pagos trimestrales de ISR.
 No está obligado a presentar informes de Inventario.
 Está obligado a cancelar de manera mensual el Impuesto al Valor Agregado IVA.
 Está obligado a ser Agente de Retención de ISR cuando lleve contabilidad completa.
 Está obligado a presentar Declaración Anual de ISR de manera informativa.
Obligaciones en el IGSS

Todo patrono, persona individual o jurídica que ocupe tres o más trabajadores, está obligado a
inscribirse en el régimen de Seguridad Social. Los patronos que se dediquen a la actividad
económica del transporte terrestre de carga de pasajeros o mixto (carga y pasajeros), utilizando
para el efecto vehículos motorizados, están obligados a inscribirse cuando ocupen los servicios de
uno o más trabajadores. Al emplearse los servicios de los trabajadores el patrono está obligado a
gestionar inmediatamente su inscripción en el Régimen de Seguridad Social.

¿Dónde se puede inscribir un patrono?

El patrono o su representante; deberán acudir a la Sección de Inscripciones en la División de

Registro de Patronos y Trabajadores, en el primer nivel en el Centro de Atención Empresarial del
IGSS (CATEMI) de oficinas centrales; o bien en las Cajas o Delegaciones Departamentales que
les corresponda (Delegaciones). Se les entregará un formulario DRTP001 el cual deberá ser
debidamente llenado.

Requisitos persona individual

Una persona como Patrono y/o Contrato de Negocios en participación:

 Fotocopia de DPI.
 Si es extranjero, fotocopia de pasaporte.
 Fotocopia de la constancia del Número de Identificación Tributaria – NIT

Empresas Mercantiles

 Fotocopia de la patente de comercio de empresa

Requisitos comunes

En cualquier inscripción patronal deberá presentarse una constancia extendida por un Perito
Contador, en el cual debe constar lo siguiente:

 Fecha completa en la se ocupó el mínimo (o más) de trabajadores que se establece como

obligatorio para inscribirse como Patrono;

 Total de trabajadores con los cuales se dio la obligación señalada en la fecha anterior;

 Monto devengado en salarios por el total de trabajadores indicados;

 Nómina de los empleados de la empresa.

Obligaciones laborales

De conformidad con el Acuerdo Gubernativos No. 470-2014 publicado en el Diario de

Centroamérica el 19 de diciembre de 2014, se establece el nuevo salario mínimo que regirá a partir
del uno de enero de 2015 son los siguientes:

 Actividades no agrícolas Q 2,394.40 más Q 250.00 que hacen un total de Q 2,644.40.

 Actividades agrícolas Q 2,394.40 más Q 250.00 que hacen un total de Q 2,644.40.
 Actividades exportadora y de maquila Q 2,200.95 más Q 250.00 que hacen un total de Q
2,450.95.
Obligaciones a pagar mensualmente

Pagos al Seguro Social: sobre el total de los salarios pagados, sin incluir la Bonificación Incentivo
para los Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89), se deben calcular los siguientes
desembolsos:

Cuota patronal: 12.67%, integrado de la siguiente forma: 10.67% para el Instituto Guatemalteco
de Seguridad Social (IGSS), 1% para el Instituto Técnico de Capacitación y Productividad
(INTECAP) y 1% para el Instituto de Recreación de los Trabajadores del Sector Privado (IRTRA).
A excepción de las entidades no lucrativas las cuales no efectúan el pago del 1% al Instituto de
Recreación de los Trabajadores del Sector Privado (IRTRA), en tal sentido la cuota se reduce a un
11.67%.

Cuota laboral: al empleado se le descuenta de su salario 4.83%, para el Instituto Guatemalteco de

Seguridad Social (IGSS), sin incluir la Bonificación Incentivo para los Trabajadores del Sector
Privado (Decreto 78-89).

Los descuentos anteriores se deberán calcular a partir del valor del salario mínimo autorizado cada
año por el Gobierno de Guatemala, el cual es modificado año con año, para ajustarlo al nivel de
precios que existe en el país.

Se tiene la obligación de pagar una bonificación incentivo de Q. 250.00 mensuales a cada

empleado, según la Ley de Bonificación Incentivo para los Trabajadores del Sector Privado
(Decreto 78-89). Esta bonificación no está afecta al pago de prestaciones laborales ni al pago de
las cuotas patronales ni laborales del IGSS e INTECAP. El monto a pagar puede ser mayor que el
establecido en la ley cuando exista común acuerdo respecto de ello, y bajo ese mecanismo, la
bonificación queda libre de pagos al seguro social.
En cuanto a la retención de rentas del trabajo en relación de dependencia, el patrono tiene la
obligación de retener el Impuesto Sobre la Renta. La retención se deberá hacer mensualmente,
hasta completar el monto del total del impuesto determinado:

Según el reglamento, el empleador deberá realizar lo siguiente:

 Determinar anualmente o en el inicio de la relación laboral, la Renta Imponible de sus

trabajadores haciendo una proyección de sus ingresos en el año y basándose en esa
proyección, determinar el Impuesto Sobre la Renta a retener mensualmente a cada
empleado hasta completar el total del valor anual.
 Retener mensualmente del salario a pagar al empleado, la cuota del Impuesto Sobre la Renta
que le corresponde y entregarle la constancia de retención del Impuesto sobre la Renta, la
cual podrá ser incorporada en la boleta o recibo del pago del salario o documento
equivalente, el cual deberá contener los descuentos efectuados, así como el nombre y
número de identificación tributaría del patrono y del trabajador.
 En caso de existir cambios en los ingresos que recibe el empleado en cualquier fecha del
período anual de imposición, el empleador deberá realizar el ajuste a la Renta Imponible
proyectada, para determinar el nuevo valor que descontará en cada cuota mensual.
 Emitir una constancia final del impuesto retenido durante todo el período en que el
empleador tuvo a su cargo al empleado, dentro de los 10 días hábiles siguientes, contados
a partir de la fecha en que se efectúe el último pago.
 En el caso que concluya el contrato individual de trabajo antes de finalizar el período de
liquidación anual, el patrono deberá emitir una constancia que contenga el monto del
impuesto definitivo, establecido tras reintegrarle las sumas retenidas en exceso o retenerle
la cantidad faltante para completar el total del impuesto a cargo del empleado.
 En el mes de enero de cada año, los empleadores deben conciliar el impuesto retenido
mensualmente con el impuesto determinado sobre la Renta Imponible de cada empleado
actualizada al 31 de diciembre, después de considerar las deducciones de los Q. 48,000 de
gastos personales, las cuotas por contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social, al Instituto de Previsión Militar y al estado por cuotas de regímenes de previsión
 social, el monto de las donaciones pagadas, las primas de seguros de vida para cubrir riesgos
en caso de muerte del trabajador, así como la deducción de hasta Q 12,000.00 con base en
la planilla de facturas que el empleado haya presentado a la Administración Tributaria para
comprobar el Impuesto al Valor Agregado que puede acreditar a su favor. Esta conciliación
se presentará a la Administración Tributaria en los primeros dos meses del año, es decir, no
más tarde del cierre de febrero de cada año, liquidación que en la ley anterior se presentaba
el 31 de marzo.
 En el caso que el empleador haya retenido sumas que excedan el valor del impuesto,
procederá a realizar la devolución al empleado en una o varias cuotas hasta completarlas, a
partir de la fecha de la liquidación mencionada en el párrafo anterior.

Obligaciones a pagar de anualmente

 En el mes de enero de cada año, los empleadores deben conciliar el Impuesto Sobre la Renta
retenido mensualmente, con el impuesto determinado sobre la Renta Imponible de cada
empleado actualizada al 31 de diciembre. Si el impuesto retenido fue menor al valor del
total del impuesto, el empleador procederá a retener la suma faltante. En el caso que el
empleador haya retenido sumas que excedan el valor del impuesto, deberá proceder a
realizar la devolución al empleado en una o varias cuotas hasta completarlas.
 En el mes de julio de cada año, los empleadores están obligados a pagar a sus trabajadores,
en concepto de la Bonificación Anual para Trabajadores del Sector Privado y Público (Bono
14), el equivalente al 100% del sueldo o salario ordinario mensual que estos devenguen por
un año de servicios continuos o su proporción. El 100% de la bonificación deberá pagarse
durante la primera quincena del mes de julio de cada año.

 En el mes de diciembre de cada año, los empleadores están obligados a pagar a sus
trabajadores, en concepto de Aguinaldo, el equivalente al 100% del sueldo o salario
ordinario mensual que estos devenguen por un año de servicios continuos o su proporción.
Deberá pagarse el 50% en la primera quincena del mes de diciembre y el 50% restante en
la segunda quincena del mes de enero, o podrá pagarse el 100% en la primera quincena de
 diciembre voluntariamente, sin que se esté obligado al pago de ningún complemente en el
mes de enero.

 Un empleado tiene derecho a vacaciones pagadas de 15 días consecutivos por año tras haber
cumplido 12 meses de trabajo continuo con el mismo empleador. El trabajador debe haber
trabajado al menos 150 días en el último año para tener derecho a la licencia. No hay
previsión en la ley que muestre que la prima vacacional se incremente con la
antigüedad (Art. 130 a 131 del Código de Trabajo, art. 102.I de la Constitución). El monto
del pago de las vacaciones anuales tiene que ser pagado al trabajador antes de que disfrute
de este permiso. Se requiere que el empleador indique al trabajador el calendario propuesto
de las vacaciones anuales dentro de los 60 días siguientes a la calificación de las vacaciones
anuales. Al hacer la programación de las vacaciones anuales, el empleador debe dar
prioridad a la buena marcha de la empresa y la eficacia de los períodos de descanso y no
sobrecargar a los trabajadores que se quedarán a trabajar.

 Indemnización: Si un patrono desea terminar una relación laboral y no hay causa justificada,
deberá indemnizar al trabajador, con un sueldo mensual por cada año de trabajo y si es
menor al año, se debe pagar en forma proporcional. La ley establece un período de gracia
de dos meses al inicio de la relación laboral, durante el cual tanto patrono como trabajador
puede terminar la relación laboral sin responsabilidad de su parte, esto quiere decir que el
patrono puede dentro de estos dos meses despedir a un trabajador sin tener que pagarle
indemnización, solamente las prestaciones adicionales.

Para el cálculo y la determinación del Aguinaldo y la Bonificación Anual para Trabajadores del
Sector Privado y Público (Bono 14), no se toma en cuenta la Bonificación Incentivo para los
Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89).
Ministerio de Trabajo y Previsión Social

1. Enviar dentro del improrrogable plazo de dos primeros meses de cada ano a la dependencia
administrativa correspondiente del Ministerio de Trabajo y Previsión Social, directamente o
por medio de las autoridades de trabajo del lugar donde se encuentra la respectiva empresa, un
informe que por lo menos debe contener estos datos:

 Egresos totales que hayan tenido por concepto de salarios durante el año anterior, con la
debida separación de las salidas por jornadas ordinarias y extraordinarias; y
 Nombres y apellidos de sus trabajadores con expresión de la edad aproximada,
nacionalidad, sexo, ocupación, número de días que haya trabajado cada uno y el salario que
individualmente les haya correspondido durante dicho año.

2. Tener a su servicio, por lo menos un 90% de trabajadores guatemaltecos (si hay extranjeros)
Art. 13 del Código de Trabajo.

3. Extender el contrato de trabajo por escrito, al momento de iniciar las labores, en tres ejemplares:
uno que debe recoger cada parte en el acto de celebrarse (patrono y trabajador) y otro que el
patrono queda obligado a hacer llegar al Departamento Administrativo de Trabajo (La
Dirección General de Trabajo), directamente o por medio de la autoridad de trabajo más
cercana, dentro de los quince días posteriores a su celebración, modificación o novación.

4. Llevar un libro de salarios, debidamente autorizado por el Departamento de Salarios del

Ministerio de Trabajo y Previsión Social. Este debe ser autorizado por el Departamento
Nacional de Salarios.

Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social

ARTICULO 140. DE LA LICENCIA SANITARIA. Toda persona natural o jurídica, pública o

privada, que pretenda instalar un establecimiento de alimentos, deberá obtener licencia sanitaria
otorgada por el Ministerio de Salud, de acuerdo a las normas y reglamentos sanitarios y en el plazo
fijado en los mismos. Se exceptúan de esta disposición, los establecimientos cuyo ámbito de
responsabilidad corresponda al Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación y a las
Municipalidades, tal como está contemplado en el Artículo 130 literales b) y d) de la presente ley.
La licencia sanitaria tendrá validez por cinco (5) años, quedando el establecimiento sujeto a control
durante éste período. En caso de incumplimiento de las leyes o reglamentos sanitarios
correspondientes, se hará acreedor de la sanción que contemple el presente código.

Le corresponde al Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social la responsabilidad de ejercer

control y vigilancia de los establecimientos abiertos al público, con mayor énfasis en los
establecimientos que fabrican, manipulan y expenden alimentos, para garantizar que reúnan
condiciones de salud e higiene según las normas. Los Inspectores de Saneamiento Ambiental son
quienes debidamente identificados realizaran las inspecciones correspondientes.

Toda persona individual o jurídica, previa apertura y funcionamiento de un establecimiento que

estará al servicio del público, deberá contar con LICENCIA SANITARIA, para amparar el
funcionamiento. Todos los establecimientos abiertos al público están sujetos al control permanente
para garantizar que las condiciones del local, la salud del personal responsable y la manipulación
de los alimentos se realiza sin riesgo para la salud de la población.

Requerimientos del ministerio de salud para los establecimientos:

 Poseer Licencia Sanitaria vigente

 El manipulador de alimentos está obligado a poseer el certificado de buena salud (Tarjeta
de salud) y
 Constancia de manipulación de alimentos vigentes, previo a su contratación si fuese
empleado.
Entre los aspectos que se evalúan de une establecimientos están:

 La ubicación
 Las instalaciones
 La Iluminación y ventilación
 Los servicios sanitarios
 La disposición de basuras y aguas servidas
 Bodega, mobiliario, refrigeración
 Cocina y procesos de preparación de alimentos, trastos y utensilios
 Agua potable y condiciones de higiene del manipulador

Establecimientos que deben contar con Licencia Sanitaria:

 Establecimientos de alimentos preparados.

 Expendios de alimentos.
 Fábrica de alimentos.
 Fábrica de bebidas.
 Almacenadoras y distribuidoras de alimentos.
 Negocios Mixtos.
 Distribuidores y expendios de agua.
 Establecimientos de producción de alimentos naturales no procesados.
 Establecimientos de transformación de alimentos naturales no procesados.
 Almacenadoras y centros de acopio de alimentos naturales no procesados.
 Otros establecimientos obligados a obtener licencia sanitaria: Clínicas médicas, farmacias,
hoteles, molinos de nixtamal, barberías entre otros.

Requisitos y documentes para obtener la Licencia sanitaria

 Solicitud para el otorgamiento/o renovación de licencia sanitaria.

 Fotocopia de DPI.
 Fotocopias de tarjetas de salud vigente de todo el personal.
 Croquis de ubicación, distribución de ambientes y servicios de drenaje.
 Fotocopias de constancias de capacitación de buenas prácticas de manufacturas de
alimentos.