UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA.

ÁREA: ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA.

CARRERA: ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS.
BARINAS – EDO. BARINAS.

PROPUESTA DE CREACION

DE UNA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA DEL INSTITUTO

AUTONOMO DE LA POLICIA DEL ESTADO BARINAS

Autor: Bravo Roger

C.I. N°: V- 12.648.859
Tutor Empresarial:
Lcda Rosciris Duarte
Jefe Oficina Administrativa
Tutor Académico:
Lcda. Eduviges Rivas.
C.I Nº 8.148.825
Centro Local Barinas.

Barinas, Octubre 2016.

i
 UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA.
ÁREA: ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA.
CARRERA: ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS.
BARINAS – EDO. BARINAS.

PROPUESTA DE CREACION

DE UNA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA DEL INSTITUTO

AUTONOMO DE LA POLICIA DEL ESTADO BARINAS

(Trabajo presentado como requisito parcial para optar al Título de Licenciado

en Administración de Empresas.)

Autor: Bravo Roger

C.I. N°: V
Tutor Empresarial:
Jefe Oficina Administrativa
Tutor Académico:
Lcda. Eduviges Rivas.
C.I Nº 8.148.825
Centro Local Barinas.

Barinas, Octubre 2016

ii
 UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA.
ÁREA: ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA.
CARRERA: ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS.
BARINAS – EDO. BARINAS.

PÁGINA DE APROBACIÓN.

LCDA ROSCIRIS DUARTE

JEFE OFICINA ADMINISTRATIVA
C.I 14.341.484

____________________________
Tutor Empresarial.

Fecha: ______/______/______

LCDA. EDUVIGES RIVAS.

COORDINADORA DEL ÁREA DE ADMINISTRACIÓN.
CENTRO LOCAL U.N.A – BARINAS.
C.I: V- 8.148.825.

__________________________
Tutor Académico.

Fecha: ______/______/______

Barinas Abril 2016

iii
 ÍNDICE GENERAL.

Pág.
Índice General…………………………………………................................... iv

Página Resumen……………………………………………………………… v

Dedicatoria…………………………………………………………………… vi

Agradecimientos…………………………………………................................ vii

Introducción…………………………………………………………………... 8

Capítulo I: Descripción General de la Empresa

Nombre y Reseña Histórica de la Empresa……………………………... 10

Misión y Visión…………………………………………………………. 11

Objetivos………………………………………………………………... 11

Estructura Organizativa…………………………………………………. 13

Capítulo II: Descripción General del Departamento

Nombre del Departamento……………………………………………… 14

Objetivos del Departamento……………………………………………. 14

Función del Departamento……………………………………………… 15

Relación con otros Departamentos……………………………………… 16

Estructura Organizativa…………………………………......................... 19

Capítulo III: Actividades Realizadas

Cronograma de Actividades…………………………………………….. 20

iv
 Cuadro de Actividades………………………………………………….. 20

Recursos Utilizados……………………………………………………... 21

Descripción de las Actividades…………………………………………. 22

Capítulo IV: Diagnostico de la Situación Objeto de Estudio

Planteamiento del Problema…………………………………………….. 27

Fundamentos Teóricos………………………………………………….. 29

Fundamentos Metodológicos……………………………........................ 33

Capítulo V: Propuesta de Solución

Nombre de la Propuesta………………………………….......................... 48

Objetivos de la Propuesta……………………………............................... 48

Desarrollo de la Propuesta……………………………….......................... 49

Conclusiones…………………………………………………………………... 58

Recomendaciones……………………………………………………………... 60

Bibliografía……………………………………………………………………. 62

Anexos………………………………………………………………………… 64

v
 UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA.
ÁREA: ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA.
CARRERA: ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS.
BARINAS – EDO. BARINAS.

PROPUESTA DE CREACION
DE UNA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA DEL INSTITUTO AUTONOMO
DE LA POLICIA DEL ESTADO BARINAS
Autor:
Bravo M.Roger
Tutor Empresarial:
Licda. Mary Carmen López Espinoza

RESUMEN

La investigación que se presenta consistió en propuesta de creación de

una Unidad de Auditoría Interna del Instituto Autónomo de la Policía del
estado Barinas; a los efectos prácticos se realizó una evaluación previa del
sistema del control interno utilizado en Instituto. Para alcanzar este propósito,
investigación se adecuo a las condiciones de un proyecto factible, a los fines
de cumplir con los requisitos involucrados es este tipo de investigación, el
estudio se desarrolló en dos fases, la primera de ellas, un diagnóstico de la
situación existente del sistema de control interno empleado en Instituto. En la
segunda fase del proyecto y atendiendo a los resultados del diagnóstico
realizado, se propuso la creación de la unidad de Auditoría interna para la
recolección de información se utilizó el cuestionario para determinar las
diferentes debilidades y fortaleza de la institución, basado en los
componentes del sistema de control interno. La validación del instrumento
fue realizada por expertos a fin de estimar y confirmar la interpretación de las
variables. Se analizó cada uno de los ítems para determinar que la
información relacionada el control interno actualmente aplicado en la unidad,
requiere de creación de la unidad de Auditoría Interna.

vi
 DEDICATORIA.

A DIOS. POR DARME LA OPORTUNIDAD DE VIVIR Y POR ESTAR CONMIGO

EN CADA PASO QUE DOY, POR FORTALECER MI CORAZÓN E ILUMINAR MI
MENTE Y POR HABER PUESTO EN MI CAMINO A AQUELLAS PERSONAS QUE
HAN SIDO MI SOPORTE Y COMPAÑÍA DURANTE TODO EL PERIODO DE
ESTUDIO.

A MI MADRE DELYANIRA. POR SER EL PILAR FUNDAMENTAL EN

TODO LO QUE SOY, EN TODA MI EDUCACIÓN, TANTO ACADÉMICA,
COMO DE LA VIDA, POR SU INCONDICIONAL APOYO
PERFECTAMENTE MANTENIDO A TRAVÉS DEL TIEMPO, POR SU
INMENSO AMOR TE AMO CON TODA MI ALMA ORGULLOSA DE SER
TU HIJA. TODO ESTE TRABAJO HA SIDO POSIBLE GRACIAS A ELLA.

A MI PAPA ÉSTE ES UN LOGRO QUE QUIERO COMPARTIR CONTIGO,

GRACIAS POR CREER EN MÍ. QUIERO QUE SEPAS QUE OCUPAS UN
LUGAR ESPECIAL EN MI CORAZÓN.

A MI ESPOSO, JUAN SÁNCHEZ QUIEN ME BRINDA SU AMOR, SU

CARIÑO, SU ESTÍMULO Y SU APOYO CONSTANTE. SU CARIÑO,
COMPRENSIÓN Y PACIENTE ESPERA PARA QUE PUDIERA TERMINAR
EL GRADO SON EVIDENCIA DE SU GRAN AMOR. TE AMO MI GORDO.

A MIS HIJOS EMILIO Y JOAQUÍN, POR SER MI IMPULSO DE CRECER

COMO PERSONA Y PROFESIONAL DESDE QUE NACIERON SON MI
MAYOR ILUSIÓN, MI VALENTÍA, MI FUERZA, MI ALEGRÍA, LA RAZÓN
DE MI VIDA. LOS AMO CON TODO MI SER SON MI TODO.-

A MI ABUELA MARÍA POR QUERERME Y APOYARME SIEMPRE, ESTO

TAMBIÉN SE LO DEBO A ELLA..-

vii
 AGRADECIMIENTO

EL PRESENTE TRABAJO DE TESIS PRIMERAMENTE ME GUSTARÍA

AGRADECERTE:

A TI DIOS BENDITO POR BENDECIRME PARA LLEGAR HASTA

DONDE HE LLEGADO, PORQUE HICISTE REALIDAD ESTE SUEÑO

ANHELADO.

A LA UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA POR DARME LA

OPORTUNIDAD DE ESTUDIAR Y SER UN PROFESIONAL.

A MI TUTORA DE TESIS, LICENCIADA EDUVIGES RIVAS POR SU

ESFUERZO Y DEDICACIÓN, QUIEN CON SUS CONOCIMIENTOS, SU

EXPERIENCIA, SU PACIENCIA Y SU MOTIVACIÓN HA LOGRADO EN

MÍ QUE PUEDA TERMINAR MIS ESTUDIOS CON ÉXITO.-

viii
 INTRODUCCION

En el año 2008, luego de la promulgación de la Ley Orgánica del Servicio De

Policía y del Cuerpo de Policía Nacional, según decreto Nro. 5.895, se dio inicio a
la reforma del nuevo modelo policial, a través de una serie de manuales y
Practiguía denominadas BAQUIAS, dicha reforma incluye entre otras, la
adecuación de la base jurídica y estructura organizativa de los cuerpos de policía,
donde se establece dos tipos de basamento jurídico de acuerdo a su estructura

 Cuerpo de policía estadal bajo la figura de Instituto Autónomo

 Cuerpo de policía estadal bajo la figura de Órgano Desconcentrado.

En tal sentido, todo instituto autónomo debe poseer dentro de su estructura

organizativa, una unidad de auditoría interna, a fin de dar cumplimiento al
basamento legal de todos los institutos autónomos.

De lo anterior se determinó la necesidad de crear UNA UNIDAD DE

AUDITORIA INTERNA del Instituto Autónomo del Cuerpo de Policía del Estado
Barinas, el cual le permitirá a la institución la actualización de manera permanente,
precisa y confiable en los manejos de los recursos financieros, que a su vez le
permita a la gerencia y a la administración una adecuada toma de decisiones.

El estudio estará apoyado en la investigación de tipo Proyecto Factible,

sustentado con las bases teóricas y legales correspondientes; la técnica de
recolección de datos, la observación directa, la entrevista y se aplicara instrumento
tipo encuesta. Una vez recolectados los datos se procederá a su análisis e
interpretación, para luego llegar a la conclusión y recomendación del caso.

Cabe destacar que la investigación se desarrolló durante un periodo de

nueve (9) Semanas para un total de 271 horas y media distribuidas en 7 horas y
media diarias, equivalentes a 30 horas y media semanales, con el fin de obtener la
información relevante sobre la problemática de la Institución y elaborar la
propuesta de la creación de Una Unidad de Auditoria Interna del Instituto
Autónomo Del Cuerpo De Policía Del Estado Barinas.

9
 El Presente Trabajo Estará Constituido En Capítulos, Que Se describen a
continuación:

Capítulo I; La Reseña Histórica de la Empresa.

Capítulo II; La Descripción del Departamento donde se realizó las Pasantías.

El Capítulo III; Las Actividades Realizadas por el Pasante durante el período de

Pasantías.

Capítulo IV; El Diagnóstico de la Situación. Objeto

Capítulo V; La Propuesta de Solución. Finalmente se dan las Conclusiones

Recomendaciones culminando con las referencias consultadas y los anexos.

Capítulo VI: Se refiere a las Conclusiones y Recomendaciones de la investigación.

Finalmente, se presentaran las Referencias Bibliográficas y los Anexos.

10
 CAPITULO I

TEMA DE ESTUDIO

Descripción Teórica Del Tema

Es bastante difícil ubicar en una fecha precisa cuándo apareció LA

CONTABILIDAD.

Éste era un proceso que se utilizaba cuando el ser humano, al comenzar a

tener posesiones, creó la necesidad de registrar tanto los bienes que adquiría
como las relaciones comerciales que empezaba a tener con sus demás
congéneres. En ese momento era una contabilidad muy primitiva, basada en la
partida simple, la cual consistía en el registro, en una sola columna, del valor de
las entradas y salidas tanto de sus bienes como de sus actividades comerciales.

Este sistema no era muy práctico y ante el incremento de las relaciones

comerciales, la creación de la banca y la obligación impuesta por los gobiernos
para que los comerciantes informaran sobre sus actividades, fue estructurándose
y posteriormente reglamentándose la contabilidad.

En la antigua Grecia y antes de la era cristiana, se llevaban libros contables,

algunos llamados “Efemérides”, palabra que significa diario. En Roma se
conocen libros llamados “Adversia” y “Tabulae”; y ya en 1130 en Inglaterra y por
disposición de la corona, se comenzaron a anotar, en forma de teneduría de libros,
las recaudaciones y los gastos efectuados en cada año. Este mecanismo se
impuso en casi toda Europa, especialmente en Italia y Alemania, y los gobiernos
comenzaron a reglamentar la forma de llevar los registros en los libros de las
actividades comerciales, tanto públicos como privados.

Se le atribuye al monje matemático italiano Lucas Pacciolo (1445 – 1514) la

primera estructuración científica de contabilidad. Fue en el siglo XV, cuando
apareció el concepto de partida doble, se modificaron los sistemas contables
utilizados. Ya con mejores técnicas y procedimientos más especializados y
modernos para el registro de las operaciones comerciales, la contabilidad se
convirtió en un instrumento indispensable en toda sociedad moderna.

11
 En función a este tema, se cita a continuación la conceptualización emitida
por diversos autores, como son:

(Yuri Ferrer Franco, Murcia y Paredes, 2005, p.1). LA CONTABILIDAD se

puede definir como la ciencia que permite recolectar, organizar, identificar,
clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar en términos monetarios,
y de una, forma completa y fidedigna, las transacciones efectuadas por las
personas o empresas a una fecha determinada.

(Juan Eduardo Guerra, Walter Otto, María Astorga H., Fundamentos de

Contabilidad, Universidad Nacional Abierta, 1980. p. 29) Comité sobre
Terminología del Instituto Americano de Contadores Públicos. DEFINE LA
CONTABILIDAD COMO: el arte de registrar, clasificar y resumir de manera
significativa y en términos de dinero, transacciones que tengan aunque sea
parcialmente, características financieras, así como de interpretar sus resultados.

De acuerdo a esta última definición, la contabilidad significa, en esencia,

cómputo o cálculo, a la vez que redacción, descripción o concepto. Una
contabilidad que careciera de concepto sería tan inexpresiva o incompleta como
aquella en la que se omitiese el importe de la operación. Aquí se recalcan los
procedimientos usados en la contabilidad de los organismos: registros,
clasificación, resumen e interpretación; el tema de qué trata, o sea las
transacciones ejecutadas, y la forma de transmitir la información financiera
expresada en dinero.

Según Catácora, (1998), señala que: “LA CONTABILIDAD es el lenguaje

que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos
en el ejercicio económico, la situación financiera de las empresas, los cambios en
la posición financiera y/o en el flujo de efectivo”. (p.11).

De lo anterior se infiere la importancia que tiene la contabilidad en toda

empresa, para medir y presentar la situación real de la organización en el
momento que así lo amerite.

12
 La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya a
utilizarse, dividiéndose en dos grandes sectores: PRIVADA Y OFICIAL O
PÚBLICA.

Según Harry A. Finney, Herbert E. Miller, (1972), señala que: “LA

CONTABILIDAD PRIVADA es aquella que clasifica, registra y analiza todas las
operaciones económicas, de empresas de socios o individuos particulares, y que
les permita tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero y
económico”. (p. 25).

Igualmente, señala que: “LA CONTABILIDAD OFICIAL O PÚBLICA es

aquella que registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones
de las entidades de derecho público y a la vez permite tomar decisiones en
materia fiscal, presupuestaria, administrativa, económica y financiera”.(p.26).

De lo anterior se infiere en los diferentes campos de la contabilidad, como lo

es la pública y la privada, ambas con igual importancia en el ámbito administrativo
y financiero, permitiendo a la empresa tomar decisiones acertadas en su situación
financiera en un momento determinado.

Tal como lo señala Finney, H. (1982):

“La Contabilidad Pública Son los principios, costumbres y

procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones
Públicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las
diferentes unidades que constituyen el sector público, tales como
Ministerios, Secretarías Generales, y cualquier organismo calificado
de titularidad pública. Se caracteriza por su marcado carácter
presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados
políticamente”. (p. 215).

Este enfoque de la contabilidad se aplica a toda clase de organización,

inclusive las gubernamentales, docentes, entre otras.

Es indiscutible el rol de dirección que corresponde al estado en la sociedad

venezolana, el cual se manifiesta en las múltiples actividades relativas a la

13
consecución de sus fines, estructurándose en diversas áreas de acción y
recayendo en la Administración Central un conjunto importante de aquéllas.

A tales efectos, para su funcionamiento, el Gobierno Central realiza

operaciones de captación, asignación y manejo de cuantiosos recursos financieros
y materiales que conforman la Hacienda Pública Nacional.

La realización de estas actividades requiere de un instrumento fundamental:

la Contabilidad Gubernamental, para el registro de las operaciones que afectan el
Patrimonio Público y que constituyan, al mismo tiempo, una fuente de información
oportuna y veraz, necesaria a la toma de decisiones y al ejercicio del control sobre
el manejo de dicho Patrimonio.

En otro orden de ideas, al ubicarse la Contabilidad en el área de las Ciencias

Sociales ésta se relaciona con la Economía, el Derecho y la Administración. De
igual manera tiene puntos de contacto con la Estadística, las Matemáticas y con la
Ingeniería Industrial.

Como bien se sabe la Contabilidad se ocupa de reflejar el resultado de

todas las operaciones de una empresa a través de los estados financieros a saber:
a) el Estado de Ganancias y Pérdidas que informará sobre las operaciones de un
determinado período o ejercicio contable, es decir, si hubo beneficio por una
acción positiva de la empresa o si por el contrario los resultados obtenidos no
fueron satisfactorios. El Administrador con estos resultados estará en la
capacidad de tomar decisiones en aspectos tales como incrementar las ventas, los
costos y los gastos, promociones, lanzamientos de nuevos productos, etc. b) El
Balance General, que a su vez informa sobre la situación financiera en un
momento dado, mostrando el activo de la empresa y sus obligaciones con
respecto a terceros y a sus dueños. Este estado relacionado con el anterior
permitirá al administrador tomar decisiones en lo referente a la búsqueda o no de
nuevos mecanismos de financiamiento, tales como el crédito a corto o largo plazo,
el primero a través de la banca comercial y/o de los proveedores y el segundo
incrementando el capital o emitiendo obligaciones a largo plazo.

14
 Vemos entonces, que existe una íntima relación entre Contabilidad y
Administración de forma tal que hay momentos donde se hace difícil establecer un
campo definitivo de separación. Por su parte la Administración es la que permite
racionalizar el uso de los recursos utilizados por las organizaciones para el logro
de los objetivos. Es por eso que decimos que la Administración representa el
gobierno de las empresas y la contabilidad al reflejo de la gestión.

En todas las épocas, desde que en tiempos primitivos comenzó la

diferenciación social del trabajo, han existido organizaciones cuya finalidad es la
producción de bienes y servicios útiles para el hombre. Por lo tanto, el campo de
actuación u objeto material de la contabilidad es el patrimonio, el cual está
formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones, pertenecientes a la
empresa y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los
cuales ésta puede cumplir sus fines.

Entre los cambios más importantes en Venezuela en la última década sobre

sale la promulgación de la Carta magna como marco general orientador de la
acción del Estado.
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, aprobada
mediante el Referéndum Popular de 1999, Gaceta Oficial No.5453 Extraordinario,
da un impulso a la reforma de la Administración Financiera del Estado y al Sistema
Nacional de Control Fiscal, por lo que los estudios para dicha reforma, adaptados
a los nuevos requerimientos del texto fundamental en la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Estado, promulgada el 05 de septiembre del año
2000, desarrollan definitivamente la nueva concepción de la administración
financiera del Estado y del Sistema de Control Interno; separándose
definitivamente las funciones de este y las de contabilidad.
Se crea el Servicio de Auditoría Interna y los Órganos de Control Interno se
definen como Unidades de Auditoría Interna. Como órgano rector del Sistema de
Control Interno y la Auditoría Interna, se crea la Superintendencia Nacional de
Auditoría Interna, con potestad jerárquica, organizativa y reglamentaria para su
titular, que junto con la independencia presupuestaria, definen una autonomía
funcional y administrativa para el ejercicio de sus funciones.

15
 El sistema de Control Interno y la Auditoría Interna eficientes constituyen
mecanismos garantes del empleo de los recursos públicos en el cumplimiento de
los fines del Estado, del cumplimiento de los objetivos de las políticas públicas
diseñadas para alcanzar esos fines y satisfacer las necesidades colectivas, así
como de honrar los requerimientos de retroalimentación de los procesos para
ajustarlos al entorno cambiante. Las funciones rectoras que la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Estado confiere a la Superintendencia Nacional de
Auditoría Interna están dirigidas a esos objetivos, así como a lograr una rendición
de cuentas acorde con el principio de responsabilidad, a proporcionar información
a los entes públicos.
La Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal, publicada en Gaceta Oficial número 37.347 del 17 de
diciembre de 2.001 en su artículo 35 el legislador ordena:

El Control Interno es un sistema que comprende el plan de

organización de las políticas, normas así como los métodos y
procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a
esta ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su información financiera y administrativa, promover la
eficiencia, economía y calidad en sus operaciones, estimular la
observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su
misión, objetivos y metas. (p 12.)

De acuerdo con lo ordenado por el legislador en la Ley antes mencionada y

en concordancia con el artículo 36, manifiesta que “Corresponde a las máximas
autoridades jerárquicas de cada ente la responsabilidad de organizar, establecer,
mantener y evaluar el sistema de Control Interno, el cual debe ser adecuado a la
naturaleza, estructura y fines del ente”.
Entre los entes de la Administración Pública Nacional se ha captado uno de
los fundamentales para el poder Ejecutivo, tal es el cuerpo de policía del estado
barinas, concebida en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica del
servicio de policía y del cuerpo de policía nacional publicada en Gaceta Oficial
número 5.895 del 09 de abril del 2.008, el legislador ordena que la misma

16
dependa operativamente y organizativamente del órgano rector en materia de
seguridad ciudadana, Ministerio para el poder popular de Interior y Justicia.

Se ha previsto y desarrollan funciones administrativas y financieras a cargo

de: la División de Administración y Logística, que tiene como cumple con el
Proceso Administrativo que vienen dados por la: Planificación, Programación,
Coordinación, Control, Dirección y Supervisión de todas las actividades
administrativas, presupuestarias y contables de la policía del estado barinas.
No obstante depende del control interno de la gobernación del edo. Barinas,
se aprecia la necesidad de crear una Unidad de Auditoría Interna que procese la
información y la remita o sea auditada por la Contraloría General de la Republica y
la Unidad de Auditoría Interna del Ministerio del Poder Popular para Interior y
Justicia.
En la policía del edo. Barinas el proceso de control que se realiza es relativo
al control previo, siendo la administración la encargada de llevarlo a cabo, por lo
que con la creación de la Unidad de Auditoría interna se establecería el control
posterior, garantizando con mayor satisfacción el uso, manejo y utilización del
presupuesto como de los recursos, mediante su vigilancia, verificación y
fiscalización.
De esta manera, no se puede dar cumplimiento a la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal en
cuanto al Control Interno se refiere y especialmente al artículo 36, el cual expresa
taxativamente “que a las máximas autoridades les corresponde organizar,
establecer, mantener y evaluar el sistema de Control Interno”. (p 12.)
Es importante tomar en cuenta que la creación de la Unidad de Auditoría
Interna tiene como función coadyuvar en todas las actividades referentes al
Control Interno.
Por lo antes expuesto, el propósito general de este trabajo es proponer la
creación de una Unidad de Auditoría Interna para el Instituto Autónomo del Cuerpo
de Policía del edo. Barinas, de manera de tener un ente que pueda coadyuvar en
salvaguardar el patrimonio público que le corresponde.

17
 Del planteamiento se derivan las siguientes interrogantes:
¿Cuáles son las bases conceptuales e instrumentales del Control y de la
Auditoría Interna dentro de la Policía del edo. Barinas?
¿Cómo es el proceso administrativo financiero y de control de la
organización de la policía del edo. Barinas?
¿Existe viabilidad para crear la Unidad de Auditoría Interna en la policía del
edo. Barinas de acuerdo a las normativas legales correspondientes?
¿Cuál sería el diseño de la Unidad de Auditoría Interna en la policía del edo.
Barinas?
Justificación De La Investigación

Actualmente la Administración Pública tiene bajo su responsabilidad el

cuidado, manejo y utilización de los bienes públicos, en procura del beneficio y del
bien común de todas las personas que habitan el territorio nacional, dentro del
marco de la Constitución y las leyes. En este sentido, las entidades del Estado
están orientadas a prestar un servicio público y su legitimidad se sustenta, en la
eficiencia y calidad con que prestan estos servicios y satisfacen las demandas de
la comunidad, dentro de un marco de valores compartidos que promuevan los
Derechos Humanos, el bien común y la dignidad de las personas. La entidad
pública por lo tanto necesita una gestión eficaz y responsable que le permita
sostenerse en las mejores condiciones posibles, y lograr un equilibrio óptimo entre
su administración y sus fines.
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela en su sección
segunda, de la Administración Pública, artículo 141 expresa lo siguiente: “La
Administración Pública está al servicio de los ciudadanos y ciudadanas se
fundamenta en los principios de honestidad, participación, celeridad, eficacia,
eficiencia, transparencia, rendición de cuentas y responsabilidad en el ejercicio de
la función pública con sometimiento pleno a la ley y al derecho”. (p.139)
La Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal al igual que la Ley Orgánica de la Administración
Financiera del Sector Público, además, el Reglamento sobre la Organización del
Control Interno en la Administración Pública Nacional, expresan las disposiciones

18
relativas a la organización del Control Interno en los Organismos de la
Administración Pública Nacional, Central y Descentralizada Funcionalmente. El
sistema de Control Interno se organiza en dicha Ley como un sistema integral e
integrado a los procesos, bajo la responsabilidad de las máximas autoridades
jerárquicas de los órganos y entes de la Administración Pública; como órgano
rector del Sistema de Control Interno y la Auditoría Interna, se crea la
Superintendencia Nacional de Auditoría Interna, con potestad jerárquica,
organizativa y reglamentaria para su titular, que junto con la independencia
presupuestaria, definen una autonomía funcional y administrativa para el ejercicio
de sus funciones.
El 23 de septiembre de 2003, el Presidente de la República Bolivariana de
Venezuela, Hugo Chávez Frías, dicta el Reglamento sobre la Organización del
Control Interno en la Administración Pública Nacional mediante el Decreto Nº
2621, publicado en la Gaceta Oficial Nº 37.783 del 25-09-03, en el cual se
establecen las disposiciones relativas a la organización del control interno en los
organismos de la Administración Pública Nacional, Central y Descentralizada
funcionalmente y el legislador ordena:

Cada entidad del sector público elaborará, en el marco de las

normas básicas dictadas por la Contraloría General de la República,
las normas, manuales de procedimientos, indicadores de gestión,
índices de rendimiento y demás instrumentos o métodos específicos
para el funcionamiento del Sistema de Control Interno. (p 2.)

La Superintendencia Nacional de Auditoría Interna es un órgano del Poder

Ejecutivo, que debe planificar sus acciones en función de los objetivos de la
planificación estatal, y las políticas públicas, garantizar razonablemente la
existencia de un sistema de control interno eficiente que, además de resguardar
los bienes públicos y verificar la legalidad de los procesos, proporcione un flujo de
información cierta, real y oportuna a las autoridades de cada ente, para introducir
los correctivos necesarios durante la ejecución y lograr la continuidad de las
acciones, sobre la base de resultados de cada ejercicio.
Además el miércoles 12 de agosto de 2.009 en la Gaceta Oficial N° 39.240
se publica el Decreto Presidencial número 6.723 “Reglamento de la Ley Orgánica

19
de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control
Fiscal” y en la sección II Control Fiscal Interno, el artículo 19 expresa lo siguiente:

Salvo en los casos autorizados por el Contralor General de la República,

de conformidad con lo previsto en el parágrafo único del artículo 26 de la
Ley, los órganos y entidades señalados en los numerales 1 al 11 del
artículo 9 de la Ley , tendrán una unidad de auditoría interna la cual estará
adscrita al máximo nivel jerarquice de la estructura organizativa que lo
conforma y gozará del mayor grado de independencia dentro de la
organización, sin participación en los actos estrictamente administrativos
u otros de índole similar. La máxima autoridad jerárquica del órgano o
entidad deberá dotar a la unidad de auditoría interna del personal idóneo
y necesario, así como de razonables recursos presupuestarios, materiales
y administrativos que le faciliten la efectiva evaluación del sistema de
control interno de la organización y el ejercicio de sus funciones de
control, vigilancia y fiscalización (p 6.)

Por tal razón, la investigación desde su pertinencia a favor del Sistema de

Control Interno y cumplimiento de los principios constitucionales como son:
honestidad, participación, celeridad, eficacia, eficiencia, transparencia, y rendición
de cuentas contribuirá a solucionar un problema de tipo práctico y organizacional
como será la creación de una Unidad de Auditoría Interna en la policía del edo.
Barinas, con el propósito de Garantizar el óptimo funcionamiento del Sistema de
Control Interno y Auditoría Interna, además, permitirá formular políticas y
programas en el orden institucional para asegurar un manejo transparente de los
recursos públicos y una gestión eficaz y eficiente al servicio del Estado
Venezolano y del ciudadano. La investigación tiene relevancia para la sociedad ya
que se puede cumplir con la orientación en el control interno y facilitar el control
externo y social de acuerdo con las normas de coordinación dictadas por la
Contraloría General de la República, mediante los manuales, instrucciones o
circulares que estime necesarias, además de dictar pautas de control interno
específicas, por área administrativa, financiera u operacional, o por procesos,
tomando en consideración a informantes de los respectivos integrantes de la
diferente divisiones de la institución. En relación a la importancia, la presente
investigación generará nuevos aportes en el área de Control Interno que facilitará
además el Control Externo que coadyuvará a incentivar el cumplimiento de la

20
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela cuando el legislador
expresa en su artículo 141 que la administración pública está fundamentada en la
rendición de cuentas y transparencia, aspectos necesarios para poder dar mayor
satisfacción a los beneficiarios.
Objetivos De La Investigación
Objetivo General
Presentar una propuesta de proyecto factible para la creación de una Unidad
de Auditoría Interna del Instituto Autónomo del Cuerpo de Policía del Estado
Barinas.
Objetivos Específicos

 Determinar las bases conceptuales e instrumentales del Control y de la

Auditoría Interna.
 Evaluar el proceso administrativo financiero y de control de la organización
Policía del Estado Barinas.
 Analizar la viabilidad de crear la Unidad de Auditoría Interna en la Policía
del Estado Barinas de acuerdo a las normativas legales correspondientes.
Diseñar la Unidad de Auditoría Interna en la Policía del Estado Barinas

21
 CAPITULO II

MARCO TEORICO

Identificación Y Referencias De La Empresa

Nombre de la Organización

Cuerpo de Policía del Estado Barinas.

Ubicación Física

Calle bolívar con Arzobispo Méndez, callejón San Juan, parroquia Corazón de
Jesús, Municipio Barinas, Estado Barinas

Cuerpo de Policía del Estado Barinas

La Policía del Estado Barinas, considerada como un cuerpo organizado que

está a la disposición para velar por el mantenimiento del orden público y garantizar
la seguridad de las personas y sus propiedades, no se instituyó como tal durante
los primeros siglos del período colonial. La policía era la función más no el órgano,
y esa función no se limitaba al orden público, sino que comprendía también
muchos otros aspectos.

El estudio del sistema policial colonial obliga a hacer referencia del antiguo
sistema jurídico español del siglo XV, denominado Las Leyes de Indias, así en el
año 1552, la Corona Española decide hacer una recopilación de las distintas leyes
para luego sistematizarlas; el Virrey de Nueva España fue comisionado para
cumplir esa tarea. El primer resultado fue publicado once años después en 1563;
sin embargo, fue en el año 1600 cuando la Corona, después de haber clasificado
el cuerpo de leyes por materias, promulga el resultado final bajo el nombre de
Recopilación de leyes de Indias: un total de 6.377 leyes clasificadas en nueve
libros, de los cuales el Libro VII trataba sobre “La policía, los vagos, los gitanos,
negros, mulatos. Los que viven en el lujo y el vicio”.

Por otro lado, es de hacer referencia al “ayuntamiento o cabildos”,

gobiernos locales que se instauraban al momento de la fundación de las ciudades,
recayendo la competencia policial principalmente a los Alcaldes Ordinarios

22
(quienes tenían facultades de jueces en primera instancia). Cuando el Capitán y
conquistador Español Juan Andrés Varela funda la ciudad Altamira de Cáceres el
30 de Junio de 1577, organiza el primer cabildo barinés nombrando las
autoridades, entre ellas al Alguacil Mayor, nombramiento dado a Antonio de
Gaviria, quien era el jefe de la policía local, encargado de los asuntos de justicia y
seguridad pública, y entre sus principales funciones estaban: cumplir y hacer
cumplir las leyes, ejecutar las rondas nocturnas y control de los lugares públicos,
ejecutar las órdenes de captura de ciudadanos solicitados por las audiencias,
control de juegos vedados y pecados públicos, control de armas en horas
nocturnas (Felipe II, 19 Octubre 1566 ).

También durante la época colonial existieron otras autoridades que

cumplieron funciones policiales, a saber: Jueces de Residencia (1674), quienes
hacían interrogatorios a los vecinos y efectuaban pesquisas, conociendo las
quejas contra algunas autoridades que no cumplían sus funciones; Alcaldes
Ordinarios (1677), quienes efectuaban rondas nocturnas en la ciudad para evitar
los pecados públicos y escandalosos, así como los juegos prohibidos; Alcaldes de
Hermandad (1700), quienes se encargaban de aprehender a los malhechores y
seguir causa criminal contra los mismos; Alcaldes de Barrio (1775), surgidos al
considerar el cabildo la distancia que existía entre los barrios y el centro de la
ciudad, quienes tenían funciones de vigilancia o celadores de los vicios, esclavos
fugitivos y vagamundos, y los Alcaldes Provinciales (1797), encargados de la
persecución de malhechores.

Esta organización colonial permanece así hasta los acontecimientos de

1810, cuando la provincia de Barinas se suma a la causa independentista. Es el 5
de mayo algo semejante al 19 de abril para Caracas, se reorganiza el gobierno y
son nombradas doce nuevas autoridades (regidores) de la denominada “Junta
Superior de Gobierno y Conservación”, entre ellas la de policía: Don Manuel de
Bereciartu (Alguacil Mayor), pudiéndose catalogar a este ciudadano como el
primer funcionario policial de la Barinas republicana. En otro orden, el artículo Nº
2, título VII de la Constitución Provisional de Barinas en 1811, al tratar de “´los

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Cabildos y Jueces inferiores”, establecía dejar la Policía a cargo de los cabildos, y
en los casos a que no alcanzaren sus facultades ocurrirían al Gobernador
Político”.

El 17 de Agosto de 1819, el Libertador Simón Bolívar emitió un decreto que

limitaba las funciones entre las autoridades políticas y militares, en virtud de ello,
en la Campaña de Carabobo para el año 1821, existían en Barinas dos
autoridades: el General Miguel Guerrero, Gobernador Político e Intendente, Jefe
de la Baja Policía y el General José Antonio Páez, Gobernador Militar y
Comandante General de Armas, Jefe de la Alta Policía. Luego del triunfo de
Carabobo, a principios del año 1829, el libertador Simón Bolívar ordenó al Oficial
Barinés, Coronel José Ignacio Pulido para que ocupara de la Jefatura General de
Policía de la Provincia de Barinas, con el fin de evitar que se formasen guerrillas y
castigar severamente a los que perturbaren el orden y la tranquilidad pública.

Después del proceso independentista y la separación de Venezuela de la

Gran Colombia, existía en la Provincia de Barinas la Guardia Municipal, generada
por Decreto legislativo en Caracas el 29 de Abril de 1841, cuyo ejecútese lo dio el
General José Antonio Páez en su segunda presidencia, esta Guardia Municipal
con la creación de la Provincia de Portuguesa hubo de ser reformada, en virtud de
que no era necesario el número de guardias existentes puesto que en la cárcel
pública de Barinas habrían menos presos, y como también disminuirían las rentas
ya no podría pagarse el cuerpo, así, fue instalada la nueva Guardia Municipal el 01
de Abril de 1852, bajo las inmediatas órdenes del gobernador y destinada a la
conservación del orden, custodia de la cárcel, persecución de malhechores,
prófugos y vagos; además los miembros de la guardia debían concurrir al lugar
donde se produjera el incendio de una casa, tanto para ayudar a apagar el fuego
como para evitar cualquier desorden y actos de pillería y robo.

Posterior a la Guerra Federal, entre los años 1859 y 1868, la autoridad de

policía recaía en los jefes civiles, era Barinas el Estado Zamora. Posteriormente
en la presidencia de Antonio Guzmán Blanco (1870), además de los jefes civiles,
la autoridad policial fue delegada a inspectores de policía y prefectos de

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departamentos, surgiendo en los años 1880 la figura de comisarios de policía que
eran nombrados por los jefes civiles de distrito, municipio y de aldea. Estos
comisarios, según el artículo 97 de la Constitución de entonces, no necesitaban
saber leer y escribir. El 8 de Enero de 1885, el General Juan José Canales,
Presidente del Estado Zamora, le dio ejecútese a la Ley de Policía, la cual
regulaba entre otros actos las fiestas o bailes populares de la época llamados
guachicongas, donde establecía la presencia obligatoria de la policía.

El proceso de transformación de la Policía de Barinas en lo que pudiéramos

llamar Policía del Estado, se inicia en el año 1969, cuando por disposición del
Presidente de la República, Dr. Rafael Caldera, pone a los cuerpos de policías
estadales bajo el comando de oficiales de las Fuerzas Armadas de Cooperación.
En atención a ello, mediante decreto Nº 28, de fecha 06 de abril de 1970,
emanado de la Gobernación del Estado Barinas, refrendado por el Dr. Luciano
Valero, se nombra al Capitán (GN) Alí del Socorro Marquina Corredor como el
primer Comandante de la Policía del Distrito Barinas, declarándose en el referido
decreto la reorganización de los cuerpos policiales dependientes del Ejecutivo del
Estado Barinas. Hasta entonces, la policía deja de ser dirigida por funcionarios
civiles, siendo su último Comandante el ciudadano Tomás Antonio Mata
Betancourt, nombramiento este netamente político, ya que no se tomaba en
cuenta ningún tipo de profesión o conocimiento en el área, bastaba solo ser
miembro activo del partido político de gobierno para ser policía.

Le corresponde al Capitán (GN) Marquina Corredor la difícil misión de

transformar una institución de carácter civil con ideologías políticas partidistas a
una Institución con disciplina y organización paramilitar. Entre las principales
transformaciones que se realizaron en la época se puede mencionar la
jerarquización de manera ordenada del personal de oficiales, ya que no existían,
destacando el envío a la Academia Internacional de Policía, con sede en
Washintong (Estados Unidos), de los oficiales Pedro José Peña, Juan de Dios
Pérez y Amadeo Alexis Jiménez, quienes en el año 1974 realizan un curso de
capacitación policial por el lapso de cinco meses.

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 Según decreto Nº 62, de fecha 18 de diciembre de 1976, promulgado por el
Ingeniero Guillermo Rincón Araujo, gobernador de la época, se crea el Cuerpo de
Seguridad y Orden Público del Estado Barinas, consolidando bajo una sola
dirección las diferentes policías municipales que bajo el mando de los prefectos
funcionaban en los distritos y municipios. En dicho decreto se estableció una
Comandancia General con sede en la capital del estado, una plana mayor de
coordinación, una plana mayor especial y como elementos operacionales los
destacamentos policiales en jurisdicción de los distritos y sede en la capital de los
mismos. De igual forma se emite el decreto Nº 63 de la misma fecha, mediante el
cual entre otros nombramientos, se designó al Mayor (GN) Carlos Ramón
Hernández, como Comandante General de la Policía del Estado Barinas.

La Policía del Estado Barinas fue cada día desarrollándose bajo la dirección
de oficiales de la Guardia Nacional; así, el 4 de agosto de 1978, bajo lineamientos
y dependencia directa del anterior Ministerio de Relaciones Interiores, se funda en
la ciudad de Barinas la Escuela Regional de Policía Sur Occidental, funcionando
originalmente en las instalaciones del antiguo Hospital “Luís Razetti”, hoy día sede
de la Alcaldía del Municipio Barinas. Allí se inició la formación y capacitación de
funcionarios policiales pertenecientes a los estados Mérida, Táchira, Trujillo y
Barinas, saliendo en el mes de marzo del año 1980, el primer curso de oficiales de
policía, egresando graduado por la Policía del Estado Barinas, el Oficial de
Segunda Andulfo Pérez Sánchez.

El 01 de Abril de 1980 es publicado y entra en vigencia el manual de

organización de la Policía del Estado Barinas, aprobado por el Teniente Coronel
(GN) Miguel Ángel Contreras Escalante, Comandante General para esa fecha,
estableciéndose en dicho documento la misión y responsabilidades de las líneas
de mando, coordinación, asesoría y servicios de la policía; sin embargo, con el
transcurrir del tiempo y ante la evolución de la sociedad, la institución policial se
ha desarrollado asumiendo funciones acordes a la transformación social, viéndose
en la necesidad de adaptar la estructura organizacional y funcional al nuevo
ordenamiento jurídico nacional y estadal, así se han creado nuevas unidades y

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dependencias policiales, sin efectuar simultáneamente la actualización del valioso
documento como lo es el manual de organización, el cual se constituye en un
elemento de apoyo para el funcionamiento de la policía.

Objetivos Estratégicos de la Policía del estado Barinas.

 Cumplir y hacer cumplir la Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela, demás leyes y reglamentos, decretos, ordenanzas, sentencias y
órdenes emanadas tanto de las autoridades administrativas como judiciales
en uso de sus atribuciones y, en especial, las normas que se refieren a la
seguridad ciudadana, así como los instrumentos internacionales sobre
protección a los derechos humanos.

 Proteger la vida de las personas, así como prevenir, impedir y contener

todo acto de violencia o de agresión contra las mismas, los bienes públicos
y privados, mantener el orden público, restableciéndolo en caso de que sea
alterado, haciendo uso de los medios necesarios, proporcionales, oportunos
y convenientes conforme a la ley.

 Aprehender a las personas sorprendidas en estado de flagrancia en la

comisión de hechos punibles e incautar los objetos e instrumentos con que
se intentó cometer o se ejecutó el hecho y los que revistan interés
criminalístico, debiendo formalizarse el acta policial respectiva elevando
dichas actuaciones ante la Fiscalía del Ministerio Público.

 Colaborar y/o apoyar a los demás cuerpos de seguridad del estado para
evitar actividades contrarias a la seguridad y orden público, así como a los
órganos encargados de la atención en casos de emergencias, accidentes,
desastres o calamidades públicas.

 Promover la participación de la ciudadanía en la lucha contra la

criminalidad, estableciendo estrategias conjuntas en los planes de
seguridad, activando una red de inteligencia comunitaria útil para disminuir
los hechos punibles.

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 Garantizar el resguardo de la integridad física del ciudadano Gobernador
del Estado Barinas. Diseñar, organizar y administrar un sistema
automatizado para el manejo y análisis de datos y estadísticas sobre
criminalidad, con el fin de obtener información y contribuir con el estudio del
delito y las formas de combatirlo.

 Inspeccionar y proteger los lugares donde se efectúen actos, diversiones y

espectáculos públicos, así como evitar y reprimir de ser necesario todo
intento o alteración del orden público en los mismos.

 Cooperar con las autoridades de Guardería Ambiental y de los Recursos

Naturales Renovables en el ejercicio de sus atribuciones legales.

 Prestar la colaboración que exijan las autoridades judiciales y demás

funcionarios públicos para la ejecución de las providencias que dicten en la
materia de su competencia.

 Crear y ejecutar planes que tiendan a controlar y mitigar la delincuencia

organizada en todas sus modalidades.

 Custodiar y proteger las manifestaciones y concentraciones públicas de

personas que sean autorizadas de conformidad con la ley.

 Mediar en los conflictos interpersonales, comunitarios y sociales evitando la

comisión de hechos punibles.

 Resguardar el lugar donde haya ocurrido un hecho punible y sus

evidencias, hasta que se hagan presentes los órganos competentes.

 Colaborar en el control y vigilancia del tránsito y transporte terrestre,

asegurando el libre tránsito por las vías de comunicación del estado
Barinas.

 En general, velar por el orden y seguridad en la jurisdicción del Estado

Barinas.

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 Misión

Garantizar la tranquilidad y la seguridad ciudadana sin discriminación alguna,

a través de un efectivo servicio de prevención, investigación, control y represión de
delitos, faltas e infracciones en el ámbito territorial del Estado Barinas, enmarcada
a los principios de legalidad, articulada de manera armoniosa con los consejos
comunales, instituciones del gobierno nacional, regional, local y demás
organismos de seguridad del estado, asegurando la cooperación del público, los
principios y valores fundamentales de convivencia social y el pacífico disfrute de
los derechos humanos.

Visión

Ser una Institución con su recurso humano profesionalizado, tecnificado,

capacitado y entrenado, reconocida por la comunidad y el estado por su alto nivel
de eficiencia, eficacia y transparencia en la prestación de los servicios de
seguridad ciudadana, articulada con las comunidades, que satisfaga las
demandas sociales, consolidándose como una policía comunitaria, dotada de
equipos de alta tecnología, centrada en la protección de los derechos humanos y
garante de una suprema seguridad social, satisfaciendo las necesidades y el
bienestar social de sus hombres y mujeres.

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