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NRC: 4528
5.4.En una conversación con usted, Mark Rogers, un CPA, afirma que tanto la
suficiencia como la competencia de la evidencia de auditoría son un asunto de
juicio de cada auditoría. ¿Está de acuerdo? Explique.
Concuerdo con esta afirmación, porque son factores que un auditor debe de obtener
siguiendo las normas de auditoria generalmente aceptadas así como la ética profesional
, una evidencia no puede ser competente si al mismo tiempo no es relevante, valida y para
ser relevante debe relacionarse con la afirmación en estudio.
5.5 “El mejor medio para verificar el efectivo, el inventario, el equipo de oficina y
casi todo el resto de los activos consiste en contar físicamente las unidades: sólo
el conteo físico brinda a los auditores la seguridad absoluta de la veracidad de
las cantidades incluidas en el balance general.” Comente esta afirmación.
5.6. Los auditores podrían inspeccionar las copias de las facturas de venta, al
verificar las cuentas por cobrar vigentes en la fecha del balance general. Lo
mismo podrían hacer con las facturas de las compras al comprobar las cuentas
por pagar. En su opinión, ¿Cuál de estos dos tipos de futura representa el tipo
más sólido de información? ¿Por qué?
Las facturas de compras porque el auditor puede comparar información de
recibido con el diario de compras y a su vez puede las transacciones de compra registrada
en el diario, en general se consideran como un tipo más sólido de evidencia que los
documentos creados por el cliente.
5.7.Al verificar las cuentas del pasivo efecto a cobrar y acciones negociables, los
auditores examinaron esas notas y los certificados de acciones. ¿Cuál de esos
documentos representa el tipo más sólido de información? ¿Por qué?
El documento más sólido de información son las acciones negociables porque se
detalla todos los instrumentos financieros, ya que son documentos que se pueden vender
al mercado por ende alto grado de dificultar para la falsificación, en comparación con los
documentos por cobrar.
5.8. ¿Cuándo, en el curso de una auditoría, podría encontrar útil el auditor aplicar
procedimientos analíticos?
Las NAGAS exigen aplicar procedimientos analíticos en las etapas de planeación
y de revisión final global. Ya que los procedimientos analíticos permiten estudiar la
relación entre la información fin nacerá y no financiera.
5.9. Dé por lo menos cuatro ejemplos de especialistas cuyos hallazgos podrían
proporcionar evidencia competente para los auditores independientes.
Balanza de comprobación del trabajo: es una hoja que contiene los saldos de las
cuentas del mayor general referentes al año actual y al anterior, los auditores
comparan los montos del mayor general para determinar si la balanza se preparó
correctamente.
Hoja de resumen: combinan cuentas similares del diario general, cuyo total
aparece como un solo total en la balanza de comprobación de trabajo.
El cliente tiene una maquinaria con su respectiva factura, pero ese documento fue
falsificado por el cliente.
Documento de pago de bonos a un cliente en el cual este documento al igual es
un documento falso.
5.10. ¿Cuáles son los propósitos principales de obtener cartas de representación de
los clientes?
Al finalizar la auditoria los CPA obtienen una carta de representación que consta
de declaraciones más importantes que hicieron los directivos durante la auditoria, qu e
tiene como propósitos;
Recordar a los ejecutivos del cliente su responsabilidad principal y personal frente
a los estados financieros.
Documentar en los papeles de trabajo de auditoria las respuestas del cliente a las
preguntas significativas hechas por los auditores durante el contrato.
5.11. El costo de una auditoría podría reducirse significativamente si los auditores
se basaran en una carta de representación del cliente, en lugar de observar el
conteo físico de inventario. ¿Sería este uso de una carta de representación un
medio aceptable de reducir el costo de una auditoría?
Si bien es cierto la carta de declaraciones del cliente si podría ser un medio
aceptable de reducir el costo de auditoria, pero evitaría el cumplimiento total del rol del
auditor, de constatar y verificar la información emitida por la gerencia, esta puede
contener información que beneficie a la empresa, mostrando datos o información no
verídica, por ello que aunque se pueda reducir el costo, no se estaría realizando un trabajo
de calidad.
5.12. Enumere y describa brevemente los tres enfoques de auditoría en relación
con las estimaciones de contabilidad que están incluidas en los estados
financieros de un cliente.
a) Revisar y probar el proceso con que los directivos calcularon las estimaciones;
para ello a menudo hay que evaluar si los pasos seguidos por los directivos tienen sentido.
b) Calcular independientemente una estimación del monto para compararlo con la
estimación de los directivos.
c) Revisar los eventos o transacciones subsecuentes que afectan a la estimación,
entre otros los pagos de una cantidad estimada que se hagan después del final del año.
5.13. “Al decidir sobre el tipo de evidencia que debe reunirse en apoyo de una
cuenta dada sobre los estados financieros, los auditores no deben estar
influenciados por las diferencias en el costo de obtener formas alternativas de
evidencia” ¿Está usted de acuerdo? Explique.
No estoy de acuerdo ya que el auditor no puede prescindir del costo de los
procedimientos alternativos, pero en éste caso debería realizarse un análisis profundo
antes de decidir, es decir saber si el auditorio vale la pena aumentar un costo más en los
procesos a realizar y esta va ser eficaz
5.14. ¿Qué son transacciones con partes relacionadas?
Es el tipo de problema que puede presentarse a los auditores cuando el cliente
realiza transacciones con partes relacionadas, la expresión partes relacionadas se refiere
a individuo o entidades que pueden tener tratos con él, en que una de las partes recibe
autoridad del otro que tal vez no pueda buscar su interés personal.
5.15. Que revelaciones debe hacerse en los estados financieros, relacionados con
transacciones materiales con partes relacionadas?
Los auditores deben estar seguros de la información revelada en los estados financieros,
en este caso, se deben incluir declaraciones y descripciones de las transacciones, tales
como monto de dinero y cantidad adeudada
Identificar quién hace estas afirmaciones: El auditor debe relacionar cada una
de estas afirmaciones con los riesgos y obtener las suficientes pruebas que
respalden su opinión.
Enumerar y describir cada una de las afirmaciones.
1. Existencia u ocurrencia: existen los activos, el pasivo y el patrimonio
2. Integridad: están incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y
patrimonio que deberían presentarse en los estados financieros.
3. Derechos y obligaciones: el cliente tiene derecho a los activos y obligación de
pagar respecto a los pasivos
4. Valuación o asignación: valores presentados en EF de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados.
5. Presentación y revelación: se incluyen todas las revelaciones materiales.
5.18. Los auditores reúnen un diverso número de tipos de evidencia en el curso de
una auditoria, incluidos evidencia física, declaraciones de terceros, evidencia
documentada, cálculos, relaciones reciprocas de información, declaraciones de
clientes, registros de contabilidad. En seguida se enumeran diez procedimientos
de auditoria que se realizan típicamente en una auditoría.
3. Examinar una factura que sirve de soporte a una transacción de venta: La factura es un
soporte de las operaciones realizadas
4. Examinar una factura que sirve de soporte a una transacción de compra: Los soportes
contables son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones
comerciales de una empresa
5. Probar las extensiones sobre un programa de inventario: Una base de datos sobre los
inventarios permite una mejor organización de compras, ventas, stock, o carencia de
productos
7. Examinar el equipo en la planta del cliente: El auditor financiero establece los objetivos
y procedimientos de auditoría para realizar el examen previsto en la planeación.
8. Obtener confirmación de una cuenta por pagar directamente del proveedor: El objetivo
del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas a pagar, por lo que debe
obtener información suficiente.
9. Revisar el mayor general del cliente: el libro mayor proporciona una perspectiva de
mejor seguimiento de las transacciones individuales de una cuenta del libro mayor en
particular.
5.19. Mason Watson & Co., una firma de CPA está planificando sus
procedimientos de auditoría para sus pruebas de avalúo de inventarios de East
Coast Manufacturing Co. Los auditores del contrato han evaluado el riesgo
inherente y el riesgo de control para el avalúo de inventarios en 100 y 50%,
respectivamente.
RA= RI*RC*RD
RI= 100%
RC=50
RA= 1*0,50*0,03
RA=0,015
RA= 1*0,50*0,05
RA= 0,025
5.20. En una auditoría de estados financieros, los auditores reúnen diversos tipos
de evidencia. Enumere siete tipos importantes de evidencia y proporcione un
ejemplo procedimental de cada uno.
1. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen
relación con el mismo.
Para la revisión y evaluación del control interno se detallan en el mismo orden y bajo los
mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoria aplicable y que deben
llevarse a cabo según las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como
para las pruebas sustantivas.
d. Respuesta del cliente habitual del cliente de auditoría, dirigida a la oficina de los
auditores confirmando la cantidad debida al cliente en la fecha del balance general.
un examen de estados financieros, por cualquier periodo determinado, incluye los saldos
iniciales de los rubros del estado de situación financiera, y aquellas situaciones de
ejercicios anteriores que pudieran tener un efecto importante en los estados financieros
del año actual
5.24. uno de los activos de vista corporación son 6000 acres de terrenos en una arca
remota del desierto de Arizona. El terreno se conserva como una inversión a
largo plazo y se lleva en los registros de contabilidad a un costo de $200 por acre.
Un mapa topográfico reciente preparado por el servicio de conservación de
terrenos de estados unidos muestra que el terreno no tiene suficientes extensiones
de agua. El terreno es accesible solamente por el aire o por vehículos de tracción
en cuatro ruedas. Evalué los méritos de los auditores el examinar física y
personalmente este terreno como un medio de obtener evidencia de auditoria.
Los méritos de los auditores radican en la veracidad de la
información emitida posterior a la auditoria, ya que para llegar al mismo tuvieron
únicamente acceso por la vía aérea, y ya en el lugar verificando lo que dice en el
mapa topográfico que realmente no posee suficientes extensiones de agua dicho
terreno.
Otro mérito es que poseen las capacidades, conocimientos y
habilidades suficientes para constatar la información que dan sobre el terreno.
5.25. En cada contrato, exige a los auditores obtener una carta de representación
del cliente
a. ¿Cuáles son los objetivos de la carta de representación?
El objetivo general de la carta de representación es resumir las declaraciones
orales más importantes hechas por la gerencia, estas declaraciones están dadas en las
siguientes categorías:
Todos los registros de contabilidad.
Los estados financieros estén completos y realizados en base a los
PCGA.
Todos los reglones que exigen revelación, han sido revelados
apropiadamente.
b. ¿Quién debe preparar y firmar la carta de representación del
cliente?
La carta de representación está preparada y firmada por la alta gerencia de la
empresa u organización auditada.
c. ¿Cuándo debe obtenerse la carta de representación del cliente?
La carta de representación debe obtenerse del cliente cuando el CPA ha finalizado
la auditoria.
5.18.¿Qué aceptaría usted como evidencia documentaria satisfactoria en soporte de
asientos en los siguientes documentos?
a) Diario de ventas
b) Diario de devolución de ventas
c) Comprobante o registro de factura
d) Diario de nomina
e) Registro de cheques
5.19.Seleccione la mejor respuesta para cada una de las siguientes preguntas.
Explique las razones para su selección
a) ..
b) (2) la sustancia de las transacciones con partes relacionadas puede diferir en su
forma
c) (1) confirmaciones enviadas por correo a los auditores por parte de personas
externas
d) (2) transacciones poco usuales
e) (4) riesgo de detección
f) (1) la cuenta estaba cerrada
d. Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos que se deben realizar son: