INDG1024 - Análisis de valor de procesos

SUBUNIDAD I: FUNDAMENTOS CONTABLES

Agenda
•Introducción a la contabilidad de costos

•Componentes de los estados financieros:

Estado de resultados y Balance General

•Costos Vs. Gastos

Introducción a la contabilidad de costos
Contabilidad de Costos (1/2)
•Es la aplicación de los principios contables
con el fin de determinar el valor total de la
materia prima, mano de obra y otros
insumos utilizados en la obtención de un
producto terminado. (Antonio Molina)
Contabilidad de Costos (2/2)
•Es una rama especializada de la contabilidad
general, que permite el análisis, clasificación,
control e interpretación de los costos
utilizados en la empresa, por lo tanto,
determina el costo de la materia prima,
mano de obra y costos indirectos de
fabricación que intervienen para la
elaboración de un producto. (Mercedes
Bravo)
 Clasificación de la contabilidad
Determina el costo de producir un bien

Contabilidad de
Costos Proporciona información para determinar el costo de venta y
la utilidad

Elabora los estados financieros y muestra la situación

financiera actual de la empresa.

Contabilidad
Contabilidad Genera información: Personas externas de la empresa
Financiera (organismos de control, bancos, inversionistas, acreedores,
etc.)

Genera información: ayuda a los administradores a cumplir los

Contabilidad objetivos.
Administrativa o
Gerencial Uso Interno: Tomadores de decisiones: altos directivos, jefes
departamentales, etc.
Ecuación Contable
•Representa la relación básica entre: activos,
pasivos, y capital contable

𝑨𝑪𝑻𝑰𝑽𝑶 = 𝑷𝑨𝑺𝑰𝑽𝑶 + 𝑪𝑨𝑷𝑰𝑻𝑨𝑳 𝑪𝑶𝑵𝑻𝑨𝑩𝑳𝑬

•¿Qué es cada uno de estos términos?

ACTIVOS
•Son recursos tangibles o intangibles
controlados por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera
obtener en el futuro, beneficios económicos.

•Se clasifican en: Corrientes y Fijos

ACTIVOS
•Activos corrientes.- naturaleza de corto
plazo, pueden ser convertidos en dinero en el
siguiente periodo contable. Ejemplos:

 Cuentas por cobrar

 Inventario
 Valores negociables (Ej.: bonos de tesorería)
 Gastos pre-pagados
ACTIVOS
•Activos fijos.- naturaleza de largo plazo; son
bienes tangibles o intangibles que
normalmente son necesarios para el
funcionamiento de la empresa y no se
destinan para la venta. Ejemplos:

 Planta
 Propiedad
 Equipo
PASIVOS
•Es una obligación presente de la empresa,
surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.

•Se clasifican en: corrientes y a largo plazo

PASIVOS
•Pasivos corrientes.- Obligaciones a ser
pagadas en el siguiente periodo contable.
Ejemplos:

 Cuentas por pagar

 Gastos acumulados.- un gasto antes de ser
pagado (salarios, intereses en préstamos,
impuestos)
 Deudas bancarias a corto plazo (línea de
crédito)
PASIVOS
•Pasivos a largo plazo.- Obligaciones a ser
pagadas en un periodo superior a un año.
Ejemplos:

 Bonos (por pagar)

 Hipotecas
 Otros préstamos a largo plazo
CAPITAL CONTABLE
•Se refiere al patrimonio, la diferencia
resultante de restar los pasivos a los activos.
•El capital contable esta conformado por
todas las cuentas de capital contribuido
(capital social o capital pagado, aportaciones
para futuros aumentos del capital, prima en
venta de acciones y donaciones) y capital
ganado (utilidades retenidas o perdidas
acumuladas)
ACTIVIDAD GRUPAL

Con los siguientes datos presente la ecuación contable

La empresa dispone de:

• Dinero en efectivo (Caja) $ 5.000

• Equipos de computación $ 6.000

• Artículos para la venta (Mercaderías) $ 10.000

• Una deuda con el Banco de Loja (Préstamo bancario por

pagar) $ 5.000
ECUACIÓN CONTABLE
Componentes de los estados financieros:
Estado de resultados y Balance General
 Estados Financieros
• Son insumos necesarios para percibir la realidad de las
empresas, y en general de cualquier organización
económica.

• Los Estados Financieros básicos, de acuerdo a los postulados

básicos que nos presentan las Normas Internacionales de
información Financiera (NIIF), son las siguientes:

 Estado de situación financiera (BALANCE GENERAL)

 Estado de pérdidas y ganancias (ESTADO DE RESULTADOS)
 Estado de Flujo de Efectivo
 Estado de Cambio de Patrimonio
Balance General
•Reporta la condición financiera de los activos
y pasivos del negocio en UN punto en el
tiempo.
Los activos SIEMPRE igualan a los pasivos más
capital contable.

Al registrar el valor de un activo, se registra el

valor en libros, no el valor de mercado
 Hay diferentes métodos de valoración de
inventario (LIFO, FIFO)
 ACTIVOS

Total de
activos
corrientes
Total de
activos
Pasivos

Total de
pasivos
corrientes

Total de
pasivos +
patrimonio
Estado de resultados (E.R.)
•Los negocios, como parte de su operación,
efectúan una gama muy amplia de
transacciones, entre las cuales se encuentran
las relacionadas con la generación de
ingresos y gastos.

•El E.R. determina el monto de ingresos y

gastos, así como la diferencia entre ellos,
llamado utilidad o pérdida para evaluar la
rentabilidad del negocio
Estado de resultados (E.R.)
•Este estado resume los resultados de las
operaciones de la compañía referente a las
cuentas de ingresos y gastos. De esta manera
se determina si se ganó o se perdió durante
el desarrollo de estas.

•El resultado obtenido debe reflejarse en la

sección de capital contable
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
COMPONENTES DEL ESTADO DE RESULTADOS

• Representa la facturación de la empresa

Ventas en un periodo de tiempo a valor de venta.

• Representa el costo de toda la mercadería

Costo de vendida.
Ventas

Utilidad
• Ventas menos Costos de Ventas.
Bruta
ESTADO DE RESULTADOS
COMPONENTES DEL ESTADO DE RESULTADOS

Gastos • Gastos de Administración + Gastos de Ventas

Operativos
Totales

• Gastos necesarios para la administracion de una

empresa: alquiler de oficina, sueldos, servicios
Gastos de
administración generales, contribuciones, y afiliaciones, entre otros

• Gastos relacionados con las ventas: sueldos y

comisiones por venta, publicidad y mercadeo de los
Gastos de
Ventas bienes o servicios ofrecidos, entre otros.
ESTADO DE RESULTADOS
COMPONENTES DEL ESTADO DE RESULTADOS

• Utilidad bruta menos Total de Gastos Operativos

Utilidad
Operativa

• Intereses ganados, beneficios en comisiones, etc.

Otros ingresos • Egresos : Otros gastos no operativos
(Egresos)

• Utilidad Operativa menos los Gastos Financieros,

Utilidad antes
de intereses e
monto sobre el cual se calculan los impuestos.
impuestos
ESTADO DE RESULTADOS
COMPONENTES DEL ESTADO DE RESULTADOS
• Aquellos gastos relacionados al endeudamiento o
servicios del sistema financiero.
Gastos
Financieros • Inversion y Financiamiento.

• Utilidad Operativa menos los Gastos Financieros,

Utilidad antes monto sobre el cual se calculan los impuestos.
de Impuestos

• Porcentaje de Utilidad antes de Impuestos

Impuestos
• Es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.
ESTADO DE RESULTADOS
COMPONENTES DEL ESTADO DE RESULTADOS

• Utilidad antes de impuesto menos los impuestos y es

Utilidad sobre la cual se calculan los dividendos.
Neta

• Representan la distribución de las utilidades entre los

accionistas y propietarios de la empresa.
Dividendos

• Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas,

la cual se representa como utilidades retenidas para la
Utilidades
empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
retenidas
Costos vs Gastos
 Costos vs. Gastos
 Son los desembolsos que realiza la empresa para la
fabricación o elaboración de un producto o la prestación
de un servicio.

 Pueden constituir una inversión

COSTOS
 El costo de los productos fabricados está dado por los
costos de producción en que pueden incurrir.

 Ejemplo: Compra de materia prima.

 Son los desembolsos causados por la empresa en

funciones de financiamiento, mantenimiento,
GASTOS administración, distribución y ventas, para cumplir con
los objetivos de la empresa

 Ejemplo: compra de suministros de oficina.

 Costos vs. Gastos
DIFERENCIAS

COSTOS GASTOS

SON INVENTARIABLES NO SON INVENTARIABLES

SON RECUPERABLES NO SON RECUPERABLES
SE CARGAN AL ACTIVO SE CARGAN AL ESTADO DE RESULTADOS
NO EXISTE PROCESO DE TRANSFORMACIÓN
PROCESO DE TRANSFORMACIÓN

MANO DE OBRA DIRECTA

GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN Y DISRIBUCIÓN
MATERIALES DIRECTOS ADMINISTRACIÓN, VENTAS Y FINANCIEROS
COSTOS INDI. FABRICACIÓN
ACTIVIDAD GRUPAL

• Clasifique los siguientes egresos en COSTOS o GASTOS