CONCEPTOS Y GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL:

DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO Como todo conocimiento nuevo para el

estudiante, debe iniciarse por conceptualizar o definir el significado general de la
herramienta denominada Presupuesto, específicamente desde el punto de vista de
la empresa privada, ya que debes saber que dentro del presupuesto tenemos dos
grandes áreas que son; El presupuesto Empresarial y el Presupuesto Público.

En este material instruccional solo haremos referencia al presupuesto

empresarial, ya que el presupuesto público será tratado posteriormente en otro
material instruccional similar a este. Siguiendo el orden del tema, revisemos a
continuación algunas definiciones sobre el presupuesto empresarial.

Según Rondon (2001) el presupuesto “es una representación en términos

contabilísticos de las actividades a realizar en una organización, para alcanzar
determinadas metas, y que sirve como instrumento de planificación, de
coordinación y control de funciones.”

Según Burbano (2005) El presupuesto “es la estimación programada, de manera

sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un
organismo en un periodo determinado”. También dice que el presupuesto “es una
expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un periodo, con la adopción de las estrategias
necesarias para lograrlos.”

Para visualizar de manera grafica lo que constituye una noción de presupuesto,

vamos a considerar el siguiente grafico 7 Figura 1. El Presupuesto.

EL PROCESO PRESUPUESTARIO:
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de
los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el
establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo
plazo, puesto que ésta condicionará los planes que permitirán la consecución del
fin último al que va orientado la gestión de la organización.

Los presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes de toda la

organización, proporcionando las bases que permitirán evaluar la actuación de los
distintos segmentos, o áreas de actividad.

El proceso culmina con el control presupuestario, mediante el cual se evalúa el

resultado de las acciones emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un
proceso de ajuste que posibilite la fijación de nuevos objetivos.
 Un proceso presupuestario eficaz depende de muchos factores, sin embargo
cabe destacar dos que pueden tener la consideración de "requisitos
imprescindibles"; así, por un lado, es necesario que la empresa tenga configurada
una estructura organizativa clara y coherente, a través de la que se vertebrará
todo el proceso de asignación y delimitación de responsabilidades.
Un programa de presupuestación será más eficaz en tanto en cuanto se puedan
asignar adecuadamente las responsabilidades, para lo cual, necesariamente,
tendrá que contar con una estructura organizativa perfectamente definida.

El proceso de planificación presupuestaria de la empresa varía mucho

dependiendo del tipo de organización de que se trate, sin embargo, con carácter
general, se puede afirmar que consiste en un proceso secuencial integrado por
etapas: Según Sarmientos (1989), las etapas son las siguientes:

Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la

preparación de los presupuestos:

La dirección general, o la dirección estratégica, es la responsable de transmitir a

cada área de actividad las instrucciones generales, para que éstas puedan diseñar
sus planes, programas, y presupuestos; ello es debido a que las directrices fijadas
a cada área de responsabilidad, o área de actividad, dependen de la lanificación
estratégica y de las políticas generales de la empresa fijadas a largo plazo.
Elaboración de planes, programas y presupuestos: A partir de las directrices
recibidas, y ya aceptadas, cada responsable elaborará el presupuesto
considerando las distintas acciones que deben emprender para poder cumplir los
objetivos marcados.
Sin embargo, conviene que al preparar los planes correspondientes a cada área
de actividad, se planteen distintas alternativas que contemplen las posibles
variaciones que puedan producirse en el comportamiento del entorno, o de las
variables que vayan a configurar dichos planes.

Negociación de los presupuestos

La negociación es un proceso que va de abajo hacia arriba, en donde, a través
de fases iterativas sucesivas, cada uno de los niveles jerárquicos consolida los
distintos planes, programas y presupuestos aceptados en los niveles anteriores.
Coordinación de los presupuestos:

A través de este proceso se comprueba la coherencia de cada uno de los planes

y programas, con el fin de introducir, si fuera necesario, las modificaciones
necesarias y así alcanzar el adecuado equilibrio entre las distintas áreas.
Aprobación de los presupuestos:

La aprobación, por parte de la dirección general, de las previsiones que han ido
realizando los distintos responsables supone evaluar los objetivos que pretende
alcanzar la entidad a corto plazo, así como los resultados previstos en base de la
 actividad que se va a desarrollar. Seguimiento y actualización de los
presupuestos:

Una vez aprobado el presupuesto es necesario llevar a cabo un seguimiento o un

control de la evolución de cada una de las variables que lo han configurado y
proceder a compararlo con las previsiones.
Este seguimiento permitirá corregir las situaciones y actuaciones desfavorables,
y fijar las nuevas previsiones que pudieran derivarse del nuevo contexto. Ahora
bien, según el autor Burbano (2005) plantea que el proceso presupuestario está
íntimamente relacionado con el proceso administrativo descrito en las ciencias
administrativas, y que se debe comprender que la función de un buen presupuesto
es mejor, cuando este se relaciona con los fundamentos de la administración
misma, o sea, como parte de las funciones administrativas:

Planeación, organización, Coordinación, dirección y control. Lo lógico es

comprender que sin presupuesto, la dirección de una empresa no conoce hacia
cual meta debe dirigirse. No puede precisar los campos de la inversión que deben
financiarse, puede incurrir en la administración incorrecta de los recursos
económicos, no tiene bases solidas 10 para emplear la capacidad instalada de
producción y no dispone de la información necesaria para medir el cumplimiento
de los objetivos.

La ausencia de presupuestos imposibilita cuestionar los resultados obtenidos en

los diferentes departamentos de la empresa. Para relacionar estos conceptos de
manera rápida y sencilla, Burbano plantea una un círculo descriptivo para resumir
estas relaciones:

VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS 

1. cada miembro de la empresa pensará en la consecución de metas específicas
mediante la ejecución responsable de las diferentes actividades que le fueron
asignadas. 
2 La dirección de la firma realiza un estudio un estudio temprano de sus
problemas y crea entre sus miembros el hábito de analizarlos, discutirlos
cuidadosamente antes de tomar decisiones.
3 De manera periódica se replantean las políticas si después de revisarlas y
evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los objetivos
propuestos.
 4 Ayuda a la planeación adecuada de los costos producción

5- Se provoca optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los

recursos.  Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los
limitados recursos de la empresa, dado el costo de los mismos.
 6 Es el sistema más adecuado para establecer “costos promedios” y permite su
comparación con los costos reales, mide le eficiencia de la administración en el
análisis de las variaciones y sirve de incentivo para actuar con mayor efectividad.
7 Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la
empresa.

LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

Entre las principales limitaciones se nombran las siguientes: Están basados en
estimaciones. Deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia
que surjan. Su ejecución no es automática, se necesita que el elemento humano
comprenda su importancia.

Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración. Es una

herramienta que sirve a la administración para que cumpla su cometido, y no para
entrar en competencia con ella. El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza
implantada por la alta gerencia a la organización.

Debe establecerse con la plena participación de los individuos responsables de su

realización, a los que se les debe delegar la autoridad adecuada. La gerencia
debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus actividades,
establecer bases de operación sólidas y conta r conLIMITACIONES DE LOS
PRESUPUESTOS Entre las principales limitaciones se nombran las siguientes:
Están basados en estimaciones. Deben ser adaptados constantemente a los
cambios de importancia que surjan. Su ejecución no es automática, se necesita
que el elemento humano comprenda su importancia.

Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración. Es una

herramienta que sirve a la administración para que cumpla su cometido, y no para
entrar en competencia con ella.

El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada por la alta gerencia
a la organización. Debe establecerse con la plena participación de los individuos
responsables de su realización, a los que se les debe delegar la autoridad
adecuada.

La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus

actividades, establecer bases de operación sólidas y conta r con
OBJETIVOS Y PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO

De manera general los objetivos del presupuesto son: Planear integral y sistemáticamente
todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las
diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en
forma integral.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS BURBANO, J. (2005) Presupuestos: Enfoque Moderno de

Planeación y Control de Recursos. Mc Graw Hill Bogotá. Tercera Edición. LAWLER, D.
(1992) Finanzas de los Negocios para Administradores Ediciones de la secretaría de
postgrado UNELLEZ – San Fernando de Apure – Venezuela MALLO, C. y MERLO J. (1996)
Control de Gestión y Control Presupuestario Editorial McGRAW-HILL/Interamericana de
España OCHOA, G. (2001) Administración Financiera Mc Graw Hill México. Primera
Edición. RONDON, F, (2001) Presupuesto (Teoría y Practica Integrada) Ediciones Fragor.
Caracas-Venezuela SARMIENTO, E. (1989) Los presupuestos teoría y aplicaciones.
Universidad Distrital. Bogotá. WELSCH, G. (1972) Presupuesto: Planificación y Control de
Utilidades Editorial UTHEA México D.C.
PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS.
Los principios presupuestarios son aquellas reglas que determinan el contenido y
ámbito de los presupuestos, constituyendo, desde el punto de vista formal, una
garantía de los derechos de los administrados.
Los principales principios enunciados por Héctor Salas González se expresan de
la siguiente manera:
*Principio de predictibilidad.-
Es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos que suceda.

*De determinación cuantitativa.-

Se debe determinar unidades monetarias para cada uno de los planes de la
empresa para el periodo presupuestar.

*De objetivo.-
Puede preverse algo siempre y cuando se busque un objetivo.

*De precisión.-
Los presupuestos son planes de acción y deben expresarse de manera precisa y
concisa. Deben evitar vaguedades que impidan su correcta ejecución.

*De costeabilidad.-
El beneficio de instalación del sistema de control presupuestar ha de superar el
costo de instalación y funcionamiento del sistema.

*De flexibilidad.-
Todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan, en razón de la parte
totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan variado después de la
previsión.

*De unidad.-
Debe existir un solo presupuesto para cada función y todos los que se aplican a la
empresa deben de estar debidamente coordinados.

*De confianza.-
El decidido apoyo y la fe en todos los principios y en la eficiencia del control
presupuestal por parte de todos los directivos de la empresa es importantísimo
para su buena marcha.
*De participación.-
Es esencial que en la planeación y el control de los negocios intervengan todos los
empleados para aprovechar el beneficio que se deriva de la experiencia de cada
uno de ellos en su área de operación.

*De oportunidad.-
Los planes deben finalizarse antes de iniciar el periodo presupuestar para tener
tiempo de tomar las medidas conducentes a los fines establecidos.

*De contabilidad por áreas de responsabilidad.-

La contabilidad debe modificarse de manera que además de cumplir los
postulados de la contabilidad general, sirva para los fines control presupuestar.

*De orden.-
La planeación y el control presupuestar deben basarse en una sana organización
trazada en organigramas, líneas de autoridad y responsabilidad precisas, en las
funciones de cada miembro del grupo directivo detallando deberes u obligaciones
y autoridad.

*De comunicación.-
Implica que dos o más personas entienden de la misma manera un asunto
determinado de manera oportuna y concisa.

*De autoridad.-
No se concibe la autoridad sin responsabilidad. Este principio dispone que la
delegación de autoridad no sea jamás tan absoluta como para eximir totalmente al
funcionario de la responsabilidad final que le cabe de las actividades bajo su
jurisdicción.

*De coordinación.-
El interés general debe prevalecer sobre el interés particular.

*De reconocimiento.-
Debe conocerse o dar crédito al individuo por sus éxitos y reprenderlo o
aconsejarlo por sus faltas y omisiones.

*De excepciones.-
Recomienda que los ejecutivos dediquen su tiempo a los problemas excepcionales
sin preocuparse por los asuntos que marchen de acuerdo con los planes.

*De normas.-
Los presupuestos constituyen la norma por excelencia para todas las operaciones
de la empresa. El establecimiento de normas claras y precisas en una empresa
puede contribuir en forma apreciable a las utilidades y producir además otros
beneficios.
*De conciencia de costos.-
Para el éxito del negocio, cada decisión de un individuo tiene algún efecto sobre
los costos; cada supervisor debe comprender el impacto de sus decisiones sobre
los costos, para que cada decisión que tome sea efectiva para la empresa.

ETAPAS DEL PRESUPUESTO.

*Primera Etapa. (Preiniciación):

En etapa se evalúan los resultados en vigencias anteriores, se analizan las
tendencias de los principales empleados para calificar la gestión gerencial (ventas,
costos, precios de las acciones en el mercado, márgenes de la unidad,
rentabilidad, participación en el mercado, etc.), se efectúa la evaluación de los
factores ambientales no controlados por la dirección y se estudia el
comportamiento del planeamiento, estratégico y técnico, de manera que exista
objetividad al tomar decisiones.

*Segunda Etapa. (Elaboración del Presupuesto):

Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la
gerencia, se ingresa
En la etapa durante la cual los mismos adquieren dimensión monetaria en
términos presupuestales, precediéndose según las pautas siguientes:

En el campo de las ventas, su valor se subordinara a las perspectivas de los

volúmenes a comercializar previstos y le los precios. Para garantizar el alcance de
los objetivos mercantiles se tomaran decisiones inherentes de los medios de
distribución, los canales promocionales y la política crediticia.
En el frente productivo se programaron las cantidades a fabricar o ensamblar,
según los estimativos de venta y las políticas sobre inventarios.
Con base en los programas de producción en las políticas que regulan los niveles
de inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan las
compras en términos cuantitativos y monetarios.
Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura según
los criterios de la remuneración y las disposiciones gubernamentales que gravitan
sobre ella, la jefatura de relaciones industriales o de recursos humanos deben
preparar el presupuesto de la nómina en los órdenes administrativos y operativos.
Los proyectos de inversión especiales demandaran un tratamiento especial
relacionado con la cuantificación de recursos.
Es competencia de los encargados de la función presupuestal recopilar la
información de la operación normar y los programas que ameritan inversiones
adicionales.

*Tercera Etapa. Ejecución:

En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la “puesta en marcha de
los planes” y con el consecuente interés de alcázar los objetivos tezados. Con el
comité de presupuestos como el principal impulsar, debido a que si sus miembros
no escatiman esfuerzos cuando se busca el empleo deficiente de los recursos
físicos, financieros y humanos colocados a su disposición, es factible el
cumplimiento cabal de las metas propuestas.

*Cuarta Etapa. Control:

Si el presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución de todas
y cada una de las actividades empresariales, puede afirmarse que su concurso
seria parcial al no incorporar es etapa en la cual es viable determinar hasta qué
punto puede marchar la empresa con el presupuesto con patrón de medida.

*Quinta Etapa. Evaluación:

Al culminar el periodo se presupuestación se prepara un informe crítico de los
resultados obtenidos que contendrá no solo las variaciones sino el
comportamiento de todas y cada una de las etapas iniciales y reconocer los éxitos,
al juzgarse que esta clases de acciones son importantes como plataforma para
vencer la resistencia al planeamiento materializado en presupuestos.

Objetivos.
Conocer la mecánica y funcionalidad de los diferentes principios dentro de
laelaboración del presupuesto.Tener un conocimiento mas amplio sobre cuales son
los principios que ayudandirectamente en la planificación presupuestaria.Entender
cual es el campo de aplicación de los diferentes principios.Tener una visión mas
clara en lo que concierne a la misión, visión y objetivo de elárea de una empresa

Conclusión.
Una planificación presupuestaria o la elaboración de presupuesto requiere que se
tomen en cuenta ciertos aspectos que son de suma importancia como son: la
previsión , la planeación, la organización y el control, sin estos aspectos seria
sumamente complicado establecer los objetivos que se desean alcanzar para el
presupuesto, es por esto que es necesario tomar todo como un proceso sistemático
en el que si llegamos a fallar en algún punto esto podría alterar en nuestro
pronostico de lo que estimamos en el presupuesto, y consecuentemente esto
traeráun mal desempeño en el desarrollo del presupuesto es así que esta
planeación delpresupuesto debe se participativa en el que todos los miembro de la
organizaciónintervenga, se debe priorizar en lo que realmente es necesario, debe
ser masrentable de lo que nos costaría aplicarlo , deberá ser flexible y
expresándosesiempre de manera precisa y concreta.